Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Финансовые основы управления муниципальным образованием
• 1.1 Финансовые основы деятельности органов муниципальной власти управления
• 1.2 Бюджетные полномочия органов местного самоуправления
• 1.3 Бюджет как финансовый инструмент, социально-экономического развития муниципального образования
• Глава 2. Бюджетное регулирование социально-экономического развития муниципального образования г. Пласт
• 2.1 Социально-экономическая характеристика г. Пласт
• 2.2 Анализ бюджета г. Пласт за 2002-2005 гг.
• Глава 3. Управление бюджетом муниципального образования
• 3.1 Прогноз социально-экономического развития г. Пласта
• 3.2 Повышение значимости бюджета в улучшении качества жизни населения
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Политические и экономические преобразования в России, становление местного самоуправления обусловили необходимость нового механизма формирования и использования финансов на уровне отдельно взятого муниципального образования.

Конституция РФ, а также принятые ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" провозгласили принцип самостоятельности местного самоуправления.

В 1998 г. Федеральным собранием РФ была ратифицирована принятая Советом Европы "Хартия местного самоуправления" [14], которая вступила в силу на территории РФ с 1 сентября 1998 г., где определены источники финансирования органов местного самоуправления:

1. Органы местного самоуправления имеют право в рамках национальной экономической политики, на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций.

2. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны представленным им конституцией или законом полномочиями.

3. По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должно поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.

4. Финансовые системы, на которых основываются средства местных органов самоуправления, должны быть достаточно гибкими и разнообразными, чтобы следовать, насколько этот реально возможно, за изменением издержек, возникающих при осуществлении компетенций местных органов.

5. Защита более слабых в плане финансов органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалентных мер, предназначенных для корректировки результатов неравномерного распределения потенциальных источников финансирования местных органов и лежащих на них расходов. Такие процедуры или меры не должны ограничивать свободу выбора органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

6. Порядок предоставления перераспределяемых средств необходимо должным образом согласовывать с органами местного самоуправления.

7. Предоставляемые местным органам местного самоуправления субсидии, по мере возможности, не должны предназначаться на финансирование определенных проектов. Предоставление субсидий не должно идти в ущерб основной свободе выбора политики органов местного самоуправления в области их собственной компетенции.

8. Для финансирования расходов по капиталовложениям местные органы самоуправления должны соблюдая законодательство, иметь доступ к национальному рынку ссудного капитала.

Муниципальное образование - это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения или иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления /14/.

Местное самоуправление - одно из проявлений народовластия, предполагающая самостоятельную деятельность (непосредственно или через органы местного самоуправления) по решению вопросов местного значения, исходя из интересов населения, исторических и иных местных традиций /14/.

Таким образом, дальнейшее развитие местного самоуправления в РФ зависит от того, что муниципальные образования должны иметь достаточно финансов для социально-экономического развития территории.

Поэтому одной из проблем муниципального образования и управления им является мобилизация достаточного объема финансовых средств и их рациональное использование, в первую очередь для развития производственной и социальной инфраструктуры.

Финансы, как основа в управлении муниципальным образованием, наиболее целесообразны в условиях становления и развития муниципального образования.

И хотя муниципальные финансы испытывают большие трудности, вызванные экономическим кризисом и несовершенством законодательной базы, закрепляющие правовые гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления, целесообразность финансов, как основ в управлении муниципальным образованием доказано становлением развитых территорий муниципальных образований во многих странах мира, их экономической эффективностью и целесообразностью для развития рыночной экономики страны.

Сегодня, очень остро стоит вопрос о реформировании муниципального управления. Уже внесен проект новой редакции закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", одобренный Президентом. Главная цель реформы - определить ответственность всех типов и уровней власти в нашей стране. Мы должны наконец, дать четкий ответ на вопрос, что же такое местное самоуправление - определить организационные принципы его построения, перечень вопросов местного значения и порядок обеспечения ресурсами для решения этих вопросов /15/.

В настоящее время необходима рациональная структура межбюджетных отношений, потому что укрепление финансовых основ местного самоуправления напрямую связано с закреплением необходимых доходных и расходных полномочий за органами местного самоуправления.

