Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Аудит кредиторской задолженности на примере ЗАО "Микрон"

Аудит кредиторской задолженности на примере ЗАО "Микрон"

Характеристика ЗАО Курганский завод "Микрон", виды деятельности, организационная структура, система бухгалтерского учета и контроля. Анализ финансовой устойчивости предприятия, оценка ликвидности баланса. Задачи и источники аудита, нормативная база.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 13.03.2010
Размер файла 725,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Методологический раздел

а) правильность исчисления налога на прибыль

2.1

Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств

-линейным методом;

-нелинейным методом

-с применением понижающих коэффициентов

-без применения понижающих коэффициентов

линейный метод

п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ

2.2

Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств

- признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат;

- создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС.

признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат

ст. 260, 324 НК РФ

2.3

Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО);

- по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО).

по средней себестоимости

п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков

2.4

Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции

Да

Нет

Да

п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.6

Определен ли порядок признания доходов и расходов

- кассовый метод;

- метод начисления.

метод начисления

ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.7

Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

Да

Нет

Нет

ст. 324.1 НК РФ

б) правильность исчисления НДС

3.1

Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС

Да

Нет

Да

п. 1 ст. 167 НК РФ

по мере отгрузки

3.2

Каков налоговый период уплаты НДС

-календарный месяц;

-квартал.

календарный месяц

п. 2 ст. 167 НК РФ

3.3

Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации

Да

Нет

Нет

п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

3.4

Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности).

Да

Нет

Нет

п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

3.5

Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.

Да

Нет

Нет

в) правильность исчисления НДФЛ

3.6

Производится ли исчисление сумм и уплата налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%

Да

Нет

Да

Ст. 226 главы 26 НК РФ

3.7

Ведется ли отдельный учет налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные ставки

Да

Нет

Да

Ст. 224 НК РФ

Приложение Б

Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия

Наименование аудируемого лица

РД 1б

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

01.03.06

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Таблица 1

Тест: Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия

N п./п.

Содержание

вопроса

Вариант ответов

Ответ

Степень надежностиданного фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарий

А

Б

1

2

3

4

1. Организационно-технические и методологические аспекты

1.1

Организационная структура бухгалтерской службы

Фирма, оказывающаябухгалтерские услугиБухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

Высокая

Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности предприятия

1.2

Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете

Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень

Средний уровень

Средняя

Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности СВК

11.3

Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?

Не разработана Разработано

Разработано

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.4

Наличие рабочего плана счетов

Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально

Разработан и утвержден документально

Высокая

Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность СВК

1.5

Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств

Отсутствует Раскрывает сроки ипорядок проведенияинвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядкепроведения инвентаризации

Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядкепроведения инвентаризации

Высокая

Наличие информации о сроках и порядкепроведения инвентаризации положительно характеризует систему внутреннего контроля

1.6

Наличие графика документооборота

Отсутствует Разработан и утвержден документально

Разработан и утвержден документально

Высокая

Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.7

Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

Не разработаны Разработаны и утверждены документально

Разработаны и утверждены документально

Высокая

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.

1.8

Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

Имеются Не имеются

Не имеются

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.9

Соблюдение последовательности применения учетной политики

Не соблюдается Соблюдается

Соблюдается

Высокая

1.10

Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98

Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

Высокая

1.11

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

Высокая

Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчетного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.

1.12

Соблюдение графика подготовки отчетности

Не соблюдается, отчетность сдаетсяс опозданием Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки

Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки

Высокая

Отсутствие замечаний по нарушению требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля

1.13

Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)

Не тождественны Тождественны

Тождественны

Высокая

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.14

Установление мер защиты от несанкционированногодоступа или уничтожения документов, данных учета, активов

Установлены Не установлены

Установлены

Высокая

Если в организации принимаются меры по ограничению несанкционированного доступа к активам, это повышает эффективность СВК

2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)

2.1

Наличие положения по учетной (налоговой) политике

Не разработано Разработано

разработано

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля

2.2

Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике

Отсутствует Имеется

Имеется

Высокая

2.3

Форма регистров налогового учета

Бумажные Электронные

Электронные

Высокая

Предотвращает наличие арифметических ошибок

2.4

Соответствие элементов налоговой политики требованиямдействующего налогового законодательства

Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют

Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства

Низкая

-

2.5

Соблюдение установленных сроковрасчетов по налогам и сборам

Не соблюдаются Соблюдаются

Соблюдаются

Высокая

2.6

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

Высокая

Приложение Г

Вопросник по оценке эффективности системы внутреннего контроля бухгалтерского учёта

Наименование аудируемого лица

РД 1бу

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

01.03.06

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Таблица

Вопросник по оценке эффективности системы внутреннего контроля бухгалтерского учёта

Вопросник по оценке системы бухгалтерского учета кредиторской задолженности

Наименование аудируемого лица

РД 1бу

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

01.03.06

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Таблица 1

Тест: Оценка системы бухгалтерского учета кредиторской задолженности

N п./п.

Содержание

вопроса

Вариант ответов

Ответ

Степень надежностиданного фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарий

А

Б

1

2

3

4

1. Оценка системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1

Имеется ли на предприятии система внутреннего аудита?

Да/нет

нет

низкая

Наличие системы внутреннего аудита говорит о высокой степени надежности

1.2

Действует ли в организации ревизионная комиссия?

Да/нет

нет

низкая

В организации нет постоянно действующей ревизионной комиссии.

1.3

Отражает ли учетная политика особенности организации учета расчетов?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный

1.4

Проводится ли инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками?

Да/нет

Да

высокая

Контроль удовлетворительный

1.5

Осуществляется ли сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками?

Да/нет

да

высокая

Необходимо провести инспектирование и арифметический пересчет расчетов

1.6

Всех пи поставщиков охватывают сверки расчетов?

Да/нет

нет

низкая

Необходимо усилить контрольные функции.

1.7

Имеются ли договоры с поставщиками и подрядчиками?

Да/нет

нет

низкая

Необходимо усилить контрольные функции.

1.8

Используется ли нормативная база для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный

1.9

Все ли расчеты с поставщиками и подрядчиками оформляются накладными и счетами-фактурами и прочими документами?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный. Необходимо провести выборочную проверку оформления счетов-фактур и накладных

1.10

Во всех ли счетах-фактурах выделена сумма НПО?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный. Необходимо провести выборочную проверку счетов-фактур

1.11

Соответствует ли порядок оформления книги покупок действующему законодательству?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный Необходимо провести выборочную проверку оформления книги покупок

1.12

Отражаются ли операции по каждому поставщику в отдельности?

Да/нет

нет

низкая

Необходимо усилить контрольные функции.

1.13

Своевременно ли оплачиваются поставленные ТМЦ?

Да/нет

нет

низкая

Контроль удовлетворительный

1.14

Осуществляется ли при приемке груза и поступлении его на склад пересчет, взвешивание, проверка по качеству?

Да/нет

да

высокая

Необходимо провести выборочную проверку

1.15

Предъявляются ли претензии поставщикам за недостающие ТМЦ?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный

1.16

Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение ими договорных обязательств?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный

1.17

Соответствует ли порядок ведения аналитического и синтетического учета действующему законодательству?

Да/нет

да

высокая

Необходимо провести выборочную проверку

1.18

Отражается ли сальдо по расчетам с поставщиками в бухгалтерском балансе?

Да/нет

да

высокая

Необходимо провести выборочную проверку

2. Оценка системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом организации

2.1

Имеется ли приказ руководителя о приеме на работу?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный. Приказ о приеме на работу имеется

2.2

Соответствует ли порядок расчетов с персоналом Порядку ведения кассовых операций в РФ?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный. Порядок расчетов наличными денежными средствами соответствует законодательству

2.3

Своевременно ли выдается заработная плата?

Да/нет

нет

низкая

Необходимо усилить контрольные функции.

2.4

Проверяются ли авансовые отчеты по форме и по существу отраженных операций, осуществляется пи арифметическая проверка отчетов и прилагаемых к ним документов?

Да/нет

да

средняя

Необходимо провести выборочную проверку. Проверяются при отражении подотчетных сумм в бухгалтерском учете

2.5

Используются ли типовые формы первичных документов?

Да/нет

да

средняя

Провести инспектирование документов и арифметический контроль. Соответствуют постановлению Госкомстата РФ от 05.01.2004г. N4 и постановлению Госкомстата России от 01.08.2001 г. №55

2.6

Применяются ли специализированные компьютерные программы для расчетов с персоналом?

Да/нет

да

высокая

Контроль удовлетворительный. Используется программа 1С Бухгалтерия

2.7

Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?

Да/нет

да

средняя

Провести выборочный контроль. Расчеты наличными не превышают установленный лимит

2.8

Ведутся ли документы по аналитическому учету расчетов с персоналом?

Да/нет

да

средняя

Провести инспектирование аналитического учета . Ведутся ведомости аналитического учета

2.9

Нарушаются ли сроки возврата, подотчетных сумм и выдачи перерасхода?

Да/нет

да

низкая

Необходимо усилить контрольные функции.

2.10

Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с персоналом?

