49

49

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• 1 ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
• 1.1 Теоретические основы бизнес-плана
• 1.2 Особенности деятельности предприятий общественного питания
• 1.3 Типы предприятий общественного питания
• 2 Разработка бизнес-плана создания пивного бара
• 2.1 Резюме проекта
• 2.2 План маркетинга
• 2.3 План производства
• 2.4 Организационный план
• 3 ОБОСНОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ БИЗНЕС-ПЛАНА
• 3.1 Финансовый план
• 3.2 Оценка экономической эффективности проекта
• 3.3 Оценка риска проекта
• 3.4 Финансовые показатели проекта
• Финансовый показатель
• Список использованных источников
• ПРИЛОЖЕНИЯ
• ВВЕДЕНИЕ

Отечественные предприятия имеют относительно небольшой опыт работы в условиях рынка, да и рыночные отношения, еще далеки от их уровня в развитых странах. На многих предприятиях до настоящего времени современные подходы к планированию деятельности не применяются. В тоже время, как в случае создания нового предприятия, так и в случае возникновения кризисных ситуаций, бизнес-план предприятия является одним из инструментов принятия эффективных решений по достижению поставленных целей, минимизации влияния негативных факторов и улучшению финансового состояния. Кроме того, бизнес-план - это эффективный инструмент планирования развития предприятия, в том числе, модернизации производства, разработки и реализации иных технологических, организационных и инвестиционных решений. Именно поэтому, вопрос создания культуры бизнес-планирования в реальном секторе экономики на сегодня является важной экономической задачей.

В работе рассматриваются вопросы разработки бизнес-плана предприятия общественного питания ООО «Английский дворик» в г.Сургуте. Рынок общественного питания в России в целом и в Сургуте в частности находится на стадии трансформации: развиваются новые формы обслуживания потребителей, изменяется культура обслуживания, формируется культура высококачественного быстрого питания. Рыночная ниша организации высококачественного общественного питания является привлекательной для потенциальных инвесторов в связи с рядом факторов:

быстрый срок окупаемости инвестиций;

высокая норма прибыли;

мобильность капитала.

В настоящее время на рынке Сургута наблюдается нехватка предприятий общественного питания, ориентированных на высокое качество и скорость обслуживания.

Вышеизложенное является подтверждением актуальности выбранной темы и практической значимости предмета ее исследования.

Целью данной работы является создание нового малого предприятия в форме бизнес-плана и оценка его эффективности.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

исследовать экономическую сущность основных категорий и понятий бизнес-планирования на предприятии;

рассмотреть структуру и содержание бизнес-плана;

изучить методику инвестиционного планирования на предприятии;

изучить особенности государственного регулирования деятельности предприятий общественного питания;

разработать бизнес-план: инвестиционный проект создания нового предприятия общественного питания;

оценить экономическую эффективность проекта и уровень его устойчивости в условиях неопределенности факторов внешней среды.

Объект исследования - Создаваемое предприятие ООО «Английский дворик».

Предметом исследования является разработка бизнес-плана для ООО «Английский дворик» по созданию в г.Сургуте предприятия общественного питания - пивного бара.

Теоретической и методологической базой дипломной работы стали работы отечественных специалистов, таких как Аистова М.Д., Бланк И.А., Гиляровская Л.Т., Друри К., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. и др.

Информационной базой работы являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятий общественного питания за 2006-2008г.г. (бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах и их использовании; отчеты о движении денежных средств), а также специальная нормативная литература. В процессе выполнения дипломной работы применялись методы финансового анализа деятельности предприятия.

Поставленная цель и задачи определили структуру работы. Она состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе рассмотрены основные аспекты создания новых предприятий общественного питания. Рассмотрение основных типов предприятий общественного питания явилось основной для выбора типа создаваемого предприятия - пивной бар. В данной главе также дана характеристика основных производственных подразделений предприятий общественного питания.

Во второй главе представлена общая характеристика проекта, результаты изучения рынка, разработан план маркетинга и план производства. А также приведены плановые решения в отношении организационной среды реализации бизнес-плана: определена организационно-правовая форма предприятия, система налогообложения и организационная структура управления.

В третьей главе представлены прогнозные значения параметров при реализации бизнес-плана: рассчитаны показатели отчета о прибылях и убытках, показатели баланса. На основе модели потока денежных средств по проекту проведена оценка экономической эффективности проекта и его устойчивости.

В заключении определены основные выводы по работе.

1 ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

1.1 Теоретические основы бизнес-плана

Бизнес-план описывает цели и задачи, которые необходимо решить организации, как в ближайшем будущем, так и на перспективу. В нем содержаться анализ эффективности проекта, оценка текущего момента, сильных и слабых сторон проекта, анализ рынка и информация о потребителях продукции или услуг.

Ценность бизнес-плана определяется тем, что он:

Каждая организация, осуществляя свою деятельность, обязана четко определеить сферу ресурсов. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях [2, с.205].

При всем многообразии форм предпринимательства существуют опасности, тем самым уменьшить риски в достижении поставленных целей. Разработка стратегии и тактики производственно-хозяйственной деятельности является важнейшей задачей для любого бизнеса.

Успешное формирование нового бизнеса не может обойтись без четкого и объективного планового проекта [2, с.224].

Цель разработки бизнес-плана - спланировать хозяйственную деятельность предприятия на ближайший и отдаленный периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов. управления рисками [2, с.215].

В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом организаций, используемый во всех сферах. Бизнес-план побуждает предприятия тщательно изучить каждый элемент предполагаемого рискового проекта [16, с.107].

Таким образом, бизнес-план дает возможность понять общее состояние дел на данный момент; ясно представить тот уровень, которого может достичь организация, планировать процесс перехода от одного состояния в другое.

Бизнес-план представляет из себя документ, который убедительно демонстрирует способность вашей организации произвести и (что самое главное) продать достаточно товаров и услуг, чтобы при этом размеры прибыли и возврат вложений удовлетворяли потенциальных инвесторов (кредиторов).

Существует ряд различных ситуаций, которые определяют характер бизнес-плана в зависимости от того, для кого он предназначен. Рассмотрим некоторые.

1) Бизнес-план для себя. Это оценка эффективности проекта,

2) Бизнес-план для получения кредита.

3) Бизнес-план для привлечения сторонних инвесторов.

4) Бизнес-план для организации альянса с иностранным партнером.

5) Бизнес-план для заключения крупного контракта.

6) Бизнес-план для привлечения новых сотрудников.

7) Бизнес-план для объединения с другой организацией. Он поможет увидеть выгодность сделки: положительные и отрицательные стороны совместной деятельности.

8) Бизнес-план для реорганизации предприятия, принимают участие партнеры по бизнесу и ключевые сотрудники, поможет выработать эту концепцию и, что важнее, позволит партнерам более четко осознать цели и конкретные задачи, стоящие на пути реализации этой концепции.

В зависимости от направленности и масштабов проекта объем работ по составлению бизнес-плана может изменяться в достаточно большом диапазоне, т.е. степень детализации его может быть различной. В одном случае бизнес-план требует менее объемной проработки.

1.2 Особенности деятельности предприятий общественного питания

Все кулинарные изделия, которые производит общественное питание, а также товары носят название продукции общественного питания.

К продукции собственного производства относят сырье и продукты, прошедшие кулинарную обработку и получившие вид кулинарного изделия [15. с.99].

К покупным товарам относятся продукты, которые приобретаются предприятиями общественного питания у промышленности или торговли. Его объем учитывается и планируется по розничным ценам общественного питания, т.е. с включением в цену наценок общественного питания.

В состав розничного товарооборота предприятий общественного входят магазины кулинарии, палатки, развозную и розничную сеть; оборот от реализации готовой продукции (блюд) и полуфабрикатов собственного производства различным предприятиям, организациям и учреждениям для питания обслуживаемого контингента.

Поскольку в данном случае отпуск продукции одними предприятиями другим не означает поступление продукта непосредственно потребителю, и движение его продолжается, этот вид реализации относится к оптовому обороту общественного питания.

Совокупность розничного и оптового оборотов представляет собой валовой оборот общественного питания. Следует иметь в виду, что при определении размера валового оборота по тресту, объединению общественного питания необходимо исключать из общего оборота оптовый оборот по реализации продукции питания своей организации.

В противном случае возникнет повторный счет оборотов и у предприятия, отпустившего продукты, и у предприятия их получившего.

Валовой доход торговых организаций и предприятий включает доходы от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг; доходы по операциям с тарой и другие доходы. Основную часть валового дохода составляют доходы от реализации товаров.

Внереализационные доходы включают получение пени, неустойки и штрафы за нарушение договоров поставки, несвоевременную оплату счетов, выручку от реализации излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации. Большая часть непланируемых потерь падает на списание безнадежных долгов и дебиторской задолженности, на уплату штрафов, пени и неустойки. Услуги общественного питания оказываются в ресторанах, пивной бар, барах, столовых, закусочных и других местах общественного питания, типы которых, а для ресторанов и баров также их классы (люкс, высший, первый) определяются исполнителем в соответствии с государственным стандартом [15. с. 102].

Исполнитель обязан соблюдать установленные в государственных стандартах, санитарных, противопожарных правилах, технологических нормативах, других правилах и нормативных документах обязательные требования к качеству услуг, их безопасности для жизни, здоровья людей, окружающей среды и имущества.

В предприятии общественного питания должна быть размещена в удобных для ознакомления местах информация для потребителей [20. с. 212] и книга отзывов и предложений

Исполнитель обязан оказать потребителю услуги, качество которых соответствует обязательным требованиям нормативных документов и условиям заказа в согласованные с потребителем сроки.

Потребитель обязан оплатить оказываемые услуги в сроки и в порядке, которые согласованы с исполнителем. Исполнитель обязан выдать потребителю документ, подтверждающий их оплату - кассовый чек, счет.

Исполнитель обязан предоставить потребителю возможность проверки объёма (массы) предлагаемой ему продукции общественного питания. Потребитель вправе в любое время отказаться от заказанной им услуги при условии оплаты исполнителю фактически понесённых расходов. К отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими правилами, применяются правила продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров.

1.3 Типы предприятий общественного питания

Общественное питание как отрасль народного хозяйства представляет собой совокупность предприятий, объединенных по характеру перерабатываемого сырья и выпускаемой продукции, организации производства и формы обслуживания населения. По характеру организации производства предприятия общественного питания имеют ряд общих черт с предприятиями пищевой промышленности. Продукция предприятий пищевой промышленности может храниться сравнительно длительное время и реализуется за пределами предприятий- изготовителей.

Его оборот составляет более 10% общего розничного товарооборота государственной и индивидуальной торговли страны. Однако по характеру реализации продукции предприятия общественного питания существенно отличаются от предприятий розничной торговли, так как они не только реализуют, но и организуют потребление готовых блюд и кулинарных изделий и предоставляют населению различные виды услуг.

Более двух третей реализуемой предприятиями общественного питания продукции является продукцией собственного производства, а в заводских и фабричных столовых удельный вес ее товарообороте достигает 80% и даже 90%. Основными задачами предприятий общественного питания являются наиболее полное удовлетворение спросов населения, улучшения качества выпускаемой продукции, повышение культуры обслуживания.

Предприятия общественного питания могут классифицироваться по разным критериям [19. с. 134]. По производственно-торговому признаку (с учетом выполнения функций по приготовлению и реализации пищи) предприятия общественного питания делятся на: заготовочные и доготовочные. Доготовочные предприятия - небольшие предприятия, работающие на полуфабрикатах высокой степени готовности и готовых охлажденных блюдах, которые поступают из заготовочных предприятия общественного питания. К ним относят: столовые доготовочные и столовые раздаточные, рестораны, пивные бары, кафе, закусочные, буфеты и т.д.

Предприятия с полным циклом производства - осуществляют обработку сырья, выпускают полуфабрикаты и готовую продукцию, а затем сами реализуют ее в залах, буфетах, магазинах кулинарии. К основным типам предприятий относят: ресторан, пивной бар. столовая, закусочная, буфет, бар и др. [19. с. 135]. Рестораны размещают преимущественно на центральных, оживленных улицах, в аэропортах, на пристанях, теплоходах, морских судах, при гостиницах, мотелях, в центрах туризма и местах массового отдыха.

Столовая - наиболее распространенный тип предприятия общественного питания. Основное назначение - приготовление и реализация потребителям преимущественно продукции собственного производства.

Закусочная - предприятие быстрого обслуживания. Закусочные имеют высокую пропускную способность и размещаются в оживленных местах, по пути движения туристских маршрутов.

В зависимости от метода обслуживания предприятия общественного питания подразделяют на обслуживание с помощью официантов, самообслуживание и предприятия смешанного обслуживания.

По ассортименту питания услуга общественного питания подразделяется на комплексное питание, питание по выбору, питание по предварительному заказу, в том числе по обслуживанию приемов, юбилеев, банкетов и других мероприятий.

Организации обслуживания посетителей в предприятиях общественного питания бывает разных стилей [15. с.201]:

1) Обслуживание по-французски

2) Обслуживание по-русски.

Официант подает на стол блюдо на несколько порций. И гости берут еду сами.

3) Обслуживание по-английски.

Еду подают на одном блюде для всех сидящих за столиком и официант наполняет тарелки гостей. Обслуживание по-английски также называют семейным стилем.

4) Обслуживание по-американски.

5) Самообслуживание.

Иногда самообслуживание (шведский стол) неверно называют буфетом. Клиент, проходя вдоль прилавка, может выбрать те блюда, которые ему больше нравятся. Еду накладывает в тарелки сам клиента либо это делает официант.

Быстрота - одно из самых ценных достоинств самообслуживания. К тому же клиенты всегда могут видеть блюдо, прежде чем его выбрать.

6) Обслуживание - буфет.

Каждое предприятие разрабатывает свой стиль. Одни используют единственный способ обслуживания, другие предпочитают сразу несколько.

1.4 Производственная структура предприятия общественного питания

Производственные помещения: горячий цех, холодный цех, кладовая, мойка.

Торговые помещения: обеденный зал, вестибюль.

Окна в холодном цехе должны выходить на север или северо-запад. Все холодные блюда и закуски готовят непосредственно перед отпуском потребителю. Холодный цех располагается так, чтобы достигалась кратчайшая связь с моечной столовой посуды.

В овощном цехе обрабатывается сырье, полуфабрикаты. В мясном цехе разделывают мясо, рыбу и сырые мясные продукты, готовят полуфабрикаты.

В горячем цеху готовятся горячие закуски, вторые блюда, горячие напитки, мучные кондитерские изделия, горячие бутерброды. В помещении горячего цеха должна быть вытяжка, вентиляция, кондиционеры. Необходимо соблюдать технику безопасности и санитарные требования.

Кладовая предназначена для краткосрочного хранения продуктов, безалкогольных и вино-водочных изделий. Сроки хранения в кладовой зависят от его типа, района расположения, климатических условий.

Обеденный зал. Это основное помещение пивного бара. В создании комфорта зала важную роль играют: освещение, акустика, вентиляция, сервировка столов, музыка и т.д. Зал должен иметь связь с холодным цехом и моечной столовой посуды.

Работа в цехах начинается с 7 часов, а заканчивается в 18 часов.

В утренние часы работники цеха, занимаются подготовкой продуктов к тепловой обработке. Заведующий производством - технолог, определяет задание поварам.

В связи с санитарными требованиями и требованиями технологического процесса в цехе организованны универсальные рабочие места [14. с.78]:

Рабочее место - для приготовления вторых блюд, гарниров, соусов. Используют: шкаф жарочный, плита электрическая, стол производственный с весами.

Рабочее место - для приготовления горячих напитков: кипятильник, стол производственный.

Рабочее место - для оформления и отпуска блюд посетителю - стол с охлаждаемым объемом и горкой.

Для хранения продуктов используется шкаф холодильный.

2 РАЗРАБОТКА БИЗНЕС-ПЛАНА создания пивноГО барА

2.1 Резюме проекта

Цель проекта. Открытие в г.Сургуте предприятия общественного питания Пивной бар «Английский дворик» с количеством посадочных мест на 60 человек. Согласно ГОСТ Р 50762-95 данное предприятие попадает под тип: "пивной бар" и "закусочные".

Предприятие создается для предоставления населению и гостям города качественных услуг по организации быстрого питания и продажи сопутствующих товаров, а также услуг по проведению торжеств и иных мероприятий в помещении пивной бар.

Потребность в финансовых ресурсах. Сумма инвестиций в проект составляет 900 000 рублей. В качестве инвесторов выступают 4 учредителя предприятия - физические лица, граждане РФ. Привлечение коммерческих кредитов для реализации проекта не предусмотрено. Указанная сумма покрывает потребность проекта, как в инвестиционных ресурсах, так и в оборотном капитале.

Материально-техническая база реализации проекта. Для создания пивной бар предполагается аренда помещения в 150 кв. м. в центральной деловой части города. Помещение полностью соответствует нормативно-техническим и санитарно-гигиеническим требованиям для размещения предприятия общественного питания.

Создаваемое предприятие комплектуется новым производственным оборудованием, мебелью, иными активами за счет собственных средств предприятия.

Экономическая эффективность проекта. Расчет экономической эффективности проведен с использованием международных стандартов экономической оценки инвестиций UNIDO.

Расчетный годовой объем реализации продукции и услуг составляет более 10 млн. руб. Чистый приведенный доход (NPV) составил 5 140 499 рублей, дисконтированный срок окупаемости проекта - 8 месяцев.

Реализация проекта предполагает создание 15 новых рабочих мест, в том числе, 13 - с полной занятостью и 2 - с частичной. Общая сумма отчислений по налогам и сборам составит более 1,1 млн. руб. в год.

2.2 План маркетинга

Общая характеристика рынка. Сургут - это молодой город как по времени получения статуса города, так и по возрастной структуре населения. Статус города окружного подчинения получен в августе 1985 г.

Город расположен в 865 км от Тюмени и 325 км - к северо-востоку от Ханты-Мансийска. Общая площадь городских земель - 15,4 тыс. га. Площадь зеленых насаждений - 7,7 тыс. га. Протяженность улиц, проездов, набережных - 188 км.

В соответствии с данными Официального интернет-портала Администрации Тюменской области (www.admtyumen.ru), численность населения Сургута составляет 56,6 тыс. человек. По итогам переписи в городе проживают: почти 57 процентов русских, украинцев - 16,7%, татар - 8,1%, ханты - 0,06%, ненцев - 0,03 процента.

В городе действует более 640 организаций. Преимущественное развитие имеет нефтедобывающая промышленность. Наиболее крупные организации - ООО "Лукойл - Западная Сибирь", ОАО "Сургутнефтепрогресс", ООО "Катконефть". 11 предприятий имеют численность работников более 100 человек.

Организации занимаются добычей нефти и газа, производят электроэнергию, швейные изделия (спецодежду, постельное белье). Действует несколько строительных организаций. Местные товаропроизводители выпускают цельномолочную продукцию, хлебобулочные, кондитерские изделия, пиво.

В рейтинге городов области Сургут занимает второе место по объему промышленной продукции на душу населения, третье - по объему инвестиций в основной капитал на душу населения.

Важной характеристикой населения города является высокая доля учащейся молодежи и экономически активного населения (Таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Экономическая структура населения города

Категории населения	Тыс.чел.	В %
1	2	3
Всего
Занято в экономике
Учащиеся школ
Дети дошкольного возраста
Учащиеся училищ и ВУЗов
Неработающие пенсионеры
Прочие

Это положительно сказывается на текущем уровне доходов населения. В настоящее время в городе действует 14 дошкольных образовательных учреждений; 10 общеобразовательных школ, дом детского творчества, школа искусств, учреждение начального профессионального образования, железнодорожный вокзал, автовокзал. Для приезжающих работают 2 гостиницы. Торговая деятельность представлена сетью магазинов в каждом микрорайоне. Стационарных магазинов в городе насчитывается 34. Работает крытый рынок на 400 торговых мест. Создана сеть предприятий общественного питания: ресторан и детское пивной бар в Культурно-досуговом центре "Сургут", музыкальная гостиная в Культурно-досуговом комплексе "Янтарь", молодежное кафе "Вагон-ресторан" и другие.

В 2008-2009 годах открыты 4 магазина, 4 предприятия общественного питания общедоступной сети. В целом, на рынке наблюдается нехватка предприятий общественного питания, предоставляющих услуги быстрого питания высокого качества.

Анализ конкурентной позиции. В данном месте расположения находятся три основных конкурента: Ресторан Культурно-досугового центра «Сургут», «Музыкальная гостиная» Культурно-досугового центра «Янтарь», молодежное кафе «Вагон-ресторан».

Формирование спроса и стимулирование сбыта

На этапе выхода на рынок целью предприятия является формирование устойчивого спроса на услуги Пивной бар «Английский дворик» выше точки безубыточности и последующее расширение рыночной доли.

На первый месяц функционирования пивной бар в бюджет заложено 25000 рублей для организации ряда мероприятий.

Со второго месяца проекта предполагается ежемесячно инвестировать в рекламную деятельность 2000 рублей по ряду направлений.

Ассортимент и объемы реализации

Плановые значения объемов в разрезе укрупненных позиций ассортимента приведены в Приложении 1. Более детальное представление ассортимента предприятия на данном этапе реализации проекта не целесообразно, так как меню будет корректироваться в процессе деятельности пивной бар. Приведенное представление ассортимента предприятия позволяет оценить экономическую эффективность отдельных его составляющих.

Предполагается, что пивной бар выходит на запланированный объем через 6 месяцев. Это связано с тем, что выход на плановые показатели по организации комплексных обедов, проведению торжеств требует наработки репутации и известности (формирование привычки потребителей). Прогнозные объемы сбыта в натуральном выражении в течение 2010 года представлены в Приложении 2.

Цены и ценовая политика

При формировании цен были учтены следующие особенности рынка общественного питания г.Сургута:

Формирование цен основано не на принципе «затраты + норма прибыли», а на соотношении позиций ассортимента с позициями конкурентов по критерию цена-качество. Цены, использованные при проведении расчетов, приведены в Приложении 3.

2.3 План производства

Обеспечение производственного процесса сырьем

В отношении организации производственного процесса приняты следующие решения (Приложение 4).

Исходя из приведенных решений, в качестве поставщиков полуфабрикатов и сырья для производства по соотношению цена-качество выбраны следующие предприятия:

График реализации проекта и инвестиционных затрат. Общая сумма затрат предприятия составляет 504500 рублей. График реализации проекта имеет следующий структуру (Приложение 5).

Основная статья инвестиционных затрат «Приобретение и установка основного и вспомогательного оборудования» сформирована из расчета комплектации клиентского зала на 60 посадочных мест и производственных помещений и имеет следующую структуру.

Общие издержки текущей деятельности предприятия

Организация работы пивной бар будет осуществляться на арендуемых площадях. Общая площадь помещений пивной бар составляет 150 кв. м., в том числе 85 кв. м. - площадь клиентского зала и 65 кв. м. - площади служебных помещений и санитарный узел. Формирование и динамика общих издержек предприятия приведены в Приложении 6.

Прямые производственные издержки предприятия формируются в данном случае из затрат на сырье и материалы, непосредственно используемые в производственном цикле. Остальные затраты учитываются как общепроизводственные. Суммарные затраты на сырье и материалы по позициям ассортимента приведены в Приложении 7.

Затраты на персонал. Существенной статьей затрат предприятия является уровень оплаты соответствующих специальностей на рынке труда г.Сургута. В перспективе предполагается включить в трудовые договора персонала пункт об участии в прибылях. По итогам первого года функционирования пивной бар будет принято решение о создании премиального фонда.

Общая сумма затрат на оплату труда персонала (без учета налоговых отчислений и иных обязательных платежей) и размер заработной платы представлены в Приложении 8.

Налоговые выплаты. Общая характеристика режима налогообложения и отдельных налогов и обязательных платежей за первый год реализации проекта приведены в Приложении 8.

2.4 Организационный план

Организационно-правовая форма предприятия. Для реализации рассматриваемого инвестиционного проекта создается новая организация. Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Английский дворик» (ООО «Английский дворик»). Учредителями являются физические лица - граждане Российской Федерации, распределение собственности которых в уставном капитале общества имеет следующую структуру (Таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Формирование капитала предприятия и распределение долей собственности.

Участник	Первый взнос, руб.	Второй взнос, руб.	Общая сумма, руб. / Доля в капитале
1	2	3	4
Ипатов С.А.
Сергеев А.И.
Пуртова Н.С.
Аверина Л.Н.
ИТОГО

Таким образом, требуемая для проекта сумма инвестиций (900 тысяч рублей) привлекается в форме взносов учредителей в уставный фонд общества.

Выбор организационно-правовой формы предприятия осуществлен в рамках хозяйственных отношений; простота ведения бухгалтерского учета.

Режим налогообложения. В соответствии с действующим законодательством, выбрана упрощенная форма налогообложения: проект удовлетворяет требованиям гл.26.2 Налогового Кодекса РФ в редакции от 13.07.2009г. (ст.346.11 - 346.12):

В соответствии с вышеотмеченным, ООО «Английский дворик» не является плательщиком следующих налогов: НДС, ЕСН, налог на имущество юридических лиц, налог на прибыль юридических лиц.

Для целей расчета экономической эффективности данного инвестиционного проекта приняты следующие ставки налогообложения, определенные действующим законодательством Российской Федерации: (Таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Налоги и обязательные сборы, уплачиваемые ООО «Английский дворик»

Налог, сбор	База	Ставка	Периодичность уплаты
1	2	3	4
Налог на доходы физических лиц
Отчисления в Пенсионный Фонд РФ, обязательная часть
Отчисления в Пенсионный Фонд РФ, накопительная часть
Налог по УСН

Учитывая прогнозный характер расчетов и с целью обеспечения их простоты, при вычислении суммы уплачиваемых налогов, не учтена налоговая льгота: сумма платежей налога с оборота уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд РФ (по обязательной части), но не более чем на 50%.

Принципы реализации проекта. Организацию производства и оказания услуг на предприятии предполагается осуществлять с учетом следующих принципов:

1) Постоянный мониторинг конкурентоспособности ассортимента и предложение максимально широкого ассортимента сопутствующих товаров;

2) Комбинирование самостоятельного приготовления отдельных блюд предприятиями общественного питания;

3) Размещение пивного бара в деловом центре города

4) Использование комплекса мер по формированию спроса и стимулированию сбыта, формированию имиджа

Заключение договоров с расположенными в районе размещения пивной бар предприятиями на организацию комплексных обедов.

Структура управления и персонал предприятия

Основные функции управленческого персонала определяются действующим законодательством РФ, Учредительными документами предприятия, трудовыми договорами и должностными обязанностями и имеют следующий вид.

Управленческий персонал. Директор подчиняется непосредственно Совету учредителей общества и реализует следующие функции как оперативный исполнительный орган Общества:

Технолог подчиняется непосредственно Директору и выполняет следующие функции.

Бухгалтер подчиняется непосредственно Директору, является его заместителем по экономическим вопросам и отвечает за следующие функции.

Производственный и иной персонал. Планируемый режим работы пивной бар с 8.00 до 22.00 ежедневно без выходных дней.

Уборщица работает утром (до открытия) и вечером (после закрытия) магазина. Оборудование и характер работы обуславливает следующие квалификационные требования к работникам (Таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Квалификационные требования к производственному и иному неуправленческому персоналу

Должность	Единиц	Образование	Качества	Опыт работы
1	2	3	4	5
Бармен
Официант
Повар
Менеджер мероприятий
Уборщица

Найм сотрудников будет проводиться на конкурсной основе, с учетом представленных в таблице 2.5 требований в сроки, определенные графиком реализации проекта: 16.10.2010 - 30.10.2010 г.

3 ОБОСНОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ БИЗНЕС-ПЛАНА

3.1 Финансовый план

Рассмотрим формирование основных показателей прогнозного отчета о прибылях и убытках (Приложении 9).

По отдельным позициям ассортимента этот период составляет 3 месяца, по комплексным обедам - 4 месяца и по организации торжеств - 6 месяцев. Исходные данные были приведены в Приложении 2.

Показатель налога с оборота, в соответствии с данными, приведенными в таблице 2.3, рассчитан как 6% от объема выручки в соответствующем месяце.

Чистый объем продаж равен разнице между валовым объемом продаж в текущем месяце и суммой начисленного налога с оборота.

Суммарные прямые издержки в данном случае складываются на 100% из затрат на материалы и полуфабрикаты (статья «материалы и комплектующие»), непосредственно используемых в изготовлении блюд). Суммарные затраты за месяц по данной статье определены как произведение физического объема реализации и затрат на единицу готовой продукции.

