Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Комплексный анализ хозяйственной деятельности



Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

1.2 Анализ выпуска и реализации продукции в стоимостном выражении

1.3 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение ее стоимости

2. Анализ эффективности использования основных фондов

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

3. Анализ показателей по труду и заработной плате

4. Анализ себестоимости продукции

5. Анализ финансовых результатов

6. Анализ финансового состояния

6.1 Анализ структуры средств и источников их формирования

6.2 Анализ финансовой устойчивости организации

6.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

6.4 Анализ показателей деловой активности

6.5 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия их развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

1. Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции включает анализ:

выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении;

выпуска продукции в стоимостном выражении;

качества продукции;

ритмичности выпуска продукции.

Производство продукции в натуральном и стоимостном выражении приводится:

в форме №1 - Натура (годовая) "Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции", Предприятие (годовая) "Основные сведения о деятельности предприятия", раздел V "Сведения об отгрузке товаров и услуг";

в форме №2 - "Отчет о прибылях и убытках";

в форме №1-П (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов в ассортименте продукции";

в бизнес-плане.

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении

Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Анализируют выполнение плана по выпуску продукции и дают оценку изменения объема по сравнению с предыдущим годом.

В данной курсовой работе отчетным годом является 2008 г.

При отсутствии данных о плановых выпусках продукции динамика изучается по сравнению с предыдущим годом.

В курсовой работе анализ приводят по основной номенклатуре продукции и услуг.

Из данных таблицы 1.1 видно, что наблюдается рост объемов выпуска всех видов продукции по сравнению с предыдущим годом.

Объем оказанных строительно-монтажных работ в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 22,3%, количество посетителей столовой - на 9,1%, объем заказов по прочим услугам - на 30,7%. Этот рост связан с растущей в течение практически всего года тенденцией в строительной отрасли в крае и, в частности, с поступившими заказами на монтажные работы Железногорской ТЭЦ и продолжением работ на Кремниевом заводе.

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении зависит от валового выпуска и внутризаводского потребления этой продукции.

qT= ВВ - ВнП, (1.1)

где qT - объем произведенной продукции для реализации;

ВВ - валовый выпуск продукции (произведено);

ВнП - внутризаводское потребление продукции.

Влияние внутризаводского потребления на товарный выпуск продукции определяется сопоставлением данных о валовом выпуске, внутризаводском потреблении и товарной продукции в отчетном и предыдущем периодах.

По одному из основных видов продукции составляют аналитическую таблицу 1.2.



Таблица 1.2 - Расчет влияния изменения внутризаводского потребления строительно-монтажных работ на товарный выпуск
Показатели	Произведено (ВВ)	Внутризаводское потребление (ВнП)	Произведено для реализации (qT)
Предыдущий год, заказов	151	12	139
Отчетный год, заказов	189	19	170
Отклонение, заказов	38	7	31
Влияние на товарный выпуск продукции, заказов	38	7	31
Влияние на стоимость товарного выпуска продукции в действующих ценах, тыс. руб.	Х	Х	34851,66

Увеличение оказанных клиентам строительно-монтажных работ на 31 заказ обусловлено увеличением валового объема заказов на 38 заказов. При сохранении объема оказанных услуг для внутризаводского потребления на уровне предыдущего года увеличение товарного выпуска составило бы 177 заказов.

При средней цене реализации одного заказа строительно-монтажных работ - 1124247,06 руб., сумма увеличения товарного выпуска составила 34851,66 тыс. руб.

Изменение стоимости товарного выпуска продукции в действующих ценах определяют умножением средней цены реализации анализируемого вида продукции на изменение товарного выпуска.

1.2 Анализ выпуска и реализации продукции в стоимостном выражении

Выпуск продукции (товаров и услуг) в фактических ценах принимают в расчет по данным формы № 5-3 "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции".

Выпуск продукции (товаров и услуг) предыдущего года пересчитывают в ценах отчетного года умножением объема выпуска товаров и услуг на индекс изменения цен.

Таблица 1.1 - Анализ производства продукции в натуральном выражении

Виды продукции	Произведено (ВВ)	в т.ч. для внутризаводского потребления (ВнП)	Произведено для реализации (qT)	Отклонение (qT)	Темп роста, %
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	абс
Строительно-монтажные работы, заказов	151	189	12	19	139	170	31	122,3
Столовая, кол-во посетителей	29880	27888	18924	15936	10956	11952	996	109,1
Услуги, заказов	231	302	0	0	231	302	71	130,7

Таблица 1.3 - Анализ динамики произведенной продукции в действующих ценах

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
1. Выпуск продукции (товаров и услуг) в фактических ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	151848	201173	49325	132,5
в том числе:
- по основному виду деятельности	145626	191122	45496	131,2
- по неосновному виду деятельности	6222	10051	3829	161,5
2. Выпуск продукции (товаров и услуг) в ценах отчетного года (без НДС и акцизов), тыс.руб.	163995,84	201173	37177,16	122,7
в том числе:
- по основному виду деятельности	157276,08	191122	33845,92	121,5
- по неосновному виду деятельности	6719,76	10051	3331,24	149,6
3. Индекс изменения цен	Х	1,08	Х	Х

Расчет определения индекса изменения цен представлен в таблице 1.6.

Данные таблицы 1.3 показывают, что объем оказанных услуг в отчетном году увеличился против прошлого года на 132,5 % или на 49325 тыс. руб. При этом темп роста по основному виду деятельности составил 131,5%, по неосновному виду деятельности - 161,5%. Данное увеличение обусловлено не только повышением цен на оказываемые услуги, но и за счет увеличения общего объема заказов предприятия. Реально объем продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 122,7 % или на 37177,16 тыс. руб., в том числе по основному виду деятельности на 121,5% или 33845,92 тыс. руб., по неосновному виду деятельности на 149,6% или 3331,24 тыс. руб.

Стоимость отгруженной продукции определяется умножением цены отдельных видов продукции на отгрузку продукции в натуральном выражении по всем видам продукции.

, (1.2)

где - стоимость отгруженной продукции i-го вида;

- отгружено i-го вида продукции в натуральном выражении;

- цена i-го вида продукции.

Стоимость отгруженной продукции отчетного периода не соответствует предыдущему, как вследствие изменений в отчетном периоде цен, так и за счет отклонения отгрузки отдельных видов продукции в натуральном выражении.

Изменение стоимости отгруженной продукции, за счет отклонения количества отгруженной продукции в натуральном выражении и средней цены реализации, рассчитывают по формулам

; (1.3)

, (1.4)

где , - отклонение стоимости отгруженной продукции

соответственно за счет количества и средней цены;

, - отклонение и отчетное количество i-го вида отгружен-

ной продукции в натуральном выражении;

, - отклонение и цена i-го вида продукции в предыдущем

периоде.

Отгрузку продукции по каждому виду и ее стоимость в действующих ценах принимают в расчет по данным формы 1-Натура (годовая) "Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции".

Среднюю цену реализации по видам продукции определяют расчетом

, (1.5)

Где

- средняя цена реализации i-го вида продукции;

- стоимость i-го вида продукции в действующих ценах;

- отгружено продукции i-го вида в натуральном выражении.

Стоимость отгруженных товаров и услуг собственного производства (без НДС и акцизов) принимают в расчет по данным формы 1-Предприятия, V раздел.

По данным таблицы 1.6 определяют индекс изменения цен по каждому виду продукции и в целом по основной номенклатуре (ассортименту).

, (1.6)

где - индекс изменения цен i-го вида продукции;

, - средняя цена реализации i-го вида продукции

соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

, (1.7)

где - средний индекс изменения цен по основной

номенклатуре;

- стоимость отгруженной продукции предыдущего года в

ценах отчетного года;

- стоимость отгруженной продукции предыдущего года в

ценах предыдущего года;

i - количество видов продукции.

.

Из данных таблиц 1.4, 1.5, 1.6 видно, что стоимость отгруженной продукции по основной номенклатуре увеличилась на 49325 тыс. руб. за счет роста цен по всем видам продукции. Наибольшие увеличения цен наблюдаются на прочие услуги (Jц = 1,35).

За анализируемый период рост цен в среднем по основной номенклатуре составил 1,08 пункта и обусловлен инфляционными процессами, а не повышением качества и конкурентоспособности предоставляемых услуг.



