Особенности имущественного налогообложения организации

Проводит воспитательную работу в коллективе, обеспечивает высокую трудовую и производственную дисциплину.

Немедленно прекращает работы, если их производство угрожает безопасности работающих и принимает меры по ликвидации опасности.

Разрабатывает всестороннее соглашение по ОТ между администрацией и профкомом в коллективном договоре ОАО «ДСИ», контролирует своевременное его выполнение.

Инженер по охране труда и технике безопасности

Осуществляет контроль за соблюдением на ОАО «ДСИ», действующего законодательства, инструкций, правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии, за предоставлением работникам льгот и компенсаций по условиям труда.

Участвует в разработке проектов перспективных и годовых планов по улучшению условий охраны труда, укреплению здоровья работников.

Изучает условия труда на рабочих местах, участвует по внедрении более совершенных конструкций оградительной техники и других средств защиты.

Участвует в проверке технического состояния оборудования, определении его соответствия требованиям безопасного ведения работ.

Осуществляет контроль за эффективностью работы вентиляционных и других систем, состоянием предохранительных приспособлений и защитных устройств.

Контролирует выполнение предписаний органов государственного ведомственного контроля за соблюдением действующих правил по охране труда и стандартов безопасности труда и процесса производства.

Контролирует соблюдение стандартов безопасности труда в проектах новых и реконструируемых объектах, участвует в приемке их в эксплуатацию.

Оказывает методическую помощь начальникам цехов, участков, служб в разработке инструкций по охране труда и технике безопасности.

Участвует в составлении программ обучения рабочих безопасным методам работы.

Организует пропаганду и изучение работниками ОАО «ДСИ» правил техники безопасности и производственной санитарии.

Проводит вводные инструктажи работников ОАО «ДСИ», а также студентов, учащихся профессионально-технических училищ и школьников в период прохождения практики и трудового обучения.

Организует проверку знаний инженерно-технических работников и рабочих по технике безопасности и производственной санитарии.

Участвует в составлении раздела коллективного договора, касающегося вопросов улучшения условий труда.

Участвует в расследовании случаев производственного травматизма, профессиональных заболеваний, изучает их причины, анализирует эффективность проводимых мероприятий по их предупреждению.

Контролирует правильность составления заявок на средства индивидуальной защиты, своевременность выдачи работникам средств индивидуальной защиты.

Контролирует расходы предприятием ассигнований на охрану труда и технику безопасности.

Ведет оперативную документацию по безопасности труда в соответствии с ГОСТ 65.08-83г.

Составляет отчетность в сроки и по формам установленным Госкомитетом РФ.

Организует проведение ежемесячного дня охраны труда.

Подготавливает проекты приказов по вопросам ТБ, производственной санитарии.

Участвует в разработке мероприятий по результатам замеров производственного шума, воздушной среды, вибрации и т. п. Контролирует их выполнение.

Замдиректора по коммерческим вопросам

Обеспечивает рабочих, инженерно-технических работников спец. одеждой, спец. обувью и др. средствами индивидуальной защиты, оборудованием, инвентарем, противопожарным средствами и т.д.

Организует работу комиссии по приемке средств индивидуальной защиты.

Обеспечивает хранение, своевременный ремонт, чистку, сушку, стирку спец. одежды и спец. обуви.

Обеспечивает работающих по установленным нормам и инструкциям, спец. мылом, моющими средствами.

Участвует в составлении комплексных планов улучшения условий охраны труда и санитарно-оздоровительных мероприятий.

Организовывает выполнение планов по соответствующим разделам.

Контролирует выполнение подчиненными ему службами правил, норм, приказов предписаний по безопасности труда.

Лично проверяет состояние охраны труда и Т/Б при складировании и хранении материальных ценностей, принимает немедленные меры по устранению обнаруженных недостатков и нарушений по охране труда.

Контролирует безопасные условия перевозки, поставки, материальных ценностей.

Отвечает за противопожарную безопасность по ОАО «ДСИ» в целом.

Начальник отдела кадров

Не направляет на работу лиц, не прошедших вводный инструктаж.