Таким образом, валовая прибыль в данном случае определяется как разница между чистым объемом продаж и суммарными прямыми издержками.

Суммарные непроизводственные издержки сформированы на 100% статьей Амортизация. В расчете использован линейный метод амортизации с учетом нормативных сроков службы основных средств.

Учитывая, предприятие использует упрощенную систему налогообложения, значение показателей по статьям «прибыль до выплаты налога», «налогооблагаемая прибыль» и «чистая прибыль» эквивалентны в представленном отчете о прибылях и убытках.

3.2 Оценка экономической эффективности проекта

Расчет показателей экономической эффективности проекта проведен на основе модели потока денежных средств проекта. Данный прогноз потока денежных средств базируется на значениях показателей притока и оттока средств, представленных в главе 2 и п.3.1 данной работы и представлен в Приложении 11.

Принятые условия экономической оценки инвестиций. Экономическая оценка эффективности проекта проведена с использованием программного продукта Project Expert (Holding) for Windows, версия - 6.1.

При проведении расчетов приняты следующие базисные значения:

ставка дисконтирования - 11% в год, шаг дисконтирования - месяц;

выплаты текущего периода (месяца) могут финансироваться за счет поступлений того же периода на 85%;

период расчета интегральных показателей - 36 месяцев;

валюта расчетов - рубли РФ;

ставка рефинансирования уменьшается в течение срока реализации проекта: 1-й год - 11%, 2-й год - 10%, 3-й год - 9%. В данном случае учтен положительный прогноз изменения экономической ситуации в стране;

для целей упрощения расчетов значение процента инфляции приравнено к значению ставок рефинансирования за соответствующие годы;

действующая налоговая система РФ и режим налогообложения предприятия в течение расчетного периода проекта остаются неизменными.

Расчет экономической эффективности проекта проведен с использованием международных стандартов экономической оценки инвестиций UNIDO. Использование метода оценки эффективности проекта, основанного на применении дисконтирования, предполагает расчет комплекса показателей:

а) чистой текущей стоимости NPV;

б) индекса прибыльности IP;

в) внутренней нормы рентабельности IRR;

г) дисконтированного срока окупаемости;

Метод NPV - определение разницы между суммой дисконтированных денежных поступлений от реализации проекта и дисконтированной текущей стоимостью всех затрат Базой для расчета являются данные денежного потока, представленные в Приложении 10:

Преимущества критериев дисконтирования:

- учитывается альтернативная стоимость используемых ресурсов;

- в расчет принимаются реальные денежные потоки, а не условные бухгалтерские величины, т. е. оценка инвестиционных проектов проводится с позиции инвестора и не зависит от учетной политики;

- оценка инвестиционных проектов производится исходя из цели обеспечения благосостояния собственника предприятия-акционера.Недостатки критериев дисконтирования (проистекают из исходных предположений):

- повышение акционерной стоимости фирмы - не единственная цель предприятия (кроме того, существуют маркетинговые, социальные, научно-технические, психологические и другие цели), следовательно, ограничиваться исключительно финансовыми критериями нельзя: в дополнение к ним в системе контроллинга должны использоваться и другие критерии, оценивающие факторы психологического, социального, научно-технического плана;

- менеджеры не всегда действуют рационально и не всегда стремятся к этому; цели менеджеров не всегда совпадают с целями фирмы;

- некоторые из используемых ресурсов трудно оценить в денежном выражении (например, такие как время высококвалифицированных сотрудников).

Метод рентабельности инвестиций - рассчитывается индекс прибыльности PI:

Очевидно, что если:

РI > 1, то проект следует принять;

РI< 1, то проект следует отвергнуть;

РI = 1, то проект ни прибыльный, ни убыточный.

Логика критерия PI такова: он характеризует доход на единицу затрат

Достоинство метода заключается в:

1) Простота расчета.

2) Соответствие общепринятым методам бухучета и, как следствие, доступность исходной информации.

3) Простота для понимания и традиционность использования.

Наряду с указанными достоинствами критерий рентабельности обладает следующими недостатками:

1. Не учитывается стоимость денег во времени.

2. Привязка к условным бухгалтерским величинам (прибыль вместо денежных потоков).

3. Показатель учитывает относительные, а не абсолютные величины (рентабельность может оказаться большой, в то время как прибыль маленькой).

4. Риск учитывается косвенно (превышение рентабельности над минимально приемлемой величиной показывает резерв для ошибок).

5. Не учитывается альтернативная стоимость используемых для проекта ресурсов (денежных, кадровых, информационных и т.д.).

6. Неаддитивность (окупаемость проекта не рана окупаемости его этапов).

Метод расчета срока окупаемости.

Срок окупаемости - это тот срок, который понадобится для возмещения суммы первоначальных инвестиций. Этот метод особенно привлекателен при следующих условиях:

- все сравниваемые проекты имеют одинаковый период реализации;

- все проекты предполагают разовое вложение средств;

- ежегодные денежные потоки на протяжении срока жизни проекта примерно равны.

Основные достоинства критерия окупаемости:

1. Простота расчета;

2. Простота для понимания и традиции применения;

3. Соответствие общепринятым методам бухучета и, как следствие, доступность исходной информации.

Рассчитанные показатели экономической эффективности проекта приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Показатели экономической эффективности проекта

Показатель	Значение
1	2
1. Ставка дисконтирования
2. Период окупаемости - РВ
3. Дисконтированный период окупаемости - DPB
4. Средняя норма рентабельности - ARR
5. Чистый приведенный доход - NPV
6. Индекс прибыльности - PI
7. Внутренняя норма рентабельности - IRR
8. Модифицированная внутренняя норма рентабельности - MIRR
9. Период расчета
10. Коэффициент устойчивости, рассчитанный по методу «Монте-Карло» (число расчетов - 100)

3.3 Оценка риска проекта

Определение предела безубыточности

Сумма предельного дохода = Чистая прибыль - переменные издержки обращения.

Коэффициент предельного дохода в выручке - это соотношение между переменными издержками и товарооборотом.

Коэффициент предельного дохода = Сумма предельного дохода / Чистая прибыль.

Предел безубыточности (бесприбыльный оборот) соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равно нулю.

Предел безубыточности = постоянные издержки х 100% / Доля предельного дохода.

Запас финансовой устойчивости предприятия (ЗФУ):

ЗФУ = (выручка - безубыточный объем продаж х 100%) / Выручка

Расчет указанных показателей представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет предела безубыточности, на декабрь 2009 года

Чистая выручка, руб.
Балансовая прибыль, руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, руб.
Постоянные издержки, руб.
Переменные издержки, руб.
Сумма предельного дохода, руб.
Доля предельного дохода в выручке
Предел безубыточности, руб.
Запас финансовой устойчивости предприятия (%)

Таким образом, точкой безубыточности для предприятия является объем, который будет превышен уже на третий месяц реализации проекта.

Анализ чувствительности

В данной работе использован метод определения уровня чувствительности и метод «МонтеКарло».

В Таблице 3.4 представлены результаты анализа чувствительности проекта по величине чистого приведенного дохода к изменению отдельных расчетных параметров.

В соответствии с результатами анализа чувствительности по чистому приведенному доходу, наиболее негативное влияние на проект имеют следующие параметры:

цена сбыта готовой продукции (в случае уменьшения);

объем сбыта готовой продукции (в случае уменьшения);

уровень инфляции (в случае увеличения).

Таблица 3.4 - Анализ чувствительности проекта по NPV (в руб.)

№	Изменяемый параметр расчета	Влияние изменения заданного в расчетах значения параметра на величину NPV по проекту
		Минус 20%	Минус 10%	Плюс 10%	Плюс 20%
1	2	3	4	5	6
1	Уровень инфляции
2	Объем сбыта
3	Цена сбыта
4	Прямые издержки
5	Общие издержки
6	Зарплата персонала

Однако следует учесть, что операционный риск не возникает даже в случае снижения цен реализации на 20%. Таким образом, проект можно охарактеризовать как финансово устойчивый и рентабельный.

При расчете показателя статистического анализа устойчивости проекта было проведено 100 расчетов с диапазоном изменения на 10% следующих показателей:

уровень инфляции;

Полученное значение - 91% - свидетельствует о том, что проект может быть успешно реализован при прочих равных условиях.

3.4 Финансовые показатели проекта

В таблице 3.5 представлены основные финансовые показатели деятельности предприятия за расчетный период.

Таблица 3.5- Прогноз финансовых показателей предприятия

Финансовый показатель	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
1	2	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности (CR), %
Коэффициент срочной ликвидности (QR), %
Чистый оборотный капитал (NWC), руб.
Коэфф. оборачиваем. кредиторской задолж. (CPR)
Коэфф. оборачиваем. рабочего капитала (NCT)
Коэфф. оборачиваем. основных средств (FAT)
Коэфф. оборачиваем. активов (TAT)
Суммарные обязательства к активам (TD/TA), %
Суммарные обязательства к собств. Кап. (TD/EQ), %
Коэфф. рентабельности валовой прибыли (GPM), %
Коэфф. рентабельности операц. Прибыли (OPM), %
Коэфф. рентабельности чистой прибыли (NPM), %
Рентабельность оборотных активов (RCA), %
Рентабельность внеоборотных активов (RFA), %
Рентабельность инвестиций (ROI), %
Рентабельность собственного капитала (ROE), %

Пивной бар выходит на чистую прибыль только к концу 2010 года. Таким образом, в данном случае отрицательное значение показателей рентабельности можно считать нормальным. Представленный проект имеет ряд возможностей улучшения показателей эффективности. В целом расчет базируется на пессимистическом варианте прогнозов конъюнктуры рыка сбыта готовой продукции предприятия. При реализации проекта должны быть использованы следующие пути повышения эффективности и устойчивости проекта: в расчетах не учтена прибыль от реализации сопутствующих товаров; в расчетах не учтена возможность снижения платежей по налогу на пенсионный фонд, но не более, чем на 50%.

Учет данных фактов позволит повысить эффективность реализуемого проекта. В целом проект можно считать экономически эффективным и рекомендовать к реализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время бизнес сферы общественного питания развивается достаточно высокими темпами (более 10% в год в целом по РФ). Пивной бар, как одно из направлений этого бизнеса, пользуются популярностью, т.к. представляют собой не только предприятия общественного питания, но и места для индивидуального и коллективного отдыха.

Главной целью проектируемого предприятия является создание эффективного бизнеса в сфере общественного питания г.Сургута, проникновение на рынок и последующее расширение рыночной доли.

Основными преимуществами проектируемого пивной бар являются: специализация на предоставлении услуг быстрого питания с высоким уровнем качества; расположение предприятия в деловом центре города; широкий ассортимент товаров; предложение сопутствующих услуг.

В данной работе обоснована экономическая эффективность создания в г.Сургуте предприятия общественного питания, предоставляющего услуги быстрого питания высокого качества, сориентированное на население с доходами на уровне среднего и выше среднего.

Для реализации проекта привлекаются частные инвестиционные ресурсы в сумме 900 тыс. рублей. Указанная сумма образуется за счет внесения учредителями предприятия средств в учредительный фонд в равных долях. Проект реализуется на базе вновь создаваемого предприятия в форме общества с ограниченной ответственностью.

Бизнес-план разработан на основе методики UNIDO. В работе представлена общая характеристика предприятия и проекта, анализ рынка и план маркетинга, план производства и финансовый план деятельности предприятия. Расчеты представлены в разрезе по месяцам в течение 2010 года и далее - по годам. Такое представление информации необходимо для выявления возможного дефицита денежных средств в начале реализации проекта, что невозможно отследить при укрупненном представлении расчетов.

В работе проведена оценка экономической эффективности инвестиционного проекта. Методически данная оценка основана на расчете дисконтированной величины денежного потока. В соответствии с полученными выводами, проект экономически эффективен. Чистый приведенный доход по проекту составляет 5 140,5 тыс. руб., внутренняя норма доходности - 671%, дисконтированный срок окупаемости - 8 месяцев.

Анализ основных экономических показателей предприятия в период реализации инвестиционного проекта показал, что можно прогнозировать существенное улучшение финансового состояния предприятия уже в течение 5 первых месяцев его деятельности. Прохождение точки безубыточности проходится на третий месяц функционирования пивной бар.

Оценка результатов проекта базируется на прогнозе объемов реализации по отдельным ассортиментным позициям. Следует отметить, что данный прогноз является пессимистическим и предполагает незначительный объем спроса. Вместе с тем в работе предложен ряд мероприятий, направленных на формирование спроса и стимулирование сбыта. Оценка данных мероприятий специалистами этого рынка, как эффективных, позволяет сделать вывод о запасе прочности данного проекта - оптимистические прогнозы реализации продукции и услуг выше представленных в работе на 10-15%. При реализации инвестиционного проекта возрастает основной капитал Общества, наблюдается рост в части оборотного капитала. Это формирует основу для реинвестирования и расширения предприятия, создания сети подобных предприятий в городе и регионе (в случае благоприятной конъюнктуры), либо для организации инвестиционной деятельности в смежных и иных отраслях, что приведет к увеличению финансовых результатов инвесторов.

Поставленные задачи в работе выполнены и цель достигнута.

Список использОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009 - 459с.

2. Барнгольц С.Б. Прeдваритeльная оцeнка платeжeспособности и финансовой устойчивости ссудозаeмщика. - Дeньги и крeдит, N 2, 2009.

3. Барногльц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, - М.: Финансы и статистика, 2007 - 256с.

4. Берн А.И. Бухгалтерский анализ - М.: Финансы и статистика, 2007 -456с.

5. Бизнес-планирование. Учебно-практическое пособие В.З. Черняк, А.В. Черняк, И.В. Довденко - 2008 - 271с.

6. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1, 2. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2009. - Т. 2 - 473с.

7. Борисов Е.Ф., Петров А.А., Стерликов Ф.Ф. Экономика. Справочник. М.: Финансы и статистика., 2008. - с. 126.

8. Борисов Е.Ф. ”Экономика внешних связей” - М.: Финансы и статистика,2007 - 456с.

9. Большой экономический словарь. /Под. Общ. Ред. Азрилияна А.Н. - М.: Фонд «Правовая культура». - 2008. - с. 156-157.

10. Бухарев Л.Т. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М.: Финансы и статистика, 2009. - 122с.

11. Витин, “Мобилизация финансовых ресурсов для инвестиций”. Вопросы Экономики, 2009 год;

12. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка -Учебное пособие М: 2009 - 399с.

13. Гиляров и Д. Ендовицкий “Моделирование в стратегии планировании долгосрочных инвестиций”. Журнал “Аудитор” № 10 за 2008 год;

14. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет - М.: Финансы и статистика,2009 - 403с.

15. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009 - 520с.

16. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия. - Бухгалтерский учет 2008 - 229с.

17. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2007 -166с.

18. Ефимова О.П. Экономика общественного питания. - Мн.: ООО «Новое знание», 2009. - 304 с.

19. Кирисюк Г.М., Ляховский В.С. Оцeнка банком крeдитоспособности заeмщика. - Дeньги и крeдит, N 4, 2009.

20. Ковалев К.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009 506с.

21. Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2008 с.69

22. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле- М.: Финансы и статистика, 2009 с.227

23. «Коллективные вложения» - М.: Финансы и статистика,2007 - 456с.

24. Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А., Ратновский А.А. Современный экономический словарь. - 12-е изд. Испр. - М.: Инфра-М, 2009. - с.158.

25. Мeтодика анализа финансового состояния прeдприятия в условиях пeрeхода к рынку. - Дeньги и крeдит, N 5, 2008.

26. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / Под. Ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета - М.: Финансы и статистика, 2009.

27. Менеджмент гостиничного и ресторанного обслуживания. - М.: РМАТ, 2009.- 460 с.

28. Мишин Ю.А., Долгов В.П., Долгов А.П. Учет и анализ: проблемы качественной обработки учетной информации. - Краснодар 2009.

29. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007 - 456 с.

30. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет. -2008 - 250 с.

31. Палли М. Справочник современного хозяина ресторана. 100 идей для достижения превосходства в конкурентной борьбе. - М.: ООО «Современный ресторан и розничные технологии», 2009. - 148 с.

32. Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность: Учебник для студентов высших и средних учебных заведений. М.: ИВУ «Маркетинг», 2009. - 328 с.

33. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Финансы и статистика,2007 - 456 с.

34. Строев “Инвестиционная политика государства”. Журнал “ЭКО” № 1 за 2008.

35. «Собрание законодательства Российской Федерации», номер 4 от 10 октября 2008 года, официальное издание администрации президента Российской Федерации, Москва.

36. Сакс. “Рыночная экономика и Россия”. М., “Экономика”, - М.: Финансы и статистика,2007 - 456 с.

37. Толковые экономический и финансовый словарь. /Под. Общ. Ред. Степанова Л.В. - М.: МО, 2009. - 740 с.

38. Уринсон “Активизация инвестиционной политики”. Журнал “Экономист” № 9 за 2009 год;

39. Уринсон “О социально-экономическом положении России”. Экономика и жизнь, 2009.

40. Уринсон “Перспективы инвестиционной активности”. Журнал “Экономист” № 2 за 2009 год;

41. Усов В.В. Организация обслуживания в ресторанах. - М.: Высшая школа, 2009. - 385 с.