Да/нет

да

средняя

Провести тестирование записей в соответствии с Планом счетов. Порядок ведения бухгалтерского учета соответствует действующему законодательству

3. Оценка системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере НДФЛ)

3.1

Наличие документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по НДФЛ

Да/нет

да

высокая

Имеются заявления, копии свидетельств о рождении детей, справки

3.2

Наличие контроля над формированием налогооблагаемой базы по НДФЛ

Да/нет

да

высокая

Контроль осуществляется при проведении инвентаризации расчетов

3.3

Наличие документального оформления формирований налогооблагаемой базы по НДФЛ

Да/нет

да

высокая

Порядок документального оформления соответствует законодательству

3.4

Наличие контроля правильности применения налоговых ставок по НДФЛ по отдельным видам доходов

Да/нет

да

высокая

Применяемые ставки соответствуют требованиям законодательства

3.5

Ведение налогового учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

Да/нет

да

высокая

Налоговый учет ведется в налоговых карточках на каждое физическое лицо

3.6

Соответствие ведения синтетического учета расчетов с бюджетом по НДФЛ Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению

Да/нет

да

высокая

Для ведения синтетического учета в рабочем Плане счетов открыт счет 68/1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

3.7

Наличие отчетности по НДФЛ и соответствие данных отчетности информации, отраженной в налоговых карточках и в учетных документах

Да/нет

да

высокая

Заполняются справки о доходах физических лиц, составляется реестр сведений о доходах физических лиц

Вопросник по оценке эффективности системы внутреннего контроля кредиторской задолженности

Наименование аудируемого лица

РД 1бу

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

01.03.06

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Таблица 1

Вопросник по оценке эффективности системы внутреннего контроля кредиторской задолженности

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

Информационная система

1. Отражает ли учетная политика особенности организации учета расчетов?

да

Положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2. Все ли договора с контрагентами зарегистрированы в книге регистрации договоров?

Да

Правильная и своевременная регистрация договоров положительно характеризует систему внутреннего контроля.

3. Документируются ли принятые заказы на поставку продукции?

Да

Характеризует правильность отражения всех договоров в учете.

4.Ограничен ли круг лиц, имеющих доступ к бланкам первичных учетных документов?

Да

Обеспечивает контроль за проведением сделок

5. Ведутся ли необходимые регистры синтетического и аналитического учёта расчетов?

Да

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

Контрольная среда

1.Имеется ли на предприятии специалист по учету кредиторской задолженности?

Да

Наличие на предприятии специалиста по объекту учета положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2.Ведется ли автоматизированный учет кредиторской задолженности?

Нет

Снижает риск арифметических ошбок

3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие комиссии по инвентаризации расчетов?

нет

Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля.

4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии?

Да

При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды.

5.Контролируются ли сроки возврата кредиторской задолженности?

Да

При постоянном контроле кредиторской задолженности и сроков ее погашения снижается риск получения штрафов

Контрольные действия

1.Осуществляются ли сверки расчетов по кредиторской задолженности?

Да

Сверки расчетов по кредиторской задолженности осуществляются

2. Осуществляется ли контроль за отражением операций в автоматизированной системе учета ?

Да

Проверка автоматизированного учета снижает риск возникновения ошибки

3. Создаются ли протоколы проведения инвентаризации кредиторской задолженности и расчетов?

Да

Свидетельствует о полноте отражения фактов проведения инвентаризации

4. Проводится ли контроль за своевременным проведением инвентаризации?

Да

Контроль осуществляется по срокам проведения инвентаризации

5. Прослеживается ли выполнение условий договора?

да

Позволяет постоянно контролировать состояние кредиторской задолженности

Процесс оценки рисков аудируемым лицом

1.Контролируются ли изменения в законодательстве по учету кредиторской задолженности ?

Да

Изменения в окружении аудируемого лица (макроэкономические изменения, в том числе связанные с изменениями в нормативной среде, могут привести к изменениям в конкурентном давлении и к значительным изменениям рисков)

2.Заключаются ли договора на поставку новой продукции?

Нет

Новые виды товаров, работ, услуг может стать причиной появления новых рисков, связанных с системой внутреннего контроля

3.Проводится ли оценка конкурентоспособности продукции?

Да

Оценка конкурентоспособности продукции позволяет снизить риск, связанный с получением прибыли от продажи товаров

4. Использует ли организация новые формы расчетов?

нет

Новые подходы к ведению хозяйственной деятельности могут стать причиной появления новых рисков, связанных с системой внутреннего контроля

5. Проводит ли организация набор нового персонала, ответственного за ведение учета кредиторской задолженности?

Нет

Новый персонал (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего контроля или иные приоритеты)

Мониторинг средств контроля

1. Проводится ли сверка расчетов с контрагентами?

Да

Проведение сверки расчетов определяет контроль над исполнением условий договора

2. Проводится ли контроль за начислением и выдачей заработной платы?

Да

Отсутствие задолженности перед персоналом по оплате труда положительно характеризует деятельность руководства

3. Проводится ли контроль за исполнением обязательств по расчетам с контрагентами?

Да

Своевременное погашение задолженности препятствует возникновению пеней, штрафов и неустоек

4.Контролируется ли руководителем уплата налогов в бюджет?

Нет

Своевременное погашение задолженности препятствует возникновению пеней, штрафов и неустоек

5. Проводится ли контроль выданных под отчет сумм?

