В формализованном виде балансовая прибыль определяется по формуле:

Пб = Прн + Прмц + Пво ,

где Прн -- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Прн = В - З (здесь В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг); З - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

Прмц -- прибыль от реализации иных материальных ценностей;

Пво -- доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Чистая прибыль определяется путем вычитания из балансовой прибыли налогов, отчислений, штрафов и других первоочередных платежей.

15.2 Виды прибыли

В структуре прибыли наибольшая, доля приходится на выручку от реализации продукции.

Реализация продукции является одним из показателей планирования, оценки хозяйственной деятельности промышленного предприятия и основным источником дохода и пополнения бюджета. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, называются выручкой от реализации. Из выручки от реализации продукции возмещаются производственные затраты на израсходованные материальные ценности, амортизация.

Оставшаяся часть - это чистая продукция, или валовой доход. Исключив из валового дохода, или чистой продукции, заработную плату, с учетом отчислений на социальное страхование, получим прибыль от реализации, которая является основной формой накопления промышленного предприятия.

Большинство промышленных предприятий реализуют продукцию по оптовым ценам предприятия или рыночным, ценам. После реализации товарной продукции

РП = Q0 +ТП - Qк ,

где РП - стоимость реализованной продукции в отчетном периоде; ТП- стоимость товарной продукции, произведенной в отчетном году; Q0 ; Qк - остатки товарной продукции соответственно на начало и конец отчетного периода) часть прибыли предприятия вносится в бюджет государства и местный бюджет.

В условиях рыночных отношений прибыль от реализации имеет большое значение, так как стремление к максимизации прибыли стимулирует товаропроизводителя к увеличению объема производства и реализации конкурентоспособности продукции. Снижение выручки и прибыли является толчком к выявлению причин и разработке плана организационно-технических мероприятий по их устранению.

Помимо прибыли от реализации результаты хозяйственной деятельности оцениваются по балансовой (общей), валовой и чистой прибыли.

Балансовая прибыль включает дополнительно, к прибыли от реализации прибыль подсобных и обслуживающих производств, не связанных непосредственно с основной производственной деятельностью промышленного предприятия, прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду, различные дивиденды, а также убытки от прочих хозяйственных операций (например, поступление безнадежных долгов, пени, штрафы, неустойки, уплаченные или полученные в связи с нарушением хозяйственных договоров). Балансовая прибыль учитывает также прибыль или убытки от реализации излишка основных производственных фондов, сверхнормативных запасов оборотных средств и прочего имущества. Величина прибыли или убытка or реализации излишних иди физически изношенных основных производственных фондов определяется как разница между ликвидационной стоимостью (Цл) и остаточной стоимостью (Ц0). При Цл > Ц0 выручка зачисляется в доход, при Цл<Ц0 возникает убыток, который уменьшает балансовую прибыль.

Валовая прибыль является базой для налогообложения. Дополнительно к балансовой прибыли она учитывает штрафы и пени, уплаченные за вычетом аналогичных видов оплаты, перечисленных в бюджет. При отсутствии расчета валовой прибыли может быть использована балансовая прибыль как база налогообложения.

15.3 Методы распределения валовой и чистой прибыли

Валовая прибыль распределяется по двум направлениям. Основная часть отчисляется в бюджет, оставшаяся -- используется предприятием на удовлетворение собственных потребностей, предусмотренных финансовым планом.

К первоочередным отчислениям из валовой продукции в бюджет относятся:

- налог на облагаемую прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций'';

- налог на добавленную стоимость; - акцизы, т. е. косвенные налоги, дополнительно включаемые в цену и оплачиваемые потребителями этой продукции;

- налог на имущество;

- специальный налог, введенный для формирования бюджетного фонда финансовой, поддержки приоритетных отраслей экономики.

Прибыль, оставляемая в распоряжении предприятия, распределяется на страховой запас, или резервный фонд, формируемый на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе.

Фонд развития производства включает амортизационный фонд и часть чистой прибыли. Он предназначен для авансирования мероприятий по расширению, реконструкции и совершенствованию производства, приобретению нового оборудования, внедрению прогрессивной технологии и поддержанию конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка.

Фонд социального развития производства создается для финансирования строительства зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник, объектов культурно-просветительного и медицинского назначения и т. д., фонд материального поощрения -- для стимулирования работников предприятия.

Проценты банковского кредита отчисляются от прибыли и для погашения ссуды банков, полученной предприятием на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление мероприятий по освоению и выпуску новой продукции и т.п.

4. Функции прибыли и основные источники ее образования В условиях рыночной экономики прибыль выполняет три основные функции.

Во-первых, прибыль -- это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Между тем прибыль как абсолютная величина не полностью отражает деятельность предприятия, связанную с производством и реализацией продукции, поскольку на нее оказывают влияние две группы факторов:

1. факторы, зависящие от деятельности предприятия (формирование себестоимости и плановой цены, конкурентоспособность продукции и уровень организации производства, производительность труда и рациональное использование материальных и энергетических ресурсов и т. п.);

2. факторы, не зависящие от возможностей предприятия (уровень цен на используемые в производстве ресурсы и сырье, предложения на рынке, сокращение числа конкурентов и появление рыночных ниш и т. п.).

Во-вторых, прибыль как экономическая категория участвует, а оценке эффективности предприятия и одновременно является составной частью финансовых ресурсов промышленного предприятия.

В-третьих, прибыль - основной источник бюджетных поступлений.

Абсолютная величина прибыли формируется в основном за счет двух источников. Первый источник отражает монопольное право на производство и реализацию определенной номенклатуры продукции, а также новой продукции, основанной на новых технических решениях, которые отвечают требованиям рынка, и пользующейся высоким спросом. Второй источник предусматривает образование прибыли от реализации всей номенклатуры выпускаемой продукции, которая имеет конкурентов на рынке. Поэтому со стороны товаропроизводителя требуется постоянный контроль за положением на рынке и эффективная работа службы маркетинга и подразделений предприятия, осуществляющих выполнение плана организационно-технических мероприятий по снижению текущих издержек производства, изменению номенклатуры выпускаемой продукции, обеспечению конкурентоспособности производства и продукции.

15.4 Основные направления роста прибыли предприятия

К основным направлениям роста прибыли относятся:

* увеличение объема производства, благодаря которому сокращаются условно-постоянные расходы на единицу продукции;

* внедрение более прогрессивного оборудования, что способствует экономии живого труда (заработная плата); при этом общая сумма труда, заключенного в единице продукции, уменьшается;

* снижение расхода материальных ресурсов на единицу продукции, в результате приближения размера заготовки к размеру детали;

* изменение рыночных цен на ресурсы и продукцию, реализуемую на рынке;

* изменение номенклатуры выпускаемой продукции.

15.5 Определение и сущность рентабельности предприятия

Для оценки эффективности работы промышленного предприятия использование только показателя прибыли недостаточно. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т. е. основных производственных фондов и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы промышленного предприятия необходимо сопоставить прибыль и стоимость производственных фондов, с помощью которых она создана. Рентабельность -- показатель хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий прибыльность производственной деятельности за определенный период. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции. Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле:

Рн = Прн / С х 100%.

Рентабельность производства определяется по формуле:

Р = [Пб /(ОПФ+ НОС)]*100%,

где ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

HOC -- норматив оборотных средств, руб.

Различают три вида рентабельности: рентабельность, рассчитанную на основе балансовой, валовой и чистой прибыли, отнесенной к среднегодовой стоимости производственных фондов.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли от реализации изделия к его себестоимости. 1

15.6 Основные направления повышения уровня рентабельности

Повышение уровня чистой рентабельности .достигается в результате:

а) повышения оптовых цен вследствие повышения качества продукции

Пк = [Qпл.*пл.(Rq + Rq - Rпл.)] / 100,

где

Пк - прирост прибыли в результате роста как следствие повышения качества;

пл - удельный вес продукции повышенного качества, %;

Rq и Rпл. - рентабельность продукции повышенного качества и плановая, %;

Rq - прирост рентабельности продукции повышенного качества

б) снижения себестоимости продукции:

Пс = Сбаз.( Qпл /Qбаз) - Спл.,

где

Сбаз Спл и- себестоимость продукции в базисном и плановом периоде;

Qпл и Qбаз - объем реализации в плановом и базисном периоде;

в) увеличения объема производства:

П = (Q1 /Q0 - 1) Прно ,

где Q1 , Q0 -- объем реализованной продукции соответственно в отчетном и базисном периоде, руб.;

Прно - прибыль от реализации продукции в базисном периоде.

г) в результате изменения балансовой прибыли:

Р0 = [(Пб1 - Пб0) / (ОПФ1 + НОС1)] 100%,

где

Пб1 и Пб0 - балансовая прибыль в плановом и базисном периоде;

д) в результате изменения уровня общей рентабельности определяется по формуле:

П = (Р1 - Р0) / (ОПФ1 + НОС1),

где

Р1 и Ро - рентабельность в плановом и базисном периоде.

д) улучшения использования основных производственных фондов и оборотных средств.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов зависит от их структуры, возрастного состава парка оборудования, наличия физически изношенного и морально устаревшего оборудования. Большое значение уделяется уровню использования парка оборудования, то есть увеличению коэффициента загрузки. В результате улучшения использования основных производственных фондов, особенно активной ее части, образуется экономия материальных и энергетических ресурсов, снижаются амортизационные отчисления. Улучшение использования оборотных средств также способствует росту уровня рентабельности (сокращению длительности одного оборота, уменьшению материалоемкости и энергоемкости и т.п.).

16. Экономический анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятия

16.1 Необходимость и суть анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия

Управляя любым объектом, необходимо, прежде всего, знать его исходное состояние, а также то, как он существовал и развивался в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в предыдущие периоды, сложившихся тенденциях его функционирования и развития, можно вырабатывать правильные управленческие решения, планы и программы развития на будущие периоды.

Это положение относится ко всем предприятиям независимо от их масштаба, вида деятельности, форм собственности, организационно-правовых форм.

Информацию, получаемую в результате экономического анализа, используют в основном три категории субъектов:

- собственники и менеджеры, управленческий персонал фирмы;

- бизнесмены, коммерческие структуры, являющиеся фактическими или потенциальными партнерами предприятия;

- органы власти, осуществляющие функции государственного регулирования общественного производства, обмена, контроля за деятельностью предприятий (функциональные и отраслевые правительственные министерства, ведомства и агентства, налоговые и статистические органы).

Экономический анализ хозяйственной и финансовой деятельности предприятий служит необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих развитие предприятий в перспективе.

Анализ деятельности предприятий необходим в условиях как в централизованной, так и рыночной экономики. Разница состоит лишь в областях применения, методах и организации проведения анализа.

Комплексный анализ обычно осуществляется по следующим направлениям:

финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия (определяются коэффициент автономии, т.е. зависимость предприятия от заемного капитала; коэффициент маневренности, т.е. интенсивность привлечения предприятием собственных средств в оборот; коэффициент покрытия, т.е. возможность быстрого погашения предприятием своих краткосрочных долговых обязательств);

интенсивность использования капитала (определяется доходность вложенного капитала через коэффициент рентабельности);

источники финансирования (определяются источники финансирования, пропорции, и направления распределения прибыли);

пути и способы использования инвестиций (определяется комплекс структурных оценок, характеризующих изменение активов предприятия, включая мобильные и иммобилизационные средства и их балансовый итог);

итоговый анализ наиболее важных показателей (исследуется динамика наиболее важных показателей, их изменение во времени, влияние частных показателей на общий и т.д).

Для правильной оценки деятельности предприятия, определения резервов повышения ее эффективности и упущенной прибыли общий показатель обычно расчленяется на образующие его частные показатели. Этот метод известен как метод цепных подстановок. Его сущность заключается в том, что в формуле, устанавливающей зависимость между общим показателем и частными показателями, влияющими на него, показатель, степень влияния которого измеряется, подставляется один раз по отчетной величине, а другой -- по базисной, и по разнице между получаемыми при этом величинами определяется степень влияния частного показателя на общий показатель. Так поступают поочередно с каждым из частных показателей, устанавливая общую величину отклонения общего показателя.

При этом чтобы сумма влияния каждого частного показателя в отдельности давала общую величину отклонения общего показателя, необходимо соблюдать следующее правило: при измерении влияния первого частного показателя (фактора) все остальные показатели принимаются по базисной величине, а при измерении влияния последующих факторов показатели, влияние которых еще не измерялось, по-прежнему принимаются по базисной величине, а показатели, влияние которых уже измерено, заменяются на отчетные.

16.2 Объективность использования показателя прибыли в оценке эффективности деятельности предприятия и предпринимательский риск

В условиях рыночных отношений при оценке эффективности хозяйственной деятельности используется показатель прибыли, что объясняется следующими причинами:

* прибыль является основным источником жизнеспособности предприятия;

* прибыль как стоимость прибавочного продукта создается за счет хорошо организованной взаимосвязи и взаимодействия всех подразделений предприятия. Величина прибыли зависит от труда основных производственных рабочих, а ее прирост - от сокращения текущих затрат вследствие повышения технической вооруженности промышленного предприятия, совершенствования структуры парка основного технологического оборудования в целях повышения доли прогрессивного оборудования и сокращения среднего возраста единицы установленного оборудования.

Прирост прибыли обеспечивается при определенной вероятности риска. Риск и прирост прибыли, а также прибыль вообще - это объективные условие товарного производства, т. е. рыночных отношений, которые тесно связана между собой неопределенностью.

Для товаропроизводителя наиболее высокая степень вероятности приходится на риск возникновения потерь, что является следствием частых отклонений в сопряженности спроса и предложения, т. е. запланированного изменения коэффициента ценовой эластичности спроса и предложения.

Например, при отсутствии достаточно объективной информации об экономической, ситуации на рынке товаров производитель может пойти на расширение производства и увеличение объема какой-то номенклатуры товара, что связано с определенной вероятностью риска. Если рынок к моменту появления дополнительного объема товара будет достаточно насыщен аналогичной продукцией, то возникает перенасыщение, т. е. избыток, товаров, что приведет к сокращению объема реализации либо снижению цен и, как следствие, возникновению потерь. Если на рынке наблюдается дефицит, тогда товаропроизводителя дает финансовый успех. Таким образом, проблема риска в условиях становления рыночных отношений относится к одной из важнейших, особенно если все экономические процессы хозяйственной деятельности промышленного предприятия протекают в условиях нестабильности, которые наиболее ярко проявляются в переходный период к рыночной экономике.

Предпринимательский риск характерен для экономической ситуации, когда риск потерь не превышает запланированной прибыли предприятия.

Предпринимательский риск -- это вероятностная оценка возможности возникновения потерь в деятельности промышленного предприятия. В экономической литературе выделяются три степени риска:

а) допустимый риск возникает, когда потери от риска не превышают запланированной прибыли предприятия;

б) критический риск отражает потери, величина которых превышает плановую прибыль;

в) катастрофический риск - экономическая ситуация, когда, потери от риска превышают плановую прибыль, а товаропроизводитель должен реализовывать активы предприятия для возмещения убытков. Данная степень риска является условием или причиной банкротства предприятия. Степень риска может быть определена как отношение, где в числителе - чистая прибыль, а в знаменателе - коэффициент дисконтирования, скорректированный на временной интервал.

Риск может возникать в результате увеличения объема производства, повышения ставки налога, изменения стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

Каждое предприятие имеет определенные показатели риска, которые устанавливаются экспертным путем. например объем товарной и реализованной продукции, текущие издержки производства, процентная ставка кредита и т. п. Влияние каждого из показателей риска оценивается с помощью коэффициента чувствительности, который показывает, на сколько процентов изменится величина прибыли в отчетном году но сравнению с плановым при изменении значения одного из показателей риска на один процент при постоянном значении других показателей. Чем больше коэффициент чувствительности по данному показателю риска, тем сильнее его влияние на величину прибыли.

Размещено на Allbest.ru