Учет наличных и безналичных денежных потоков в компании ООО "Росгосстрах"

На этом этапе можно дать предварительную оценку риска некорректного отражения сумм страхового возмещения в бухгалтерском учете. Дальнейшие шаги аналогичны описанным выше при оценке риска, связанного с заключением договоров страхования и учетом сумм страховой премии.

2. Заключительная оценка риска нарушений при осуществлении и учете страховых выплат.

Вследствие существенного влияния данной области оценки на расчет компанией налога на прибыль и оборотных налогов представляется целесообразным применять технические процедуры аудита даже в случае достижения предварительной средней оценки риска значения -- 1 "минимальный". При таком значении рекомендуется проверить не менее 20% совокупности выплат страхового возмещения (итого за период по счету 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию").

При оценке 2 "ближе к минимальному" проводятся технические процедуры по отношению к количеству не менее 30% всей совокупности произведенных страховых выплат; при оценке 3 "средний" -- не менее 45%, при оценке 4 "ближе к максимальному" -- не менее 65%, при оценке 5 "максимальный" -- не менее 95%. В случае первоначальной оценки риска в качестве меньшего (например, оценки 1 "минимальный") и обнаружении при проведении технических процедур ошибок в части не менее 60% объема первоначально произведенной выборки следует последовательно повышать значение риска, увеличивая процент выборки договоров страхования (до оценки 2, 3,4, 5) до тех пор, пока не будет сформировано четкое представление о размере обнаруженных нарушений с точки зрения масштабов операций компании. Процедуру повышения степени риска рекомендуется остановить при обнаружении 60% и более ошибок в учете сумм страховой премии (не соответствует действительности не менее 60% счета учета страховой премии).

Технические процедуры в данном случае включают:

* отбор необходимых досье (в количестве, соответствующем необходимому объему покрытия, определенному на основе предварительной оценки риска), составленных по страховым выплатам на основании выборки по бухгалтерскому счету учета выплат страхового возмещения (счет 22) по признаку наибольших сумм страховой премии, виду страхования или другому признаку (к примеру, каждая 5-я, 10-я или 15-я сумма по оборотам по счету за проверяемый период). При отборе досье целесообразно руководствоваться в первую очередь результатами проведенных ранее аналитических процедур анализа динамики коэффициентов выплат. Особое внимание следует уделять периодам, в которых отмечались наибольшие отклонения от средних. Следует также обращать внимание на нетипичные операции по счету 22 (например, операции по кредиту) и обязательно включать их в выборку для проверки. Таким образом, опираясь на конкретные суммы произведенных выплат, можно объяснить наиболее значительные изменения;

* проверку (по каждому из выбранной совокупности досье) соответствия сумм, отраженных на счете 22, суммам возмещения, зафиксированным в актах на страховую выплату, а также наличия актов на страховую выплату. По каждому досье рекомендуется убедиться: в адекватности расчета суммы возмещения; наличии необходимых оправдательных документов, подтверждающих факт, размер страхового случая (к примеру, счет-фактура, счет, коносамент, накладная, свидетельство о смерти застрахованного и т.п.); наличии имущественного интереса заявителя претензии (и выгодоприобретателя), подтвержденного вступившим в силу договором страхования, а также в своевременности отражения на счете 22 сумм страхового возмещения;

* выборочный отбор досье на страховые выплаты в первичных отделах (возможно, на основании базы выплат страхового возмещения) и проверку на их основании правильности отражения сумм страховых выплат в бухгалтерском учете на счете 22. Необходимое количество досье отбирается по усмотрению аудитора (например, не менее пяти досье по каждому виду страхования).

По итогам первоначальной оценки рисков и последующего проведения технических процедур проверки производится анализ результатов проверки и выдача рекомендаций.

В ходе анализа могут быть выявлены достаточно часто встречающиеся причины нарушений, ошибок и искажений, а именно:

* вследствие отсутствия в структуре компании отдела рассмотрения претензий и разбирательства претензий сотрудниками, занимающимися аквизицией, оплата убытков зачастую носит "компромиссный" характер, то есть производится без должного подтверждения размера и факта убытка, ставится в зависимость от перечисления страховой премии по возобновлению договора страхования и т.п.;

* при больших объемах операций и передаче информации в виде бордеро-премий и бордеро-убытков велика вероятность оплаты убытков по договорам страхования, по которым не была перечислена страховая премия.

Соответственно рекомендациями будут: создание отдела рассмотрения претензий, усиление внутреннего контроля за рассмотрением претензий.

Итогом является выставление заключительной оценки риска нарушений при осуществлении и учете страховых выплат в соответствии со шкалой от 1 до 5 и критериями, определенными выше при рассмотрении риска, связанного с заключением договоров страхования и учетом сумм страховой премии.

По аналогичной схеме следует составить и программы аудита страховых резервов и операций перестрахования с идентификацией рисков, сопутствующих каждой из данных областей.

Заключительным моментом является подведение итогов проведения всех этапов аудита страховой деятельности компании. При этом должен быть решен вопрос: удалось ли после проведения необходимых процедур аудита достичь минимизации информационного и прочих рисков, возникающих в процессе осуществления страховой деятельности, или нет? Ответ может быть получен путем сбора и суммирования заключительных оценок риска нарушений: при заключении договоров страхования и отражения в учете сумм страховой премии; при осуществлении и учете страховых выплат; при формировании страховых резервов и определении доли перестраховщиков; при осуществлении и учете операций перестрахования; при инвестировании средств страховых резервов с последующим расчетом остаточного информационного риска, представляющего собой среднее значение заключительных оценок названных рисков. Оценка каждого риска должна быть подкреплена собранными в ходе проведения аудита доказательствами, свидетельствующими о нарушении требований законодательства, наличии ошибок и искажений в учете и отчетности страховой компании (с указанием характера, причин и размеров выявленных ошибок и рекомендаций по их устранению).

На основании оценки остаточного информационного риска решается вопрос о форме выражения аудиторского мнения (заключения) -- "безусловно положительное", "условно положительное", "отрицательное" или отказе выражения от мнения. В конечном счете именно аудитор несет ответственность за выражение своего мнения.

Выдача положительного аудиторского заключения при наличии по крайней мере одной оценки риска как максимального нецелесообразна, так как это означает, что одна из областей страховой деятельности компании ведется с очень значительными нарушениями.

Это с очень большой вероятностью приведет к последующим санкциям со стороны контролирующих органов. Наличие положительной оценки со стороны аудитора может послужить основанием для признания заключения "заведомо ложным", как это вытекает из Закона "Об аудиторской деятельности", с возможным привлечением к уголовной ответственности. В случае наличия одной и больше оценок рисков "ближе к максимальному" вопрос о возможности выдачи положительного заключения остается на рассмотрение аудитора. При принятии решения о выдаче положительного заключения с оговорками все отмеченные факты ошибок и нарушений должны быть отражены соответственно в аналитической или итоговой части аудиторского заключения в зависимости от степени их значимости, определяемой аудитором на основе уровня существенности и собственных оценок.

Заключение

В данной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности в компании ООО “Росгосстрах”. Отражены все этапы учета и аудита, правила его проведения, цели и задачи.

Аудит страховой компании - процесс сложный, разносторонний, охватывающий все аспекты ее деятельности. Для полной качественной оценки проверяемого объекта необходим анализ всей имеющейся документации в комплексе. Нельзя делать выводы об эффективности деятельности по отдельным данным, неотражающим общего состояния компании.

Нельзя рассматривать аудит в отрыве от экономической и политической ситуациях в стране. Страховой рынок переживает те же процессы, что и экономика в целом. Как и любая отрасль, страхование встречает на своем пути кризисы и подъемы, взлеты и падения.

Но не надо недооценивать и возможности отдельно взятой компании.

Умелыми действиями всего коллектива можно сгладить последствия нестабильности на рынке страны.

В результате проведенной работы мною было отмечено несоответствие ныне действующих "рекомендаций по аудиторской проверке страховщиков" существующим задачам аудита. Нормативные акты, принятые на заре становления рыночной экономики, не в полной мере удовлетворяют требованиям нынешней ситуации. Аудит страхования не стоит на месте. Он изменяется вместе с развитием самого страхования. Необходимы существенные доработки для облегчения деятельности аудиторов, не имеющих даже аудиторских стандартов, призванных служить инструментом защиты. Деятельность страховых компаний будет по-настоящему эффективной лишь в сочетании с обеспечением эффективности страховой деятельности в целом за счет оптимального регулирования правовой базы.

Но принимать законы - функция законодательной власти. Задача аудита - способствовать эффективной деятельности проверяемого объекта.

Аудит призван не только исправлять ошибки прошедших периодов, но и предотвратить будущие, исходя из имеющихся данных. Чтобы в полной мере выполнить функцию страховой защиты страхователей, вопросом номер один является обеспечение финансовой устойчивости страховщиков, гарантии платежеспособности, формирование страховых резервов и фондов. Помочь этому и призван аудит.

бухгалтерский учет аудит денежный

Библиографический список

1. Закон о страховании Российской Федерации. Юрайт-М, 2009.-20с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть 1.- М.: ИНФРА -М, 2009. 223с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть 2. - М.: Ось-89, 2010. 220 с.

4. Указ Президента Российской Федерации о временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации, от 22.12.93г. за N 2263

5. Постановление Правительства Российской Федерации об утвержде нии нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации, от 06.05.94г. за N 482

6. Приказ Росстрахнадзора о рекомендациях по аудиторской проверке страховщиков, от 20.03.95г. за N 16-8р/22

7.Аудит страховых компаний: Практической пособие для страховых аудиторов и страховых организаций. А.Л.Алекринский, С.Н. Асабина. Под ред. Рябкина. - АО Финстатинформ, 2005. 250 с.

8. Экономика и жизнь. 2009. янв-дек.

9. Гвозденко А.А Финансово-экономические методы страхования: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2008. 184с.

10. Дубровина Т.А. Сухов В.А. Шеремет А.Д. Аудиторская деятель ность в страховании: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2007. - 384с.

11. Суйц В.П Учет операций в страховой компании - М.: Ан кил, 1994. - 236 с.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Размещено на Allbest.ru