Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Эффективность использования труда на предприятии характеризует производительность труда. Для целей анализа используют прямой показатель производительности труда - выработку и показатель использования рабочего времени.

Производительность труда (выработка)- это отношение объема товарной продукции к среднесписочной численности.

ПТ = ТП/ССЧ

Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов составим таблицу 3.5..

Таблица 3.5 Выработка товарной продукции

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	2	3	4	5
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	2200	2363	163,00	107,41
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	214	217	3,00	101,40
3. Выработка товарной продукции на 1 работника, р.	10,28	10,89	0,61	105,92
4. Среднесписочная численность рабочих, чел.	191	189	-2,00	98,95
5. Выработка товарной продукции на 1 рабочего, р.	11,52	12,50	0,98	108,55

Как видно из таблицы 3.5., в отчетном году объем товарной продукции в сравнении с предыдущим годом увеличился на 7,41% (или 163 тыс.руб.). Выросла выработка товарной продукции на 1 работника на 5,92% при увеличении среднесписочной численности промышленно-производственного персонала на 3 человека. Выработка товарной продукции на 1 рабочего выросла на 8,55%, но уже при снижении среднесписочной численности рабочих на 2 человека.

3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

Выработка продукции на работника промышленно-производственного персонала определяется уровнем производительности основных производственных рабочих, т.е. непосредственных участников производственного процесса и удельным весом этих работников в общей численности промышленно-производственного персонала. Чем больше удельный вес рабочих в общей численности работающих, тем выше производительность труда на 1 работающего.

Производительность труда рассчитаем в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Производительность труда по факторам

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	2	3	4	5
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	2 200	2 363	163,00	107,41
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	214	217	3,00	101,40
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	191	189	-2,00	98,95
4. Общее количество человеко-дней, отработанных рабочими	42 379	42 650	271,00	100,64
5. Общее количество человеко-часов, отработанных рабочими	314 657	317 000	2 343,00	100,74
6. Продолжительность рабочего дня, ч. (стр.5/стр.4)	7,42	7,43	0,01	100,10
7. Среднегодовая выработка работающего, тыс.р. (стр.1/стр.2)	10,280	10,889	0,61	105,92
8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс.р. (стр.1/стр.3)	11,518	12,503	0,98	108,55
9. Средняя дневная выработка рабочего, р. (стр.1/стр.4)	51,913	55,404	3,49	106,73
10. Среднечасовая выработка рабочего, р. (стр.1/стр.5)	6,992	7,454	0,46	106,62
11. Среднее число дней, отработанных рабочим (стр.4/стр.3)	221,88	225,66	3,78	101,70
12. Доля рабочих в численности работающих (стр.3/стр.2)	0,89	0,87	-0,02	97,58



Полученные данные из таблицы 3.6. свидетельствуют о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. В отчетном периоде среднегодовая выработка промышленно-производственного персонала повысилась на 5,92%, в то же время среднегодовая выработка рабочего повысилась на 8,55%. Это свидетельствует об эффективности управления на предприятии.

Таким образом, на величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютных разниц на основе данных таблицы 3.6.

- влияние изменения доли рабочих в численности ППП: (-0,02)* 221,88*7,42*0,006992 =-0,2302 тыс.р.

- влияние изменения числа дней работы: 0,87*(3,78)*7,42*0,006992 = 0,1506 тыс.р.

- влияние изменения длительности рабочего дня: 0,87*225,66*(0,01)* 0,006992 = 0,0137 тыс.р.

- влияние изменения среднечасовой выработки рабочего:

0,87*225,66*7,43*(0,00046) = 0,6747 тыс.р.

- совместное влияние факторов составит:

(-0,2302) + 0,1506 + 0,0137 + 0,6747 = 0,61 тыс.р.

Таким образом, практически весь прирост среднегодовой выработки произошел за счет интенсивного фактора, т.е. увеличения среднечасовой выработки рабочего. Негативное воздействие на изменение среднегодовой выработки оказало снижение удельного веса рабочих в ППП (-0,02).

В результате повышения выработки повысился объем товарной продукции. Для расчета влияния факторов используем метод абсолютных разниц.

- влияние изменения численности: 3*10,28=30,84 тыс.р.

- влияние изменения выработки: 0,61*217=132,37 тыс.р.

Т.о., увеличение выработки работающих способствовало повышению объема товарной продукции на 132,37 тыс.р., изменение численности работающих привело к повышению товарной продукции на 30,84 тыс.р.

3.6 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации.

Расчет показателей оплаты труда сведем в таблицу 3.7.

Таблица 3.7 Динамика и структура фонда оплаты труда

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Средесписочная численность ППП, чел	214	217	3	101,40
Среднесписочная численность рабочих, чел.	191	189	-2	98,95
Фонд заработной платы ППП и выплат социального характера	2006,9	2689,8	682,9	134,03
Фонд заработной платы ППП, тыс.р.	1974	2622	648	132,83
В том числе выплаты социального характера, тыс.р.	32,9	67,8	34,9	206,08
Доля выплат социального характера, %	1,64	2,52	0,88	153,66
Среднемесячная заработная плата работающего ППП, тыс. р.	9,224	12,083	2,859	131,00
То же, с учетом выплат социального характера, тыс.р.	9,378	12,395	3,017	132,17
Товарная продукция, тыс.р.	2200	2578	378	117,18
Затраты заработной платы на 1 рубль продукции, руб.	0,897	1,017	0,12	113,38
Затраты заработной платы с учетом выплат социального характера на 1 рубль продукции, руб.	0,912	1,043	0,131	114,36



Как видно из таблицы 3.7. по всем показателям оплаты труда наблюдался значительный рост. Так, фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала увеличился в отчетном периоде на 648 тыс.р., или на 32,83%. Объем выплат социального характера вырос на 34,9 тыс.р., т.е. более чем в 2 раза. Затраты заработной платы на рубль товарной продукции в отчетном году выросли на 13,38% или на 12 копеек. В отчетном периоде рост заработной платы превысил рост товарной продукции, поэтому фонд заработной платы выше объема товарной продукции. Это свидетельствует о несоблюдении принципов организации оплаты труда на предприятии.

3.7 Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Чтобы оценить эффективность работы предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями необходимо определить соотношение темпов прироста производительности труда к средней заработной плате. Превышение темпов прироста производительности труда над темпами прироста средней заработной платы свидетельствует о снижении себестоимости и повышении рентабельности, т.е. о рациональном соотношении между мерой труда и мерой потребления.

Оценка темпов прироста производительности труда по сравнению с приростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. Данное сопоставление рассмотрим в таблице 3.8.

Таблица 3.8 Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Среднегодовая выработка на 1 работающего ППП, тыс.р.	10,28	10,889	0,61	105,92
Среднемесячная заработная плата работающего, тыс.р.	9,224	12,083	2,859	131,00
Соотношение между приростом средней заработной платы и производительностью труда (стр.2- 100)/(стр. 1-100)	X	X	X	5,24

Как видно из таблицы 3.8., соотношение между приростом средней заработной платы и производительностью труда составляет 5,24% ((131-100)/(105,92-100)). Превышение темпов прироста средней заработной платы над темпами прироста производительности труда свидетельствует о повышении себестоимости и снижении рентабельности, т.е. о нерациональном соотношении между мерой труда и мерой потребления.

Проведя полный анализ использования труда и заработной платы можно придти к выводу о неэффективной организации оплаты труда на предприятии, так как темпы роста производительности труда значительно ниже темпов роста заработной платы работающих.

Проанализировав использование трудовых ресурсов, можно говорить о наличии неблагоприятной тенденции в формировании структуры персонала предприятия и ухудшении нормы управляемости.

Однако положительной тенденцией является то, что на предприятии происходит повышение трудовой дисциплины и формирование трудового коллектива более постоянного состава.

В анализируемом периоде наметилась положительная тенденция в использовании календарного, табельного и максимально возможного фонда времени, на что указывает рост характеризующих их коэффициентов.

За 2004 - 2005 годы произошло повышение производительности труда одного работника на 5,92%. По производительности труда одного рабочего прирост составил 8,55%.

Сложившаяся динамика показателей говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов в анализируемом периоде.

На изменение объемов товарной продукции оказало влияние 2 фактора: изменение производительности труда одного работника и их среднесписочной численности. Преобладающее влияние на изменение объема товарной продукции качественного фактора (производительности труда) говорит о том, что использование трудовых ресурсов в анализируемом периоде носило интенсивный характер (то есть увеличение объемов производства было достигнуто за счет более эффективного использования имеющейся рабочей силы).

Увеличение удельного веса выплат социального характера положительно характеризует деятельность руководства предприятия в социальной сфере.

За 2004 - 2005 годы темп прироста средней зарплаты превысил темп прироста производительности труда. Это говорит об увеличении себестоимости производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и нерациональном соотношении меры труда и меры потребления.



Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Задачами анализа затрат и себестоимости являются:

- анализ динамики затрат на рубль товарной продукции,
определение влияния факторов, влияющих на этот показатель.

- изучение структуры и динамики затрат по экономическим
элементам, калькуляционным статьям и отдельным изделиям.

- выявление и сводный подсчет внутрихозяйственных резервов,
снижения себестоимости.

Источниками информации для анализа служит форма № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

4.1 Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции

Для целей анализа используются следующие показатели затрат:

-полная себестоимость товарной продукции - это совокупность затрат живого и овеществленного труда на весь объем товарной продукции;

- себестоимость единицы продукции - это удельные затраты на производство и реализацию единицы однородной продукции;

-затраты на рубль товарной продукции - это удельные затраты на
производство единицы неоднородной продукции в стоимостном выражении.

Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов.

Результаты анализа динамики затрат сведем в таблицу 4.1.

Таблица 4.1 Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2004 год	2005 год	Изменение
			в сумме	%
1 . Товарная продукция в действующих ценах, тыс.р.	2200	2408	208	109,45
2. Себестоимость товарной продукции, тыс.р.	2070	2119	49	102,37
3. Затраты на 1 р. товарной продукции, к.	94,09	88,00	-6,09	93,52

Как показывают данные из таблицы 4.1. рост объема продукции сопровождается увеличением затрат на производство, причем темпы роста продукции превышают темпы роста затрат на 7,08% (109,45-102,37). В результате наблюдается снижение затрат на рубль товарной продукции с 94,09 до 88,00 копеек. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия. В отчетном периоде на рубль товарной продукции предприятие получало 12 копеек прибыли (291/2408).

4.2 Оценка факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

Используя формулы приведенные ниже, оценим влияние на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции изменения объема производства, цены и себестоимости единицы продукции:

1) изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

?З(q) = ((?z0 * q1)/( ?p0* q1)) - ((?z0 * q0)/( ?p0* q0)) = 0,9348-0,9409 = (-0,0061) р.,

где z - себестоимость единицы продукции, q - объем производства, p - цена за единицу, 1 - отчетный период, 0 - базисный период

2) изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

?З(p) = ((?z0 * q1)/( ?p1* q1)) - ((?z0 * q1)/( ?p0* q1)) = 0,9174-0,9348 = (-0,0175) р.

3) изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:

?З(z) = ((?z1 * q1)/( ?p1* q1)) - ((?z0 * q1)/( ?p1* q1)) = 0,88-0,9174 = (-0,0374) р.

4) общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:



?З = ?З(q) + ?З(p) + ?З(z) = (-0,0061)+(-0,0175)+(-0,0374)= (-0,061)р.

Таким образом снижение затрат на рубль товарной продукции на 0,061 р. было вызвано за счет увеличения объема производства на (-0,0175 р.); за счет изменения цен на (-0,0175 р.) и за счет снижения себестоимости на (-0,0374 р.).

4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

Структура издержек производства анализируется в двух основных взаимодополняющих направлениях: по элементам затрат, по калькуляционным статьям.

При анализе затрат по элементам суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда.

В затраты, образующие себестоимость продукции, включаются:

-материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие
изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств;

- прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата,
обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.)

Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости.

Это позволяет определить важнейшее направление поиска резервов снижения себестоимости продукции. Для анализа составим таблицу 4.2.



Таблица 4.2 Элементы затрат на производство

Элементы затрат	2004 год	2005 год	Отклонения
	в тыс.р.	в %	в тыс.р.	в %	в тыс.р.	в %	в % п
1. Материальные затраты, в том числе:	1161	56,09	1176	55,50	+15	-0,59	101,29
1.1 Сырье и материалы	844	40,77	830	39,17	-14	-1,60	98,34
1.2 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Вспомогательные материалы	-	-	-	-	-	-	-
1.4 Топливо	188	9,08	202	9,53	+14	+0,45	107,45
1.5 Энергия	129	6,23	144	6,80	+15	+0,57	111,63
2. Затраты на оплату труда	322	15,56	388	18,31	+66	+2,75	120,50
3. Отчисления на соц. нужды	155	7,49	142	6,70	-13	-0,79	91,61
4. Амортизация основных фондов	138	6,67	155	7,31	+17	+0,64	112,32
5. Прочие затраты	294	14,20	258	12,18	-36	-2,02	87,76
5.1. Амортизация нематериальных активов	12	0,58	.	.	-12	-0,58	.
5.2. Обязательные страховые платежи	16	0,77	.	.	-16	-0,77	.
5.3. Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции(работ, услуг) (без ЕСН)	36	1,74	24	1,13	-12	-0,61	66,67
5.4. Оплата услуг сторонних организаций	230	11,11	234	11,04	+4	-0,07	101,74
Полная себестоимость, тыс.р.	2070	100	2119	100	+49	-	102,37

Как видно из таблицы 4.2., производство продукции на предприятии является материалоемким: удельный вес материальных затрат в отчетном периоде составил 55,50%, на 1,29% ниже, чем в прошлом году. После материальных затрат по объему идут затраты на оплату труда - 18,31%, которые в отчетном периоде выросли на 2,75%.

В абсолютном выражении общие затраты увеличились на 49 тыс.р., или на 2,37%. Практически весь прирост произошел за счет увеличения затрат на оплату труда (+66 тыс.р.), увеличения материальных затрат (+15 тыс.р.). Положительным считается снижение в отчетном периоде прочих затрат на 36 тыс.р. Также снизились затраты по амортизации нематериальных активов на 12 тыс.р., по обязательным страховым платежам - на 16 тыс.р., на налоги и сборы - на 12 тыс.р.



Таблица 4.3 Динамика показателей удельных затрат

Показатели	2004	2005	Абсолютное отклонение
1 .Материалоемкость, к.	52,77	48,84	-3,93
2.3арплатоемкость, к.	14,64	16,11	1,47
З.Амортизациоемкость, к.	6,27	6,44	0,17

Как видно из таблицы 4.3. на рубль товарной продукции предприятие осуществило в отчетном году следующие затраты:

1. материальные- 48,84 копеек;

2. затраты на оплату труда - 16,11 копеек;

3. затраты на основные фонды - 6,44 копеек.

Причем в динамике наиболее значительно увеличивается зарплатоемкость. Ее прирост составил 1,47 к. Материалоемкость производства напротив, снизилась на 3,93 копейки.

Для сокращения затрат необходим жесткий контроль за повышением заработной платы.