Направляет на легкую работу рабочих и служащих согласно медицинским рекомендациям.

Направляет в соответствии с действующими правилами при поступлении рабочих на работу для прохождения предварительных медицинского осмотра. Составляет ежегодно списки рабочих и организует проведение периодических медицинских осмотров работников комбината.

Не допускает прием на работу или переводы внутри ОАО «ДСИ» лиц, ранее не обученных по профессии, указанной в приказе о зачислении, кроме как учеником.

Соблюдает законодательство по охране труда подростков и женщин.

Организует обучение по подготовке кадров с оформлением соответствующих документов.

Контролирует соблюдение трудового законодательства, режима труда и отдыха женщин и подростков, правильность предоставления дополнительного отпуска и сокращенных дней при работе с вредными условиями труда, выдачи молока.

Участвует в работе по расширению реконструкции санитарно-бытовых помещений, мест отдыха и обогрева.

Организовывает питьевое водоснабжение. Общественное питание рабочих, ИТР.

Несет ответственность и лично контролирует санитарно-гигиеническое состояние бытовых помещений, столовой, территории принимает немедленные меры по устранению нарушений охраны труда.

Является ответственным лицом за соблюдением охраны труда по заводоуправлению.

Начальник производственно-технического отдела

Обеспечивает объекты проектами производства работ, в котором предусматривает конкретные решения по охране труда, контролирует соблюдение, предусмотренных в них требований с выдачей предписаний авторского надзора.

Обеспечивает производственные подразделения нормативным документацией по технике безопасности, знаками безопасности и средствам наглядной агитации по их заявкам.

Участвует в разработке комплексного плана улучшения условий охраны труда и санитарно-оздоровительных мероприятий. Принимает участие в разработке инструкций по охране труда и их пересмотру.

Участвует в работе комиссии по проверке знаний техники безопасности инженерно-техническими работниками.

Руководит составлением и реализацией заявок на средства оградительной техники, средства кол. защиты, подмешивания, одежду, монтажную оснастку, грузозахватные приспособления, тару, спец. одежду, спец. обувь и др. средства индивидуальной защиты.

Не допускает организацию и ведение производственных процессов с нарушением требований нормы правил Т/Б, производственной санитарии, а также эксплуатацию новых и реконструированных объектов производственного значения, не отвечающих этим требованиям.

Не допускает производство новых видов изделий без соответствующей технической документации.

Организует разработку технологической документации, в которой предусматривает конкретные решения по охране труда, в соответствии с ССБТ осуществляет надзор за их выполнением.

Организует внедрение стандартов безопасности труда, представляет на утверждение документацию стандартов предприятий по внедрению, ССБТ.

Организует работы по совершенствованию технологии строительного производства, разработке типовых технологических карт, внедрению эффективной технологической оснастки, средств коллективной защиты.

Ежемесячно с главным специалистом проверяет состояние условий труда в цехах, выполнение пунктов в журнале 3-х ступ. Контроля по ОТ, заносит в журнал свои замечания.

Проводит организационно-воспитательную работу в коллективе, обеспечивает трудовую производственную дисциплину.

Немедленно прекращает работы, если их производство угрожает безопасности работающих и принимает меры по ликвидации опасности.

Главный бухгалтер обязан:

Обеспечить финансирование мероприятий комплексного плана улучшения условий охраны труда и санитарно-оздоровительных мероприятий.

Организовать учет и контроль денежных средств, расходуемых на мероприятия по охране труда.

Контролировать соблюдение норм выдачи и сроков использования средств индивидуальной защиты.

Вести учет материального ущерба нанесенного организации в результате несчастных случаев.

Начальник цеха

Начальник цеха обязан знать и выполнять правила техники безопасности производственной санитарии, перемещения грузов кранами и оказан первой медицинской помощи пострадавшему.

Организует работы в соответствии с технологическими картами и требованиями безопасности труда.

Своевременно направляет ИТР, рабочих для обучения и проверки знаний безопасности методов труда.

Организует выполнение предписаний контролирующих органов по безопасности труда.

Обеспечивает правильную эксплуатацию, сохранность и своевременный ремонт закрепленного за ним здания и сооружений.

Один раз в неделю совместно с мастером, механиком, электриком общественным инспектором по охране труда проверяет состояние безопасности труда в цехе, делает записи в журнале 3-х ступеней метода контроля принимает меры по устранению обнаруженных нарушений, контроля выполнения замечаний первой ступени.

Не допускает СМР в действующем цехе без акта-допуска.

Организует своевременное и качественное проведение инструктажа рабочих на рабочем месте и правильное оформление журнала.

Немедленно сообщает главному инженеру, председателю комитета профсоюза о произошедшем несчастном случае на производстве.

В течение 24 часов организует расследование обстоятельств и при произошедшего несчастного случая, разрабатывает мероприятия по предупреждению подобных несчастных случаев, организует их выполнен Составляет акт по форме Н-1 в четырех экземплярах.

Обеспечивает наличие уголка по охране труда, средств наглядной агитации, знаков безопасности.

Информирует инженерно-технических работников о содержании приказов и распоряжений, направленных на повышение безопасности труда;

Не допускает к работе рабочих без выданных им средств индивидуальной защиты и контролирует своевременное обеспечение СИЗ рабочих.

Не допускает эксплуатацию технически неисправных машин; механизмов, оборудования и оснастки.

Разрабатывает инструкции по охране труда для всех профессий, видов работ, применяемых в цехе.

Обеспечение ведение документации по безопасности труда в соответствии с ГОСТ 65.08.83.

Обеспечение рабочих цеха санитарно-бытовыми помещениями и устройствами в соответствии СНИП П-32-76 гл.92.

Содержит территории цеха, санитарно-бытовые помещения в исправном состоянии в чистоте.

Организует противопожарное состояние цеха и санитарно-бытовые помещения.

Контролирует технически исправное состояние и эксплуатацию электрооборудования цеха.

Обеспечение погрузочно-разгрузочной работы в соответствии с правилами.

Устанавливает КТУ инженерно-техническими работниками и рабочим с учетом КБТ.

Обеспечение рабочих средствами оказания первой медицинской помощи.

Контролирует выполнение графиков дежурств по охране труда.

Выполняет мероприятия по охране труда коллективного договора касающиеся его цеха.

Руководит работой по применению коэффициента безопасности труда.

Проводит один раз в месяц совещание с инженерно-техническими работниками, бригадирами, общественными инспекторами.

Способствует выполнению рабочими цеха комплекса безопасности труда строителя.

Не допускает к работе лиц в нетрезвом состоянии.

Организует работы с токсичными, взрывоопасными, пожароопасными материалами в соответствии с ТУ, ГОСТом, паспортом и инструкцией завода-изготовителя.

Выполняет трудовое законодательство. Особенно при работе несовершеннолетних подростков, учащихся школ, ПТУ, техникумов и студентов ВУЗов при прохождении ими производственной практики.

Ежемесячно составляет план улучшения условий труда в цехе и обеспечения его выполнение.

Механик автотранспортного цеха

Обеспечивает руководство работой по охране труда и проведение мероприятии по снижению и предупреждению производственного травматизма на участке.

Разрабатывает и осуществляет выполнение мероприятий по безаварийной работе

Анализирует причины происходящих нарушений Т/Б разрабатывает мероприятия по их предупреждению.

Разрабатывает и выполняет разделы комплексного плана улучшения условий охраны труда и санаторно-оздоровительных мероприятий по обеспечению безопасности движения автотранспортных средств.

Организует ремонтные работы в соответствии с технологическими картами с ППР.

Не допускает выезд на линию неисправных автотранспортных средств, не допускает их к погрузочно-разгрузочным работам.

Обеспечивает правильную эксплуатацию, сохранность и своевременный ремонт закрепленной за ним территории.

Не менее одного раза в неделю совместно с общественным инспектором по охране труда проверяет состояние условий труда на участке, делает записи в журнал 3-х ступенчатого метода контроля и принимает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Оформляет наряд-допуск на право производства работ, на работы повышенной опасности.

Проводит своевременное техническое освидетельствование г/п кранов в установленном порядке.

Своевременно сообщает руководство о несчастных случаях на производстве, участвует в расследовании их причин. Составляет формы Н-1.

Организует своевременное проведение инструктажа и обучение рабочих безопасным методам ведения работ, проверку знаний, оформляет допуск к самостоятельной работе вновь принятых рабочих.

Организует наличие стенда по охране труда и безопасности движения, средств наглядной агитации, знаков безопасности в цехе, дорожных знаков на территории предприятии, обеспечивает систематически их обновление.

Обеспечивает ведение документации по безопасности труда в соответствии с ГОСТ 65.08.83. Информирует работающих о приказах и мероприятиях по охране труда.

Разрабатывает и обеспечивает работающих инструкциями по охране труда отвечающими требованиям стандартов безопасности труда и др. нормативных документов.

Контролирует выполнение графиков дежурств по охране труда на участке.

Обеспечивает внедрение системы управления безопасности труда путем применения коэффициента безопасности труда передовых починов (почин Басова А., инженерная гарантия).

Постоянно проводит воспитательную работу для обеспечения высокой производственной и трудовой дисциплины. Отстраняет от работы лиц в нетрезвом состоянии (с составлением акта и удалением с территории участка).

Немедленно прекращает работы, если их проведение угрожает безопасности работающих и принимает меры по ликвидации.

Начальник отдела качества

Обязан обеспечить здоровье и безопасные условия труда работающих в его подчинении.

Проводить своевременно инструктажи по Т/Б, пожарной охране труда.

Вносит изменения, дополнения, разрабатывает инструкции по ОТ для работников, находящихся в его подчинении.

Производит прием формооснастки согласно норм, правил, требований техники безопасности действующих ГОСТов.

Ведет постоянный контроль за изготовлением изделий согласно рабочим чертежам и с учетом требований по технике безопасности.

Главный механик

Обеспечивает содержание безопасность, эксплуатацию и ремонт строительных машин, механизмов, производственного оборудования в соответствии с требованиями стандартов ССБТ, нормами я правила ми по охране труда.

Организует разработку мероприятий по безопасной эксплуатации всех видов машин и механизмов, технологического оборудования для включения в комплексный план, коллективный договор и соглашение по охране труда.

Организует выполнение предписаний органов государственного надзора, технической инспекции трудя профсоюзов, направленных на безопасность машин, механизмов и технологического оборудования.

Организует своевременную регистрацию, освидетельствование техосмотры и испытания объектов, подконтрольных организаций государственного надзора, предохранительных поясов, а также своевременное проведение планово-предупредительного ремонта машин, механизмов и технологического транспорта.

Осуществляет контроль за обеспечением обслуживающего персонала исправным инструментом, приспособлениями, средствами индивидуальной защиты.

Участвует в расследовании обстоятельств и причин аварий и несчастных случаев и разрабатывает мероприятия по их предупреждению.

Организует пропаганду безопасных методов труда при эксплуатации наладке машин, ремонте оборудования.

Ежемесячно лично контролирует состояние Т/Б, промсанитарии и охраны труда во всех цехах, на рабочих участках. Принимает меры по устранению выявленных нарушений, в необходимых случаях подготавливает проект приказа по АО.

Главный энергетик

Обеспечивает содержание, безопасна эксплуататор и ремонт энергетического оборудования и сооружений в соответствии с требованиями стандартов ССВТ, нормами и правилами по охране труда.

Организует тех. надзор за безопасным состоянием и эксплуатацией всех видов энергетического оборудования, сетей и сооружений.

Организует разработку мероприятий по безопасной эксплуатации энергетического оборудования, сетей и сооружений для включения их в комплексный план, коллективный договор, соглашение по охране труда.

Организует выполнение предписаний органов гос.надзора, технич. инспекции труда профсоюза, направленных на обеспечение безопасности энергетического оборудования сетей и сооружений.

Разрабатывает инструкции по охране трупа при эксплуатации и ремонте закрепленного оборудования и обеспечивает своевременный их пересмотр.

2.3 Общее положение об отделах

Бухгалтерия

На заводе ведется сложный бухгалтерский учет, задействованы различные документы. На сегодняшний день в связи с тяжелым экономическим положением в стране в ОАО "Дагстроиндустрия" есть свои трудности. Все это требует от руководства постоянного контроля над организацией бухгалтерского учета и отчетности, для того чтобы иметь всегда наиболее точное полную и достоверную информацию о состоянии производства. Для этих целей возникло необходимость автоматизации бухгалтерского учета.

Таким образом, с 1 января 2000 года в ОАО "Дагстройиндустрия" ведется автоматизированный бухгалтерский учет с помощью конфигураций “Производство+Услуги+Бухгалтерия”, «Зарплата и кадры» программы 1С Предприятия.

Возможности конфигурации, отвечающие требованиям организации учета в ОАО "Дагстройиндустрия" включают в себя:

1. учет средств предприятия с применением плана счетов

2. аналитический учет на бухгалтерских счетах в соответствии с требованиями нормативных документов

3. формирование регламентированной бухгалтерской отчетности - налоговой, статистической и в различные фонды

4. автоматизация операции с основными средствами, нематериальными активами, материалами, МБП.

5. автоматизация операции по кассе, расчетному счету, операции с подотчетными лицами.

6. кадровый учет.

7. расчет начислений и удержаний по зарплате

8. автоматическое формирование бухгалтерских проводок по всем выше указанным пунктам.

Отдел техники и безопасности.

Функции ОТБ:

- организация и контроль работы в ОАО "Дагстройиндустрия" по охране труда

- осуществление организации и контроля работы с персоналом, проводимой в ОАО "Дагстройиндустрия"

- организационное обеспечение работы по повышению пожарной безопасности энергообъектов в ОАО "Дагстройиндустрия"

Отдел кадров.

Отдел кадров занимается учетом личного трудового состава, прием и увольнение работников, ведение трудовых книжек.

Отдел главного механика.

Отдел главного механика осуществляет:

общее руководство РММ;

организацию правильной технической эксплуатации и ремонта машин и технологического оборудования;

контроль за сохранностью транспортных средств, оборудования, энергетических и других установок, сетей на объектах и мастерских;

контроль за рациональным использованием машин;

контроль за расходом средств на ремонт машин;

прием машин на ремонт и из ремонта;

2.4 Правила формирования объекта налогообложения. Исчисление налоговой базы

налог имущество льгота декларация

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Данное понятие является одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются НК РФ - ст.ст.53 и 54.

Конкретно нормами главы 30 НК РФ установлены правила определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Так, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, руб.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4

И 1 кв. = 4

где И1.1 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного периода, руб.;

И1.2 - стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 февраля года, руб.;

И1.3 - стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 марта года, руб.;

И1.4 - стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 апреля 2004 года, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие, руб.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7

Иполуг. = 7

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, руб.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7 + И1.8 + И1.9 + И1.10

И9 мес. = 10

Среднегодовая стоимость имущества за год, руб.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7 + И1.8 +

И1.9 + И1.10 + И1.11 + И1.12 + И1.13

Игод = 13

где И1.13 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

- облагаемого имущества по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Обложению данным налогом подлежит фактически все имущество, учитываемое в активе баланса на соответствующих счетах бухгалтерского учета, за исключением денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности. Поэтому для средств исчисления и уплаты налога на имущество организаций учитывается именно балансовая стоимость имущества, в том числе остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов (с учетом результатов переоценки основных фондов).

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

2.5 Исчисление и уплата налога на имущество организаций

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.52 НК РФ).

С введением в действие главы 30 НК РФ существенно изменился порядок исчисления налога на имущество организаций.

В ст.382 НК РФ устанавливается:

- общий порядок исчисления налога на имущество организаций (пункты 1-3);

- порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу (пункты 4-6).

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

В соответствии с п.1 ст.379 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. В силу п.1 ст.55 НК РФ по окончании налогового периода определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате.

Положения п.1 ст.382 НК РФ корреспондируют раскрытым правилам общей части налогового права и предписывают исчислять сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода путем умножения налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на величину налоговой базы.

Если законом субъекта РФ о введении налога на имущество организаций были установлены отчетные периоды по налогу и предусмотрены авансовые платежи, то согласно п.2 ст.382 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой уплаченных в течение этого периода авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет российской организацией, исчисляется отдельно в отношении:

-имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

-имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

-каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет иностранной организацией, исчисляется отдельно в отношении:

-имущества, подлежащего налогообложению месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;

-каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Кроме того, отдельно должны исчисляться суммы налога по объекту недвижимого имущества, имеющему местонахождение на территориях разных субъектов РФ и (или) на территории субъекта РФ и в территориальном море (континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку в отношении:

-объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

-объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть (в региональном акте законодательства) для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

В ст.383 НК РФ устанавливаются:

-общий порядок уплаты налога и авансовых платежей (особенности уплаты налога для российских организаций, имеющих обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества, расположенные вне местонахождения организации, установлены в ст.ст.284 и 285 НК РФ);

-сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

Порядок уплаты налога - это условия внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу (ст.58 НК РФ).

Срок уплаты налогов (сборов) - это календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

Сроки уплаты налогов являются одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены для того, чтобы налог считался установленным.

Правила определения сроков, в том числе и для уплаты налогов, приведены в ст.57 НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Для целей применения норм актов о налогах и сборах пеня - это установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в установленном порядке.

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в п.2 ст.375 НК РФ:

-объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

-объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.386 НК РФ формами отчетности по налогу на имущество организаций выступают:

1) по истечении отчетных периодов, если они установлены законом субъекта РФ, - налоговые расчеты по авансовым платежам, подлежащие представлению не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

2) по истечении налогового периода - налоговая декларация, подлежащая представлению не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законодатель субъекта РФ не вправе установить по налогу на имущество организаций иные формы отчетности, а также утверждать эти формы или делегировать право их утверждения другому органу государственной власти: формы налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество должны быть утверждены Минфином России.

Отчетность по налогу на имущество организаций представляется:

а) в налоговый орган по месту нахождения российской организации и ее каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также каждого объекта недвижимости, расположенного вне места нахождения российской организации или каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

б) в налоговый орган по месту постановки на учет иностранной организации в лице ее постоянного представительства в значении ст.306 НК РФ;

в) в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, деятельность которой не образует признаков постоянного представительства в значении ст.306 НК РФ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.

Документация налогообложения на анализируемом предприятии представлена в приложении 3 к данной дипломной работе. (см. Приложение №3)

2.6 Льготы по налогу на имущество организаций

Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (юридических лиц или физических лиц), предоставляемое нормами действующего законодательства о налогах и сборах; элемент налогообложения.

Налоговые льготы могут предоставляться по одному или нескольким налогам и сборам.

В Российской Федерации с принятием НК РФ используется термин «льготы по налогам и сборам».

Льготы по налогам и сборам - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии со ст.56 НК РФ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Ст.381 НК РФ установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество организаций.

Так, освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

- организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

- организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

- организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

- организации - в отношении космических объектов;

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров;

- организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;

- организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Таким образом, по сравнению с ранее действовавшими нормами, отменены следующие льготы:

- бюджетных организаций (за исключением тех, которые имеют имущество, используемое для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения);

- предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- предприятий народных художественных промыслов;

-жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

- национально-культурных обществ и др.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл.30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, а также могут устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В то же время, как верно определяет А.В. Толкушин, предусматривая налоговые льготы, законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе определять налогоплательщиков по налогу на имущество организаций, устанавливать или изменять объект налогообложения, вводить свои (региональные) правила определения налоговой базы по налогу, так как эти элементы налогообложения установлены нормами гл.30 НК. Если в региональном акте законодательства по налогу на имущество организаций предусмотрено освобождение от налогообложения каких-либо категорий лиц, то, соответствующая норма может рассматриваться как противоречащая ст.374 НК. Освобождение от налогообложения отдельных видов имущества по региональному законодательному акту вступает в противоречие со ст.373 НК.

Корректно де-факто освободить от обязанности по уплате налога отдельные категории налогоплательщиков в отношении всего или части (отдельных видов) имущества законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут лишь путем введения налогообложения по налоговой ставке 0 процентов.

При этом, освобождение от налогообложения для налогоплательщика существенно отличается от налогообложения по налоговой ставке 0 процентов.

При освобождении от налогообложения какого-либо лица это лицо не только освобождается от обязанности платить налог, но может и не выполнять никаких иных обязанностей, связанных с конкретным налогом (например, не вести учет объектов налогообложения, не представлять налоговые декларации и налоговые расчеты).

Когда от налогообложения освобождается отдельный вид имущества, то налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за ошибки при учете такого имущества или за представление искаженных данных о таком имуществе, если такие ошибки и искажения не привели к занижению сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

Несомненно, что при освобождении от налогообложения региональные власти (как законодательные, так и исполнительные органы субъектов РФ) лишаются возможности на основе данных налоговой статистики оценить размеры тех доходов, которые могли быть ими получены, если бы не вводилось соответствующее освобождение (так называемые налоговые расходы бюджетов).

В подавляющем большинстве субъектов РФ, однако, законодательные (представительные) органы предпочли устанавливать налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и отдельных видов доходов.

Льготные вычеты по налогообложению представлены в документации по анализируемому предприятию. (см. Приложение №3)

Глава 3. Направления совершенствования налогообложения имущества строительных организаций

3.1 Проблемы практического применения налога на имущество

Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.

При этом, налоговая оптимизация может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям (Приложение № 1).

Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов - это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данного предприятия режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Задача налогового планирования - организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

Основными принципами налогового планирования являются:

1. Естественность - каждая схема должна иметь нормальное экономическое обоснование и быть полностью подкреплена соответствующими юридическими документами.

2. Принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что «все хорошо - что в меру». Применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только одно последствие - применении налоговых санкций со стороны государства.

3. Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.

4. Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.).

5. Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.

6. Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности предприятия, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя.

7. Юридическая чистота. Необходимо проанализировать все используемые в том или ином методе юридически значимые документы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства. Уделить пристальное внимание документальному оформлению операций, так как небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для предприятия порядка налогообложения.

8. Принцип законности предполагает не только следование букве, но у духу закона, учет всех существующих тенденций развития налогового законодательства и внимательное отношение к позиции государственных органов по вопросам применения налогового законодательства. Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, результатах судебной и арбитражной практики по налоговым спорам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

9. Принцип адекватности затрат. Допустимое соотношение затрат на созданную схему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых издержек имеет индивидуальный порог, который может зависеть и от степени риска, связанного с данной схемой, и от психологических факторов.

10. Принцип конфиденциальности. Доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых трансакций должен быть максимально ограничен.

11. Принцип подконтрольности. Достижение желаемых результатов от использования схемы оптимизации налоговых платежей зависит от хорошо продуманного контроля и существования реальных рычагов воздействия на всех исполнителей и на всех этапах.

12. Принцип допустимого сочетания формы и содержания. Известны случаи, когда предприятия, не имеющие на балансе или в аренде никаких основных фондов и содержащие в штате только директора, оказывали и транспортные, и полиграфические, и любые другие услуги.

Организация налогового планирования заключается в:

-предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации;

- исследовании действующего законодательства;

-исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования;

-изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения на предприятии.

Оптимизация налогообложения предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи и освобожденные средства можно инвестировать, например, в развитие бизнеса.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.

Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.

Налоговая оптимизация по какому-либо налогу - это, в сущности, решение математической задачи.

Сначала выясняется сущность этого налога, то есть определяются все условия, при которых возникает обязанность уплачивать этот налог. Затем определяются направления, по которым возможно уменьшение налога.

После этого, исходя из этих направлений, рассматриваются все способы (применение договоров, учетной политики, разных категорий налогоплательщиков, льгот, разных ставок по налогу и т.д.), по которым возможна оптимизация налога.

Итогом этой работы является выбор только тех способов оптимизации, которые позволяют уменьшить совокупное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.

Налог на имущество является одним из самых проблемных для налогоплательщика обременений, и сложность его оптимизации заключается в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов.