Позитивним є те, що в ЗФ ВАТ "Електрон Банк" чітко розроблено графік документообороту, в якому визначається час проходження документів на всіх етапах обробки інформації структурними підрозділами банку для правильного та своєчасного оформлення роозрахунково-грошових документів, що надходять від клієнтів банку.

При проведенні кредитних операцій в даному банку визначено порядок установлення рівня процентних ставок за кредитами, які надаються клієнтам банку, залежно від кредитного ризику, попиту і пропозицій, які склалися на кредитному ринку, строку користування кредитом, облікової ставки, виду забезпечення та інших факторів.

Порядок видачі іпотечних кредитів в ЗФ ВАТ "Електрон Банк" здійснюється згідно діючого законодавства на підставі договору про іпотечний кредит між кредитодавцем і боржником.

Вивчивши економічну та спеціальну наукову літературу, яка стосується питань кредитування, а також відповідні інструктивні та нормативно-правові акти Верховної Ради України, Міністерства фінансів, Національного банку України можна зробити висновок, що кредитування є найважливішим напрямом здійснюваних банками активних операцій. Кредитний портфель становить переважно від третини до половини всіх активів банку. Кредитування позичальників здійснюється комерційними банками відповідно до Положення Національного банку України „Про кредитування” від 28.09.1995р за № 246.

Що стосується ЗФ ВАТ „Електрон Банк”, то він займається наданням кредитів як в поточну, так і в інвестиційну діяльність. Тобто, банк надає весь спектр кредитних послуг. Особливе місце в діяльності ЗФ ВАТ "Електрон Банк" займають кредити, надані фізичним особам.

В останні роки частка споживчих кредитів в загальному обсязі кредитування постійно зростає. Це пов'язано з тим, що, в сучасних умовах, споживчий кредит має важливе значення, оскільки прискорює реалізацію товарів і послуг, збільшує платоспроможний попит населення, підвищує його життєвий рівень. В практиці діяльності ЗФ ВАТ „Електрон Банк”, на протязі проаналізованого періоду, також спостерігалася аналогічна тенденція до зростання обсягів наданих споживчих кредитів населенню. Отже, все вищевикладене свідчить про активну роботу банку з кредитування фізичних осіб.ВАТ „Електрон Банк” веде облік кредитних операцій згідно Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затв. постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р., № 280. При цьому, працівники бухгалтерії керуються Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затв. постановою Правління НБУ від 21.11.1997р., № 388. Особливу увагу в аналізованому банку приділяють аналізу кредитних операцій банку з погляду ступеня ризику, забезпеченості та дохідності лежить в основі аналізу якості активів, що, у свою чергу є важливим напрямом рейтингової оцінки діяльності банку.В ЗФ ВАТ "Електрон Банк" аналіз кредитних операцій проводяться в чіткій послідовності:аналізуються масштаби кредитної діяльності банку порівняно з попередніми періодами;аналізується рух кредитів;розраховується оборотність кредитів;визначається рівень диверсифікації кредитних вкладень, який дає змогу максимально знизити ризик неповернення позики;оцінюється повернення позик;проводиться кількісне оцінювання структури кредитного портфеля залежно від різноманітних класифікаційних ознак;виявляється якість кредитного портфеля з погляду ризику і ступеня забезпеченості кредитів;аналізується дохідність та ефективність кредитних операцій.Значну увагу в ЗФ ВАТ "Електрон Банк" приділяють якості кредитного портфеля, захищеності його від кредитного ризику. В даному банку створено резерви для відшкодування можливих витрат за основним боргом за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валютах. З даних аналізу структури кредитного портфеля за видами забезпечення видно, що найбільш поширеним видом забезпечення кредитів є застава товарно-матеріальних цінностей.Отже, за результатами проведеного аналізу кредитної діяльності ЗФ ВАТ „Електрон Банк” можна зробити висновок про досить ефективну роботу банку в цій сфері. Єдиним і основним недоліком роботи банку в процесі кредитування є погіршення стану повернення позик, тобто зростання частки позик, які, з різних причин, були списані за рахунок створених банком резервів. На нашу думку, саме в цьому напрямку, в майбутньому, працівникам банку слід зосередити свої зусилля для виправлення такої ситуації.Надзвичайно важливим в процесі діяльності кожного підприємства є питання організації і методики аудиту, де поставлено основні завдання, об'єкти та джерела інформації для проведення внутрішнього аудиту кредитної діяльності банку.Таким чином, створення ефективної системи внутрішнього банківського контролю досягається шляхом оптимізації взаємовідносин та обміну інформацією між фахівцями, що проводять внутрішньотехнологічний контроль, зовнішніми та внутрішніми аудиторами банку.Впровадження стандартів внутрішнього аудиту в діяльність ЗФ ВАТ "Електрон Банк" є важливою умовою удосконалення практики та підвищення якості та ефективності здійснення внутрішніх аудиторських перевірок, а також, відповідно, і функціонування банку, що, у свою чергу, є запорукою стабільності та надійності банківської системи в цілому.Основою процесу кредитування і управління кредитною діяльністю є кредитна політика. Розробка кредитної політики має надзвичайно важливе значення в умовах макроекономічної кризи та за наявності значних збитків від кредитної діяльності, високого рівня концентрації кредитів та інших проблем.В ЗФ ВАТ "Електрон Банк" бувають випадки, коли безпроблемний кредит згодом стає проблемним. Причиною такого явища є відсутність дієвого внутрішньотехнологічного контролю за позичальником упродовж дії кредитної угоди.Вивчивши економічну та спеціальну наукову літературу, яка приділяє увагу питанням контролю за діяльністю банків, а також нормативно-правову базу, яка регламентує здійснення різних видів банківського контролю можна зробити висновок, що одним з основних недоліків в роботі ЗФ ВАТ „Електрон Банк” є відсутність в його структурі внутрішньої аудиторської служби. Саме тому, організацію контрольної роботи на підприємстві не можна вважати задовільною. На нашу думку, керівництву банку, найближчим часом, слід попрацювати над створенням такого підрозділу в банку, оскільки це дозволить значно підвищити якість його роботи, а також посилить внутрішню контрольну функцію в банку.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України „Про аудиторську діяльність”, прийн. ВРУ

22.04.1993р., № 2948- ХII

2. Закон України „Про банки і банківську діяльність”, прийн. ВРУ

07.12.2000р., № 2121-ХII (із змінами і доповненнями)

3. Закон України „Про Національний банк України”, прийн. ВРУ

20.05.99р., № 679-ХІV.

4. Закон України „Про заставу”, прийн. ВРУ 02.10.1992 р., № 2654-

ХІІ.

5. Закон України „Про обіг векселів в Україні”, прийн. ВРУ

05.04.2001р., № 2374 - ІІІ.

6. Закон України „Про іпотеку”, прийн. ВРУ 05.06.2003 р., № 898-ІV.

7. Закон України „Про іпотечне кредитування, операції з консолідо-

ваним іпотечним боргом та іпотечні сертифікати”, прийн. ВРУ

19.06.2003 р., № 979-ІV.

8. Постанова ВРУ „Про застосування векселів у господарському

обороті України” від 17.06.1992 р., № 2470-ХІІ.

9. Постанова НБУ „Про затвердження Плану рахунків бухгалтерсь-

кого обліку банків України” від 17.06.2004 р., № 280.

10. Постанова Правління НБУ „Про зміни до правил бухгалтерського

обліку відсоткових та комісійних доходів і витрат банків” від

07.12.2000 р., № 472.

11. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття

рахунків у національній та іноземній валюті, затв. постановою

Правління НБУ від 12.11.2003 р., № 492.

12. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності

комерційних банків, затв. постановою Правління НБУ від

14.04.1998 р., № 141.

13. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського облі-

ку комерційних банків України, затв. постановою Правління НБУ

від 21.11.1997р., № 388.

14. Інструкція про порядок складання річного фінансового звіту в

банках України, затв. постановою Правління НБУ від

03.12.2003р., № 518.

15. Положення про кредитування, затв. постановою Правління НБУ

від 28.09.1995 р., № 246.

16. Положення про порядок розрахунку резерву на відшкодування

можливих втрат за кредитними операціями банків, затвердженого

постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р., № 279.

17. Положення про порядок формування і використання резерву

для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями

комерційних банків у редакції, затв. постановою Правління НБУ від

06.07.2000 р., № 279.

18. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних

банках України, затв. постановою Правління НБУ від 20.03.1998 р.,

№ 114.

19. Положення про порядок здійснення банками операції з

векселями в національній валюті на території України, затв.

постановою Правління НБУ від 16.12.2002 р., № 508.

20. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в

банківських установах України, затв. постановою Правління НБУ

від 30.12.1998 р., № 566.

21. Положення про механізм рефінансування комерційних банків

України, затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2000р., № 484.

22. Положення про порядок здійснення НБУ з банками операцій репо,

затв. постановою Правління НБУ від 29.05.2001р., № 204.

23. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання

резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних

активів у комерційних банках України, затв. постановою Правління

НБУ від 16.12.1998 р., № 520.

24. Порядок бухгалтерського обліку кредитів, наданих НБУ

комерційним банкам у національній валюті, затв. постановою

Правління НБУ від 10.03.1998 р., № 98.

25. Порядок ведення аналітичного обліку установами банків

України, затв. постановою Правління НБУ від 30.12.1997 р., № 466.

26. Порядок нарахування обліку, сплати та стягнення

процентів і відображення їх на рахунках бухгалтерського

обліку в установах банків, затв. постановою Правління НБУ від

16.09.1994 р., №155 (із змінами і доповненнями від 04.04.1997р.,

№ 80).

27. План рахунків бухгалтерського обліку банків України, затв.

постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р., № 280.

28. Правила проведення закритих кредитних аукціонів з продажу

кредитів НБУ, затв. постановою Правління НБУ від 20.05.1994 р.,

№ 97 (зі змінами, внесеними 22.07.1996 р. № 178).

29. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы и кредит : Учебное

пособие. - М. : Юриспуденция, 2003. - 448с.

30. Аналіз банківської діяльності : Підручник / А.М. Герасимович,

М.Д. Алексєсєнко, І.М. Парасій-Варчуненко та ін; За ред. А.М.

Герасимовича. - К.: КНЕУ, 2003. -599с.

31. Банківська енциклопедія / Під ред. А.М. Мороза. - К. : Ельтон,

1993.

32. Банківська справа : Навчальний посібник / За ред. к.е.н., проф. Р.І.

Тиркала, Тернопіль : Карт-бланш, 2001р. -314с.

33. Банківські операції : Підручник за ред. А.М. Мороза, К.: КНЕУ,

2002 - 476 с.

34. Банковский аудит И.Д. Мамонова, З.Г. Ширанская, Р.Г.Ольхова и

др. в 2-х частях -- М : Бухгалтерський учет, 1994.

35. Банковский аудит и информационные технологии // Аудиторские

ведомости. -1999. - №3.

36. Васюренко О.В. Банківські операції : навч. посіб. - 3-тє вид. - К. :

Т-во „Знання”, КОО, 2002. - 255 с. - (Вища освіта 21 століття).

37. Вісник НБУ, № 12 за 2003 рік

38. Вісник НБУ, № 12 за 2002 рік

39. Гроші, банки та кредит : у схемах і коментарях : Навчальний

посібник / За ред. Б.Л. Луціва. - Львів : Львівський банківський

коледж Національного банку України, 1999р. - 156с.

40. Заруба О.Д. Банківський менеджмент та аудит. - К. : Лібра, 1996.

41. Заварихин Н., Щербакова Г. Готовы ли банки ? // Банковский

аудит. - 1997. - №4. - С. 7-9.

42. Кириленко В.Б. Бухгалтерські записи за операціями комерційних

банків. - Київ: Вісник фондового ринку, 1999. - 320 с.

43. Кириленко В., Демкович М. Бухгалтерські записи за

операціями комерційних банків // Бухгалтерський облік і аудит. -

1999. - №6. - С. 46-51

44. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в

банках : Навч.- метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К. :

КНЕУ, 2000.

45. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік в банках : Навчальний

посібник. - К. : КНЕУ, 2001.

46. Кіндрацька Л.М. Облік кредитних операцій комерційного банку //

Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. - № 5. - С. 56-59

47. Кіндрацька Л.М. Облік кредитних операцій комерційного банку //

Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. - № 6. - С. 51-55

48. Кірєєв О.І., Шульга Н.П., Полєтаєва О.С. Внутрішній аудит у

комерційному банку : Навч. посіб. / Київський нац. торг.-екон. ун-т.

- К. : КНТЕУ, 2001. - 295 с.

49. Консультативною письмо Базельского Комитета по банковскому

регулированию „Базовые принципы зффективного надзора за

банковской деятельностью”, Базель, апрель 1997 //Вестн. ассоц. рос.

банков. - 1997. - №22.

50. Коцовська Р., Ричаківська В., Табачук Г., Вознюк М. Операції

комерційних банків (курс лекцій). - Львів : Видавництво "Центр

Європи", 1997.

51. Кузьмінська О.Є., Кириленко В.Б. Організація обліку в банках :

Навч.- метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К. : КНЕУ, 2002.

52. Облік і аудит у комерційних банках / А. М. Герасимович, Т.В.

Кривов'яз, О.А. Мазур та ін. : За ред. д.є.н., проф. А.М.

Герасимовича. - Львів: Видавництво "Фенікс", 1999.

53. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г.

Табачук, Я. Гудзевич, М. Вознюк. - 2-ге вид; доп. - Львів : ЛБІ

НБУ, 2001р. - 516 с.

54. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г.

Табачук, Я. Гудзевич, М. Вознюк. - 3-тє вид. - К. : Алерта; Львів :

ЛБІ НБУ, 2003р. - 500 с.

55. Річна фінансова звітність ВАТ „Електрон Банк” за 2003 рік

56. Річна фінансова звітність ВАТ „Електрон Банк” за 2002 рік

57. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М. :

Инфра-М, 1995.

58. Фінансовий аналіз : Навч. посіб./ Г.В. Митрофанов, Г.О. Кравченко,

Н.С. Барабаш та ін.; За ред. проф. Г.В. Митрофанова. - К.:

Київський нац. торг.-екон. ун-т : 2002, - 301с.

АНОТАЦІЯ

Гандарі Н.Й. Облік, аналіз і контроль кредитів, наданих фізичним особам (за матеріалами ЗФ ВАТ "Електрон Банк"). - Рукопис.

Дипломна робота на здобуття освітньо-кваліфікаційного рівня магістра за спеціальністю 8.050106 "Облік і аудит". Львівська комерційна академія. Львів, 2007.

Досліджено питання кредитних операцій як об'єкта обліку, аналізу й контролю. Розглянуто методику обліку споживчих кредитів. Викладено методику проведення аналізу кредитних операцій банку. Проаналізовано динаміку кредитних вкладень банку та структуру кредитного портфеля. Досліджено питання форм, видів і принципів контролю та викладено методику його проведення щодо кредитних операцій.

Ключові слова: кредит, споживчі кредити, динаміка кредитних вкладень, кредитний портфель, облік, аналіз, контроль.