4.4 Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

Анализ себестоимости товарной продукции в разрезе калькуляционных статей позволяет дать оценку размеру экономии (-) или перерасхода (+) в связи с отклонением фактической себестоимости от плановой, показать влияние каждой калькуляционной статьи на общее изменение себестоимости товарного выпуска, а также дать характеристику изменениям отдельных видов затрат в связи с изменением физического объема продукции. Для того, чтобы выявленные отклонения отражали реальный уровень затрат на производство, необходимо предварительно показатели плановой себестоимости пересчитать на фактически выпущенную продукцию. С этой целью статьи затрат, непосредственно связанные с объемом выпуска, следует увеличить на процент выполнения плана по объему производства. Калькуляционные статьи:

сырье и основные материалы;

покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного
характера сторонних организаций;

топливо и энергия на технологические цели;

потери от брака (если они планируются);

возвратные отходы;

расходы на подготовку и освоение производства;

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

прочие производственные расходы;

коммерческие расходы.

При пересчете заработной платы необходимо учитывать не только процент выполнения плана по объему производства, но и корректирующий коэффициент, отражающий зависимость расхода заработной платы от роста объема производства. Этот коэффициент примерно составляет от 0,5 до 0,7. Его введение объясняется тем, что не у всех категорий работающих заработная плата увеличивается пропорционально объему производства. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в большей части условно постоянные, поэтому их не корректируют.

Таблица 4.4 Затраты на производство по статьям калькуляции.

Статьи затрат	Выпуск продукции в 2004 году по фактической себестоимости	Выпуск товарной продукции в 2005 году	Экономия (-), перерасход (+), затрат, гр.З-гр.2	Изменение затрат	Изменение затрат, гр.3/гр.2*100% i
		по себестоимости 2004 года	по фактической себестоимости		по статье затрат гр.4/ гр.2* 100%	по товар-ному выпуску гр.4/итог гр.2*100%
1	2	3	4	5	6	7	8
1 . Сырье и материалы	393	443,23	470	+50,23	119,59	22,71	112,78
2. Топливо и энергия	283	240,47	255	-42,53	90,11	12,32	84,97
3.Полуфабрикаты собственного производства	155	173,52	184	+18,52	118,71	8,89	111,95
4. Работы и услуги промышлен- ного характера	142	194,27	206	+52,27	145,07	9,95	136,81
5. Заработная плата производственных рабочих	404	345,15	366	-58,85	90,59	17,68	85,43
6. Отчисления на социальные нужды	154	142,40	151	-11,60	98,05	7,29	92,47
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	135	155,60	165	+20,60	122,22	7,97	115,26
З.Общецро-изводственные расходы	186	186	143	0	76,88	6,91	100
9.Общехозяйственные расходы	218	218	179	0	82,11	8,65	100
Итого:	2070	1998,29	2119	-71,71	102,37	102,37	96,54

Как вино из таблицы 4.4. больше всего за отчетный период выросли затраты по статье «работы и услуги промышленного характера» (+45,07%). Кроме этого, на 22,22% выросли затраты на содержание и обслуживание оборудования, на 19,59% - статья «сырье и материалы» и на 18,71% «полуфабрикаты собственного производства». Положительным изменением явились снижения по статьям «общепроизводственные расходы» (-23,12%), «общехозяйственные расходы» (-17,89%), «топливо и энергия» (-9,89%), «заработная плата производственных рабочих» (-9,41%) и «отчисления на социальные нужды» (-1,95%). Общее повышение затрат составило 2,37% в фактических ценах 2005 года. Если учитывать затраты отчетного периода по ценам прошлого года, то затраты снизились на 3,46%.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции говорит о том, что выпуск товарной продукции в стоимостном выражении рос быстрее себестоимости на 7,08 процентных пункта (109,45-102,37), что говорит о снижении удельных расходов ресурсов производства в данном периоде. Это свидетельствует о повышении прибыльности производственной деятельности предприятия.

В структуре затрат на производство в анализируемом периоде произошли изменения, выразившиеся в перегруппировке рангов энергии, отчислений на соц. нужды и амортизации. Так как наибольший удельный вес в общем объеме затрат на производство занимают материальные затраты, то производство продукции считается материалоемким.

Экономия наблюдалась почти по всем калькуляционным статьям затрат. Большая ее часть была обеспечена за счет снижения затрат на топливо и электроэнергию, заработной платы производственных рабочих, отчислений на социальные нужды.

Перерасход затрат на сырье и материалы, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг промышленного характера, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования не оказал отрицательного влияния на экономию по остальным статьям калькуляции.



Раздел 5. Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятие - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния -- определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные средства и ценные бумаги, а имущество - это все то, что есть у предприятия в виде основных фондов и оборотных средств.

Работа предприятия вызывает необходимость самостоятельного накопления предприятиями основных и оборотных средств для обеспечения бесперебойного хода производства, снабжения и сбыта выпускаемой продукции, поэтому на первый план выдвигаются следующие вопросы:

1.Обеспеченность производства и обращения имеющимся на предприятии имуществом.

2.Возможность своевременного погашения долговых обязательств, возникающих в процессе приобретения и эксплуатации имущества.

На эти вопросы дает ответ анализ финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия - это характеристика его конкурентоспособности, платежеспособности и кредитоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, а также выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Кредитоспособность - это способность получить кредит и возвратить его в срок в полном объеме с причитающимися процентами.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются следующие формы бухгалтерской отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»; форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Анализ финансового состояния включает два этапа.

Первый этап - это предварительный обзор баланса (или чтение баланса) на основе которого делается предварительная оценка финансового состояния.

Второй этап - это аналитическая обработка баланса, которая заключается в составлении ряда аналитических таблиц и расчета коэффициентов или показателей путем сопоставления между собой отдельных статей баланса.

Финансовый анализ подразделяется на две части:

- первая часть - анализ финансового состояния;

- вторая часть - анализ финансовых результатов.

Чтение баланса является начальной стадией комплексного анализа финансового состояния. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить первоначальное представление о деятельности предприятия. Каждая позиция баланса, взятая в ее абсолютной величине, может сама по себе в той или иной мере свидетельствовать о финансовом состоянии предприятия.

Обычно рассмотрение баланса начинают с общей суммы активов. У всякого нормально функционирующего предприятия итог баланса из года в год растет. Уменьшение его служит сигналом каких-то чрезвычайных обстоятельств. Тем не менее, необходимо отметить, что рост итога сам по себе не всегда является показателем благополучного состояния дел на предприятии.

В условиях высокой инфляции у неудовлетворительно работающего предприятия может наблюдаться значительный рост имущества. После оценки изменения итога баланса выявляются, так называемые, больные статьи баланса и формируется общая предварительная оценка финансового состояния предприятия. Все больные статьи условно можно разделить на две группы:

группа - сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившимся в результате этого кризисном финансовом положении (например, наличие непокрытого убытка по статье 470);

группа - свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия. К этой группе можно отнести:

а) наличие в статьях дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики (статья 201), а также задолженность контрагентов за товары, отгруженные и сданные работы по расчетным документам, неоплаченные в срок покупателями и заказчиками, товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта (данная информация приводится в расшифровке к балансовым статьям);

б) наличие в статьях «прочие дебиторы» сумм, отражающих расчеты с лицами по возмещению материального ущерба;

в) наличие просроченной дебиторской задолженности, а также просроченной кредиторской задолженности.

5.1 Анализ динамики и структуры имущества предприятия

Полный анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения состава и структуры имущества по данным актива бухгалтерского баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные мобилизованные средства.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества.

Прирост (уменьшение) актива свидетельствуют о расширении или сокращении деятельности предприятия. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы, или какие активы уменьшались за счет оттока финансовых ресурсов. Данные анализа представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 Оценка имущества предприятия, тыс.р.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Всего имущество (стр.300)	15824,3	16564,1	+739,80	105
В том числе: 1.1. Внеоборотные активы (стр.190)	4628,2	4743,4	+115,20	102
то же, в % к имуществу	29,25	28,64	-0,61
1.2. Оборотные активы (стр. 290)	11196,1	11820,7	+624,60	106
то же, в % к имуществу	70,75	71,36	+0,61
Из них: 1.2.1. Материальные оборотные средства (стр.210)	1941,2	2048,8	+107,6	106
то же, в % к оборотным средствам	17,34	17,33	-0,01
1.2.2. Дебиторская задолженность (стр.230+стр.240)	3829,9	4241,80	+411,9	111
то же, в % к оборотным средствам	34,2	35,88	+1,68
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.250+стр.260)	5293,10	5397,60	+104,5	102
то же, в % к оборотным средствам	47,28	45,66	-1,62
1.2.4. Другие оборотные активы (стр. 220+стр.270)	131,9	132,5	+0,6	100,45
то же, в % к оборотным средствам	1,18	1,12	-0,06

Как следует из таблицы 5.1., общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 739,8 тыс.р. или на 5%. В результате доля оборотных активов выросла до 71,36%. Причиной роста оборотных активов явилось увеличение дебиторской задолженности на 11%, удельный вес которой на конец отчетного периода составил 35,88%, причем отсутствует просроченная кредиторская задолженность. Таким образом, динамика оборотных средств способствует росту ликвидности имущества. Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличилась на 104,5 тыс.р. (или 2%). И хотя их удельный вес снизился на 1,62% и составил 45,66%, все же у предприятия достаточно мобильных средств. Запасы на конец года выросли на 7,6 тыс.р., а их удельный вес в оборотных средствах снизился всего на 0,01%.

Таким образом, структура оборотных активов улучшилась и считается удовлетворительной, так как наибольший удельный вес в нейзанимают мобильные средства, то есть у предприятия достаточно ликвидных активов. Но в целом структуру имущества и оборотных средств можно признать не рациональной из-за малой доли запасов (всего 17,33%), а ликвидность активов признать достаточными.

5.2 Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

Поступление, приобретение, создание имущества предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает сущность его финансового положения.

При росте активов баланса необходимо анализировать источники в пассиве, послужившие их росту. Если рост активов происходит за счет собственных средств (уставный капитал, нераспределенная прибыль, резервный капитал), то это наиболее оптимальный вариант.

Если же рост активов произошел за счет заемных средств под высокий процент годовых и при низкой рентабельности за год, а также при наличии убытков, то сложившееся положение дел должно настораживать.