1.3 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение ее стоимости

Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определяют методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для этого стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года.

Рассчитывают структуру выпуска продукции за предыдущий и отчетный годы.

Фактический выпуск продукции отчетного года при структуре продукции предыдущего года определяют умножением фактического выпуска продукции отчетного года на удельный вес продукции предыдущего года.

Изменение стоимости отгруженной продукции за счет структурных сдвигов определяют вычитанием из фактического выпуска продукции при фактической структуре фактического выпуска продукции при структуре предыдущего года.

Данные таблицы 1.7 показывают, что за анализируемый период уменьшился удельный вес строительно-монтажных работ на 0,7 %, столовой - на 0,1 %, но при этом увеличился объем оказываемых прочих услуг на 0,8 %, что соответственно уменьшает стоимость отгруженной продукции на 34851 тыс. руб., 108 тыс. руб., 2058 тыс. руб.

Изменение структуры отгруженной продукции оказывает влияние также на показатели: себестоимость продукции, рентабельность, прибыль.

Объем продаж продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 50 443 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции на 49 325 тыс. руб. и роста остатков отгруженной продукции на 1118 тыс. руб.

Выручку от продажи продукции, товаров и услуг в действующих ценах, принимают в расчет по данным формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Выпуск продукции, товаров и услуг в действующих ценах принимают в расчет по данным формы №5-3 "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции".

Таблица 1.4 - Расчет стоимости отгруженной продукции

Виды продукции	Отгружено в натуральном выражении	Средняя цена реализации единицы продукции, руб.	Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб.
	2007 г.	2008 г.	отклонение абс.	2007 г.	2008 г.	отклонение абс.	2007 г.	2008 г.	отклонение абс.
Строительно-монтажные работы, заказов	139	170	31	1047669,06	1124247,06	76578	145626	191122	45496
Столовая, кол-во посетителей	10956	11952	996	113,55	108,52	-5,03	1244	1297	53
Услуги, заказов	231	302	71	21549,78	28986,75	7436,97	4978	8754	3776
Стоимоть отгруженной продукии в действующих ценах по основной номенклатуре, тыс. руб.	Х	Х	Х	Х	Х	Х	151848	201173	49325
Стоимость отгруженной продукции собственного производства (без НДС и акцизов), в действующих ценах, тыс. руб.	Х	Х	Х	Х	Х	Х	151848	201173	49325

Таблица 1.5 - Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах

Виды продукции	Отклонение	В том числе за счет
	Кол-ва продукции	Средней цены реализации, руб.	Стоимости отгруженной продукции, тыс. руб.	Количества продукции, тыс. руб.	Средней цены, тыс. руб.
Строительно-монтажные работы, заказов	31	76578	45496	32477740,86	13018260
Столовая, количество посетителей	996	-5,03	53	113095,8	-60118,56
Услуги, заказов	71	7436,97	3776	1530034,38	2245964,94

Таблица 1.6 - Анализ изменения цен по видам продукции и влияние на стоимость продукции

Виды продукции	Отгружено в натуральном выражении, предыдущий год	Средняя цена реализации продукции, руб.	Индекс изменения цен	Стоимость отгруженной продукции предыдущего года, тыс.руб.
		2007	2008		В ценах 2007 г.	В ценах 2008 г.
Строительно-монтажные работы, заказов	139	1047669,06	1124247,06	1,07	145626	156270,34
Столовая, кол-во посетителей	10956	113,55	108,52	0,96	1244	1188,95
Услуги, заказов	231	21549,78	28986,75	1,35	4978	6695,94
Индекс	Х	Х	Х	1,08	151848	164155,23

Таблица 1.7 - Анализ структуры продукции и ее влияние на стоимость отгруженной продукции

Виды продукции	Средняя цена реализации отчетного года, руб.	Отгружено в натуральном выражении	Отгружено продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.	Структура, %	Стоимость отгруженной продукции, тыс.руб.	Изменение стоимости за счет структурных сдвигов, тыс. руб.
		2007 г	2008 г.	2007 г	2008 г.	2007 г	2008 г.	при базисной структуре	при фактической структуре
Строительно-монтажные работы, заказов	1124247,06	139	170	145626	156270,34	95,9	95,2	191122	156270,34	-34851,66
Столовая, количество посетителей	108,52	10956	11952	1244	1188,95	0,82	0,72	1297,03	1188,95	-108,08
Услуги, заказов	28986,75	231	302	4978	6695,94	3,28	4,08	8754	6695,94	-2058,06
Итого:	Х	Х	Х	151848	164155,23	100	100	201173,03	164155,23	Х

