Учет наличных и безналичных денежных потоков в компании ООО "Росгосстрах"

Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено.

Порядок открытия счетов следующий. Для оформления открытия расчетного и текущего счетов организации ООО “Росгосстрах” в банк должны быть представлены следующие документы:

* заявление по установленной форме;

* нотариально заверенные копии устава и других учредительных документов;

* нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации;

* нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати;

* справка о регистрации в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и других государственных внебюджетных социальных фондах.

После открытия организации расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета банк незамедлительно должен направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет организации, извещение об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка.

Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся:

* объявления о взносе денег,

* чеки;

* платежные поручения;

* платежные требования-поручения;

* аккредитивы (в страховые компаниях используются редко).

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличных денежных средств на счет в банк (сверхлимитный остаток в кассе, депонированная заработная плата, взносы в уставный (складочный) капитал, возврат заемные средств физическими лицами, страховые взносы, принятые первоначально в кассу организации и т. д.).

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, на выплату страховых обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредитив - условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.

1.3 Автоматизация учета

Современный уровень развития экономики характеризуется компьютеризацией всех сфер народного хозяйства, применением автоматизированных систем управления, электронно-вычислительных машин и автоматизированных рабочих мест бухгалтера (АРМБ), что позволяет решать принципиально новые задачи учета, анализа, контроля и управления.

При автоматизированной обработке учетной информации должны использоваться следующие принципы бухгалтерского учета:

1. Измерение. Данный принцип отображает возможность регистрации информации, которая может быть представлена в денежном выражении. Денежная оценка является общепринятой мерой измерения, посредством которой неоднородные факты по предприятию выражаются в виде чисел;

2. Обособленность предприятия. Данный принцип предполагает, что предприятие должно быть самостоятельно по отношению к своим собственникам.

3. Учетный период. Этот принцип предполагает установление четкого учетного периода. При предоставлении отчетности вышестоящим организациям учетный период обычно определяется сроком в один год. В России принято считать, что отчетный или финансовый год соответствует календарному году.

4. Консерватизм (осторожность). Принцип предполагает, что доходы, потенциально сформированные в данном отчетном периоде, должны быть показаны лишь в том отчетном периоде, в котором будут реализовываться. Расходы, потенциально сформированные в данном периоде, не относятся на будущие отчетные периоды, а должны быть показаны в данном отчетном периоде.

5. Соответствие. По данному принципу доходы данного отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым были получены данные доходы.

В условиях функционирования автоматизированных рабочих мест учетных работников новые технические средства автоматизации и организационные формы их эксплуатации предопределяют необходимость пересмотра методологических аспектов автоматизации бухгалтерского учета, сложившихся в период применения универсальных ЭВМ общего назначения.

Так как бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства России и особых изменений в ведении учета предложить нельзя, то шагом в усовершенствовании организации учета в ООО “Росгосстрах” станет изменение формы бухгалтерского учета. Предлагается компьютерная форма ведения учета в страховой компании.

Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различного типа.

Разнообразные и гибкие возможности системы 1С:Предприятие позволяют использовать её и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтерии, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:

- учет операций по банку и кассе;

- учет основных средств и нематериальных активов;

- учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами;

- учет расчетов по заработной плате;

- учет расчетов с бюджетом;

- другие разделы учета.

Система 1С:Предприятие обладает гибкими возможностями организации учета:

- синтетический учет по многоуровневому плану счетов;

- многомерный аналитический учет;

- количественный учет.

Функционирование системы 1С:Предприятие делится на два разделённых во времени процесса: настройку (конфигурирование) и непосредственную работу пользователя по ведению учета или выполнению расчетов.

На этапе конфигурирование системы выполняется настройка различных режимов системы в соответствии с особенностями страховой компании.

При конфигурировании системы администратор системы может создать набор прав доступа к данным, соответствующие пользователям разного уровня: бухгалтер- кассир, заместитель главного бухгалтера, главный бухгалтер.

Работа пользователя с информационной базой осуществляется при запуске системы в режиме «1С:Предприятие». При этом выполняется собственно функционирование системы в предметной области: осуществляется ввод документов и операций, заполнение справочников, формирование различных отчетов, выполнение различных регламентных расчетов.

Как известно, бухгалтерский учет основывается на таких понятиях, как счета, субсчета, объекты аналитического учета. Основным понятием компоненты «Бухгалтерский учет» является счет. Счета собраны у страховой компании в один план счетов, позволяющий настраивать бухгалтерский учет на требования данного предприятия.

Наличие счетов позволяет получать обобщающую информацию о средствах предприятия в бухгалтерском учете. В 1С:Предприятие возможно ведение субсчетов с более сложной структурой: у субсчета может, в сою очередь, быть свой «субсчет» и так далее.

Для получения информации о наличии и движении средств страховой компании не только по счетам, но и в детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Сама возможность ведения аналитического учета и количество возможных измерений аналитического учета по одному счету задается в процессе конфигурации.

Для обозначения объектов аналитического учета в 1С:Предприятии используется термин субконто.

Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о средствах предприятия, накапливаемых на счетах бухгалтерского учета. Например, с помощью субконто можно вести учет денежных средств в разрезе организаций. При этом вывод информации при получении отчетов можно организовать таким образом, что внутри одного счета информация будет выдаваться по субконто, т.е. по организациям. Также информация может собираться со всех счетов, на которых ведется аналитический учет по организациям, что позволяет получить информацию по взаиморасчетам с организациями.

По счету также можно вести и количественный учет. Сама возможность ведения количественного учета удобна для ведения учета по основным средствам, топливу.

Для отражения данных о хозяйственной деятельности компании в бухгалтерском учете используются операции. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих в учете соответствующую операцию.

Каждая из проводок может состоять, в свою очередь, из одной или нескольких корреспонденций.

Операция включает в себя не только проводки, но и некоторую общую часть, характеризующую её в целом - это содержание операции, её общая сумма, дата, номер, а также другие реквизиты.

Проводки в системе 1С:Предприятие всегда вводятся в рамках операции. Не существует возможности ввести проводки отдельно, вне операции. При редактировании или удалении операции подвергаются изменению или удаляются все проводки данной операции.

Система 1С:Предприятие предоставляет мощные средства для работы с первичными документами. В качестве первичных документов, поддерживаемых системой, могут выступать, например, платежные поручения, счета на оплату, различные накладные, доверенности, договора страхования, полиса и другие любые хозяйственные документы.

При работе с документами система предоставляет широкий набор возможностей, обеспечивающих удобный ввод, просмотр, поиск, печать документов.

Для получения бухгалтерских итогов, а также другой сводной или детальной информации в 1С:Предприятии используются отчеты. Количество и состав отчетов, которые могут быть получены при использовании системы, целиком определяются в конфигурации. Используемые в практике отчеты можно условно разделить на несколько типов:

- стандартные отчеты. Обычно они входят в состав типовой конфигурации. Стандартные отчеты предназначены для использования в любых организациях. В основном они выдают бухгалтерские итоги в различных разрезах для любых указываемых счетов видов субконто. К ним относятся такие отчеты как «Оборотно - сальдовая ведомость», «Шахматка», «Анализ счета», «Карточка счета» и другие. Такие отчеты используются очень широко непосредственно при ведении бухгалтерского учета для анализа бухгалтерских итогов на уровне счетов, субсчетов, объектов аналитики, различных периодов и детальных проводок;

- регламентированные отчеты - это отчеты, предназначенные для передачи сведений различным контролирующим инстанциям ( налоговым органам, фондам социального страхования, органам статистики, вышестоящим организациям). Состав и содержание их определяется законодательством;

- специализированные отчеты. Создаются, обычно, в конкретной конфигурации непосредственно для страховой компании: а именно, для учета договоров страхования и страховых выплат.

Эти отчеты можно формировать на каждую дату определенного периода. Это может потребоваться, например, для анализа изменений во времени средств или обязательств страховой компании, для проверки соответствия введенных в информационную базу данных, указанным в бухгалтерских выписках, и т.д.

Таким образом используя систему 1С:Предприятие страховая компания облегчит труд бухгалтерии и создаст условия для развития управленческого учета и анализа страховой деятельности компании.

Глава 2. Аудит денежных средств

2.1 Аудит кассовых операций

Был проведен аудит финансовой отчетности ООО “Росгосстрах” за период с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно. Финансовая отчетность состоит из

- бухгалтерского баланса

- отчета о прибылях и убытках

- отчета об изменениях капитала

- отчет о движения денежных средств

- приложения к бухгалтерскому балансу

- пояснительной записи

Аудит проводился в соответствии с ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности и планировался таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в финансовой отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки удалось выяснить, что финансовая отчетность ООО “Росгосстрах” отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой отчетности

Сведения об аудиторе, осуществившем независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности эмитента за три последних завершенных финансовых года, и составившем (составивших) соответствующие аудиторские заключения:

Проверка правильности учета и осуществления кассовых операций реализуется отдельным аудитором и включает в себя проверку рублевой кассы, валютной кассы, расчетов с подотчетными лицами и соблюдение кассовой дисциплины в компании. При заключении договора на проведения аудиторских работ руководителю аудиторской фирмой следует помнить, что при наличии валютной кассы в организации, трудоемкость проверки кассовых операций значительно возрастает.

Аудитор в процессе проверки должен установить соблюдение в аудируемой компании ведения кассовых операций установленному порядку. Порядок ведения кассовых операций утвержден Решением Совета Директоров ЦБ России 22 сентября 1993 г. N 40, согласно которому для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Если кассовые операции в организации осуществляются также в иностранной валюте, то бухгалтерский учет последних ведется одновременно как в валюте расчетов, так и в валюте Российской Федерации. В этом случае организация должна вести кассу и кассовую книгу по данному наименованию иностранной валюты.

В процессе проверки соблюдения кассовой дисциплины аудитор должен установить:

1. наличие кассира /или работника, выполняющего его обязанности/, наличие и правильность заключения договора о полной материальной ответственности с ним. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ " в организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации";

2. соблюдение лимита остатка в кассе наличных денег, установленного банком;

3. правильность оформления кассовых документов /приходных ордеров, расходных ордеров, документов, заменяющих расходные кассовые ордера /платежных ведомостей /расчетно-платежных/, заявлений на выдачу денег и др./, и, как следствие, обоснованность выдачи /приема/ денег из кассы /в кассу/. Прием наличных денег должен производиться в организациях по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе, должна производиться по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Если выдача денег производилась по доверенности, аудитор должен проверить правильность оформления соответствующей доверенности. Последняя должна оставаться в документах дня, как приложение к расходным кассовым ордерам или ведомости. Согласно п.19 Порядка ведения кассовых операций в РФ "приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно... Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются". К приходным и расходным кассовым ордерам должны быть приложены все необходимые первичные документы. При выявлении неправильного оформления кассовых документов можно делать вывод о необоснованности выдачи /приеме/ наличных денег, необоснованности осуществления кассовых операций. Согласно п.27 Порядка ведения кассовых операций в РФ "выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход" организации;

4. наличие журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы должны быть зарегистрированы бухгалтерией в вышеназванном журнале;

5. наличие и правильность ведения кассовой книги. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Согласно п.5 Порядка ведения кассовых операций в РФ, если учет кассовых операций ведется с помощью программных средств, то листы кассовой книги должны быть сформированы в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" с одновременным формированием машинограммы "Отчет кассира". В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год;

6. наличие и анализ актов ревизий денежных средств в кассе за проверяемый год, которые проводятся в сроки, установленные руководителем организации, а также, обязательно, при смене кассиров. Согласно п.38 Порядка ведения кассовых операций в РФ "аудиторы /аудиторские фирмы/ в соответствии с заключенными договорами при производстве проверок производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины".

7. соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

8. соблюдение кассовой дисциплины при выдаче наличных денег под отчет. Наличные деньги выдаются под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций. Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ "Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу". Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Все направления работников в командировки должны быть в обязательном порядке оформлены приказом руководителя организации с указанием цели командировки и сроков командировки. Если речь идет о служебных загранкомандировках, то также в 3-х дневной срок при возвращении работника из командировки должен быть составлен авансовый отчет, в котором указываются страна, сроки командировки, нормы суточных и квартирных, общая сумма инвалюты, выданной под отчет на командировочные расходы и пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выдачи средств под отчет, израсходованные и неизрасходованные средства, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета руководителем организации. Суточные за время пребывания в командировке выплачиваются:

а. при проезде по территории РФ - в российской валюте по нормам, установленным действующим законодательством об оплате служебных командировок в пределах РФ;

б. при проезде и за время пребывания на иностранной территории - в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих во временные командировки из РФ за границу.

За день выезда в служебную командировку за границу суточные выплачиваются в размере 100% установленных норм /в российской или иностранной валюте, в зависимости от даты пересечения границы/, а за день пересечения границы при возвращении в РФ суточные не выплачиваются. В случае выезда в командировку за границу и возвращения из нее в тот же день работнику выплачиваются суточные в размере 50% установленной нормы. Работники, направленные в командировку за границу и получившие под отчет иностранную валюту, в случае несдачи в кассу остатка валюты сверх суммы, принятой по авансовому отчету, обязаны возместить ущерб в иностранной валюте. Проверка правильности осуществления страховых выплат из кассы, непосредственно связана с проверкой обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат. Если из кассы страховой компании выдавались ссуды физическим лицам, ее работникам, то аудитор должен проверить за счет каких источников выдавались данные ссуды /так как ссуды, о которых идет речь могут быть выданы только за счет собственных средств/; проверить состояние учета выданных ссуд и наличие задолженности по ранее выданным ссудам и проанализировать из остатки. Также при проверке кассовых операций выборочно необходимо просчитать итоги, указанные в ведомостях на выдачу заработной платы

Факторы, которые могут оказать влияние на независимость аудитора, в том числе информация о наличии существенных интересов, связывающих аудитора (должностных лиц аудитора) с эмитентом (должностными лицами эмитента):

Аудитор независим от Эмитента.

наличие долей участия аудитора (должностных лиц аудитора) в уставном капитале компании: долей участия аудитора (должностных лиц аудитора) в уставном капитале компании нет.

предоставление заемных средств аудитору (должностным лицам аудитора) компанией: заемные средства аудитору (должностным лицам аудитора) компанией ООО “Росгосстрах” не предоставлялись.

наличие тесных деловых взаимоотношений (участие в продвижении продукции (услуг) компании, участие в совместной предпринимательской деятельности и т.д.), а также родственных связей: тесных деловых взаимоотношений (участия в продвижении продукции (услуг), участия в совместной предпринимательской деятельности и т.д.), а также родственных связей нет.

сведения о должностных лицах компании, являющихся одновременно должностными лицами аудитора (аудитором): должностных лиц ООО “Росгосстрах”, являющихся одновременно должностными лицами аудитора (аудитором), нет.

Меры, предпринятые эмитентом и аудитором для снижения влияния указанных факторов:

Компания и Аудитор будут действовать в рамках действующего законодательства, в частности в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», согласно ст. 8 которого аудит не может осуществляться:

1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшим в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

Основной мерой, предпринятой компанией ООО “Росгосстрах” для снижения зависимости друг от друга, является процесс тщательного рассмотрения кандидатуры аудитора на предмет его независимости. Аудитор является полностью независимым от органов управления компании в соответствии с требованиями статьи 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; размер вознаграждения аудитора не ставился в зависимость от результатов проведенной проверки.

В соответствии с п. 11.5. статьи 11 Устава эмитента «Общество обязано не реже одного раза в год проводить очередное (годовое) Общее собрание (далее именуется годовое Общее собрание). Годовое Общее собрание проводится не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 4 месяца после окончания финансового года Общества.

На годовом Общем собрании должны решаться вопросы об утверждении годовых отчетов Общества и годовых бухгалтерских балансов Общества, распределении между Участниками чистой прибыли Общества по результатам финансового года, а также могут решаться иные вопросы, отнесенные Законом и Уставом к исключительной компетенции Общего собрания, в том числе вопросы об избрании Ревизионной комиссии (Ревизора) (при необходимости) и Аудитора Общества (далее именуется Аудитор).»

Процедура выдвижения кандидатуры для утверждения собранием акционеров, в том числе орган управления, принимающий соответствующее решение:

Утверждается собранием участников Общества

В соответствии с п. 11.3. статьи 11 Устава компании ООО “Росгосстрах” к компетенции Общего собрания участников относится вопрос: «10) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора Общества и определение размера оплаты его услуг;».

В соответствии с п. 11.3. статьи 11 Устава компании к компетенции Общего собрания участников относится вопрос: «10) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора Общества и определение размера оплаты его услуг;».

Фактический размер вознаграждения, выплаченного компанией аудитору, по итогам каждого финансового года, за который аудитором проводилась независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности эмитента:

Аудиторская проверка страховой компании начинается с установления наличия учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации. Здесь важно обратить внимание на правильность отражения изменений в уставе страховой компании, касающихся состава учредителей, ее организационно-правовой формы, юридического адреса и т.д. Эти изменения должны быть правильно оформлены (наличие протокола собрания, которое приняло соответствующее решение, регистрация этих изменений в установленном законодательством порядке). Об изменениях, внесенных в устав, страховщик обязан информировать орган страхового надзора. Если это не было сделано, то имеет место нарушение страхового законодательства и контролирующей организацией могут быть применены к страховщику предусмотренные санкции. Аудиторы должны проинформировать руководство компании о возможных последствиях допущенного нарушения.

Устав страхового открытого акционерного общества

«Росгосстрах» зарегистрирован от 30.10.96. Свидетельство о государственной регистрации №539.

Последнее изменение в Устав общества внесено в 2002 году и зарегистрировано Управлением государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Изменение следующее: увеличение уставного капитала на 3100 тыс. руб. и изменение статей 29, 32.

Большое внимание необходимо уделить проверке полноты и своевременности оплаты уставного капитала.

Страховая компания должна обладать уставным капиталом в размере, предусмотренном действующим законодательством. На 1 января 2000 г. К уставному капиталу предъявлялись следующие требования: его минимальный размер, сформированный за счет денежных средств, должен быть не менее 25 тысяч минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) - при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни, не менее 35 тыс. МРОТ - при проведении страхования жизни и иных видов страхования, не менее 50 тыс.

Аудитору следует сопоставить величину уставного капитала, отраженную в пассиве бухгалтерского баланса и в уставе страховой компании (она должна быть одинакова), проверить правильность оплаты уставного капитала. Новая страховая компания должна оплатить не менее 50% суммы заявленного уставного капитала до регистрации, остальную сумму - в течение первого года со дня регистрации. Если действующая страховая компания меняет размер уставного капитала, то необходимо проверить правильность оформления изменений (наличие протокола собрания, государственной регистрации изменений величины капитала в уставе и т.д.).

Когда страховщик объявляет об увеличении уставного капитала, то его оплату необходимо произвести в течение одного года со дня регистрации изменений величины капитала. При этом важно отметить, что принятие решения об увеличении размера уставного капитала возможно лишь после полной оплаты ранее объявленной суммы капитала. Если в течение установленного срока (одного года) уставный капитал оплачен не полностью, то должно быть принято решение об уменьшении его величины.

Оплата уставного капитала в денежной форме должна быть подтверждена справкой банка о поступлении на расчетный счет страховой организации средств в счет оплаты уставного капитала, а также копиями платежных документов (платежные поручения, объявления о взносе наличными).

Сверх установленной законодательством минимальной величины вклады в уставный капитал могут осуществляться и в иных формах: ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, либо иными правами, имеющими денежную оценку.

Если взнос сделан имуществом с передачей права собственности на него, то этот факт должен подтверждаться документом о праве собственности вкладчика на имущество, актом приема-передачи имущества и решением о денежной оценке этого вклада. Причем, когда номинальная стоимость акций, оплачиваемых имуществом, составляет более 200 МРОТ, для его оценки должен привлекаться независимый оценщик. Денежная оценка должна быть единогласно утверждена решением общего собрания. Важно также отметить, что имущество, вносимое в уставный капитал, не должно быть обременено какими-либо обязательствами.

Аудитору следует иметь в виду, что вкладом в уставный капитал не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для компьютера и т.п.) или «ноу-хау». Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое страховой компании в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренным законодательством.

При любой форме оплаты не допускается освобождение участника (акционера) общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал, в том числе освобождение его от этой обязанности путем зачета требований к обществу.

Действующие страховые компании могут увеличить уставный капитал за счет собственных средств (нераспределенной прибыли, фонда накопления, фонда потребления и т.д.). В этом случае, аудитору следует ознакомиться с наличием решения об изменении уставного капитала, с балансом страховщика, на основании которого принято решение о капитализации, с наличием согласия акционеров о капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов.

В ходе проверки следует обратить внимание на правильность отражения в учете изменений величины уставного капитала. В частности новый размер объявленного уставного капитала показывается в бухгалтерском балансе лишь после государственной регистрации изменений в уставе: в пассиве - сумма, которая указана в уставе, в активе - задолженность учредителей (акционеров)по оплате своей доли уставного капитала. Разность между пассивом и активом представляет собой оплаченную сумму уставного капитала.

Уставной капитал ОАО «Росгосстрах» составляет 8950 тыс.руб.

В учете изменение уставного капитала отражено правильно.

Страхование является одним из видов деятельности, заниматься которой можно лишь при наличии специального разрешения - лицензии. Поэтому в процессе аудиторской проверки вопросам, связанным с лицензией, уделяется большое внимание.

Лицензия на проведение страховой деятельности является документом, удостоверяющим право ее владельца заниматься этой деятельностью при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии.

Лицензия может быть выдана для осуществления страховой деятельности, как на всей территории Российской Федерации, так и на определенной территории, заявленной страховщиком.

Лицензия на проведение страховой деятельности не имеет ограничения по сроку действия, если это специально не предусмотрено при выдаче. В случае, если отсутствует информация, позволяющая достоверно оценить страховой риск, страховщику может быть выдана временная лицензия, где указывается срок, на который она выдана.

ОАО «Росгосстрах» выдана бессрочная лицензия №3746 от 1апреля 2002 года.

Лицензия выдана на проведение добровольного и обязательного: личного страхования, включающего:

- добровольное страхование жизни;

- добровольное страхование от несчастных случаев и болезней;