Рассмотрим структуру собственных и заемных средств в таблице 5.2. В этой таблице приведен расчетный показатель «наличие собственных оборотных средств». Он определяется как разность итогов третьего и первого разделов бухгалтерского баланса. Кроме того, предполагается, что долгосрочные заемные средства направляются на приобретение основных средств и на капитальные вложения. Поэтому при расчете величины собственных оборотных средств, величину долгосрочных заемных средств прибавляют к итогу третьего раздела баланса.

Для расчета показателей составим таблицу 5.2.

Таблица 5.2 Характеристика источников средств предприятия

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонения
			+/-	о/о
Всего имущество, тыс.р. (стр.300)	15824,3	16564,1	+739,8	105
В том числе: 1 . Собственные средства предприятия (стр.490)	7205,5	8140,2	+934,7	112,97
То же, в % к имуществу	45,53	49,15	+3,62	-
Из них: 1.1. Наличие собственных оборотных средства (стр.490+590-190)	3777,3	4256,8	+479,5	112,69
То же, в % к собственным средствам	52,42	52,29	-0,13	-
2. Заемные средства	8618,8	8423,9	-194,9	97,74
То же, в % к имуществу	54,47	50,86	-3,61	-
Из них: 2.1. Долгосрочные заемные средства (стр.590)
	1200	860	-340	71,67
То же, в % к заемным средствам	13,92	10,21	-3,71	-
2.2. Краткосрочные заемные средства (стр.610)	2500	2200	-300	88
То же, в % к заемным средствам	29,01	26,12	-2,89	-
2.3. Кредиторская задолженность (стр.620)	4693,4	5218,9	+525,5	111,20
То же, в % к заемным средствам	54,46	61,95	+7,49	-
2.4. Прочие пассивы (стр.630+640+650+660)	225,4	145	-80,4	64,33
То же, в % к заемным средствам	2,61	1,72	-0,89	-
3. Просроченная кредиторская задолженность	-	-	-	-
То же, в % к кредиторской задолженности	-	-	-	-

Анализируя полученные данные таблицы 5.2. можно сделать вывод о том, что стоимость имущества предприятия, возросла за отчетный период на 739,8 тыс.р. или на 5%, увеличение произошло за счет роста собственных средств предприятия (+934,7 тыс.руб.) при одновременном снижении суммы заемных средств на 194,9 тыс.р. Доля прироста имущества за счет собственных средств в общей сумме прироста составила 126,34% (934,7/739,8*100%). Удельный вес собственных средств предприятия повысился на 3,62%, но все же немного ниже 50% (49,15), т.е. у предприятия собственных средств меньше, чем заемных на 1,7%, что позволяет сделать вывод о финансовой зависимости предприятия.

В составе заемного капитала на начало отчетного периода 54,46% составляет кредиторская задолженность, на конец отчетного периода доля кредиторской задолженности увеличилась на 7,49% и составила 61,95%.

Изменение пассивов за счет снижения обязательств предприятия по заемным средствам составило -26,34% ((-194,9)/739,8*100%). При этом долгосрочные и краткосрочные обязательства в совокупности уменьшились на 640 тыс.р. Их удельный вес в составе заемных средств снизился на 6,6%. Прирост кредиторской задолженности составил 525,5 тыс.р. или 11,20%.

Можно сказать, что финансовое положение предприятия заметно улучшилось, снизилась финансовая зависимость, но все еще является финансово неустойчивым.

5.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, весьма важное значение приобретает характеристика финансовой независимости предприятия от внешних заёмных источников и его устойчивости к внешним факторам.

Предприятие считается финансово независимым и устойчивым, если собственных средств больше, чем заемных и достаточная величина собственных средств вложена в оборотные активы. То есть сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность запасов собственными источниками финансирования.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заёмных средств в активах предприятия, по темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, по соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, по достаточности обеспечения материальных оборотных средств собственными источниками.

Финансовая устойчивость характеризуется с помощью ряда коэффициентов, представленных в таблице 5.3.:

- коэффициент независимости (автономности) показывает, какая часть
имущества предприятия сформирована за счет собственных источников;

-коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
показывает, сколько заемных источников привлекало предприятие на рубль
собственного капитала;

- коэффициент долгосрочного привлечения средств показывает долю
источников, привлекаемых на долгосрочной основе в общей величине
источников.

-коэффициент маневренности собственного капитала показывает
долю собственного капитала, вложенного в оборотные активы;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает долю оборотных активов, обеспеченных собственными оборотными средствами;

-коэффициент реальной стоимости основных средств показывает долю основных средств в стоимости имущества предприятия;

-коэффициент реальной стоимости средств производства показывает
долю основных и материальных оборотных средств в стоимости имущества
предприятия.

Таблица 5.3 Показатели финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Предельно допустимое значение	На начало года	На конец года	Откло нение, +/-
1 . Коэффициент независимости (стр.490/стр.300)	>0,5	7205,5 /15824,3=0,46	8140,2/16564,1=0,49	+0,04
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.590+стр.690)/ стр.490	<1	(1200 +7418,8) / 7205,5 =1,20	(860 + 7563,9) / 8140,2 =1,03	-0,17
3. Коэффициент долгосрочного привлечения средств (стр.490+стр.590)/ стр.700	-	(7205,5 + 1200) /15824,3 =0,53	(8140,2 + 860)/ 16564,1 =0,54	+0,01
4. Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.490-стр.190)/ стр.490	> 0,1 -0,5	(7205,5-4628,8) /7205,5 =0,36	(8140,2-4743,4) /8140,2 =0,42	+0,06
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.490-стр. 190)/стр.290	>0,1	(7205,5-4628,8) /11196,1 =0,23	(8140,2-4743,4) /11820,7 =0,29	+0,06
6. Коэффициент реальной стоимости основных средств стр.120/стр.300	>0,5	3571,0/15824,3=0,226	3662,0/16564,1=0,221	-0,005
7. Коэффициент реальной стоимости средств производства (стр.120+стр.210)/ стр.300	>0,5	(3571 + 1941,2) / 15824,3 =0,348	(3662 + 2048,8) / 16564,1 =0,345	-0,003

Полученные данные из таблицы 5.3. свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия. Так, коэффициент независимости равен 0,49, т.е. 49% имущества сформировано за счет собственного капитала при нормативе 50%.

Значение коэффициента соотношения заемного и собственного капитала свидетельствует о том, что если в начале года предприятие на рубль собственного капитала привлекало 1,20 рубля заемных источников, то к концу года этот показатель снизился на 0,17 рублей, т.е. до 1,03 рубля. Таким образом, предприятие зависимо от заемных источников.

Коэффициент долгосрочного привлечения средств показывает, что на конец отчетного периода каждый рубль долгосрочных вложений в имущество предприятия на 54 копейки финансируется из заемных источников.

Коэффициент маневренности собственных средств определяет, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент маневренности достаточно высок и продолжает расти. Эта информация свидетельствует о возможности постепенного улучшения финансовой автономности в будущем.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю оборотных средств, приобретенных за счет собственных средств. Этот коэффициент имеет значение больше 0,1 и на конец отчетного периода незначительно увеличивается. Это свидетельствует о возможности улучшения финансовой устойчивости в будущем.

Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в составе имущества предприятия, используемых для предпринимательской деятельности, т.е. доля реальных активов (имущества производственного назначения) в общей сумме имущества ниже 50%. На начало периода он составляет 22,6%, а на конец периода - 22,1%. Таким образом, относительная величина реальной стоимости имущества производственного назначения находится на крайне низком уровне и предприятию нужно изыскивать средства, прежде всего, долгосрочных заемных источников для исправления положения со своим производственным потенциалом.

Все полученные показатели финансовой устойчивости, за исключением коэффициента маневренности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, не соответствуют нормативам, однако заметны тенденции улучшения к концу периода. На данный момент предприятие не является независимым и устойчивым, однако, высокие коэффициенты маневренности и обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о возможности постепенного улучшения финансовой автономности в будущем.

5.4 Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия - важнейшая характеристика финансового состояния предприятия, отражающая его способность своевременно и в полном объеме оплачивать краткосрочные обязательства.

Оценка платежеспособности производится по данным баланса на основе ликвидности оборотных активов. Ликвидность оборотных активов характеризуется временем, необходимым для превращения в денежные средства. По степени ликвидности оборотные активы подразделяются на три группы:

1) наименее ликвидные активы (запасы);

оборотные активы средней степени ликвидности (краткосрочная
дебиторская задолженность);

наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения).

Платежеспособность характеризуется тремя коэффициентами:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить немедленно после отчетной даты с помощью наиболее ликвидных активов.

2. Коэффициент критической ликвидности - показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить при условии своевременного погашения дебиторской задолженности.

3. Коэффициент текущей ликвидности - показывает, сколько ликвидных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств.

Полученные значения показателей сравниваются с нормативами, формулируются выводы и дается общая оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.

Платежеспособность предприятия считается необеспеченной, если коэффициент текущей ликвидности меньше 1. Если коэффициент текущей ликвидности имеет значение близкое к 1, а коэффициент абсолютной и критической ликвидности не достигают значений теоретически допустимого уровня, то платежеспособность считается слабо обеспеченной. Если все коэффициенты имеют значения выше теоретически допустимого уровня, предприятие считается платежеспособным.

Расчет показателей сведем в таблицу 5.4.

Таблица 5.4 Показатели платежеспособности

Показатели	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Изменение (гр.3-гр.2)
А	1	2	3	4
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.250+стр.260)/(стр.610+ стр.620+стр.630+стр.660)	?0,2	0,713	0,714	0,001
2. Коэффициент критической ликвидности (стр.240+стр.250+стр.260)/ (стр.610+стр.620+стр.630+ стр.660)	?0,8	1,172	1,211	0,039
3. Коэффициент текущей ликвидности (стр.290-стр.220-стр.230)/(стр.610+стр.620+ стр.630+ стр.660)	?1 ?2	1,434	1,482	0,048

Как видно из таблицы 5.4. все коэффициенты имеют значения выше теоретически допустимого уровня. На каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 1р.48к. ликвидных активов и 71,4% из них предприятие может оплатить немедленно после отчетной даты. С помощью дебиторской задолженности, при условии, что она будет своевременно погашена, предприятие может оплатить полностью краткосрочные обязательства. Таким образом предприятие считается абсолютно платежеспособным.

Анализ финансового состояния позволяет сделать вывод о том, что за рассматриваемый период структура с финансовой точки зрения улучшилась. Это выразилось в снижении удельного веса внеоборотных активов. Изменения, произошедшие в составе оборотных средств также оцениваются как положительные, что связано с незначительным снижением доли наименее ликвидной их части (доля материальных оборотных средств снизилась на 0,01 процентных пункта). Но снижение доли наиболее ликвидных активов считается отрицательной тенденцией.

Структура имущества с финансовой точки зрения оценивается как нерациональная в связи с крайне низкой величиной реальных активов и значительной долей просроченной дебиторской задолженности.

Структура источников средств предприятия несколько улучшилась, что было связано со снижением доли заемных средств.

На предприятии существует высокая степень краткосрочной, но низкая степень долгосрочной финансовой устойчивости, сокращение доли просроченных обязательств, нет необходимости покрытия убытков прошлых лет. Это дает возможность в будущем исправить сложившуюся тенденцию.

На предприятии существует тенденция снижения производственного потенциала предприятия, поэтому оно использует долгосрочный заемный капитал для пополнения основных средств.

В целом финансовую устойчивость предприятия нельзя считать удовлетворительной, так как его заемные средства превышают собственные.

Структура имущества предприятия недостаточна для эффективного использования его реальных активов, в том числе основных средств, поэтому требуется привлечение долгосрочного заемного капитала.

Платежеспособность предприятия можно охарактеризовать как обеспеченную с дальнейшей тенденцией повышения платежных возможностей.



Раздел 6. Анализ финансовых результатов

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представлю собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, чем больше предприятие реализую рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше ее финансовое состояние. Поэтому его финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, так как эти показатели характеризуют все стороны хозяйственной деятельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных Факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей
увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе прибыли является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

6.1 Анализ динамики финансовых результатов

В анализе используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности, чистая прибыль.

Прибыль до налогообложения включает финансовые результа-ты от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложе-ния, ее структуру, динамику.

Данные для анализа сведем в таблицу 6.1.



Таблица 6.1 Динамика финансовых результатов

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонения
			+/-	%
1. Выручка от продаж	2284	2498	+214	109,37
2. Себестоимость продаж	2154	2207	+53	102,46
3. Валовая прибыль (убыток) (стр.1 - стр.2)	130	291	+161	223,85
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	-	-	-	-
6. Результат от продаж (стр.3-стр.4-стр.5)	130	291	+161	223,85
7. Операционные доходы	129	83,5	-45,5	64,73
8. Операционные расходы	76	82	+6	107,89
9. Внереализационные доходы	105	75	-30	71,43
10. Внереализационные расходы	101	122	+21	120,79
11 . Финансовый результат до налогообложения (стр.6+стр.7-стр.8+стр.9-стр.10)	187	245,5	+58,5	131,28
12. Отложенные налоговые активы	18	27	+9	150
13. Отложенные налоговые обязательства	37	56	+19	151,35
14. Текущий налог на прибыль	19	19	-	100
15. Чрезвычайные доходы	4	-	-4	-
16. Чрезвычайные расходы	15	13	-2	86,67
17. Финансовый результат от обычной деятельности (стр.11+стр.12-стр.13-стр.14+ +стр.15-стр.16)	138	184,5	+46,5	133,7

Как следует из таблицы 6.1. предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемого периода. Финансовый результат от обычной деятельности увеличился по сравнению с предыдущим годом на 46,5 тыс.р. или на 33,7% и составил 184,5 тыс.р. Это произошло в результате увеличения выручки от реализации продукции на 214 тыс.р. (+9,37%) и отложенных налоговых активов на 9 тыс.р., а также за счет снижения чрезвычайных расходов на 2 тыс.р. Снижению балансовой прибыли способствовали рост себестоимости продаж на 53 тыс.р. (2,46%), снижение операционных доходов на 45,5 тыс.р, снижение внереализационных доходов на 30 тыс.р. и чрезвычайных доходов на 4 тыс.р., при одновременном понижении операционных расходов на 6 тыс.р. и внереализационных расходов на 21 тыс.р., росте суммы отложенных налоговых обязательств на 19 тыс.р. В результате балансовая прибыль выросла на 58,5 тыс.р. или на 31,28%.

6.2 Оценка влияния факторов на изменение финансового результата продаж

Влияние факторов оцениваем следующим образом:

1) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения физического объема продаж:

?ФР(q) = (В1 - В0 - ?Вp) * R0,

где ?Вp = В1 - В1 /Jp ,

R0= ФР от продаж0/ В0 ,

Jp = (?p1 * q1)/( ?p0* q1);

В - выручка от продаж, С - себестоимость продаж, Кр - коммерческие расходы, Ур - управленческие расходы, р - цена продаж, q - объем продаж, Jp - индекс цн, 0 - базисный период, 1 - отчетный период, УС - доля себестоимости в выручке;

Jp = 1,019; R0= 0,0569; ?Вp = 46,577тыс.р.

?ФР(q) = (2498-2284-46,577)*0,0569=9,5264 тыс.р.

2) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения средней цены продаж:

?ФР(р) = ?Вp * R0 = 46,577*0,0569 = 2,6502 тыс.р.



3) изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

?ФР(С)= -В1 *(УС1 - УС0) /100 = -2498*(88,35017-94,3082) = 148,8184 тыс.р.