Сегодня, когда к компетенции местных органов власти, находящейся в тесной связи с населением, относятся решения многих вопросов (социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии) необходимо иметь достаточный уровень финансовых средств, для финансирования данных расходов.

Бюджет муниципального образования является основой управления муниципального образования, как основная часть финансов, так как именно он концентрирует в себе средства, необходимые для решения вопросов местного значения, которые влияют на социально-экономическое развитие города.

Исходя из вышеперечисленного, вопросы актуальности проблемы формирования бюджетов муниципального образования послужили основанием для выбора темы дипломной работы.

Цель дипломной работы - на основе изучения и анализа бюджетных основ социально-экономического развития муниципального образования разработать предложения и рекомендации по совершенствованию управлением муниципальным образованием в сфере его бюджетной деятельности.

Объект исследования: социально-экономическое муниципальное образование г. Пласт.

Предмет исследования - бюджет как основа социально-экономического развития в управлении муниципальным образованием.

Исходя из поставленной цели исследования, в дипломной работе предусматривается решить следующие задачи:

- рассмотреть финансовые основы местного самоуправления и определить бюджетные полномочия органов местного самоуправления;

- дать социально-экономическую характеристику г. Пласт;

- рассмотреть бюджетное регулирование социально-экономического развития муниципального образования на примере г. Пласт;

- предложить рекомендации по повышению значимости бюджета в улучшения качества жизни населения.

Используемые методы исследования: от общего к частному, сравнительный анализ, вертикальный анализ, горизонтальный анализ.

В работе использована следующая нормативно-правовая база: Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления", Закон РФ "Об основах бюджетных прав", Закон РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ".

Теоретическая база представлена трудами российских экономистов Романовского М.В., Врублевской О.В. Вознесенского Э.А. и других.

В дипломной работе проработан фактологический материал: "Исполнение бюджета города Пласт по доходам", "Исполнение бюджета города Пласт по расходам", "Прогноз социально-экономического развития г. Пласт".

Глава 1. Финансовые основы управления муниципальным образованием

Одно из финансовых основ управления муниципальным образованием являются средства местного бюджета. Бюджет является главной формой концентрации денежных средств, которые направляются на финансирование всех расходов государства и местного самоуправления.

Новый Бюджетный кодекс РФ/2/ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14). Следовательно, бюджет - это важнейшая финансовая основа осуществления функций местного самоуправления в социально-экономической сфере по решению вопросов местного значения органами муниципального образования.

С юридической точки зрения бюджет - это закон (нормативный акт представительного органа местного самоуправления), положения которого обязательны для исполнения участниками бюджетно-правовых отношений. Бюджетные полномочия государства и других участников финансового рынка являются их правами и обязанностями в области бюджетной деятельности, осуществляемой представительными и исполнительными органами власти /6/.

1.1 Финансовые основы деятельности органов муниципальной власти управления

В 1995 г. на местном уровне произошли серьезные изменения, которые обусловлены принятием ФЗ "Об общих принципах местного самоуправления в РФ" от 28.08.95 г. № 154-ФЗ /6/. Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия; его правовые, экономические и финансовые основы; государственные гарантии осуществления.

Указанный акт ввел в российское законодательство понятие "муниципального образования". Муниципальное образование - городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта РФ.

В упомянутом выше Законе определены принципиальные моменты формирования местных бюджетов в контексте регламентации местного самоуправления в России. Однако более подробно финансовые аспекты местного самоуправления установлены в ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" от 25.09.97 № 126-ФЗ. Закон определяет основные принципы организации местных финансов, а также устанавливает:

- источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления;

- основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях;

- взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами;

- гарантии финансовых прав органов местного самоуправления.

Формирование и исполнение бюджета осуществляют органы местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальным образованием. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средств по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доля федеральных налогов, доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

К другим собственным налогам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

- не менее 10 % доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

- платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местный бюджет, в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

- государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ;

- не менее 50 % налога на имущество предприятий (организаций);

- подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенных между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относятся:

- часть подоходного налога;

- часть налога на прибыль организаций;

- часть НДС по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ);

- часть акцизов на спирт, водку, ликероводочные изделия;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары).