Да

Контроль за выдачей подотчетных сумм обеспечит своевременность возврата этих сумм

4.1 Определение существенности и аудиторского риска

Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При его определении учитывают, как правило, два фактора: абсолютную и относительную величину ошибки. Относительная величина определяется в процентном соотношении к соответствующей принятой базовой величине. Абсолютная величина - это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определённой сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств.

Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки.

Расчет уровня существенности для ЗАО «Микрон» произведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Информация, для расчета уровня существенности в целом по предприятию ЗАО «Микрон»

Показатели:

Код строки

строки

Значение базового показателя

Доля, %

Принимаемое значение

А

1

2

3

4

Внеоборотные активы

01

40022

10

4002

Собственный капитал

02

45280

5

2264

Оборотный капитал

03

5258

3

158

Дебиторская задолженность

04

14673

6

880

Долгосрочные и краткосрочные

обязательства

05

56568

4

2263

Кредиторская задолженность

06

35169

3

1055

Выручка от продажи

07

95700

1,5

1436

Себестоимость продукции

08

92001

3

2760

Прочие доходы

09

1959

3

59

Прочие расходы

10

5426

3

163

Порядок определения уровня существенности:

1. От значений в графе 2 берем процентные доли (графа 3) и результат включаем в четвертый столбец.

3. Анализируем числовые значения, полученные в четвертой графе:

- определяем среднее арифметическое числовых значений четвертого столбца: 1504 тыс. руб.

- выбираем те числовые значения, которые отличаются в большую или меньшую сторону от среднего значения:

(1504 - 59)/1504 = 96,08%;

(1504 -4002)/1504 = 166,09%.

Поскольку данные показатели намного отличаются от среднего значения, то мы их отбрасываем.

4. Найдем новое среднее значение: 1372 тыс. руб., округлим полученное значение до 1500 тыс. руб.

6. Определим насколько допустимо различие, вызванное округлением: (1500- 1372)/1500= 8,53%, что находится в пределах 20%.

Таким образом, 1500 тыс. руб. - это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные управленческие решения.

Полученное значение уровня существенности - 1500 тыс. руб., должно быть зафиксировано в общем плане аудита. Порядок расчета уровня существенности для ЗАО «Микрон» оформлен в рабочем документе аудитора, который представлен в приложении Е.

Уровень существенности, определенный в целом по предприятию, распределяется между значимыми статьями баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге, что представлено в приложении Ж.

В соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», аудиторский риск означает риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Структура аудиторского риска представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура аудиторского риска

Математически модель аудиторского риска можно представить выражением:

АР = НР * РСК * РНО,

где АР - аудиторский риск;

НР - неотъемлемый риск;

РСК - риск средств контроля;

РНО - риск необнаружения ошибок.

Неотъемлемый риск и риск средств контроля отличаются от риска необнаружения тем, что аудитор может только оценить уровень указанных рисков, но не может их контролировать. Неотъемлемый риск и риск средств контроля могут изменяться в зависимости от счета или группы счетов, соответственно от счета к счету будет изменяться и риск необнаружения и, как следствие, необходимое количество аудиторских доказательств.

Для оценки неотъемлемого риска может быть использован тест, представленный в приложении З. Выделенные значения баллов используются для оценки неотъемлемого риска ЗАО «Микрон». Неотъемлемый риск ЗАО «Микрон» составляет 82%.

Риск средств контроля - 70%.

Аудитор может влиять на риск данного типа лишь опосредованно и в долгосрочной перспективе. В ходе проверки он должен отметить выявленные недостатки и неэффективные элементы, оценить степень риска и разработать соответствующие рекомендации. Если экономический субъект примет их к сведению и внедрит, то аудитор окажет влияние на уровень риска средств контроля.

Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры. Если аудитор считает высокими первые два риска, то он обязан снизить, насколько возможно, риск необнаружения, то есть должен осуществлять более тщательную проверку.

На основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля рассчитывается риск необнаружения (РНО) по формуле:

РНО = АР / (НР * РСК),

Аудиторский риск принят за 5%. Риск необнаружения ЗАО «Микрон»равен:

РНО = 0,05 / (0,82 * 0,70) = 0,087 или 8,7%.

Аудиторская проверка должна планироваться с учетом минимизации риска необнаружения, который является показателем эффективности и качества работы аудитора, он зависит от порядка проведения конкретной аудиторской проверки, а также от таких факторов, как квалификация аудиторов и степень их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта. Это тип риска, на значение которого аудитор может и должен влиять.

Между риском необнаружения и комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля существует обратная связь. Если аудиторская организация оценила неотъемлемый риск и риск средств контроля как высокие, то она обязана снизить, насколько возможно, риск необнаружения. То есть проводить работу более детально и тщательно, увеличив количество или содержание применяемых аудиторских процедур, а также затраты труда и времени, необходимые для проверки, что позволит снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

4.2 Формирование аудиторской выборки

При аудиторской проверке приходится иметь дело с большим количеством документов, хозяйственных операций. Провести их сплошное изучение, как правило, не представляется возможным, поэтому производится выборка из всей совокупности документов, представленных к проверке, и аудиторские процедуры применяются только к выборке.

Рассчитать выборку можно по следующей формуле:

В = СВ:УС * Кдов, (2)

где В - число документов, попавших в выборку;

СВ- совокупность выборки;

УС - уровень существенности;

Кдов - коэффициент доверия.

Коэффициент абсолютной достоверности равен 2.

3.2 Возможные нарушения при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками. Разработка вопросника аудитора

При организации учета расчетов с покупателями и заказчиками могут возникать различные ошибки и упущения.

Классификатор возможных нарушений представляет собой список наиболее часто встречающихся нарушений при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками.

Наиболее распространенные ошибки при учете данного объекта представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Возможные нарушения при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п.

Возможные нарушения

1.

Отсутствие договора

2

Арифметические ошибки

3

Отсутствие первичных документов по операциям в рамках договора поставки

4

Несоответствие данных журнала-ордера данным главной книги и бухгалтерского баланса

5

Нарушение методологии бухгалтерского учета

6

Несвоевременное либо неполное отражение в учете выручки и соответствующей ей дебиторской задолженности

7

Отсутствие лицензии в случае начисления выручки по лицензируемым видам деятельности

8

Нарушения в оформлении первичных документов (применение неунифицированной формы, отсутствие предусмотренных реквизитов и т.д.)

9

Некорректное отражение в учете курсовых и суммовых разниц, неправильное применение курса иностранной валюты

10

Некорректное отражение в учете операций с полученными векселями

11

Необоснованное формирование резерва по сомнительным и безнадежным долгам

12

Нарушение учетной политики и законодательства, касающиеся инвентаризации расчетов с контрагентами

13

Отсутствие утвержденного графика документооборота по организации

14

Списание задолженности одного контрагента дебиторской задолженностью другого контрагента без проведения трехстороннего взаимозачета

15

Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

16

Списание безнадежного долга на счет внереализационных расходов при наличии резерва

17

Неправомерное признание задолженности безнадежной с последующим списанием

18

Некорректное отражение операций по коммерческим кредитам

19

Некорректное отражение в учете авансов полученных и НДС с суммы полученного аванса

20

Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам

21

Нарушение сроков хранения документации в архиве

Аудитор в первую очередь должен проверить, встречаются ли на предприятии наиболее типичные ошибки, и дать рекомендации по их устранению.

4.3 Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке расчетов с покупателями и заказчиками. Описание основных контрольных процедур

Требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а так же к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств, определены в федеральном правиле (стандарте) «Аудиторские доказательства».

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой (финансовой) бухгалтерской отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная от третьих лиц.

Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства.

В ходе аудита, как правило, из нескольких источников и разными методами должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В качестве методов получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с покупателями и заказчиками можно использовать:

1. Проверку арифметических расчетов клиента:

- проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. Используется для подтверждения достоверности сумм полученных доходов, произведенных расходов, правильности налоговых расчетов, а так же показателей отчетности.

2. Инспектирование:

- позволяет аудитору убедиться в реальности определенного документа. Для этого аудитору рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтвердить реальность и целесообразность выполнения данной операции.

- может использоваться так же для подтверждения правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

3. Инвентаризация:

- заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

4. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций. Представляет собой проверку соответствия произведенных операций:

- рабочему плану счетов;

- типовым корреспонденциям.

5. Подтверждение:

- представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях. Так, аудитор может запросить у покупателей и заказчиков необходимые документы для подтверждения сумм, числящихся на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Для более эффективного сбора аудиторских доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для сбора нужных данных исходя из особенностей деятельности проверяемого предприятия.

Источниками получения аудиторских доказательств являются:

- договора с покупателями и заказчиками;

- первичные документы по учету операций с покупателями и заказчиками;

- регистры бухгалтерского учета;

-устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;

-результаты инвентаризации сумм, числящихся на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками;

-письменные запросы покупателям и заказчикам о реальности кредиторской и дебиторской задолженности;

-бухгалтерская отчетность.

Основными контрольными процедурами при проведении проверки расчетов с покупателями и заказчиками являются:

- Процедуры на стадии подготовки и планирования

1. Проверка начальных остатков.

2. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.

3. Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения.

4. Тестирование системы внутреннего контроля.

5. Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.

- Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу (приведены в программе аудита расчетов с покупателями и заказчиками).

- Заключительные процедуры

1. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

2. Формирование мнения аудитора о достоверности расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности.

Приложение Е

Расчет уровня существенности в целом по предприятию

Аудируемое лицо: ЗАО «Микрон» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчиками

Дата начала проверки: 01.03.06

Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 1 ус

Таблица 1

Расчет уровня существенности в целом по предприятию (тыс. руб.)

Наименование базового показателя

Значение базового показателя на конец отчетного периода

Критерии, %

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100

Примечания

1

2

3

4

5

Внеоборотные активы

40022

10

4002

Исключаем

Собственный капитал

45280

5

2264

Оборотный капитал

5258

3

158

Дебиторская задолженность

14673

6

880

Долгосрочные и краткосрочные

обязательства

56568

4

2263

Кредиторская задолженность

35169

3

1055

Выручка от продажи

95700

1,5

1436

Себестоимость продукции

92001

3

2760

Прочие доходы

1959

3

59

Исключаем

Прочие расходы

5426

3

163

РАЗДЕЛ I

1. Среднее арифметическое столбца 4= 1504

2. Наименьшее значение столбца 4= 59; % отклонения от среднего 96,08

3. Максимальное значение столбца 4=4002; % отклонения от среднего 166,09

4. Принято решение об исключении из расчета среднего показателя столбца 4: 59 и 4002

5. Новое среднее арифметическое столбца 4 после принятия решения об исключении: 1372

6. Значение, до которого округляется среднее арифметическое число (тыс. руб.): 1500

7. Разница между значением уровня существенности до и после округления: 128 или 8,53%

8. Принятый уровень существенности для данного предприятия тыс. руб. 1500 Аудитор: Сидорова И.П.

9. Принятый уровень существенности (1500 тыс. руб.) подтверждаю: руководитель проверки: Петров В.В. Дата: 05.03.2006

Приложение Ж

Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Аудируемое лицо: ЗАО «Микрон» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управления

Дата начала проверки: 01.03.06 Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 2 ус

Таблица 1

Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Статьи

Сумма,

Уровень существенности

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1

2

3

4

Статьи актива

Основные средства

35787

35,14

527

Незавершенное строительство

1224

1,20

18

Долгосрочные финансовые вложения

1

0,00

0

Отложенные налоговые активы

3010

2,96

44

Запасы

46280

45,44

682

НДС по приобретенным ценностям

229

0,22

3

Дебиторская задолженность:

14673

14,41

216

Денежные средства

644

0,63

9

Валюта баланса

101848

100,00

1500

Статьи пассива

Уставный капитал

150

0,15

2

Добавочный капитал

8505

8,35

125

Резервный капитал

15

0,01

0

Нераспределенная прибыль прошлых лет

36611

35,95

539

Займы и кредиты( долгосрочные)

10891

10,69

160

Отложенные налоговые обязательства

3610

3,54

53

Займы и кредиты (краткосрочные)

6898

6,77

102

Кредиторская задолженность

35169

34,53

518

Поставщики и подрядчики

24030

23,59

354

Задолженность перед персоналом организации

1221

1,20

18

Задолженность перед гос. внебюджетными фондами

607

0,60

9

Задолженность по налогам и сборам

1265

1,24

19

Прочие кредиторы

8046

7,90

119

Валюта баланса

101848

100,00

1500

Приложение З

Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Наименование аудируемого лица

РД 1вр

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

01.03.06

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Таблица 1

Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Фактор

Оценка надёжности

Низкая

Балл

Средняя

Балл

Высокая

Балл

1

2

3

4

5

6

7

1. Экономическая ситуация в отрасли

Депрессия, спад

0

Имеет признаки стабилизации

2

Здоровая и имеет признаки подъема

5

2. Уровень конкуренции в отрасли

Отсутствует

1

Жестокая конкуренция по принципу выдавливания

3

Здоровая конкуренция

5

3. Законодательство и инструкции

Сложные, противоречии

вые

0

Законодательство ясное, но требует профессионализма в применении

2

Законодательство ясное для администрации и бухгалтерии

5

4. Применение новых технологий

Использование новых технологий по виду деятельности в котором нет опыта

0

Использование новых технологий в традиционных видах деятельности

3

Применение хорошо изученных технологий

5

5. Месторасположение

расположено в другом городе

1

Находится в городе аудитора и имеет подразделения в области или других городах

2

Находится в городе аудитора

5

6. Разбросан

ность организации

Разбросано по территории области и по другим городам

1

Разбросано по территории города

4

Расположено на одной территории

5

7. Дочерние и зависимые организации

Имеются, приносят существенный доход, обладают большими активами

2

Имеются, но не имеют существенного дохода и имущества

2

Нет

5

8. Учет по подразделе

ниям

Учет децентрализованный

1

Централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учётные регистры

3

Единый централизованный учет, включая подразделе

ния

5

9. Реорганизация и крупные продажи имущества

Проводи

лась реорганиза

ция и продажи имущества в проверяе

мом году

1

Проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году

2

Не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года.

5

10. Способность контроля собственниками

Собственникам сложно проконтролировать предприятие без специаль

ных комитетов и аудиторов

0

Собственники способны осуществить только стратегический контроль через органы управления

2

Собственники способны осуществить текущий контроль за деятельностью организации

5

11. Общественное мнение

Возможно формирова

ние негативного общественно

го мнения

1

Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки

2

Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость

4

12. Экология

Предприя

тие постоянно нарушает экологические нормы

1

В пределах допустимых норм

3

Не влияет отрицательно на экологию

4

13. Возможный конфликт интересов

На руководство может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов

0

Оплата

руководства предприятия зависит от прибыли предприятия

1

Конфликта

между интересами собственников и руководства предприятия нет

5

14. Возможность проникновения нелегального бизнеса в отрасль

Подвержена проникновению нелегально

го бизнеса

0

Возможно проникновение нелегального бизнеса при данных обстоятельствах

2

Нелегальный бизнес практически отсутствует

5

15.Судебные разбиратель

ства

Постоянно

0

Возможны, как единичные случаи

2

Могут носить экстраординарный характер

5

16. Налоговое бремя

Отрасль и предприятие несут большое налоговое бремя

0

Сходное с большинством отраслей

2

Имеют налоговые льготы

5

17. Зависимость от поставщиков

Зависимо от поставщиков, рынок мал

0

Рынок стабильный, но возможен диктат со стороны поставщиков

2

Рынок большой, существует здоровая конкуренция

5

18. Зависи

мость от покупателей

Годовая реализация продукции одному покупателю -20% и более от общего годового оборота

1

Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота

3

Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота

5

19. Подверженность кражам

Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер

0

Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом и в розницу

2

Продукция трудно транспортируется, трудно реализуется в розницу

5

20. Формы расчётов

Только наличными

0

Расчёт за наличные минимален

4

Безналичный расчёт

10

21.Незавершённое производство

Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производ

ства сложны и специфичны

0

Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоёмка

3

Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства достаточно просты

5

22. Кредиты

Текущая деятель

ность невозможна без кредитов

0

Необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития

2

Кредиты используются редко

5

23.Оборотный капитал. Ликвидность

Дефицит оборотного капитала

1

Оборотный капитал достаточен, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства

2

Оборотный капитал достаточен, ликвидность велика

5

24.Доходность

Нестабильный доход, сложность с прогнозированием

1

Стабильный доход, но характерны сезонные колебания

3

Стабильный, хорошо прогнозируемый доход

5

Максимальный результат по факту

12

59

113

Неотъемлемый риск по максимальному фактору (100 % - фактор/5)

98

88

77

Результат тестирования ЗАО «Микрон»

88

Неотъемлемый риск ЗАО «Микрон»

100 % - 88/5 = 82 %

ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, РЕЗЕРВОВ, ЗАТРАТ

ЦЕЛИ:

No

Утверждения

Цель

Риск искажения

(В, С, Н)

Баланс

1

Полнота

Все обязательства (кредиторская задолженность, начисленные затраты, доходы будущих периодов, расчеты с прочими кредиторами, резервы) отражены в бухгалтерской отчетности.

2

Существование/Возникновение

Все обязательства, отражены в бухгалтерской отчетности, реально существуют и относятся к текущему отчетному периоду. Хозяйственные операции и события имели место в течение отчетного периода и относятся к субъекту.

3

Точное измерение

Обязательства, отраженные в бухгалтерской отчетности, правильно отражают деятельность клиента.

4

Представление и раскрытие

Обязательства правильно сгруппированы (разнесены по строкам) в бухгалтерской отчетности, а также все необходимые расшифровки были представлены.

Прибыли и убытки

5

Полнота

Все расходы, понесенные в течение отчетного периода, отражены в бухгалтерской отчетности.

6

Существование

Все расходы, указанные в бухгалтерской отчетности, правильно отражают финансово-хозяйственную деятельность клиента в течение отчетного периода.

7

Точное измерение

Расходы, точно отражены в бухгалтерской отчетности.

8

Представление и раскрытие

Расходы, правильно сгруппированы (разнесены по строкам) в бухгалтерской отчетности, а также все необходимые расшифровки были представлены.

Расходы, связанные с производством/реализацией (см. Раздел E)

ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, РЕЗЕРВОВ, ЗАТРАТ

N

Аудиторские процедуры:

Цели

Аудит

Исполни

тель

Дата

Ссылка на РД

Примечание

0.1

Рассмотрите необходимость документирования цикла приобретений.

Рассмотрите любые возможные замечания для включения в письмо к руководству и задокументируйте их в Текущем файле.

1.1

Остатки по счетам, подлежащие проверке в данном разделе, должны соответствовать остаткам по сальдовой ведомости (Главной книге) клиента.

Проверьте правильность математических вычислений.

Сделайте перекрестные ссылки с рабочих документов на сальдовую ведомость (таблицу В-4.40, регистр) раскрывающую информацию о суммах отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

3,4

РПБУ

1.2

Получите остатки по счетам обязательств (кредиторской задолженности, начисленных обязательств, доходов будущих периодов, прочих кредиторов, резервов), которые соответствуют данным финансовой (бухгалтерской) отчетности. Проверьте арифметическую правильность расчетов.

3,4

РПБУ

1.3

Проверьте перечень обязательств и список кредиторской задолженности для выявления всех обязательств, которые могут быть взаимопогашены с дебиторской задолженностью.

Убедитесь, что такие обязательства правильно представлены в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4

РПБУ

2.1

Просмотрите принятые принципы учета на соответствие с предыдущими периодами и с оптимальной практикой бухгалтерского учета на настоящий момент.

4

РПБУ

3.1

Проверьте остатки по счетам обязательств на конец отчетного периода с данными за предыдущий период и с общими ожиданиями для уровня деятельности клиента и оцените их разумность.

1,2,3

РПБУ

3.2

При возникновении значительных или неожиданных отклонений, выясните причины расхождений и получите объяснения клиента.

Все полученные объяснения должны быть подкреплены ссылкой на подтверждающие документы либо задокументированы.

1,2,3

РПБУ

4.1

Определите всех крупных и необычных поставщиков, исходя из информации о деятельности клиента, рабочих документов прошлого года и обсуждений с клиентом.

1

РПБУ

4.2

Сравните первичные документы, полученные от поставщиков и подрядчиков (контракты, счета, накладные, счета-фактуры и т.п.) с данными бухгалтерского учета и определите, были ли соответствующие обязательства в отношении этих поставщиков.

Проверьте правильность отражения финансово-хозяйственных операций с данными поставщиками.

Проверьте результаты инвентаризации кредиторской задолженности и резервов.

Проверьте задолженность по арендным обязательствам (в т.ч. лизинг). Проверить договоры аренды (лизинга) на предмет правильности классификации.

Проверьте отражение в учете НДС по данным операциям: правильность отражения НДС на счете 19, правильность применения налоговых вычетов, правильность оформления счетов - фактур.

1,3

РПБУ

4.3

Если обязательства в отношении крупных поставщиков не были отражены или были отраженны не в полном объеме, получите объяснение от клиента.

Все объяснения должны быть подкреплены ссылками на подтверждающие документы либо задокументированы.

1,3

РПБУ

5.1

Выполните поиск неотраженных обязательств. Для выполнения этой задачи проведите следующие процедуры:

1,3

РПБУ

Проверьте регистры учета денежных средств в течении и после окончания отчетного периода для уверенности, что значительные платежи были отражены в соответствующем периоде. Могут понадобиться ссылки на подтверждающие документы.

Проверьте неотраженные счета и документацию по поставленным товарам (работам, услугам) для уверенности, что все обязательства по предоставленным товарам (работам, услугам), относящиеся к отчетному периоду, были отражены как кредиторская задолженность или начисленные обязательства.

См. Программу по Разделу «Запасы» процедуры 7.3 и 9.1.

5.2

Обратите особое внимание на следующие вопросы во время поиска неотраженных обязательств:

Обязательства по процентам поставщикам и подрядчикам;

Расчеты с сотрудниками, например по заработной плате;

Расчеты с бюджетом, штрафы, пени;

Исчисление НДС;

Векселя, выданные поставщикам и подрядчикам.

1,3

РПБУ

5.3

Если обязательство по товарам (выполненным работам, оказанным услугам) в отчетном периоде не было отражено в полном объеме, получите объяснение от клиента.

Все полученные объяснения должны быть подкреплены ссылками на подтверждающие документы либо задокументированы.

1,3

РПБУ

6.1

Проверьте, чтобы кредиторская задолженность в иностранной валюте была отражена в рублях по курсу ЦБ на отчетную дату.

4

РПБУ

7.1

Проверьте, чтобы авансы, полученные от заказчиков и покупателей, были учтены в соответствие с действующим законодательством РФ и с оптимальной практикой учета на данный момент. Проверьте начисление НДС по полученным авансам.

4

РПБУ

В случае выдачи простых векселей в качестве оплаты, убедитесь в том, что система учета клиента находится в соответствии с правилами по учету в РФ и с оптимальной практикой учета на данный момент

7.2

Определите существенные поступления денежных средств до окончания года и убедитесь, что все авансовые платежи от покупателей и заказчиков были правильно отражены.

1,3

РПБУ

8.1

Проверьте осуществлялся ли учет векселей, выданных поставщикам, в соответствие с действующим законодательством и оптимальной практикой учета на данный момент.

Проверьте протоколы, соглашения, контракты, счета-фактуры и прочую документацию.

4

РПБУ

8.2

В случае необходимости опросите и обсудите с руководством политику компании и процедуры в отношении определения, оценки и учета требований и условных обязательств

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены