Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

1.2 Анализ баланса готовой продукции

1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции

1.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия

2.1 Анализ структуры основных фондов

2.2 Анализ движения основных фондов

2.3 Анализ возрастного состава оборудования

2.4 Анализ технического состояния основных фондов

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

2.6 Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия

Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Анализ динамики работников по категориям

3.2 Анализ движения работающих

3.3 Анализ использования фонда времени работающих

3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

3.6 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

3.7 Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции

4.2 Оценка факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

4.4 Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

Раздел 5. Анализ финансового состояния

5.1 Анализ динамики и структуры имущества предприятия

5.2 Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

5.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

5.4 Анализ платежеспособности предприятия

Раздел 6. Анализ финансовых результатов

6.1 Анализ динамики финансовых результатов

6.2 Оценка влияния факторов на изменение финансового результата продаж

6.3 Анализ динамики показателей рентабельности

6.4 Оценка факторов на изменение рентабельности продаж

Заключение

Список использованной литературы

основной фонд заработный плата имущество



Введение

Экономический анализ хозяйственной деятельности - это изучение работы предприятия с целью объективной ее оценки, выявления неиспользованных резервов, повышения эффективности деятельности для выработки на базе этого вариантов управленческих решений.

Объектом экономического анализа служит производственное предприятие или объединение, отдельные подразделения, а также народнохозяйственный комплекс в целом, экономические процессы.

В качестве предмета экономического анализа выступает вся совокупность экономической информации о результатах деятельности объекта, которая находит свое отражение в системе экономически показателей и характеризует причинно-следственные связи между ними.

В зависимости от целей экономический анализ классифицируется:

1. По времени проведения экономический анализ разделяется на оперативный (ситуационный), последующий (ретроспективный) и перспективный (стратегический).

Оперативный (ситуационный) анализ связан с важнейшей функцией управления - непрерывным контролем над ходом производства и обращения - и осуществляется на всех уровнях управления. Особенностью ситуационного анализа является комплексность, которая позволяет на определенную дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности, своевременно сформулировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия. Результаты оперативного анализа используются также отдельными функциональными службами предприятия.

Последующий (ретроспективный) анализ позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии путем построения временных рядов за значительный период (год и более); выявить основные факторы, которые оказали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия.

Особое внимание уделяется анализу хозяйственной деятельности за текущий период (текущий анализ), который является в то же время предплановым. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах.

Перспективный (стратегический) анализ позволяет определить планово-предположительные показатели. В ходе стратегического анализа данные, полученные в результате оценки внешней и внутренней среды, преобразуются в стратегический план организации.

Основными приемами стратегического анализа являются формальные модели и количественные методы, а также самостоятельный творческий анализ, основанный на специфике данного предприятия. Стратегический анализ осуществляется в 2 этапа:

1) сравнение намеченных ориентиров и реальных возможностей;

2) анализ возможных вариантов будущего данного предприятия.

После определения стратегических планов развития выбирается определенный вариант стратегии и разрабатывается стратегический план.

2. По степени охвата и кругу анализируемых показателей экономический анализ разделяется на комплексный (полный) и тематический (локальный).

Комплексный анализ предполагает изучение показателей всей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, а тематический - отдельных ее сторон.

Процесс управления - это непрерывный, целенаправленный процесс, осуществляемый с помощью различных методов для достижения поставленных задач. Экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляемой и управляющей системой. Занимая промежуточное положение между обработкой данных и принятием решения, экономический анализ оказывает непосредственное влияние на качество принимаемых управленческих решений.

Основные функции, выполняемые экономическим анализом в процессе управления, следующие:

1) установление основных закономерностей развития предприятия, выявление внутренних и внешних факторов, стабильного случайного характера отклонений;

2) обоснование планирования стратегического и текущего развития предприятия;

3) выявление неиспользованных возможностей и способствование лучшему использованию производственных ресурсов, определение направления поиска резервов и путей их реализации;

4) выявление недостатков действующей системы управления и путей ее совершенствования.

Экономический анализ как функция управляющей системы включает оценку внутренних и внешних факторов создавшейся ситуации, общих тенденций развития экономических процессов, возможных резервов повышения эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности и выполнения плана.

Экономический анализ хозяйственной деятельности состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа. Это обусловлено разделением системы бухгалтерского учета на предприятии на финансовый и управленческий учет. Причем внутренний (управленческий) анализ рассматриваться как продолжение внешнего (финансового) анализа и наоборот. Оба вида анализа дополняют друг друга информацией.

Финансовый анализ, основывающийся только на данных бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Управленческий анализ включает в свою систему производственный и внутрихозяйственный анализ. В системе управленческого анализа есть возможность углубленного финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т.е. имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Цель выполнения курсовой работы - на практическом примере использовать методы и приемы комплексного экономического анализа, сформулировать необходимые выводы и на их основе разработать возможные направления улучшения деятельности предприятия



Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

Задачи и информационное обеспечение анализа.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

К задачам анализа производства и реализации продукции относится:

1)проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции, соответствия фактических результатов установленным заданиям по количеству, номенклатуре и качеству продукции;

2)оценка ритмичности производства, выявление причин, повлиявших на отклонение от плана;

3)определение резервов увеличения производства и реализации продукции, улучшения ее структуры, повышения качества, достижения большей ритмичности выпуска изделий.

Основным источником информации для анализа служит форма статистической отчетности № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Также привлекаются плановые показатели предприятия по выпуску продукции, сводный расчет производственной мощности, договоры поставок продукции и оказания услуг.



1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Для характеристики объема продукции используют натуральные и стоимостные измерители. В стоимостном измерении выделяют валовую, товарную, отгруженную и реализованную продукции. Данные показатели взаимосвязаны между собой, что позволяет оценить не только динамику выпуска продукции, но и факторы, способствующие его изменению.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализаций продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Отгруженная продукция - это стоимость реализованной продукции плюс остатки неоплаченной продукции.

Реализованная продукция - это стоимость оплаченной продукции, за которую покупатели расплатились.

Рост товарной продукции при снижении валовой свидетельствует о сокращении остатков незавершенного производства. Преобладающий рост реализованной продукции над ростом товарной означает сокращение остатков неоплаченной продукции.

Анализ производства и реализации продукции позволяет дать обобщенную количественную характеристику динамики товарной и реализованной продукции в целом по предприятию. Анализ проводят в действующих и сопоставимых ценах для выявления причин изменения выпуска и продажи продукции. Прирост продукции в сопоставимых ценах показывает влияние фактора объема продукции в натуральном выражении, а разница между приростом продукции в действующих ценах и приростом продукции в сопоставимых ценах показывает влияние фактора цены. Это позволяет выяснить изменения масштабов производства и сбыта продукции. Данные для проведения анализа представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Выпуск и реализация продукции, тыс.руб

Показатели	План на 2005г.	Факт	Отклонение	Темпы роста
		2005	2004	сумма	%	план	факт
Объем реализованной продукции : - в действительных ценах - в сопоставимых ценах	2503 2406	2498 2456	2284 2284	-5 +50	-0,2 +2,1	109,6 105,3	109,4 107,5
Товарная продукция: - в действительных ценах - в сопоставимых ценах	2578 2484	2408 2363	2200 2200	-170 -121	-6,6 -4,9	117,2 113,9	109,5 107,4

Как следует из рассчитанных данных по таблице 1, динамика показателей продукции не однозначна. За отчетный период предприятие выполнило план по объему реализованной продукции в сопоставимых ценах на 102,1% (2456:2406*100%), в то же время план по производству товарной продукции в сопоставимых ценах недовыполнен на 4,9% (2363:2484* 100% - 100%).

Фактический объем товарной продукции в действительных ценах ниже планового на 170 тыс.руб. , а реализованной продукции ниже на 5 тыс.руб.

При этом можно наблюдать повышение объемов реализованной продукции в сопоставимых ценах на 50 тыс.р. и снижение объемов товарной продукции в сопоставимых ценах на 121 тыс. руб. Такое несоответствие вызвано изменениями цен на производимую продукцию.

Фактические темпы роста объемов товарной продукции значительно ниже плановых (на 7,7% в действительных ценах (109,5-117,2) и на 6,5% в сопоставимых ценах (107,4-113,9)). Фактические темпы роста объемов реализованной продукции отличаются от плановых незначительно: на -0,2% в действительных ценах (109,4-109,6) и на 2,1% в сопоставимых ценах (107,5-105,3).

Таким образом, имеет место повышение объема производства и реализации продукции, однако план предприятие в действительных ценах не выполнило по товарной продукции на 6,6%, а по реализованной продукции на 0,2%. В сопоставимых ценах по товарной продукции предприятие не выполнило план на 4,9%, а по реализованной продукции план перевыполнен на 2,1%.

1.2 Анализ баланса готовой продукции

Баланс готовой продукции составляется для комплексного анализа показателей выпуска реализации и отгрузки продукции, так как непосредственное влияние на выполнение плана реализации оказывают рост выпуска продукции и изменение нереализованных остатков готовой продукции.

Таблица 1.2 Баланс готовой продукции, тыс.р.

Показатели	2005	Отклонения
	план	факт	+/-	%
1. Остаток нереализованной товарной продукции на начало года	251	251	-	-
2. Выпуск товарной продукции	2578	2408	-170	-6,6
3. Итого товарная продукция с остатком (стр.1+стр.2)	2829	2659	-170	-6,0
4. Реализованная продукция	2503	2498	-5	-0,2
5. Остаток нереализованной продукции на конец года (стр.З-стр.4)	326	161	-165	-50,6

На основе данных таблицы 1.2. можно сделать вывод, что остаток нереализованной продукции на конец 2005 года снизился на 50,6% (или на 165 тыс.р.) в связи с недовыполнением плана по выпуску продукции на 6,6% (на 170 тыс.р.) и плана по реализации продукции на 0,2% (на 5 тыс.р.). Уменьшение остатка нереализованной продукции происходит в следствие значительного снижения выпуска товарной продукции, т.е. снижения производительности предприятия.

1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент (номенклатура).

Номенклатура продукции - сгруппированный по существенным
технико-экономическим признакам перечень изделий, отражаемый
отдельной позицией (строкой) в плане..

Ассортиментом называют специализированный в установленном порядке и соответствующий документам в пределах каждой позиции номенклатуры перечень продукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т.д.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения,, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Для контроля за выполнением плана по выпуску продукции в соответствии с номенклатурным перечнем составляется таблица 1.3.

Таблица 1.3. Выпуск продукции по номенклатуре, тыс.р

Наименование продукции	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
Изделие А	910	900	900	10
Изделие Б	1200	1064	1064	136
Изделие В	468	444	444	24
Всего	2578	2408	2408	170

Из данных таблицы 1.3. видно, что план по выпуску продукции недовыполнен на 6,6% (2408:2578*100%-100%). По номенклатуре план выполнен только на 93,4%. Недовыполнение плана по номенклатуре составило 170 тыс.р. Причиной невыполнения плана по номенклатуре является снижение фактического выпуска по всем видам изделий: по изделию А - на 10 тыс.р. или 1,1% (10/910*100%), по изделию Б - на 136 тыс.р. или 11,3% (136/1200*100%), по изделию В - на 24 тыс.р. или 5,1% (24/468*100%). Возможными путями улучшения работы предприятия по выпуску продукции в запланированном ассортименте является совершенствование материально-технического снабжения, оперативно-производственного планирования выпуска продукции.



1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре -значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции. Данные для анализа представлены в таблице 1.4

					Таблица 1.4.
Выполнение плана по структуре продукции
Показатели	По плану	Фактически	Фактический выпуск при плановой структуре	Принимается в выполнение плана	Недовыпол-нение плана
	тыс.р.	%	тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Изделие А	910	35	900	37	850	850	-50
Изделие Б	1200	47	1064	44	1119,7	1064	-
Изделие В	468	18	444	18	438,3	438,3	-5,7
Всего	2578	100	2408	100	2408	2352,3	-55,7

Как видно из таблицы 4, плановая структура выпуска продукции не соблюдена. В результате план по структуре выполнен лишь на 97,7% (2352,3:2408*100%). Причиной невыполнения плана по структуре явилось невыполнение плана по выпуску изделий Б- недовыпуск составил 136 тыс.р. Это произошло из-за неудовлетворительного материально-технического снабжения по поставкам комплектующих деталей. Возможными мерами по улучшению работы предприятия по выпуску продукции является:

- улучшение материально-технического снабжения;

усиление контроля за ритмичностью поставок комплектующих
деталей;

улучшение организации производства на участке изготовления
продукции Б.

Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 55,7 тыс.р. (2408 тыс.р. - 2352,3 тыс.р.).

1.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Важным направлением анализа выполнения производственной программы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску продукции на протяжении года. Предприятия осуществляют свою производственную деятельность в соответствии с установленными планами. Экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия за определенный период во многом зависят от ритмичной работы предприятия. Ритмичной считается такая работа предприятия, когда оно выполняет план выпуска продукции каждый день, декаду, месяц, квартал, а не только за год в целом, т.е. ритмичность- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Неритмичность непосредственно влияет на объем реализованной продукции отчетного периода, так как изделия, выпускаемые в конце периода предприятие не успевает реализовать, приводит к увеличению расходов на оплату труда, росту аварийных простоев из-за несвоевременного ремонта оборудования, отставания подготовительных работ, срывам поставок потребителям.

В условиях рыночной экономики, когда предприятия заключают договора на поставку продукции, неритмичная работа затрудняет организацию снабжения потребителей сырьем, а следовательно, приводит к взысканию штрафных санкций, что впоследствии приводит к снижению балансовой прибыли и уменьшению рентабельности производства.

Показателем, характеризующим ритмичность работы предприятия, является коэффициент ритмичности, который равен отношению продукции в пределах плана к плановому объему.

Кр = ТПФП / ТППл*100%.

Оптимальное значение, коэффициента ритмичности равно 1. Если
коэффициент ритмичности находится на этом уровне, то можно считать, что
предприятие работает ритмично.

Оценим ритмичность работы рассматриваемого предприятия. Данные для расчета приведены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 Выпуск продукции по кварталам тыс. руб

Период	По плану	По факту	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана	Процент выполнения плана	Коэффициент ритмичности
I кв.	625	524	524	101	83,8	0,84
II кв.	651	763	651	-	117,2	1
Ill кв.	651	561	561	90	86,2	0,86
IV кв.	651	560	560	91	86	0,86
Всего	2578	2408	2296	282	93,4	0,89

Как следует из данных таблицы 1.5., предприятие работало неритмично, так как значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,89, из-за чего недовыполнение плана составило 282 тыс.р. Это обусловлено невыполнением плана в первом, третьем и четвертом кварталах. Ритмичной работа предприятия была лишь во втором квартале, когда коэффициент ритмичности составил 1.

Рассчитаем имеющиеся резервы дополнительного выпуска продукции:

(625+651+651) - (524+561+560) = 282 тыс.р.

Основными причинами неритмичной работы предприятия являются:

- несвоевременное снабжение производства материалами, инструментом и энергией;

-необеспеченность технической готовности оборудования из-за несоблюдения графика его ремонта;

-нарушение технологической дисциплины производства, недостатки в организации труда рабочих.

Для устранения имеющихся недостатков необходимо улучшить организацию материально-технического снабжения, укрепить техническую и технологическую дисциплину производства, улучшить организацию труда рабочих.

Анализ производства и реализации продукции говорит о том, что предприятие работает эффективно и количество остатков нереализованной товарной продукции к концу периода не увеличится.

Значительный рост объемных показателей, сопровождающийся незначительным ростом стоимостных показателей говорит о том, что определяющее влияние на изменение товарной продукции в стоимостном выражении оказал фактор объема.

На изменение объема реализованной продукции оказало влияние 2 фактора: изменение объема производства и остатков на конец. Наибольшим было влияние последнего фактора, которое привело к увеличению реализации на 165 тыс. р.

Однако план по номенклатуре не был выполнен. Причинами этого стал недовыпуск по всем видам товаров. Это сократило объем произведенной продукции на 170 тыс. р.

План по структуре тоже был недовыполнен. Причиной недовыполнения плана явилось невыполнение плана по структуре изделий А и В.

Предприятие работало неритмично: ритмичной работа предприятия была лишь во втором квартале, когда коэффициент ритмичности составил 1. Отставание от квартального плана наблюдалось в 1-м, 3-м и 4-м квартале. Данный недовыпуск был частично компенсирован сверхплановым производством продукции во 2-м квартале.



Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия

Задачи и источники информации для анализа.

Средства предприятия, участвующие в процессе производства неоднократно и постепенно передающие свою стоимость на продукт производства, называют основными фондами. Участвуя в процессе производства, основные фонды создают его материально-техническую основу.

Целью анализа использования основных фондов является поиск резервов повышения их эффективности. В процессе анализа рассматривается динамика стоимости основных фондов, дается оценка их структуры и возрастного состава, изучается движение и техническое состояние, проводится факторный анализ фондоотдачи. Анализ использования основных фондов позволяет решить такие важнейшие вопросы управления, как увеличение загрузки оборудования, повышение отдачи оборудования, увеличение производительно затраченного времени, снижение потерь времени работы оборудования, своевременное обновление основных фондов.

Задачами анализа использования основных фондов являются:

- оценка наличия, состояния и движения основных фондов и оборудования;

- изучение использования оборудования во времени и по мощности;

- анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов, факторов и резервов их роста.

Основным источником для анализа служит форма статистической отчетности № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и иных нефинансовых активов». Кроме того, привлекают информацию о наличии неустановленного и неработающего оборудования, отчет о переоценке основных фондов, незавершенного строительства, сведения о режимах работы и загрузки оборудования, данные о техническом состоянии основных фондов.

2.1 Анализ структуры основных фондов

Структура основных производственных фондов определяет соотношение отдельных групп основных фондов в общей их стоимости и служит показателем уровня технической вооруженности предприятия. Она во многом зависит от технологической особенности отрасли, размера предприятия, географического размещения производства, технического уровня предприятия.

При оценке сдвигов, происходящих в составе основных предприятия, необходимо рассмотреть, прежде всего, их общую структуру. Анализ структуры позволяет выявить удельный вес активной и пассивной частей основных производственных фондов в их общем объеме и установить тенденцию изменения. Источником информации является форма № 11, раздел I «Наличие, движение и состав основных фондов».

Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основных фондов представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Структура основных фондов, тыс.р

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6
Всего основных фондов	3 000,0	100,0	3 656,0	100,0	656,0	0,0
Из них:
1. Здания	700,0	23,3	660,0	18,1	-40,0	-5,3
2. Сооружения	300,0	10,0	400,0	10,9	100,0	0,9
Итого пассивная часть основных фондов (стр.1+стр.2)	1 000,0	33,3	1 060,0	29,0	60,0	-4,3
3.Машины и оборудование	1 000,0	33,3	1 616,0	44,2	616,0	10,9
4. Транспортные средства	500,0	16,7	470,0	12,9	-30	-3,8
5. Многолетние насаждения	100,0	3,3	100,0	2,7	0,0	-0,6
6. Инвентарь	0,0	0,0	30,0	0,8	30,0	0,8
Итого активная часть основных фондов(стр.3+стр.4+стр.5+ стр.6)	1 600,0	53,3	2216,0	60,6	616,0	7,3



Как следует из рассчитанных данных таблицы 2.1., стоимость основных фондов за год выросла на 656 тыс.р. или на 21,9%, главным образом за счет активной части. Но в то же время наблюдается снижение долей и активной, и пассивной частей на 4,3%. В результате доля активной части в динамике изменяется с 53,3% до 49,0%, а пассивной с 33,3% до 29,0%.

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование, доля которых на конец года в сравнении с началом года увеличилась с 33,3% до 44,2%. Повышение доли активной части свидетельствует об улучшении технологической структуры основных фондов. Кроме того наблюдается снижение доли пассивной части в основном за счет снижения доли зданий на 5,3% и незначительного увеличения доли сооружений на 0,9% в структуре пассивной части основных фондов предприятия.

2.2 Анализ движения основных фондов

Движение основных фондов на предприятии обусловлено рядом причин: реструктуризацией и модернизацией производства, перепрофилированием, моральным и физическим износом объектов. Под воздействием данных факторов часть объектов списывается по мере износа, а часть может быть реализована по рыночным ценам. Для компенсации выбывших объектов могут быть приобретены новые или бывшие в употреблении. Для оценки интенсивности и характера движения основных фондов применяются следующие показатели: коэффициенты поступления (ввода), выбытия, новизны (обновления), компенсации выбытия и прироста основных фондов.

Данные коэффициенты рассчитываются по формулам:

- коэффициент ввода основных фондов - показывает долю основных фондов, вновь введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода:

Кп = Фп / Фк,

где Фп - стоимость поступивших основных фондов, тыс.р.;

Фк - стоимость основных фондов на конец года, тыс.р.;

- коэффициент выбытия основных фондов - показывает долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода:

Кв = Фв/ Фн,

где Фв - стоимость выбывших основных фондов, тыс.р.;

Фн - стоимость основных фондов на начало года, тыс.р.;

- коэффициент новизны - показывает долю новых основных фондов в общей стоимости введенных в отчетном периоде:

Кн = Фнов/ Фп,

где Фнов - стоимость новых основных фондов, тыс.р.;

- коэффициент компенсации выбытия - показывает, сколько введенных основных средств по их стоимости приходится на рубль выбывших основных фондов:

Кк = Фп / Фв;

- коэффициент прироста основных фондов - показывает прирост стоимости основных фондов на рубль их стоимости на начало года:

Кпр = (Фп - Фв )/ Фн .

Так как отдельные группы основных фондов выполняют различные функции в производственном процессе и по срокам эксплуатации значительно отличаются друг от друга, все указанные коэффициенты вычисляются не только в целом, но и по отдельным группам и видам основных фондов. Для анализа движения основных фондов составляется таблица 2.2.

Анализ полученных в ходе расчета данных таблицы 2.2. свидетельствует об интенсивном движении основных фондов в анализируемом периоде, причем коэффициент ввода превысил коэффициент выбытия, что свидетельствует о наращивании производственной мощности и увеличении стоимости основных фондов, и составил 27,1%. При этом интенсивно происходит обновление активной части, особенно машин и оборудования, по которым коэффициент ввода составил 45,9%, а коэффициент выбытия всего 12,6%. Кроме того существенное обновление имело место в группе «инвентарь». На начало года инвентаря не было, его списания не было.

В целом по предприятию ввод превысил выбытие в 2 раза, а прирост составил 21,9%. Практически большая часть поступивших объектов (88,5%) новые, что свидетельствует о достаточности обновления основных средств.

Таблица 2.2 Движение основных фондов

Показатели	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Коэффициенты, %
		всего	в т.ч. новых			поступления	обновления	выбытия	прироста	компенсации выбытия
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего основных фондов	3 000,0	992,0	878,0	336,0	3 656,0	27,1	88,5	11,2	21,9	295,2
Из них:
1. Здания	700,0	60,0	60,0	100,0	660,0	9,1	100,0	14,3	-5,7	60,0
2. Сооружения	300,0	100,0	20,0	0,0	400,0	25,0	20,0	0,0	33,3	0,0
Итого пассивная часть основных фондов (стр.1+стр.2)	1 000,0	160,0	80,0	100,0	1 060,0	15,1	50,0	10,0	6,0	160,0
3.Машины и оборудование	1 000,0	742,0	742,0	126,0	1 616,0	45,9	100,0	12,6	61,6	588,9
4. Транспортные средства	500,0	40,0	10,0	70,0	470,0	8,51	25,0	14,0	-6,0	57,1
5. Многолетние насаждения	100,0	0,0	0,0	0,0	100,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
6. Инвентаоь	0,0	30,0	30,0	0,0	30,0	100,0	100,0	0,0	0,0	0,0
Итого активная часть основных фондов (стр.3+стр.4+стр.5+ стр.6)	1 600,0	812,0	782,0	196,0	2216,0	45,3	96,3	12,3	38,5	414,3

2.3 Анализ возрастного состава оборудования

Эффективность использования оборудования зависит от его технического состояния, поэтому анализируют данные об его возрастном составе. Оборудование группируют в возрастные группы, определяют удельный вес нового и морально устаревшего (свыше 20 лет) оборудования, средний возраст оборудования.

Изучение возрастного состава оборудования и определение его среднего возраста в определенной степени характеризует технический уровень парка оборудования и его моральный износ. В таблице 2.3. приведена возрастная структура оборудования предприятия.

Таблица 2.3 Состав оборудования предприятия

Показатели	Всего	В том числе оборудование в возрасте
		до 5 лет	от 6 до 10 лет	от 11 до 20 лет	свыше 20 лет
На 1 января 2005 года
Всего: -единиц	20	11	2	3	4
- то же, в процентах к итогу	100	55	10	15	20
- тыс.р.	1043	561	127	176	179
- то же, в процентах к итогу	100	53,8	12,1	16,9	17,2
В том числе в цехах основного производства: - единиц	12	6	2	2	2
- то же, в процентах к итогу	100	50	16,7	16,7	16,6
- тыс.р.	690	314	127	135	114
- то же, в процентах к итогу	100	45,5	18,4	19,6	16,5
На 1 января 2006 года
Всего: -единиц	21	16	2	1	2
- то же, в процентах к итогу	100	76,2	9,5	4,8	9,5
- тыс.р.	1115	882	127	41	65
- то же, в процентах к итогу	100	79,1	11,4	3,7	5,8
В том числе в цехах основного производства: - единиц	14	12	2	-	-
- то же, в процентах к итогу	100	85,7	14,3	-	-
- тыс.р.	807	680	127	-	-
- то же, в процентах к итогу	100	84,3	15,7	-	-

Средний возраст оборудования на 1 января 2005 года: (11*2,5+2*7,5+3*15+4*30)/20 = 10,4 года.

Средний возраст оборудования в цехах основного производства на 1 января 2005 года:

(6*2,5+2*7,5+2*15+2*30)/12 = 9,8 лет

Средний возраст оборудования на 1 января 2006 года составил

(16*2,5+2*7,5+1*15+2*30)/21 = 6,2 года

Средний возраст оборудования в цехах основного производства на 1 января 2006 года: (12*2,5+2*7,5)/14 = 3,2 года

Как видно из полученных в ходе расчета данных таблицы 2.3., на начало 2005 года парк оборудования предприятия устарел. Удельный вес оборудования, находящегося в эксплуатации более 21 года составляет 20%, в том числе в цехах основного производства 16,7%. По состоянию на 1 января 2006 года ситуация сильно меняется, т.е. парк оборудования значительно обновился. Удельный вес оборудования старше 21 года снизился до 9,5%, а удельный вес оборудования, находящегося в эксплуатации до 5 лет увеличился с 55% до 76,2%. Причем все оборудование в цехах основного производства теперь моложе 10 лет. 85,7% оборудования в основных цехах находится в эксплуатации менее 5 лет. Средний возраст оборудования на 1 января 2006 года снизился по сравнению с началом 2005 года на 4,2 года и составил 6,2 года. Причем по цехам основного производства изменение в возрасте оборудования составило 6,6 года. Поэтому можно сделать вывод, что техническое состояние, а следовательно, и эффективность использования оборудования предприятия значительно улучшились.



2.4 Анализ технического состояния основных фондов

Результаты процесса обновления отражаются в степени изношенности ОФ, которая характеризуется коэффициентами износа и годности. Данные коэффициента рассчитываются по формулам:

- коэффициент износа - показывает, насколько изношены объекты ОФ на определенную дату:

Ки = И / Пс*100,

где И - начисленный износ, тыс.р.;

Пс -первоначальная стоимость ОФ, тыс.р.;

- коэффициент годности - показывает степень пригодности ОФ для дальнейшего использования:

Кг = 100 - Ки.

Состояние ОФ считается удовлетворительным, если коэффициент износа ниже 50%, неудовлетворительным, если коэффициент износа принимает значение от 50 до 70%, критическим, если коэффициент износа выше 70%.

Таблица 2.4 Техническое состояние основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+/-)
1. Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс.р.	3000	3656	+656
2. Износ основных фондов	905	1019	+114
3. Остаточная стоимость основных фондов (стр.1 -стр.2)	2095	2637	+542
4. Коэффициент износа, %	30,2	27,9	-2,3
5. Коэффициент годности основных фондов, %	69,8	72,1	+2,3



Как следует из таблицы 2.4. при анализе технического состояния основных фондов выявлено, что степень годности основных фондов высокая. Коэффициент износа на конец года составил 27,9%, причем по сравнению с началом года снизился на 2,3% (27,9-30,2). Степень годности основных фондов достаточно велика (72,1%), что с учетом коэффициента обновления основных фондов (24%) позволяет говорить в целом о достаточно высоком уровне технической годности средств труда.

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большой мере зависят от эффективности использования ОФ.

Эффективность использования фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

Фондоотдача - показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости основных фондов:

ФО = ТП / Ф,

где ТП - товарная продукция, тыс.р.;

Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.

Динамика показателя фондоотдачи за ряд лет позволяет выявить, на сколько целесообразными были капитальные вложения в основные фонды с точки зрения выпуска продукции. Увеличение фондоотдачи означает экономию основных фондов, т.е. уменьшение массы применяемых средств труда для производства единицы продукции.

Фондовооруженность - показывает, сколько основных фондов приходится на одного среднесписочного работника, и отражает обеспеченность труда средствами механизации:



ФВ = Ф / Ч,

где Ч- среднесписочная численность рабочих, чел.

Фондорентабельность - показывает, сколько прибыли получено на рубль стоимости основных средств:

ФР= П / Ф,

где П - прибыль от реализации до налогообложения, тыс. р.

Расчеты показателей приведем в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Показатели использования ОФ

Показатели	2004г.	2005г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс.р.	2 200,0	2 363,0	163,0	107,4
2. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.р.	3 296,0	3 330,0	34,0	101,0
3. Стоимость активной части ОФ, тыс.р.	1 600,0	2216,0	616,0	138,50
4. Доля активной части ОФ	0,533	0,606	0,073	113,7
5. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	187,0	245,5	58,5	131,3
6. Среднесписочная численность рабочих, чел.	191,0	189,0	-2,0	99,0
7. Фондоотчача,р.	0,667	0,710	0,0421	106,3
8. Фодоотдача активной части, р.	1,375	1,066	-0,309	77,5
9. Фондовооруженность, тыс.р./чел.	17,26	17,62	0,36	102,1
10. Фондорентабельность, %	5,7	7,4	1,7	-

Как следует из таблицы 2.5., в отчетном периоде произошло увеличение фондоотдачи на 6,3% (106,3%-100%). Основной причиной такого увеличения явилось увеличение фондоотдачи пассивной части, не смотря на рост активной части ОФ. Увеличение фондоотдачи в свою очередь привело к тому, что темпы роста товарной продукции стали выше темпов роста стоимости ОФ.

Фондовооруженность свидетельствует о том, что на одного средне-списочного рабочего приходится 17,62 тыс.р. среднегодовой стоимости ОФ. Этот показатель увеличился на 2,1% в результате роста среднегодовой стои-мости ОФ на 1% при одновременном снижении численности рабочих на 1%.Увеличение фондорентабельности на 1,7% свидетельствует об эффективном использовании основных фондов.

2.6 Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия

Влияние использования ОФ на изменение товарной продукции оценивается методом цепных подстановок:

Влияние изменения фондоотдачи:

?ТП (Фо) = ?Фо*ОФ1,

где Фо - фондоотдача; ОФ - среднегодовая стоимость основных производст-венных фондов; 1 - отчетный период; 0 - базисный период.

?ТП (Фо) = 0,0421*3330=140,31 тыс.р.

Влияние изменения стоимости основных фондов:

?ТП (ОФ) = ?ОФ*ФО0 = 34*0,667=22,69 тыс.р.

Общее изменение объемов производства:

?ТП =?ТП (Фо) +?ТП (ОФ) = 140,31+22,69=163 тыс.р.

Таким образом, повышение фондоотдачи в 2005 году способствовало увеличению товарной продукции на 140,31 тыс.р. А рост стоимости основных фондов способствовал росту товарной продукции на 22,69тыс.руб. Это свидетельствует об интенсивном характере использования средств труда.

Анализ использования основных фондов показывает, что структура основных фондов предприятия за рассматриваемый период изменилась несущественно. Около 35% их состава занимает пассивная часть. Прирост активной части основных фондов - за счет машин и оборудования. Повышение удельного веса активной части основных фондов на протяжении всего рассматриваемого периода говорит о наличии положительной тенденции в изменении состава средств труда на предприятии. Интенсивность движения основных фондов предприятия в анализируемом периоде была не очень высокой (средней). Поступление и обновление основных фондов наблюдалось как в активной, так и в пассивной части основных фондов. Значение коэффициента компенсации выбытия говорит о том, что большая часть поступивших на предприятие средств труда идет на экстенсивное расширение производственной базы. Но в части зданий и транспортных средств движение основных фондов носило интенсивный характер. Прирост основных фондов предприятия в размере 38,5% был обеспечен приростом машин и оборудования. На предприятии используется достаточно новое оборудование, причем на конец года предприятие использовало более новое оборудование, чем в начале года.

За 2004 - 2005 годы фондоотдача увеличилась на 6,3%, что говорит об увеличении эффективности использования основных фондов в производственной деятельности предприятия. Темпы изменения фондовооруженности на протяжении периода были ниже темпов изменения объема товарной продукции, что положительно характеризует использование технико-производственных возможностей средств труда.

Положительным моментом в использовании средств труда является повышение их рентабельности на 1,7%. Определяющее влияние на изменение объема производства в целом за период оказал качественный фактор (изменение фондоотдачи), что указывает на интенсивный характер использования средств труда на предприятии (увеличение объема производства было достигнуто за счет более эффективного использования средств труда).



Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы

Задачи и источники информации для анализа.

Анализ труда и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов, и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда.

Основной целью анализа является поиск резервов повышения эффективности труда на предприятии. В задачи анализа использования трудовых ресурсов входит:

исследование численности, состава и структуры, уровня квалификации персонала;

-изучение баланса рабочего времени и его использования, анализ
потерь рабочего времени, трудоемкости процессов и операций, сопоставление данных в динамике и со среднеотраслевыми показателями;

-оценка факторов роста производительности труда и сокращения
потерь рабочего времени;

-анализ динамики и состава фонда оплаты труда, заработной платы
отдельных категорий трудящихся, исследование темпов роста, производительности труда и заработной платы.

Источниками информации для анализа служат форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», данные табельного учета и отдела кадров.



3.1 Анализ динамики работников по категориям.

В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся по сравнению с предшествующим периодом.

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).

ППП в зависимости от характера выполняемых функций делят по следующим категориям работающих:

- рабочие, т.е. лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;

руководители;

специалисты;

служащие.

Источник информации: форма № П-4 (I раздел)

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сведем в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 Среднесписочная численность работающих, чел.

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
Всего работающих	225	224	-1	99,6
В том числе: 1. Промышленно-производственный персонал	214	217	3	101,4
Из них: 1.1. Рабочие	191	189	-2	99,0
1.2 Руководители и специалисты	23	28	5	121,7
2. Непромышленный персонал	11	7	-4	63,6



Как следует из таблицы 3.1., общая численность работающих на предприятии снизилась на 1 человек. Повышение абсолютной численности происходило в части промышленно-производственного персонала (на 3 человека), а снижение в части непромышленного персонала (на 4 человека). Однако, настораживают изменения, которые произошли в структуре промышленно-производственного персонала. Численность рабочих снизилась на 2 человека (или на 1,0%), в то время как численность руководителей и служащих выросла на 5 человек (или на 2 1,7%).

3.2 Анализ движения работающих

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает
под воздействием неуважительных причин и является устранимым.
Увольнение по неуважительным причинам - это увольнение за нарушение
трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие
занимаемой должности, по решению судебных органов.

В процессе анализа определяется, прежде всего, оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Уровень интенсивности движения работников показывают коэффициенты по приему и выбытию, а также коэффициент текучести.

Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитываются по формулам:

- коэффициент оборота рабочей силы по приему - показывает долю принятых работников в среднесписочной численности. Он определяется отношением численности работников принятых в течении анализируемого периода на численность работников на конец этого периода

Кпр = Чпр/Ч * 100%,

где Чпр- число принятых на работу, чел.;

Чкп - среднесписочная численность работников на конец периода, чел.

-коэффициент оборота рабочей силы по выбытию - показывает долю
выбывших работников в среднесписочной численности. Он равен
отношению численности работников выбывших к списочной численности на
начало периода

ЧВ=ЧВ/ЧНП*100%,

где Чв - число уволившихся работников, чел.;

Чнп - среднесписочная численность работников на начало периода, чел.

-коэффициент текучести:

Кт = Чну/Ч * 100%,

где Чну - число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.

Рассчитаем все необходимые показатели в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			абсолютное	в %
А	1	2	3	4
1. Состояло в списочном составе на начало года, чел.	230	226	-4	98,3
2. Принято в течение года, чел.	54	46	-8	85,2
3. Выбыло в течение года, чел.	58	50	-8	86,2
3.1. В том числе по причинам текучести	37	34	-3	91,9
4. Состояло в списочном составе на конец года, чел. (стр.1+стр.2-стр.3)	226	222	-4	98,2
5. Коэффициент оборота по приему, %	23,9	20,7	-3,2	86,7
6. Коэффициент оборота по выбытию, %	25,2	22,1	-3,1	87,7
7. Коэффициент текучести, %	16,1	15,0	-1,0	93,5

Как видно из таблицы 3.2. движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как интенсивное. Состав работников непостоянен. Оборот рабочей силы в отчетном году составил 96 человека, что на 16 человек меньше, чем в базовом периоде. Коэффициенты оборота превышают 12%.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода ниже коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о недостаточности обновления трудовых ресурсов. Кроме того, коэффициент текучести более чем в 2 раза превышает критический уровень 7%, что свидетельствует о неэффективном управлении и социальной политики предприятия, низкой трудовой дисциплине.

3.3 Анализ использования фонда времени работающих

Наиболее полное представление об объеме рабочего времени дает баланс календарного фонда времени. Данные представлены в форме № 2-Т (IV раздел). Балансы рабочего времени, составленные на основе учета рабочего времени в человеко-днях и человеко-часах дают наиболее полное представление о бюджете рабочего времени, его целевом использовании, о соотношении составных частей суммарного фонда времени рабочих (таблица 3.3.).



Таблица 3.3 Использование фонда времени работающих

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
	чел.-дн.	дн. на 1 работающего	в % к итогу	чел.-дн.	дн. на 1 работающего	в % к итогу	в чел.дн. (гр.4-гр.1)	в дн. на 1 работающего (гр.5-гр.2)	в % п. (гр.4 / гр.1)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Отработано работающими	49829	221,5	60,42	50283	224,5	61,52	454,00	3,02	100,91
2. Неявки на работу, всего	5828	25,9	7,07	5710	25,5	6,99	-118,00	-0,41	97,98
В том числе: 2.1. Очередные отпуска	5400	24,0	6,55	5376	24,0	6,58	-24,00	0,00	99,56
2.2. Отпуска по учебе	45	0,2	0,05	30	0,1	0,04	-15,00	-0,07	66,67
2.3. Болезни	337	1,5	0,41	262	1,2	0,32	-75,00	-0,33	77,74
2.4. Прогулы	46	0,2	0,06	42	0,2	0,05	-4,00	-0,02	91,30
3. Праздники и выходные	26815	119,2	32,51	25741	114,9	31,49	-1074,00	-4,26	95,99
4.Календарный фонд рабочего времени (стр.1+стр.2+ стр.3)	82472	366,5	100,00	81734	364,9	100,00	-738,00	-1,66	99,11
5. Табельный фонд рабочего времени (стр.4-стр.3)	55657	247,4	67,49	55993	250,0	68,51	336,00	2,60	100,60
6.Максимально-возможный фонд рабочего времени (стр.5-стр.2.1)	50257	223,4	60,94	50617	226,0	61,93	360,00	2,60	100,72

Рассчитаем показатели состава рабочего времени:

1. Использование календарного времени

ККф = отработано работающими/календарный фонд рабочего времени

2. Использование табельного времени

КТФ = отработано работающими/табельный фонд рабочего времени



3. Использование максимально возможного фонда рабочего времени

кМВФ = отработано работающими/максимально возможный фонд рабочего времени

Резерв времени, который может быть использован для увеличения выпуска продукции = отработано работающими - максимально возможный фонд рабочего времени

Результаты заносим в таблицу 3.4.

Таблица 3.4

Показатели	2004 год	2005 год	Изменение
			абсолютное	%
1 . Использование календарного времени, Ккф, %	60,42	61,52	1,1	101,82
2. Использование табельного времени, Ктф, %	89,53	89,8	0,27	100,30
3. Использование максимально возможного фонда рабочего времени, Кмвф,%	99,15	99,34	0,19	100,19
Резерв времени	428,00	334,00	-94	78,04

В ходе проведения анализа данных таблиц 3.3. и 3.4. можно отметить положительнее тенденции в структурных изменениях составных частей баланса. Как показывают данные таблиц, структура распределения календарного фонда времени работающих в отчетном периоде изменилась: увеличилась доля фактически отработанного времени на 1,1%, снизился удельный вес неявок на работу (-0,08%), в целом доля максимально возможного рабочего времени увеличилась на 0,99%. Такие структурные изменения привели к структурным изменениям и в среднем числе дней работы одного работающего. На 454 дня увеличилось фактически отработанное время против 360 дней из расчета по максимально возможному фонду. Значительно сократились неявки на работу по болезни (-75дней), прогулы (-4 дня), учебные отпуска (-15дней), очередные отпуска (-24 дня). Резерв времени, который может быть использован для увеличения выпуска продукции снизился с 428 дней до 334 дней (-94 дня). Т.о. на предприятии стал более эффективно использоваться фонд времени работающих.