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с:

- решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

- осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органами местного самоуправления;

- обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

- обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

Органы местного самоуправления вправе осуществлять выпуск муниципальных облигаций. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 % объема расходной части местного бюджета.

В Уставе г. Пласт ст. 39 рассматриваются основы формирования и использования средств местного бюджета.

Бюджет г. Пласт состоит из бюджетов муниципальных образований, находящихся в границах территории муниципальных образований города и городского бюджета.

В бюджетах муниципальных образований могут быть предусмотрены в качестве составной части сметы расходов отдельных населенных пунктов.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета муниципального образования (город), контроль за исполнением осуществляется соответствующими органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством и Уставом.

В доходы городского бюджета зачисляются местные налоги, сборы, штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов Челябинской области в соответствии с нормами, установленными Законом Челябинской области "О бюджете Челябинской области", закрепленными на долговременной основе финансовые средства, переданные органами государственной власти, органами местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, части прибыли муниципального предприятия, учреждений, организаций.

Нормативы отчислений в форме дотаций и субсидий регламентируются также Законом Челябинской области "Об областном бюджете".

Источники доходов городского бюджета находятся в границах территории муниципального образования в соответствии с федеральным законом, разграничиваются законом Челябинской области.

Местные налоги и сборы на территории муниципального образования города в соответствии с законодательством РФ, законодательством области устанавливаются городским собранием.

Устанавливая местный налог, Городское собрание определяет в нормативно-правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку, в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также определяет форму отчетности по данному местному налогу.

Население города может непосредственно, путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

К сожалению, несмотря на передовое законодательство адекватного упрочнения финансового потенциала муниципальных образований пока не наблюдается.

На данный момент времени очень остро стоит проблема укрепления доходной части местных бюджетов и развитие их самостоятельности - это длительный по времени процесс. Успешное решение этой проблемы не только позволит адаптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления территории /9, стр.75/.

1.2 Бюджетные полномочия органов местного самоуправления

Бюджетное устройство Российской Федерации представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

- государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства;

- бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель (ландов) - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России;

- местные бюджеты.

В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеративных государствах - не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.

Государственная бюджетная система Российской Федерации, как отмечалось ранее, состоит из трех звеньев и включает:

- федеральный бюджет;

- 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области;

- около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Бюджетное устройство в Российской Федерации основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой. Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме. Реальность означает правдивость бюджетных показателей. Принцип гласности требует публикации утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ, консолидированных бюджетов территорий. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования. К собственным источникам доходов относятся закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета, отчисления по регулирующим доходам, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами субъектов Федерации и местными самоуправлениями.

Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т.е. бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований образует понятие "Консолидированный бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.

Советы министров республик в составе РФ, исполнительные органы субъектов Федерации также составляют консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих территорий.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве - бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с принципом бюджетного федерализма, бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Закрепленные доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами - налог на имущество физических лиц. муниципальное образование бюджет развитие

Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. В 1998-1999 гг. по Закону о федеральном бюджете РФ 10 % подоходного налога с физических лиц поступает в федеральный бюджет, а 90 % - в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; 75 % НДС направляется в федеральный бюджет, а 25 % - в бюджеты субъектов Федерации; 13 % налога на прибыль предприятий и организаций поступает в федеральный бюджет и до 22 % (для банков и страховых организаций - до 30 %) - в бюджеты субъектов Федерации и т.д.

Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов.

Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия.

Кредитные ресурсы - средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они, должны быть возвращены с процентами или без них /31, стр.60/.

Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющей собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

В Федеральном законе "О бюджетной классификации", подписанном Президентом РФ 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ, /7/ отмечается, что бюджетная классификация включает:

- классификацию доходов бюджетов РФ;

- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

- классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ;

- классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ;

- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ, классификации видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней, составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета, классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета и классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ используются при составлении, утверждении и исполнении только федерального бюджета.

Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ утверждается законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается решениями соответствующих органов местного самоуправления.

Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление средств на выполнение основных функций государства.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов - по целевым статьям и видам расходов.

Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ, отражающей распределение бюджетных ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетов субъектов Федерации.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

Основу бюджетных полномочий органов местного самоуправления составляют: Конституция РФ, ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", Бюджетный Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" и другие нормативные акты Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных органов.

В бюджетной системе России местные бюджеты играют особую роль. В соответствии со ст. 1 ФЗ "Об общих бюджетных принципах организации местного самоуправления в РФ" /6/ они являются одним из основных элементов муниципального образования, обеспечивают местному самоуправлению решение всех вопросов местного значения. Через них государство решает большинство задач социального характера, тем самым подтверждает свое конституционное свойство социального государства (ч. 1 ст. 7 Конституции РФ).

В настоящее время публичный характер бюджетной системы России предопределяется не только ее федеративным государственным устройством, но в большей мере новыми социально-экономическими и политическими подходами, т.е. формирующимися рыночными отношениями и соответствующими им демократическими институтами управления. Так ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" предусматривает самостоятельное осуществление органами местного самоуправления формирования, утверждения и исполнения местных бюджетов (ч. 2 ст. 35). Понимание социально-экономического характера бюджетно-финансовых категорий (ст. 36 Закона) проявляется в новизне материально-финансовой основы местного самоуправления. Норма ст. 36 Закона зачисляет в местные бюджеты (помимо местных налогов, сборов, штрафов) отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий. Эта же статья предусматривает поступление в доход местного самоуправления средств от приватизации имущества (не только принадлежащего муниципальной собственности), от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей.

Все перечисленные источники муниципальных доходов, в т.ч. и местные поступления, являются новыми. Например, налоги - обязательные платежи, взимаемые государством или органами местного самоуправления с физических или юридических лиц - являются частью распределительных отношений в общественном воспроизводстве, с их помощью осуществляются две функции: фискальная и регулирующая. Эти функции Российское государство выполняет в условиях плюрализма собственности и равенства прав субъектов права собственности.

Новизна налоговой системы, в условиях рыночных отношений, помимо появления совершенно новых налогов, характеризуется более справедливым распределением налоговой тяжести между отдельными категориями доходополучателей, юридическими лицами. Кроме того, она состоит из двух основных видов налогов: прямого и косвенного (включенного в стоимость товара и оплачиваемого покупателями).

Почти половина этих налогов поступает в федеральный бюджет, оставшаяся часть - в бюджет субъектов РФ. Отчисления от этих доходов в местные бюджеты обусловлены полномочиями федеральных органов государственной власти по установлению государственных минимальных социальных стандартов, регулированию отношений между федеральным бюджетом и местными бюджетами, принятию программ развития местного самоуправления, обеспечению федеральных гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления (п. 6-9, 11 ст. 4 Закона). Отчисления от источников доходов субъектов РФ предопределены полномочиями последних по регулированию порядка передачи объектов их собственности в муниципальную собственность, регулированию отношений между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, принятию региональных программ развития местного самоуправления, обеспечению сбалансированности минимальных местных бюджетов на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления и государственных минимальных стандартов (п. 3-5 и 7-10 ст. 4 Закона).

Таком образом, основы бюджетных прав закреплены в Конституции РФ, ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" от 25.09.97 г. № 126-ФЗ, а также в Законе РСФСР "Об основах бюджетного устройства" от 10.10.91 г. № 1734-1; Законе РФ "Об основах бюджетных прав" от 15.04.93 г. № 4.807-1.

Положения этих нормативных актов конкретизируют в законодательстве субъектов РФ, низовые звенья органов местного самоуправления (поселковые, сельские, городские, районного подчинения, районные в городах) по вопросам бюджетного процесса также руководствуются решениями соответствующих вышестоящих органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию вышестоящими органами государственной власти.

В доходах и расходах местных бюджетов раздельно предусматриваются финансирование программ местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ.

Федеральные органы государственной власти, государственной власти субъектов РФ в соответствии с законодательством должны обеспечивать (путем закрепления доходных источников) муниципальным образованием объем доходов, достаточный для финансирования минимально необходимых расходов местных бюджетов.

Минимально необходимые расходы устанавливаются законами субъектов РФ на основе минимальных социальных стандартов, нормативов, минимальной бюджетной обеспеченности. Если эта задача не решается за счет имеющихся доходных источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, могут передать часть иных доходных источников федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, при этом свободные переходящие остатки средств местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

Для осуществления финансирования отдельных государственных полномочий дополнительные средства для органов местного самоуправления ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете и бюджете субъектов РФ.

Увеличение расходов и уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых вышестоящими органами власти, должны компенсироваться соответствующими органами власти.

Органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ; устанавливать местные налоги и сборы в рамках законодательства РФ; льготы по их уплате; выпускать муниципальные займы, лотереи; получать и выдавать кредиты; создавать муниципальные банки и иные финансово-кредитные учреждения в пределах законодательно установленных полномочий.

Законодательство исходит из принципов юридического единства всех административно-территориальных образований вправе на самостоятельных бюджет, утвержденный представительным органом местного самоуправления, в их праве на получение, распределение и самостоятельное исполнение бюджетных доходов. Таким образом, значение бюджетных полномочий органов местного самоуправления состоит в том, что на их основе создается финансовая база, необходимая для решения социально-экономических и других вопросов территории.

Бюджетные полномочия обеспечивают возможность органам местного самоуправления в пределах компетенции регулировать на своей территории бюджетные отношения с учетом местных особенностей.

В ведении местного самоуправления города находятся вопросы местного значения, а также отдельные государственные полномочия, которыми могут наделяться органы местного самоуправления.

К вопросам местного значения в сфере бюджета относят:

- формирование, утверждение, контроль и исполнение местного бюджета на основе доходов и сборов, установленных финансовых нормативов, государственных минимальных социальных стандартов, включая наиболее массовые виды выплат населению, общедоступные и бесплатные услуги отраслей социальной сферы;

- установление местных налогов и сборов, цен и тарифов на товары и услуги, производимые и оказываемые муниципальными предприятиями, принятие решений о выпуске и размещении (реализации) лотерей и займов;

- определение в соответствии с законодательством льгот и преимуществ, в том числе налоговых, в целях развития отдельных видов предпринимательской деятельности на территории муниципального образования;

- образование целевых и внебюджетных фондов, определение их статуса и целевого назначения, создание муниципальных банков и иных финансово-кредитных учреждений;

- принятие решений о выделении дотаций, субсидий бюджетам с/советов, а также ссуд и займов из средств местного бюджета;

- определение в соответствии с земельным законодательством правил пользования природными ресурсами, порядка предоставления и изъятия земельных участков, установления размера арендной платы, за пользование землей.

Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями осуществляется в соответствии с федеральными законами и законами области, с одновременной передачей необходимых материальных и финансовых средств.

К органам местного самоуправления муниципального образования относятся:

1. Городское собрание депутатов.

2. Администрация города.

Органы местного самоуправления наделяются в соответствии с Уставом города собственной компетенцией в решение вопросов местного значения.

Городское собрание - представительный орган местного самоуправления. К его полномочиям относятся:

- утверждение местного бюджета и отчета о его исполнении;

- принятие решений о выделении дотаций, субвенций бюджетам муниципальных образований, находящихся в границах территории муниципального образования города;

- принятие решений о выпуске и размещение лотерей и займов;

- принятие планов и программ развития города; утверждение отчетов об их исполнении;

- установление местных налогов и сборов, порядок предоставления льгот по ним.

Администрация города - орган местного самоуправления, выполняющий исполнительно-распорядительные функции /25, стр.15/.

1.3 Бюджет как финансовый инструмент, социально-экономического развития муниципального образования

Дальнейшим шагом в развитии финансово-бюджетных прав стал Закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 28 августа 1995 г./4/. В Законе зафиксировано, что федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают территориям минимальные местные бюджеты, и минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Далее указывается, что доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основе федеральным законом и законами субъектов Российской Федерации доходных источников.

Закон устанавливает, что финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации. Кроме того, увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшее в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируется органами, принявшими решения. Решения этих органов реализуются органами местного самоуправления в пределах, переданных им в качестве компенсации средств.

В соответствии с Законом население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования местных мероприятий.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Формирование бюджета - это длительный процесс. Бюджетный процесс - это регламентированная законодательством РФ, и ее субъектов деятельность органов местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов муниципальных образований.

Бюджет необходим любому муниципальному образованию для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению социальной, политической, экономической функций.

Формирование бюджетов муниципальных образований должно соответствовать определенным требованиям, заложенным в принципах построения местных бюджетов:

1) единой бюджетной классификации доходов и расходов, утвержденной законодательными актами РФ и ее субъектов. Бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов, призвано обеспечить сопоставимость показателей бюджетов всех уровней /7/;

2) достоверности, означающей высокую степень надежности прогноза развития территории, основных направлений и программ социально-экономического развития территории, показателей доходов и расходов бюджета и полноты информации об исполнении местного бюджета;

3) самостоятельности, предполагающее свободное рассмотрение, утверждение представительным органом местного самоуправления и исполнения администрациями муниципальных образований соответствующих бюджетов. Указанные полномочия сформулированы в правовых актах самых различных уровней от федерального до локального;

4) сбалансированности, означающей равенство расходов соответствующих бюджетов с учетом установленного предельного дефицита бюджета и принимаемых мер по его покрытию;

5) гласности, обеспечивающей своевременное информирование населения о состоянии формирования и исполнения бюджета муниципального образования.

Бюджет любого муниципального образования включает одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д., содержание которых не меняется при переходе от одной общественно-экономической формации к другой. Данное обстоятельство позволяет определить бюджет как экономическую категорию.

Центральным звеном финансовой системы, отражающей все признаки финансов, является бюджет. Поскольку "финансы" - это система императивных денежных отношений, в процессе которой образуются и используются централизованные денежные фонды, то и бюджет представляет собой сумму денежных отношений, но более узкую. А именно "бюджет" - это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используются денежные фонды. Последний является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны).

Сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в ее функциях. Под функциями средств, отмечал Э.А. Вознесенский, следует понимать форму правления общественного назначения /11/.

Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции, присущие финансам /11/:

1. Образование бюджетного фонда (бюджетные доходы).

2. Использование бюджетного фонда (бюджетные расходы).

3. Контрольная.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства - физических и юридических лиц); займы, доходы от государственной собственности; доходы от эмиссии бумажных денег.

Основной источник бюджетных доходов - полученные в результате первичного распределения чистого национального продукта доходы хозяйствующих субъектов, а именно:

- заработной платы работников;

- доходы лиц, работающих по найму;

- предпринимательской прибыли (промышленности, сельского хозяйства, торговли, других отраслей);

- ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной территории. Изменения структуры бюджетных доходов отражают изменения, связанные с экономическими процессами.

Вторая функция принадлежит конкретным целевым бюджетным расходам. Потребность соблюдения макроэкономических пропорций в народном хозяйстве, учреждений непроизводственной сферы, различных форм собственности отдельных хозяйствующих субъектов.

Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов. Изменение отношения между расходами на правоохранительную деятельность и социальные нужды, в пользу первых отчетливо свидетельствует о тенденции спада экономического производства.

Таким образом, структура доходов и расходов, в котором проявляется сущность бюджета любого муниципального образования находит свое отражение в бюджетной росписи.

Контрольная функция предполагает создание условий для осуществления контроля. Эта функция осуществляется либо с первой функцией, либо со второй функцией. Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия на все экономические процессы.

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджета на финансирование наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство).

Содержание за счет бюджетных средств учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы.

Сокращение доли средств, остающихся в распоряжении муниципальных образований сдерживает экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, субсидирование, предоставление дотаций представляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей с потребностями общества, способствует выравниванию уровней экономического и социального развития территории.

Таким образом, бюджет является финансовым инструментом социально-экономического развития муниципального образования.

Глава 2. Бюджетное регулирование социально-экономического развития муниципального образования г. Пласт

2.1 Социально-экономическая характеристика г. Пласт

Бюджет муниципального образования напрямую связан с социально-экономическим развитием этого муниципального образования.

Муниципальное образование г. Пласт - муниципальное образование в составе Челябинской области РФ, имеющей свою территорию, в пределах которой осуществляется местное самоуправление, муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Центр муниципального образования г. Пласт.

2002-2004 гг. - это годы наиболее стабильные в социально-экономическом развитии г. Пласт.

С 2002 г. по 2004 г. наблюдается рост объема производства промышленной продукции, которая представлена следующими отраслями: цветная металлургия, промышленность строительных материалов, лесная и деревообрабатывающая промышленность, пищевая, включая мукомольно-крупяную промышленность. Объем производства этих отраслей вырос с 520,98 млн. руб. до 675,8 млн. руб. в 2004 г. (рис. 2.1).

На общее увеличение гос. поступлений в городскую казну повлияли следующие факторы:

1. Увеличение производства продукции промышленными предприятиями города на 173,1 млн. руб. или 49,8 процента по сравнению с 2001 годом, (с 347,9 млн. руб. до 521 млн. руб.);

2. Увеличение среднемесячной заработной платы в среднем на 74,6 процента;

3. Сокращение задолженности по заработной плате на 16,8 процента с начала 2002 года;

Рис. 2.1. Объем промышленной продукции в фактических ценах

Соотношение доходов и расходов населения представлены на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Соотношение доходов и расходов населения

Увеличили поступления налоговых платежей в городскую казну за 2002 год (по сравнению с 2001 годом);

- ЗАО "Южуралзолото" с 6,4 млн. руб. до 16,9 млн. руб. или в 2,6 раза;

- ООО "Пластовское ДРСУ" с 2,2 млн. руб. до 4,1 млн. руб. или в 1,8 раза;

- ООО "Обжиговый завод" с 0,5 млн. руб. до 1,8 млн. руб. или в 3,6 раза.

Анализ поступления собственных доходов свидетельствует о том, что основную долю поступлений составляют налоговые доходы: 37,6 млн. руб. или 92,8 процента.

Основным источником налоговых доходов является налог на содержание жилфонда. За 2002 год поступление по данному налогу составило 10,9 млн. руб., что составляет 29 процентов от общей суммы налоговых доходов. По сравнению с 2001 г. поступление по данному налогу увеличилось на 6,0 млн. руб.

Основными плательщиками данного налога являются ЗАО "Южуралзолото" (5,8 млн. руб.), УЗК "Восточная" (1,8 млн. руб.), 000 "Пластовское ДРСУ (1,4 млн.руб) и ЗАО "Гидравлика" (0,4 млн. руб.).

Следующим источником налоговых доходов является подоходный налог, сумма - 9,4 млн. руб.; увеличение по сравнению с 2001 годом составило 4,3 млн. руб.

Основными плательщиками данного налога являются: ЗАО "Южуралзолото" (2,6 млн. руб.), бюджетные организации (2,2 млн. руб.), ООО "Пластовское ДРСУ" (1,1 млн. руб.), ООО "Обжиговый завод" (0,6 млн. руб.).

Следующий существенный налоговый источник - плата за недра, фактическое поступление за 2002 год 6,6 млн. руб., что на 1,5 млн. руб. больше плана.

По сравнению с 2001 годом поступление по данному налогу увеличилось на 3.5 млн. руб.

Основной плательщик данного налога - ЗАО "ЮУЗ" - 4,6 млн. руб. или 69 процентов от фактического поступления по данному налогу.

По остальным налоговым платежам фактическое поступление за прошедший период составило 10,7 млн. руб. или 28,5 процента.

По неналоговым платежам при плане 0,9 млн. руб.; фактическое поступление составило 2,9 млн. руб.

Основной источник неналоговых доходов - аренда земли. По данному налогу поступило 1,1 млн. руб. Основной плательщик данного налога ЗАО "Южуралэолото" - 0.7 млн. руб.

В 2002 г поступило 1,0 млн. руб. доходов от возмещения потерь, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий (плательщик - ЗАО ПКАФ "Пласт-Рифей").

По 5 видам налогов из 18 запланированных, бюджетные назначения не выполнены.

Недопоступление в городскую казну составило 1 млн. руб. /27/.

Несмотря на увеличение поступления собственных доходов в городскую казну по сравнению с 2001 годом, недоимка в 2002 году увеличилась на 3.2 млн. руб. и составила на 01.01.2003 г. 11.4 млн. руб.

Недоимка в городской бюджет увеличилась в основном за счет неуплаты земельного налога и арендной платы за землю (СХПК "Пластовский" - 0,5 млн. руб., СХПК "Кочкарский" - 0,2 млн. руб., ООС "Лукойл" "Челябнефтепродукт" - 0,2 млн. руб.).