Таблица 1.8 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в действующих ценах

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение (абс.)	Темп роста, %
1 Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб.	151848	201173	49325	132,5
2 Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	151848	201173	49325	132,5
3 Изменение остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб.	-	-	-	-
4 Выручка от продажи продукции в действующих ценах, тыс. руб.	151848	202291	50443	133,2
5 Изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец года, тыс. руб.	0	1118	1118	-

2. Анализ эффективности использования основных фондов

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятия решения по инвестированию основных средств.

Исходные данные для анализа отражены в форме № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" и в форме №5 "Приложение к балансу" (раздел 3) годового отчёта.

Основные фонды предприятия, по функциональному назначению, подразделяются на фонды основного вида деятельности, основные фонды других отраслей, производящих товары и основные фонды других отраслей, оказывающих услуги.

Данные таблицы 2.1 показывают, что за анализируемый период стоимость основных фондов увеличивается на 1103 тыс. руб., все из которых приходятся на фонды основного вида деятельности.

Таблица 2.1 - Состав основных фондов

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	начало года	конец года	абсол. суммы, тыс. руб.	%
	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу
Всего основных фондов	40 447	100	41 550	100	1 103	-
в том числе:
фонды основного вида деятельности	40 447	100	41 550	100	1 103	-
основные фонды других отраслей, производящих товары	-	-	-	-	-	-
основные фонды других отраслей, производящих услуги	-	-	-	-	-	-



Таблица 2.2 - Структура фондов основного вида деятельности

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение
	начало года	конец года	абсол. суммы, тыс. руб.	%
	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу	абсол. суммы, тыс. руб.	% к итогу
Фонды основного вида деятельности, из них:	40 447	100	41 550	100	1 103	х
- здания	23954	59,2	23954	57,7	0	-1,5
- сооружения	1242	3,1	1299	3,1	57	0
- машины и оборудование	11243	27,8	7371	17,7	-3 872	-10,1
- транспортные средства	2404	5,9	4915	11,8	2 510	5,9
- инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	1603	4	4011	9,7	2 408	5,7

Под структурой основных фондов понимают соотношение различных групп орудий и средств труда в общей их стоимости.

Из приведённых в таблице 2.2 данных видно, что наибольший удельный вес занимают здания (57,7 %), что обусловлено организационными, техническими и технологическими особенностями мебельного производства.

Наиболее активную часть основных фондов занимают машины и оборудование, которые составляют 17,7 % в общей стоимости. Снижение удельного веса основных фондов этой группы понижает эффективность основных фондов в целом, снижает их фондоотдачу.

Изменение фондоотдачи по всем фондам за счёт изменения доли по группе "Машины и оборудование" определяют по формуле

?Ф0=?Ум / Умб , (2.1)

где ?Ф0 - изменение фондоотдачи по всем фондам за счёт сдвигов в

структуре активной части основных фондов, %;

?Ум - изменение удельного веса активной части основных фондов, %;

Умб - удельный вес машин и оборудования в базисном периоде, %.

?Ф0 = - 10,1 / 27,8 Ч 100 = -36,33 %.

Понижение фондоотдачи за счёт снижения удельного веса машин и оборудования составило в отчетном году по сравнению с базисным периодом 36,33 %.

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов

Для анализа воспроизводства основных фондов составляют таблицу 2.3.

Воспроизводство основных фондов характеризуют следующие показатели.

а) Коэффициент обновления основных фондов, который определяется делением стоимости поступивших в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года:

Кобн = Fпос. нов / F к.г. Ч 100. (2.2)

б) Коэффициент износа основных фондов, который определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную балансовую стоимость.

Кизн. = А/Fк.г. Ч 100, (2.3)

где Кизн. - коэффициент износа, %;

А - сумма начисленного износа, тыс. руб.

Величина износа определяется как разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

в) Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Остаточная и первоначальная стоимость основных фондов принимается в расчёт на конец анализируемого периода.

Кгод = Fост. к.г. / F к.г., (2.4)

где Fост к.г. - остаточная стоимость основных фондов на конец

анализируемого периода, тыс. руб.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа.

Кгод = 1 - К изн .

г) Коэффициент поступления основных фондов, который определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Кпост = F пост/F к.г. Ч 100, (2.5)

где F пост - стоимость всех поступивших основных фондов за

анализируемый период, тыс. руб.

д) Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года

Квыб = Fвыб / Fн.г. Ч 100, (2.6)

где Кобн, Квыб - соответственно коэффициент обновления и

выбытия, %;

Fпос нов., Fвыб - соответственно стоимость поступивших новых и

выбывших основных фондов за анализируемый

период, тыс. руб.;

Fн.г., Fк.г. - первоначальная стоимость основных фондов

соответственно на начало и конец анализируемого

периода, тыс. руб.

Увеличение коэффициента износа может быть обусловлено:

использованием метода начисления амортизации;

приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа больше, чем в среднем по предприятию;

низкими темпами обновления основных фондов;

невыполнением задания по вводу в действие основных фондов и модернизации.

Основные фонды требуют существенного обновления т.к. износ по фондам основного вида деятельности составил 57 %, а по машинам и оборудованию 75 %. Высокий износ приводит к снижению работоспособности основных фондов, дополнительным затратам на ремонт, отражается на качестве продукции.

В настоящее время на сумму износа большое влияние оказывает принятый на предприятии метод его начисления.

Коэффициент выбытия машин и оборудования составил 98 %. Выбытие машин и оборудования производилось за счёт ликвидации на сумму 11006 тыс. руб.

Наиболее оптимальный срок замены действующего оборудования 7 лет, максимальный - 10 лет.

Исходя из нормы амортизационных отчислений в современных условиях коэффициент обновления машин и оборудования равный 4 %, значительно ниже нормы, что свидетельствует о недостаточном уровне их обновления.



Таблица 2.3 - Анализ воспроизводства основных фондов

Группы фондов	Наличие на начало года	Поступило в отчётном году	Выбыло в отчётном году	Наличие на конец года	Наличие на конец года (остаточная стоимость)	Коэффициенты
		всего	в том числе новых основных фондов				Кобн	Кизн	Кгод	Кпост	Квыб
Фонды основного вида деятельности	40 447	298	298	11 006	41 550	17 960	0,01	0,57	0,43	0,01	0,27
из них:
- машины и оборудование	11243	298	298	11006	7371	1861	0,04	0,75	0,25	0,04	0,98
Основные фонды других отраслей, производящих товары	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные фонды других отраслей, производящих услуги	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего основных фондов	40 447	298	298	11 006	41 550	17 960	0,01	0,57	0,43	0,01	0,27

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов

Для оценки эффективности использования средств труда определяют фондоотдачу и долю амортизации в стоимости продукции. Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию.

Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

В связи с использованием ускоренных методов начисления амортизации сумма ежегодной амортизации также возрастает, а, следовательно, увеличивается её доля и в себестоимости продукции. Но поскольку должен увеличиваться и выпуск продукции, то сумма амортизации в стоимости продукции должна снижаться. Экономия (перерасход) на амортизации зависит от объёма выпуска товарной продукции.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.4.

Исходные данные содержатся в формах №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции" и №11 "Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов".

По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на 1,10 руб. Увеличение фондоотдачи за счёт увеличения выпуска продукции составило 1,23 руб.

(201173:39796) - 3,82 = 1,23 руб.

Увеличение стоимости продукции за анализируемый период произошло, главным образом, за счёт повышения цен на все виды выпускаемой продукции.

Увеличение среднегодовой стоимости фондов основного вида деятельности снизило фондоотдачу на 0,001 руб.

(201173:40899) - 4,92 = -0,001 руб.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции по сравнению с предыдущим годом уменьшилась и составила 1 коп. на один рубль продукции.



