Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и методические основы планирования оборота розничной торговли

1.1 Оборот розничной торговли: сущность, состав, виды и их классификация

1.2 Методика анализа оборота розничной торговли

1.3 Методика планирования оборота розничной торговли

2. Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Апрель-99»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Апрель-99»

2.2 Анализ динамики, состава и структуры оборота розничной торговли ООО «Апрель-99»

2.3 Анализ товарного обеспечения ООО «Апрель-99»

2.4 Факторный анализ оборота розничной торговли ООО «Апрель-99»

Библиографический список

Приложения

Введение

Оборот розничной торговли относится к числу важнейших народнохозяйственных показателей. Он отражает экономические и социально - экономические процессы, происходящие в жизни страны. Оборот розничной торговли тесно связан со многими показателями развития народного хозяйства, с государственным бюджетом, денежным обращением.

В сфере товарного обращения оборот розничной торговли влияет на другие показатели торговли, в частности на товарные запасы и их оборачиваемость труда в торговле и т. д. Вместе с тем он сам испытывает известное воздействие товарных запасов, трудовых и денежных затрат, состояния материальной базы торговли и т. п.

Оборот розничной торговли - сложный и многогранный показатель. Во - первых, он характеризует объём товарной массы, перешедшей из сферы товарного обращения в сферу личного потребления.

Оборот розничной торговли играет важную роль в торговле предприятия, поэтому правильное планирование оборота и целесообразная организация торговой деятельности являются главным элементом всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Правильно спланированный оборот оказывает большое влияние на получение предприятием прибыли. Чем выше оборот розничной торговли и товарооборачиваемость, тем больше возможность получения прибыли.

Итак, есть смысл разрабатывать план даже тогда, когда все время изменяются не только внешние, но и внутренние условия реализации плана, а само планирование превращается в непрерывную корректировку.

Целью написания дипломной работы является экономическое обоснование резервов роста оборота розничной торговли на основе его анализа и планирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- определить сущность, состав оборота розничной торговли, виды и их классификацию;

- изучить методику анализа и планирования оборота розничной торговли;

- дать краткую организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- проанализировать динамику, состав и структуру оборота розничной торговли;

- провести анализ товарного обеспечения оборота розничной торговли;

- оценить влияние факторов на изменение оборота розничной торговли;

- дать экономическое обоснование общего объема оборота розничной торговли различными методами;

- произвести планирование оборота по составу, структуре и периодам года;

- выявить и экономически обосновать резервы роста оборота розничной торговли.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчётность ООО «Апрель-99» за 2009 и 2010 годы, а именно:

бухгалтерский баланс (форма №1);

отчёт о прибылях и убытках (форма № 2).

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Апрель-99», основным видом деятельности которого является розничная торговля продовольственными товарами.

При проведении анализа были использованы следующие приёмы:

анализ коэффициентов (относительных показателей);

факторный анализ,

сравнительный анализ.

В процессе написания дипломной работы использовались различные методы: такие как балансовый метод, с помощью которого находится общий объём оборота розничной торговли; экономико-статистические методы, где при помощи скользящей средней определим плановый объём оборота розничной торговли и метод расчёта на основе средних удельных весов, определим оборот на будущий год каждой группы и каждого периода (квартала).

Теоретической основой данной работы являются работы отечественных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам: Валевич А.П., Емельянова О.Н., Раицкий К.А., Смирнова А.М., Соломатин А.Н., Терещенко Н.Н. и др.; законодательство РФ; публикации в периодической печати; результаты собственных исследований.

Методической основой работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных приемов и методов: абсолютных и относительных величин, метода сравнения, группировки, балансового метода, метода получения целевой прибыли, экономико-статистического, экономико-математического, экспертных оценок и др. Применение каждого из данных методов определяется характером решаемых в процессе исследования задач.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты, а именно понятие оборота розничной торговли, сущность, состав, виды и их классификацию; методику анализа и планирования оборота розничной торговли.

Вторая глава является практической частью данной дипломной работы и содержит анализ оборота розничной торговли торгового предприятия как основу его планирования.

Дипломная работа содержит таблицы, рисунки, приложения.

1. Теоретические и методические основы планирования оборота розничной торговли

1.1 Оборот розничной торговли: сущность, состав, виды и их классификация

торговля розничный оборот товарный

В настоящее время главной целью торговых предприятий должно быть получение максимальной прибыли, при этом оборот розничной торговли выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель.

Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема оборота розничной торговли как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного высвобождения издержек обращения и расходов на оплату труда. В сфере розничной торговли показатель оборота розничной торговли является важнейшей характеристикой деятельности предприятия. [40]

Оборот розничной торговли выступает как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно судить об объеме деятельности предприятия. Оборот розничной торговли характеризует эффективность использования ресурсов предприятия и обей сумме затрат на реализацию товаров.

Поскольку оборот розничной торговли является экономическим показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с объемом затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.

Развитие оборота розничной торговли должно быть тесно увязано с таким экономическим показателем, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда.

Следует заметить, что мелкие торговые предприятия наилучшим образом приспособлены к удовлетворению тех потребностей, которые не могут в полном объеме обеспечить крупные и средние предприятия.

Для таких предприятий характерны простота в организации товародвижения и учета, работа на местный рынок, высокая гибкость вплоть до полной смены вида деятельности, профиля, ассортимента товаров, более экономное использование ресурсов, незначительные управленческие расходы, повышенная скорость оборота капитала, заинтересованность каждого работника в конечных результатах труда и другие факторы конкурентоспособности.

Результаты данной работы должны продемонстрировать, в полной ли мере исследуемое предприятие соответствует вышеприведенной характеристике.

По определению «оборот розничной торговли - представляет собой последнюю, конечную стадию движения товаров в сфере обращения, когда они переходят в сферу потребления посредством осуществления акта купли - продажи. При этом товары потребляются полностью или образуют фонд личного потребления». [31]

В системе показателей развития торгового предприятия оборот розничной реализации играет неоднозначную роль. Являясь основным оценочным показателем объема деятельности торгового предприятия, он служит также определяющим показателем формирования его ресурсного потенциала (объема и состава трудовых, материальных и финансовых ресурсов) и затрат ресурсов (суммы и состава издержек обращения). В то же время в условиях рыночной экономики оборот розничной реализации носит подчиненный характер по отношению к прибыли предприятия от торговой деятельности.

Главной целью торговых предприятий в настоящее время является получение максимальной прибыли, а оборот розничной реализации выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема оборота розничной реализации, как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда. [31]

Розничная торговля, как одна из важнейших элементов сферы обращения товаров, имеет огромное влияние на организацию и функционирование всей системы оборота розничной торговли. Единого мнения ни в экономической, ни в специальной литературе, ни среди практиков по поводу сущности оборота розничной торговли не существует, но имеется достаточно много различных его трактовок.

Например, по трактовке Ю.Л. Александрова - «Оборот розничной торговли - это стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов вкладчиков». [40]

По определению коллектива преподавателей Московского Государственного университета коммерции Гребнева А.И., Баженова Ю.К., Семенова А.К. и др. - «Оборот розничной торговли представляет собой процесс обращения товаров, экономическая сущность которого выражается отношениями, связанными с обменом денежных средств на товары. Розничный товарооборот передает товары конечным потребителям и характеризует завершение процесса обращения. Товары из сферы обращения поступают в сферу потребления, становятся собственностью потребителя, используются или образуют потребительский фонд, т.е. перестают быть товарами». [36]

По формулировке Валевича Р.П. и Давыдовой Г.А. - «Оборот розничной торговли - это экономический показатель, отражающий совокупную стоимость продаж средств производства и предметов потребления.

Различают оптовый и розничный товарооборот. Розничный товарооборот включает объем продаж товаров и услуг населению розничной торговлей, сетью предприятий общественного питания» [20].

Согласно указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве, отгрузке товаров и услуг»; № П-2 «Сведения об инвестициях»; № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»; № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; № П-5 (М) «Основные сведения о деятельности организации» в составе оборота розничной торговли включает стоимость проданных населению потребительских товаров:

- стоимость товаров, проданных по договорам комиссии (поручения или агентским договорам) по моменту продажи в размере полной стоимости товаров, включая вознаграждение;

- стоимость товаров, отправленных покупателям по почте, с оплатой по безналичному расчету (по моменту сдачи посылки отделению связи);

- полная стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателям);

- стоимость товаров, длительного пользования, проданных по образцам (по времени выписки счета-фактуры или доставки покупателю, независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);

- стоимость товаров, проданных через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет) (по времени выписки счета-фактуры или доставки покупателю, независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);

- стоимость товаров, проданных через торговые автоматы;

- полная стоимость лекарственных средств, отпущенных отдельным категориям граждан бесплатно или по льготным рецептам;

- полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (топливо);

- стоимость проданных по подписке печатных изданий (по моменту выписки счета, без учета стоимости доставки);

- стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;

- стоимость проданной порожней тары.

Оборот розничной торговли показывается, включая стоимость стеклянной посуды, проданной вместе с товаром (за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды) или принятой в обмен на товар.

Стоимость товаров, отпущенных населению через розничную торговую сеть или через торговые подразделения неторговых организаций в счет задолженности по заработной плате, пенсиям, пособиям и т. п. с последующей оплатой организациям торговли, предприятиями, органами социального обеспечения или др., включается в оборот розничной торговли.

Не включается в оборот розничной торговли:

- стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;

- стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта, лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-услуг связи;

- стоимость товаров, отпущенных через розничную торговую сеть юридическим лицам (в том числе и организациям социальной сферы, спецпотребителям и т.п.) и индивидуальным предпринимателям. [36]

Оборот розничной торговли для целей статистического наблюдения устанавливается в розничных ценах - фактических проданных ценах, включающих торговую надбавку, налог на добавленную стоимость и акциз.

Оборот розничной торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно-кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета). Следовательно, обязательным признаком операции относимой к обороту розничной торговли является наличие кассового чека (счета).

Объектами оборота розничной торговли являются потребительские товары, а субъектами выступают продавцы и покупатели этих товаров. Покупателями является: население, а продавцами - юридические лица, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность является основной (магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.); юридические лица, осуществляющие торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирменные магазины, магазины при промышленных предприятиях и др.); физические лица, осуществляющие продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках. [40]

В соответствии с существующими формами статистической отчетности оборот розничной торговли можно классифицировать по следующим признакам (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Классификация видов оборота розничной торговли

Признак классификации	Виды оборота розничной торговли
1. В зависимости от формы собственности	1.1 Оборот государственной (муниципальной) розничной торговли; 1.2 Оборот негосударственной (в т.ч. частной) розничной торговли.
2. В зависимости от форм расчета	2.1 Налично-денежный оборот; 2.2 Безналичный оборот; 2.3 Оборот по продаже товаров в кредит.
3. По составу	3.1 Оборот торгующих организаций, предприятий; 3.2 Продажа товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.
4. По структуре оборота розничной торговли	4.1 Оборот продовольственных товаров; 4.2 Оборот непродовольственных товаров.
5. в зависимости от влияния цен	5.1 Оборот в действующих ценах; 5.2 Оборот в сопоставимых ценах.
6. в зависимости от измерителей	6.1 Оборот в стоимостных показателях; 6.2 Оборот в натуральных показателях
7. По времени представления отчетности	7.1 Плановый оборот розничной торговли; 7.2 Фактический оборот розничной торговли; 7.3 Ожидаемый оборот розничной торговли; 7.4 Прогнозируемый (планируемый) оборот розничной торговли.

Таким образом, сущность оборота розничной торговли выражает экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары в порядке купли-продажи.

Оборот розничной торговли отражает экономический процесс обмена товаров на деньги в соответствии с требованиями рыночного механизма, социальный процесс перехода товарной массы в сферу потребления, т.е. удовлетворение покупательского спроса, финансовый процесс формирования денежной выручки. [40]

Значение оборота розничной торговли следует рассматривать в двух аспектах: экономическом и социальном.

Экономическое значение:

- служит одной из основных характеристик масштабов товарного обращения;

- способствует окончательному возмещению израсходованных в процессе производства затрат и средств труда;

- обеспечивает нормальное функционирование денежного обращения в стране, затрат и средств труда.

Социальное значение:

- характеризуется уровнем жизни населения.

На федеральном уровне показатель оборота организации розничной торговли (величина продажи в целом) используется в числе основных показателей для оценки социально- экономического положения страны при характеристике масштаба и структуры потребительского рынка. Продажи в значительной степени влияют на денежный оборот, определяют бюджетные поступления и находят отражения во многих других макроэкономических показателях. По темпам роста продаж изменениям их структуры судят об изменениях в уровне жизни населения. [33]

Объем продажи представляет собой один из показателей процесса воспроизводства, характеризует заключительный этап движения товаров из сферы обращения в сферу потребления. Его объем и изменения отражают важные пропорции национальной экономики: соотношения темпов роста производства и предметов потребления, распределение национального дохода на фонд потребления, долю индивидуальной оплаты труда в национальном доходе, масштабы и уровень удовлетворения спроса населения на товары и т.п.

В следующем пункте данной дипломной работы рассмотрим методику анализа оборота розничной торговли.

1.2 Методика анализа оборота розничной торговли

Анализ оборота розничной торговли целесообразно осуществлять по трем основным этапам: подготовительному, основному и заключительному; содержание этапов представлено в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Характеристика этапов анализа оборота розничной торговли

Подготовительный этап	1. Определение цели и задач анализа; 2. Выбор предмета и объекта анализа; 3. Определение круга необходимой информации; 4. Определение сроков и исполнителей проведения анализа оборота розничной торговли; 5. Выбор методов экономического анализа; 6. Изучение и оценка основных предпосылок анализа оборота розничной торговли.
Основной этап	1. Анализ динамики общего объема оборота розничной торговли; 2. Анализ динамики оборота розничной торговли во временном аспекте; 3. Анализ динамики оборота розничной торговли в ассортиментном разрезе; 4. Выявление и оценка влияния различных факторов на изменение оборота розничной торговли; 5. Оценка товарного обеспечения оборота розничной торговли.
Заключительный этап	1. Выявление сильных и слабых сторон, угроз и возможностей в развитии оборота розничной торговли; 2. Определение и обоснование резервов увеличения оборота розничной торговли; 3. Разработка рекомендаций и плана мероприятий по увеличению объема оборота розничной торговли и рационализации его структуры; 4. Предоставление отчета по результатам анализа.

Первоначальным этапом оборота розничной торговли является подготовительный, в ходе которого определяется цели и задачи проведения исследования, осуществляется выбор предмета и объекта анализа, методов его проведения, определяются сроки, исполнители анализа и круг необходимой информации, изучаются его основные предпосылки.

Основной целью проведения анализа оборота розничной торговли является изучение возможностей его увеличения и максимизации прибыли на основе оптимизации объема, состава и структуры оборота.

В соответствии с данной целью при анализе оборота розничной торговли ставится и решается ряд основных задач:

- изучение основных факторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и развития его оборота розничной торговли;

- оценка развития оборота розничной торговли предприятия в динамике по общему объему, составу и структуре, а также во временном аспекте;

- выявление основных факторов, определяющих изменение величины оборота розничной торговли предприятия, и оценка степени их влияния;

- анализ источников закупок товаров и выполнение договоров поставки и продажи потребительских товаров;

- проведение SWOT-анализа и обоснование резервов увеличения оборота розничной торговли и повышения рентабельности деятельности розничного предприятия в целом.

Предметом проведения анализа является оборот розничной торговли, а объектом исследования - конкретное торговое предприятие.

Важным направлением подготовительного этапа является определение круга необходимой для осуществления анализа первичной и вторичной информации.

При анализе оборота розничной торговли используется прежде всего вторичная информация, которая включает в себя:

1. Внутренние источники информации:

- бухгалтерская и статистическая отчетность розничного предприятия (баланс, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», оперативная бухгалтерская и статистическая отчетность и т. п.);

- материалы аудиторских проверок, ревизий и т. п.;

- служебные, докладные записки; материалы производственных совещаний и т. п.;

2. Внешние источники информации:

- статистические сборники и записки (информация по региону деятельности розничного предприятия об уровне цен, ставок, тарифов; об изменении основных СТЕП-факторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и т. п.);

- материалы периодической печати; путеводителей по закупкам, ярмаркам, конференций, совещаний, отраслевые реестры (информация о конкурентном окружении розничного предприятия, о состоянии и тенденциях развития товарных рынков; о прогрессивных способах и методах товародвижения и продажи товаров и т. д.). [33]

При недостатке вторичной информации для осуществления анализа оборота розничной торговли используется первичная информация, которая в зависимости от цели и задач анализа может включать в себя:

- материалы проведенных исследований товарных рынков и рынка потребительских товаров региона деятельности розничного предприятия;

- результаты исследований закупок потребительских товаров и оценки конкурентоспособности основных поставщиков и покупателей товаров;

- материалы исследований по активации и оптимизации сбытовой, ценовой, рекламной и др. стратегий и политики деятельности розничного предприятия и т. д.

После выявления источников и круга необходимой информации определяются сроки и исполнители проведения анализа розничного оборота. Сроки проведения анализа определяются в зависимости от цели и задач осуществления анализа. Выбор исполнителей, осуществление анализа оборота розничной торговли зависит от ряда факторов:

- цели и задачи анализа;

- степени глубины и детализации проводимого анализа;

- наличием на розничном предприятии квалифицированных в данной области знаний кадров;

- кругом заинтересованных лиц, которым будет представлена информация о результатах проведенного анализа: внутренние пользователи информации (администрация, специалисты предприятия и т. д.) или внешние пользователи информации (банки и другие финансово-кредитные учреждения, инвесторы, покупатели и т. д.). [33]

Для проведения анализа оборота розничной торговли используется ряд как традиционных, так и математических методов, основные из которых представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Основные виды методов анализа оборота розничной торговли

Методы анализа оборота розничной торговли
Традиционные методы	Математические методы
1. Использование абсолютных, относительных величин. 2. Индексный метод. 3. Метод цепных постановок. Метод разниц. 4. Балансовый метод. 5. Метод сравнения. - с прошлым годом - с планом - с лучшими показателями 6. Метод группировки. - аналитические группировки - структурные группировки	1. Корреляционно-регрессивный анализ. 2. Методы диагностического программирования. 3. Экономико-математическое моделирование. 4. Линейное программирование. 5. Нелинейное программирование. 6. Матричные методы анализа

Важным завершающим направлением подготовительного анализа оборота розничной торговли предприятия является изучение и оценка основных предпосылок, определяющих деятельность предприятия.

После окончания подготовительного этапа исследователи приступают к выполнению основного этапа анализа оборота розничной торговли, осуществляемого по ряду направлений: анализ динамики общего объема оборота розничной торговли; оценка его состава и структуры по видам продаж, анализ во временном и ассортиментном аспектах, факторный анализ оборота розничной торговли, анализ его товарного обеспечения. [33]

Анализ динамики общего объема оборота розничной торговли осуществляется за ряд лет в действующих и сопоставимых ценах.

Объем оборота розничной торговли в сопоставимых цена (Рс.ц.) рассчитывается путем деления оборота розничной торговли в действующих ценах (Рд.ц.) на соответствующий индекс розничных цен ():



Анализируя динамику оборота розничной торговли, используют показатели «темп роста» и «темп прироста», которые рассчитываются по следующим формулам:

где

Тр - темп роста, %;

Р₁ - объем оборота текущего (отчетного ) периода, тыс. руб.;

Р₀ - объем оборота розничной торговли базисного периода, тыс. руб.

,

где Тпр - темп прироста оборота розничной торговли, %.

При расчете среднегодового темпа роста оборота розничной торговли расчеты осуществляются по следующей формуле:

где

- среднегодовой темп роста, %;

Рп - оборот розничной торговли последнего года в ряду динамики в сопоставимых ценах к базисному году, тыс. руб.;

Р₀ - оборот розничной торговли базисного года, тыс. руб.;

п - количество лет в периоде

Следующим направлением анализа оборота розничной торговли является оценка его динамики во временном аспекте, т.е. по кварталам и месяцам.

Для оценки равномерности развития оборота розничной торговли по периодам времени рассчитываются коэффициенты равномерности и ритмичности, а также индексы сезонности.

Коэффициент равномерности рассчитывается по следующей формуле:

Где

Кр - коэффициент равномерности, %;

V - коэффициент вариации, %.

где

- среднеквадратическое отклонение;

- темп роста оборота розничной торговли, %.

где

х - темп роста оборота розничной торговли по отдельным товарным группам (периодам года), %;

n - число товарных групп (месяцев, кварталов).

Среднеквадратичное отклонение может быть определено как по абсолютному значению (сумме) оборота розничной торговли, так и по относительным показателям (темпам роста).

Для оценки распределения оборота розничной торговли по отдельным месяцам и кварталам отчетного года целесообразно также осуществлять расчет индексов сезонности.

Следующим направлением является анализ динамики оборота розничной торговли в ассортиментном разрезе. Для данного вида анализа целесообразно рассчитывать коэффициент абсолютных структурных сдвигов в обороте розничной торговли () по следующей формуле:

где

- удельный вес i-й товарной группы в общем объеме оборота розничной торговли предшествующего года, %;

- удельный вес i-й товарной группы в общем объеме оборота розничной торговли отчетного года, %;

n - количество товарных групп.

Анализ структурных сдвигов в общем объеме оборота розничной торговли позволяет выявить основные изменения в товарной структуре оборота и оценить влияния этих изменений на общий размер оборота.

Важным направлением основного этапа анализа оборота розничной торговли является оценка влияния различных факторов на изменение оборота розничной торговли. [33] (Приложение А).

Завершающим направлением основного этапа анализа оборота розничной торговли является анализ его товарного обеспечения, который включает в себя два основных направления:

1) анализ поступления товаров с увязкой с объемом реализации. На данном этапе анализа осуществляется оценка структуры источников поступления товаров в розничное предприятие; дается характеристика основных поставщиков товаров и их удельный вес в общем объеме поставок товаров, оцениваются условия и порядок транспортировки и расчетов за поставляемые товары, анализируется выполнение договоров поставки поставщиками. При этом целесообразно осуществить расчет и анализ ряда показателей:

? коэффициента равномерности поставок.

? коэффициента выполнения контракта

? коэффициента ритмичности поставки товаров.

На заключительном этапе анализа оборота розничной торговли осуществляется SWOT-анализ, в ходе которого определяются сильные и слабые стороны деятельности предприятия, угрозы и возможности в его работе, и на основе проведенного анализа выявляются и обосновываются резервы роста объема оборота розничной торговли, оптимизации его структуры и состава. Для достижения выявленных резервов увеличения объема оборота розничной торговли разрабатывается план мероприятий, содержащий конкретные рекомендации по росту его объема и рационализации состава и структуры. [33]

1.3 Методика планирования оборота розничной торговли

Развитие рыночных отношений в экономике России характеризуется определенной хаотичностью экономических процессов, быстрым изменением условий внешней среды деятельности предприятий.

Поэтому основной целью планирования на предприятии в современных условиях развития экономики является ориентация системы управления на предприятие наилучшего решения на основе конкретных значений экономических параметров по состоянию на определенную дату, а на базе разработки плановых стратегий с применением ситуационного подхода, т.е. планирование основных показателей деятельности предприятия в условиях неустойчивой, быстроменяющейся внешней и внутренней среды предприятия.

В связи с этим план представляет собой документ, требующий корректировки в соответствии с изменением параметров среды деятельности предприятия.

Планирование представляет собой процесс формирования планов развития торгового предприятия на основе анализа результатов его деятельности за предшествующие периоды и стратегии работы на будущий год. [40]

Планирование оборота розничной торговли представляет собой непрерывный процесс, начинающийся с изучения спроса на потребительские товары и заканчивающийся реализацией товаров непосредственным потребителям, и является одним из важнейших моментов деятельности торгового предприятия.

Основными целями планирования оборота розничной торговли являются:

- экономическое обоснование объема оборота розничной торговли в соответствии с объемом спроса населения и возможностями торгового предприятия;

- приведение структуры оборота в соответствие с изменениями спроса и предложения;

- обеспечение рационального распределения и планируемого оборота розничной торговли во времени и пространстве.

Основными задачами планирования оборота розничной торговли являются следующие:

- определение потребностей существующих и потенциальных покупателей, оценка их спроса на потребительские товары;

- изучение товарного предложения на рынке потребительских товаров и тенденций его развития;

- расчет и обоснование общего объема оборота розничной торговли на основании результатов изучения спроса для более полного его удовлетворения;

- экономическое обоснование структуры оборота розничной торговли в соответствии со спросом населения, с одной стороны, и с другой - необходимостью обеспечения максимальной рентабельности и продаж;

- планирование оборота розничной торговли по периодам времени (кварталам, месяцам и т. д.) с целью обеспечения равномерности развития оборота;

- экономическое обоснование оборота розничной торговли в разрезе отдельных структурных подразделений предприятия;

- планирование и нормирование товарных запасов с целью оптимизации их размера;

- расчет товарного обеспечения оборота розничной торговли;

- выявление резервов роста оборота розничной торговли и оптимизации его структуры и состава. [40]

Непосредственному планированию обороту розничной торговли предшествуют изучение спроса и оценка основных предпосылок планирования. Основными экономическими предпосылками планирования оборота розничной торговли являются:

- изучение законодательных, нормативных документов по вопросам регламентации и учета оборота розничной торговли, социально-экономическому развитию страны и регионов, в том числе развитию торговли;

- решения правительства и местных органов власти по вопросам социального и экономического развития страны (государственное регулирование, размеры таможенных пошлин, ставок налогов, уровень инфляции и т.п.);

- изучение социально - экономических показателей развития отдельных регионов страны (развитие производства и сельского хозяйства, численность и состав населения, размер денежных доходов населения и т.д.);

- анализ баланса денежных доходов и расходов населения за отчетный и прогнозируемый периоды;

-анализ основных показателей деятельности торгового предприятия за ряд предшествующих лет;

- перспективы деятельности предприятия торговли в прогнозируемом периоде (прирост или выбытие торговых площадей, увеличение или сокращение численности работников и т.п.). [20]

При планировании оборота розничной торговли используются различные методы планирования, как количественные, так и качественные, выбор которых зависит от ряда следующих факторов: [36]

- направление и задачи планирования оборота розничной торговли;

- требования к точности плана и степени его достоверности;

- период упреждения плана;

- наличие необходимой информации, степени ее достоверности и полноты;

- наличия квалифицированных специалистов, соответствующей техники и ее программного обеспечения и т. д.

Планирование оборота розничной торговли осуществляется в несколько этапов:

1. Предварительный этап:

Определение цели и задачи планирования;

Выбор источников информации, необходимой для планирования;

Выбор методов планирования оборота розничной торговли;

Изучение экономических предпосылок планирования оборота розничной торговли.

2. Основной этап:

2.1. Планирование оборота розничной торговли по общему объему выбранными методами планирования;

2.2. Планирование оборота розничной торговли по структуре;

2.3. Планирование оборота розничной торговли по периодам времени;

2.4. Планирование и нормирование товарных запасов;

2.5. Расчет товарного обеспечения оборота розничной торговли.

3. Заключительный этап:

3.1. Выявление резервов роста оборота розничной торговли и оптимизация его структуры и состава;

3.2. Разработка программы мероприятий по увеличению объема оборота розничной торговли и оптимизации его состава и структуры.

Методы планирования оборота розничной торговли по основным направлениям представлены на рис. 1.1.



корреляцио

Рис. 1.1 - Методы планирования оборота розничной торговли по основным направлениям. [22]

При планировании квартальных оборотов розничной торговли с помощью индексов сезонности оборота розничной торговли расчеты осуществляются умножением среднеквартального оборота будущего года на индекс сезонности соответствующего квартала (уточненные):

Использование метода экспертных оценок обусловлено в основном отсутствием достаточного объема достоверной статистики или при прогнозировании новых объектов. При распределении планового объема оборота розничной торговли по периодам времени в основном используются метод «комиссий» и метод «интервью».

При планировании структуры оборота розничной торговли на практике могут использоваться следующие экономико-статистические методы: на основе коэффициента эластичности, выравнивания динамического ряда по скользящей средней и на основе средних удельных весов оборотов товарных групп в годовом объеме оборота розничной торговли. [32]

Расчеты структуры оборота розничной торговли предполагают определение оборота либо по отдельным товарам и товарным группам, либо по продовольственным и непродовольственным товарам. Метод выравнивания по скользящей средней рассмотрен при планировании общего объема оборота розничной торговли.

При использовании метода расчета на основе средних удельных весов оборотов товарных групп в годовом объеме оборота розничной торговли сначала рассчитывают средние удельные веса оборотов конкретных товарных групп за последние два-три года работы предприятия по формуле средней арифметической или по скользящей средней. Тогда оборот розничной торговли i- й товарной группы в будущем году будет равен:

При планировании оборота розничной торговли по товарным группам также расчеты могут производиться на основе коэффициента эластичности.

При этом К_эл показывает, как изменится оборот розничной торговли по отдельной группе товаров при изменении общего объема оборота розничной торговли на единицу и определяется по следующей формуле:

где Рi и Р - отклонение оборота розничной торговли по отдельной группе товаров и по общему объему соответственно в отчетном году, тыс. руб.;

Рi₀ и Р₀ - базисное значение оборота розничной торговли по отдельной группе товаров и по общему объему соответственно, тыс. руб.

Для определения размера оборота розничной торговли по отдельной группе товаров в плановом периоде расчеты осуществляются по следующей формуле:

где -оборот розничной торговли по группе товаров в отчетном году, тыс. руб.;

Тпр - плановый темп прироста оборота розничной торговли по общему объему, %.

При распределении планового объема оборота розничной торговли по структуре из всей совокупности экспертных методов в основном используются метод Дельфи, метод мозговой атаки, метод комиссий и метод интервью. [33]

Рассмотрев теоретические аспекты анализа и планирования оборота розничной торговли, рассмотрим в следующем разделе применение вышеперечисленных методик в ходе решения практических задач на примере ООО «Апрель-99».

2. Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Апрель-99»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Апрель-99»

Торговое предприятие ООО «Апрель-99» зарегистрировано в форме общества с ограниченной ответственностью на основании свидетельства о государственной регистрации ,выданного администрацией г. Красноярска.

Предприятие является самостоятельно действующим субъектом с правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки.

ООО «Апрель-99» является коммерческой организацией и осуществляет свою деятельность на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Основной целью деятельности ООО «Апрель-99» является: удовлетворение потребностей покупателей, поскольку именно они являются конечными потребителями товаров, реализуемых данным торговым предприятием. От их покупательной способности, уровня доходов, предпочтений и других факторов зависит во многом результат деятельности ООО «Апрель-99» и получение на основании этого прибыли. В соответствии с целью деятельности Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Характеристика ООО «Апрель-99» представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Общая характеристика торгового предприятия

Характеристики	Данные по предприятию
Наименование предприятия	ООО «Апрель-99»
Юридический адрес	г.Красноярск, ул.Мира,85
Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Основные поставщики	ОАО «Мясоедов», , ООО «Троя»
Основные конкуренты
Основные покупатели (потребители услуг)	Население
Торговая площадь	59м2
Форма обслуживания	Самообслуживание
Режим работы	С 9.00 до 21 .00

В настоящее время единственным видом деятельности предприятия является розничная торговля продовольственными товарами.

Предметом деятельности ООО «Апрель-99» является, закупка и реализация товаров народного потребления, продуктов питания и других товаров потребительского спроса.

Нужно отметить удачное месторасположение магазина. Он размещен в относительно равномерной жилой зоне города, а также в непосредственной близости от центра с учетом основного общественного транспорта и основных направлений пешеходных потоков и обслуживает население в пределах пешеходной доступности.

Еще одним преимуществом предприятия является так же и то, что оно предлагает большой ассортимент скоропортящихся товаров (молоко и молочные продукты, рыба и рыбопродукты, мясо и мясо птицы, плоды и овощи и т.д.), некоторые из которых завозятся небольшими партиями ежедневно.

Это повышает конкурентоспособность предприятия, так как мелкие торговые точки, расположенные рядом, не могут реализовать такой ассортимент из-за недостаточности холодильного оборудования и складских помещений. Кроме этого, торговое предприятие выигрывает тем, что имеет более широкий и полный ассортимент предлагаемых товаров.

Высшим должностным лицом ООО «Апрель-99» является его директор, действующий на принципах единоначалия.

Директор предприятия действует от имени предприятия, представляет его интересы, распоряжается имуществом предприятия, заключает договоры (в том числе трудовые), выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты, издает приказы, дает указания, обязательные для всех сотрудников предприятия.

Руководитель самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и качественный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает с должности руководителей структурных подразделений и их заместителей, заключает с ними контракты, трудовые договоры.

Отношения работника и предприятия, возникшие на основе трудового договора контракта, регулируются законодательством РФ о труде.

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности предприятия. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда, и меры социальной защиты работников.

Среди основных элементов организации предприятия торговли доминирующим является структура - конституция организации, на основе которой происходит управление коммерческой деятельностью, а также устойчивые связи между звеньями организации. Организационная структура торгового предприятия ООО «Апрель-99» представлена на рисунке 2.1.

Анализ оргструктуры предприятия показал, что вся управленческая деятельность сосредоточена в лице одного директора. Это обстоятельство снижает эффективность управления, так как любому, даже высококвалифицированному и опытному директору невозможно справиться с большим объемом информации и принять рациональное решение, а самое важное, осуществить контроль за выполнением работы.

 1 уровень

2 уровень

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Апрель-99»

Для более ясного представления деятельности предприятия проведем анализ основных показателей его торгово-хозяйственной деятельности (табл. 2.2) на основе бухгалтерской отчетности: баланса и отчета о прибылях и убытках

Таблица 2.1 - Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности ООО «Апрель-99» за 2009-2010 года

Показатели	Единицы измерения	2009 год	2010 год	Отклонение (+;-)	Темп измене-ния, %
А	Б	1	2	3	4
1. Оборот розничной торговли без НДС	тыс. руб.	10880	8883	1997	81,64
2. Торговая площадь	м2	59	59	-	100,00
3. Оборот розничной торговли на 1 кв. м торговой площади	тыс. руб./м2	184,41	150,56	-33,81	81,64
4. Среднесписочная численность работников всего	чел.	8	8	-	100
в т. ч. работников ТОП	чел.	4	4	-	100
5. Производительность труда одного среднесписочного работника	тыс. руб./чел.	1360,0	1110,38	-249,62	81,64
6.Производительность труда одного среднесписочного работника . ТОП	тыс. руб./чел.	2720,0	2220,75	-449,25	81,64
7.. Фонд заработной платы	тыс. руб.	902	946	44	104,88
. Уровень фонда заработной платы	%	8,29	10,65	2,36	х
8. Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс. руб.	112,75	118,25	5,50	104,88
9. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	97,5	120,5	23,0	123,59
10. Фондоотдача	руб./1 руб.	111,59	73,72	-37,87	66,06
11. Фондоемкость	руб./ руб.	0,009	0,014	0,005	155,56
12. Коэффициент эффективности использования основных фондов	руб./1 руб. ОФ	2,87	-	-2,87	-
13. Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	1296	1227,5	-68,5	94,71
14. Время обращения оборотных средств	дни	42,88	49,75	6,87	116,02
15. Скорость обращения оборотных средств	обороты	8,40	7,24	-1,16	86,19
16. Коэффициент рентабельности оборотных средств	руб./1 руб. ОС	0,22	-	-0,22	-
17.Себестоимость проданных товаров	тыс.руб.	8473	6961	-1512	82,16
18. Валовая прибыль
· сумма	тыс. руб.	2407	1922	-485	79,85
· уровень	%	22,12	21,64	-0,48	х
19. Издержки обращения
· сумма	тыс. руб.	2073	1855	-218	89,48
· уровень	%	19,05	20,88	1,83	Х
20. Прибыль (убыток) от продаж (рентабельность продаж)
· сумма	тыс. руб.	334	67	-267	20,6
· рентабельность продаж	%	3,76	0,75	-3,01	х
21. Доходы от участия в деятельности других предприятий	тыс. руб.	-	-	-	-
22. Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
23. Проценты к уплате	тыс. руб.	-	-	--	-
24. Прочие доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
25. Прочие расходы	тыс. руб.	-	-	-	-
26. Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.
· сумма	тыс. руб.	334	67	-267	20,6
· рентабельность предприятия	%	3,76	0,75	-3,01	х
27. Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	-	-	-	-
28. Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
29. Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи(ЕНВД)	тыс. руб.	54	87	33	161,11
29. Чистая прибыль (убыток ), отчетного года
· сумма	тыс. руб.	280	-20	-300	-
· рентабельность конечной деятельности	%	2,57	-	-	х

Проведенный в таблице 2.2 анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности ООО «Апрель-99» показал, что в отчетном году работа предприятия была не достаточно успешной. Об этом говорит тот факт, что оборот розничной торговли снизился на 18,36%, т.е. на 1997 тыс. руб. Его сумма в отчетном году составила 8883 тыс. руб.

Торговая площадь предприятия составляет 59 кв.м, причем в течение отчетного года она не изменялась. При этом снизилась и нагрузка на 1 кв.м торговой площади. В отчетном году она составила 150,56 тыс. руб./м2, что на 18,36% или 33,81 тыс. руб./м² ниже показателя прошлого года.

В отчетном году в ООО «Апрель-99» работало 10 человек, из них 4 торгово-оперативных работников. Численность персонала за год осталась неизменной. При этом трудовые ресурсы стали использоваться менее эффективно. Об этом говорит снижение производительности труда на 18,36%, что составляет 249,62 тыс. руб./чел. В среднем на одного работника предприятия в отчетном году приходилось 2220,75 тыс. руб. оборота розничной торговли.

За год увеличился средний размер оплаты труда (на 4,88%, что составляет 5,5 тыс. руб.). В результате произошел абсолютный перерасход средств, направленных на оплату труда, в размере 44 тыс. руб., т.к. за год фонд заработной платы вырос на 4,88%. Следствием данного перерасхода стал рост уровня расходов на оплату труда на 2,36%, который достиг в отчетном году 10,65%.

Средняя стоимость основных фондов в отчетном году составила 120,5 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 23,59% (23 тыс. руб.). Однако увеличение количества основных фондов не принесло соответствующую отдачу, о чем говорит снижение показателя фондоотдачи на 33,94%. В отчетном году фондоотдача составила 73,72 руб. оборота розничной торговли в расчете на 1 руб. основных средств.

Изменение хозяйственной деятельности предприятия и снижение оборота розничной торговли привело к снижению размера оборотных средств. В отчетном году их средняя стоимость составила 1227,5 тыс. руб., что на 5,29% или 68,5 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году. Снижение суммы средств, находящихся в обращении происходило меньшими темпами, чем снижение оборота розничной торговли, что привело к тому, что эффективность их использования снизилась. Время обращения замедлилось на 6,87дня и составило 49,75 дня. Скорость обращения оборотных средств также снизилась на 1,16 оборота и составляет 7,24 оборота (в прошлом году 8,4 оборота).

Единственным видом доходов исследуемого предприятия является валовая прибыль. За анализируемый период ее сумма снизилась на 20,15% и составила в отчетном году 1922 тыс. руб. При этом ее уровень в динамике снизился на 0,48 % и составил 21,64%.

За анализируемый период сумма издержек обращения уменьшилась на 1052% (218 тыс. руб.). При этом темп снижения издержек были ниже, чем темп снижения оборота розничной торговли, что стало причиной роста уровня издержек обращения на 1,83% - до 20,88%. Данная ситуация характеризуется отрицательно, так как ведет к перерасходу издержек обращения.

В результате уменьшения суммы прибыли от продаж и отсутствия доходов и расходов, не связанных с реализацией, сумма прибыли до налогообложения была равна прибыли от продаж и составила в отчетном году 67 тыс. руб., что на 79,4% или 267 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году.

Предприятие платит ЕНВД. Его общая сумма по торговому предприятию ООО «Апрель-99» в отчетном году составила 87 тыс. руб., что на 61,11% или 33 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Это произошло за счет увеличения в 2010году размера коэффициента-дефлятора. После уплаты налога предприятие получило убыток в размере 20 тыс.руб. при сумме чистой прибыли прошлого года 280 тыс.руб. Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о неэффективной деятельности ООО «Апрель-99» в отчетном году.

Далее перейдем к анализу динамики, состава и структуры оборота розничной торговли торгового предприятия ООО «Апрель-99».

2.2 Анализ динамики, состава и структуры оборота розничной торговли ООО «Апрель-99»

Анализ оборота розничной торговли начинается с определения изменения по сравнению с предшествующим периодом и в динамике за ряд лет (табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Апрель-99» за 5 лет, тыс. руб.

Годы	Оборот розничной торговли в действующих ценах	Индексы цен	Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост оборота розничной торговли по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост оборота розничной торговли по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %
		цепные	базисные				цепные

Подобные документы

• Оборот розничной торговли ООО "Нива-Кооп"

  Экономическое содержание оборота розничной торговли. Факторы, формирующие объем и структуру оборота розничной торговли. Взаимосвязь розничной торговли и финансовых результатов. Зависимость динамики оборота предприятия от экзогенных и эндогенных факторов.
  
  дипломная работа [748,6 K], добавлен 23.06.2012
  

• Анализ оборота розничной торговли предприятия ООО "Свежие продукты"

  Оборот розничной торговли: состав, классификация, показатели. Товарные ресурсы торгового предприятия как основа обеспечения оборота розничной торговли. Разработка мероприятий по обоснованию резервов роста оборота розничной торговли ООО "Свежие продукты".
  
  курсовая работа [376,8 K], добавлен 17.10.2012
  

• Планирование оборота розничной торговли

  Теоретические основы экономической характеристики оборота розничной торговли. Показатели оборота розничной торговли, их характеристика и балансовая увязка. Основные тенденции развития и общая эффективность планирования оборота розничной торговли.
  
  курсовая работа [40,4 K], добавлен 01.09.2009
  

• Оценка резервов роста оборота розничной торговли на материалах магазина ООО "Дом"

  Сущность, состав, классификация, показатели, характеризующие состояние и значение оборота розничной торговли. Анализ этого показателя торговой деятельности предприятия ООО "Дом". Разработка мероприятий по обоснованию резервов роста оборота торговли.
  
  курсовая работа [43,7 K], добавлен 28.12.2012
  

• Структура и объем розничного товарооборота в России

  Понятие розничной торговли, система показателей. Методика статистического анализа розничной торговли. Анализ структуры розничной торговли в России. Прогнозирование величины оборота розничной торговли. Продвижение товара от производителя к потребителю.
  
  курсовая работа [146,2 K], добавлен 05.12.2014
  

• Оборот розничной торговли и перспективы ее развития

  Прогнозирование и анализ тенденций развития оборота розничной торговли по Сергиевскому райпотребсоюзу. Направления повышения конкурентоспособности, увеличения оборота розничной торговли Сергиевского райпотребсоюза в условиях нестабильной экономики.
  
  курсовая работа [59,0 K], добавлен 13.05.2010
  

• Оборот розничной торговли

  Основные методы планирования розничного товарооборота: по структуре и периодам времени. Метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней. Анализ динамики, состава и структуры оборота розничной торговли предприятия как основа его планирования.
  
  курсовая работа [68,3 K], добавлен 14.10.2009
  

• Исследование оборота розничной торговли Новоусманского райпо

  Организационно-экономическая характеристика Новоусманского райпо. Экономическая характеристика оборота розничной торговли, его значение в условиях рыночной экономики. Планирование показателей оборота розничной торговли по потребительскому обществу.
  
  курсовая работа [30,2 K], добавлен 21.03.2012
  

• Организация оборота розничной торговли на предприятии

  Сущность и состав розничного товарооборота предприятия, его классификация и основные виды. Организация планирования оборота розничной торговли: общего объема, по кварталам и месяцам на примере ООО "Импульс". Расчет норматива товарных запасов предприятия.
  
  курсовая работа [67,3 K], добавлен 02.11.2010
  

• Розничная торговля, структура товарооборота

  Роль розничной торговли в рыночной экономике. Объем и структура оборота розничной торговли. Организация коммерческой работы на розничном предприятии. Мерчедайзинг как система продвижения товара на месте продаж. Резервы роста оборота розничной торговли.
  
  курсовая работа [34,4 K], добавлен 06.10.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам