Обнаружена следующая некорректная проводка:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 41 "Товары" - оприходован поступивший от поставщика товар на сумму 5400 руб., при этом отсутствует проведение оплаты поставщику за товар.

Следовало отразить (табл.3.3):

Таблица 3.3

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
Оприходован поступивший от поставщика товар	41	60	5400
Произведена оплата поставщику за товар	60	51	5400

Выверка информации в учреждении банка подтвердила данные выписки.

В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.

При контроле документации по учету операций по валютному счету ошибки не выявлены, так как первичные документы контролируются банком и таможней.

Но при проверке отражения этих операций на счетах обнаружена следующая некорректная проводка:

Зачисление выручки на транзитный валютный счет ошибочно отражено:

Д52/2 "Валютный счет" субсчет "Текущий счет" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Следовало отразить:

Д52/1 "Валютный счет" субсчет "Транзитный счет" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Выявленные в результате проверки отклонения зафиксированы в рабочих документах.

Выявленные в результате проверки отклонения зафиксированы в рабочих документах.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы учета операций по расчетному счету с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы учета операций по расчетному счету ООО "Дарси" масштабам и характеру его деятельности.

Наше мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций по расчетному счету приведено в следующей части Аудиторского заключения.

Нами были обнаружены нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных учета операций по расчетному счету, отраженных в бухгалтерской отчетности.

1.Подчистки и исправления в выписках банка.

Выверка информации в учреждении банка подтвердила данные выписок.

2.Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

При этом также произведена выверка информации в учреждении банка.

3.На платежном поручении от 3.12.2004г. на сумму 3100руб., приложенном к выписке банка, отсутствует подпись операциониста банка.

Выверка информации в учреждении банка подтвердила данные выписки, подпись операциониста банка проставлена.

4.Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

Выверка информации в учреждении банка подтвердила данные выписки.

Выявленные в результате проверки отклонения зафиксированы в рабочих документах.

При проведении аудиторской проверки операций по расчетному счету, нами рассмотрено соблюдение в ООО "Дарси" применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО "Дарси".

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО "Дарси" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об операциях по расчетному счету не содержит существенных искажений.

Заключение

В завершении проведенного исследования необходимо сделать ряд заключительных выводов.

1. Денежные средства - это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50); на расчетном (счет 51) и валютном (счет 52) счетах в банках; на специальных счетах в банках (счет 50/3); находиться в пути (счет 57).

2. Для приема хранения и расхода наличных денег, организация ООО "Дарси" имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно установленным банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий, в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Приход наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается бухгалтером и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира "Получено". В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д 50 К 90, 91, 51, 62, 71, 76, 66 - приход в кассу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых ставят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер, а расходный кассовый ордер подписывают кассир и лицо получившее деньги и заверяют печатью (штампом) кассира "Оплачено". Выдача оформляется одной из следующих проводок:

Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 76 К 50 - расход денег из кассы.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале - ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и кроме того контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала - ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале - ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета или перечисляются в доход организации:

Д 50 К 68, 99

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

Д 94 К 50; Д 73/2 К 94; Д 50, 70 К 73/2

3. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО "Дарси" ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

4. Учет валютных операций ведется на счете 52 "Валютные счета".

По дебету это счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 "Расчете с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Синтетический учет в иностранной валюте ведется в двух оценках: в валюте государства и в рублях. Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской, как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

5. Специальные счета в банках (счет 55) открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредствам аккредитовав, расчетных чеков, банковских карт и т.п.

Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

-55/1 - "Аккредитивы".

-55/2 - "Чековые книжки".

-55/3 - "Депозитные счета".

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранной валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

6. Нами проведен аудит денежных средств ООО "Дарси" за 2004 год.

Отчетность по операциям по расчетному счету ООО "Дарси" подготовлена исполнительным органом ООО "Дарси" в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 № 43н и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО "Дарси".

Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 07.08.01 №119-ФЗ., аудиторскими стандартами, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, а также в соответствии с требованиями внутрифирменных стандартов аудита.

Мы рассмотрели состояние учета денежных средств ООО "Дарси" с целью формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций по расчетному счету.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы учета денежных средств ООО "Дарси" масштабам и характеру его деятельности.

При проведении аудита нами были обнаружены нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных учета денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности.

1.Подчистки и исправления в выписках банка.

Выверка информации в учреждении банка подтвердила данные выписок.

2.Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

При этом также произведена выверка информации в учреждении банка.

3.На платежном поручении от 3.12.2002г. на сумму 3100руб., приложенном к выписке банка, отсутствует подпись операциониста банка.

Выверка информации в учреждении банка подтвердила данные выписки, подпись операциониста банка проставлена.

4.Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5.При контроле документации по учету операций по валютному счету ошибки не выявлены, так как первичные документы контролируются банком и таможней. Но при проверке отражения этих операций на счетах обнаружена некорректная проводка.

Выявленные в результате проверки отклонения зафиксированы в рабочих документах.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-Ф3.

4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности в РФ" от 7.08.2001 №118-ФЗ.

5. Федеральный Закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

6. Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Письмом ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У).

7. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"

8. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)

9. Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. №18 "Об утверждении "порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247).

10. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. №1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 21.03.1998 №325, от 21.10.2003 №639, с изм., внесенными Приказами Минфина РФ от 12.11.2001 №92н, от 02.08.2004 №64н)

11. Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. №93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.11.2002 №828, от 09.02.2004 №64)

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 09.12.98).

14. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Министерства финансов РФ № 43н от 08.02-99).

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

16. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Под ред. Л.В.Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.

17. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. - М.: Экономика, 2003.

18. Андреев В.Д. Ревизия и аудит. - Мнг., Вышэйшая школа, 2003.

19. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. - М.: Инфра., 2003.

20. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 2005. - 575 с.

21. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит.- М.: Финансы и статистика, 2003.

22. Аудит в России / Под ред. Ю. А. Данилевского.- М., 2003.

23. Аудит и ревизия. Справочное пособие /Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Д. - Мн., ООО "Мисанта", 2003.

24. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. - М.: Дело, 2003. - 448 с.

25. Аудит. /Под ред. Подольского В.И. - М., Аудит, Изд.ЮНИТИ, 2003.

26. Барышников Н.А. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: НИД, Филинъ. - 2003.

27. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2003.

28. Безруких Л.С. Бухгалтерский аудиторский портфель. - М.: Соминтекс. - 2003.

29. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

30. Белый И.Н. Аудит и ревизия. - Мн., 2003.

31. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В, Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2002.

32. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. - 2003. - №7. - С.4-12.

33. Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. - 2003. - №3. - С.9-15.

34. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2003.

35. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. - 2005. - 576с.

36. Бухгалтерский учет. Ч 1,2: Пособие по составлению отчетности в налоговую инспекцию. Цивильская типография Госкомитета Чувашской Республики по печати и информации, 2003.

37. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2003.-464 с.

38. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. - М.: Финансы и статистика, 2002.

39. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 2002. -48с.

40. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2003.

41. Валевич Р.П.. Давыдова В.А. Экономика торгового предприятия - Минск, 2002. -480с.

42. Власова В.М. Учет торговых операций. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 135 с.

43. Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения.-М., 2003.

44. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.- М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 2003.

45. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Дело и сервис, 2005.

46. Евстигнеев Е.Н. Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия //Бухгалтерский учет. - 2005. - № 9. - С. 9-12.

47. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. //Бухгалтерский учет. -2002. -№5. -С.38.

48. Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. - 2003. - № 10. - стр. 69-70.

49. Земляченко С.В. О покупках организации за безналичный расчёт. //Главбух. - 2003. - № 2. - стр. 52-58.

50. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2002. -№4. -С.10.

51. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2005. - 44с.

52. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Пер. с англ. - М.: ИНФРА - М, 2005.

53. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. - 2005. - № 2. - С. 32-34.

54. Кимбол Б. Торговля: секреты успеха. -М.: Внешсигма, 2005. -222с.

55. Кирилишин И.М. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. //Главбух. - 2003. - № 9. - стр. 56-65.

56. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 215с.

57. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга. - 2003. - 192 с.

58. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС. - 2005 - 160 с.

59. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 462с.

60. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - 2-е изд., доп. - М.:Финансы и статистика, 2003.

61. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. - М.: "Финансы и статистика", 2005. - 386с.

62. Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет в торговле. - Минск: Вышэйшая школа. - 2002. - С. 11-107.

63. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: ДИС, МВ-центр. - 2003. - 256 с.

64. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ "ДИС". - 2003 - 224 с.

65. Крепкий Л.М. Организация коммерческого успеха. -М.: Экономика, 2005. -328с.

66. Крие А., Жаллэ Ж. Внутренняя торговля. -М.: Прогресс Универс, 2003. -190с.

67. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005.

68. Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. - М.: ПРИОР, 2003.-192 с.

69. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки. М.: ИНФРА, 2002. 344 с.

70. Локальные вычислительные сети. Cправочник. /Под ред. С.В. Назарова. М.: "Финансы и статистика",2005. - 400с.

71. Луговой А.В. Взыскание алиментов на несовершенных детей. //Бухгалтерский учет. - 2003 год. - № 11. - стр. 51-55.

72. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы - 2003. - №4. - с. 3 - 7.

73. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). - С.-Петербург: Юность, Петрополь. - 2003 - 108 с.

74. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. - Мн., БГЭУ, 2003.

75. Марин В.В. Учет и налогообложение в торговле. //Бухгалтерский учет. -2002. -№7. -С.63.

76. Митецкий В.В. и др. Справочник аудитора. - М.: Дело, 2003.

77. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и сервис, 2005.

78. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. - М.: ИНФРА-М., 2005. - 84 с.

79. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

80. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. - М.: Финансы и статистика. - 2005. - 194 с.

81. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления./ Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2003.-544 с.

82. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников. - М.: Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ", 2003. - 472 с.

83. Правовые основы бухгалтерского учета. Сборник нормативных актов и документов. - М.: Изд-во ИНФРА-М-НОРМА, 2002.

84. Робертсон Джек К. Аудит.- М.: KPMG, "Контакт", 2003.

85. Самоучитель аудитора и бухгалтера/Под ред. С.И.Поляновой. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003.

86. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. -М.: БЕК, 2002.

87. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ "Литера плюс", 2003.

88. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. - М.: Анкил, 2003.

89. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Высшая школа, 2005. - 687 с.

90. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 2003 - 208 с.

91. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия. - М.: Мир, 2005. - 700с.

92. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии - М.: Мир, 2002. - 568с.

93. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2003.

94. Шулева Г.Г. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. //Главбух. - 2003. - № 5. - стр. 74-81.

95. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. - М.: Финансы и статистика, 2002.