Таблица 2.4 - Анализ эффективности использования фондов основного вида деятельности

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	151 848	201 173	49 325	132,48
Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности, тыс. руб.	39 796	40 899	1 103	102,77
Сумма начисленной годовой амортизации, тыс. руб.	2 133	2 242	109	105,11
Себестоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	137 899	182 091	44 192	132,05
Фондоотдача, руб./руб.	3,82	4,92	1,10	128,8
Доля амортизации в стоимости продукции, руб./руб.	0,02	0,01	-0,01	50

3. Анализ показателей по труду и заработной плате

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукцией во многом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Правильное использование средств на оплату труда является необходимым условием снижения себестоимости продукции.

Резервом снижения себестоимости продукции являются не только расходы на оплату труда, но и единый социальный налог, который зависит от величины фонда заработной платы.

Исходными данными анализа труда и заработной платы являются формы №1 - Т (годовая) "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", П - 4 (годовая) "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".Эффективность использования труда характеризуют показатели:

уровень и темпы снижения затрат заработной платы на единицу продукции;

уровень и темпы роста производительности труда;

использование фондов заработной платы;

соотношение роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ труда и заработной платы включает:

анализ состава кадров и их движение;

анализ использования рабочего времени:

анализ производительности труда;

анализ использования фонда заработной платы.

3.1 Анализ состава кадров и их движения

Анализ состава кадров предприятия проводится по категориям работающих. Исходные данные содержатся форме 1-Т (годовая).

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия кадрами.

Категории работающих	Фактически	Изменение
	предыдущий год	отчётный год	чел.	уд. веса, %
	чел.	уд. веса, %	чел.	уд. веса, %
Основной вид деятельности	355	98,61	327	98,2	-28	-0,41
из них:
рабочие	213	59,17	196	58,86	-17	-0,31
руководители, специалисты, служащие	142	39,44	131	39,34	-11	-0,1
Неосновные виды деятельности	5	1,39	6	1,8	1	0,41
Всего	360	100	333	100	-27	0

По сравнению с предыдущим годом численность работников ОВД на предприятии снизилась на 28 человек, в том числе по рабочим на 17 чел., служащим на 11 человека.

Сокращение связано с проведением невнятной кадровой политики руководства предприятия. За отчётный год выбыло по причине текучести 47 человека, в предыдущем году - 33 человека.

Увеличение численности по непромышленному персоналу составило 1 человек.

Сокращение численности работников ОВД привело к изменению структуры кадров. Доля рабочих в общей численности работников ОВД снизилась на 0,31%, служащих - на 0,1%.

Изменение удельного веса отдельных категорий ОВД в общей численности ОВД целесообразно анализировать с позиций роста производительности труда и снижения общей численности ОВД.

Влияние удельного веса рабочих на выработку одного работника ОВД определяется по формуле

, (3.1)

где - прирост выработки на одного работника ОВД за счет

увеличения удельного веса рабочих, %;

КВ - коэффициент изменения выработки на одного рабочего;

, - фактический и базисный удельный вес рабочих в общей

численности ОВД, %.

Выработка на одного рабочего определяется отношением объема товарной продукции в сопоставимых ценах к численности рабочих.

Для этого пересчитывают объем товарной продукции предыдущего года в ценах отчетного года по всем видам продукции, работ, услуг.

Выработка на одного рабочего составила:

Предыдущий год

461,96 тыс. руб. (163995,84 : 355).

Отчетный год 615,21 тыс. руб. (201173 : 327).

Коэффициент изменения выработки рабочих составит:

1,33 = (615,21 : 461,96).

На производительность труда рабочих оказывает большое влияние стабильность кадров предприятия. Данные о движении кадров на предприятии имеются в отделе кадров.

Для анализа рассчитываются показатели:

- коэффициент оборота кадров по приему

; (3.2)

- коэффициент оборота кадров по увольнению

; (3.3)

- коэффициент текучести кадров

, (3.4)

где Rпр, Rув - число рабочих соответственно принятых и уволенных за

анализируемый период;

Rув..т - число рабочих, уволенных по причинам, относящимся к

текучести кадров;

R - среднесписочная численность рабочих.

Анализ оборота кадров выполняется в аналитической таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ движения кадров

Показатели	Рабочие
	предыдущий год	отчётный год
Среднесписочная численность работников	378	349
Уволено всего	33	47
в том числе:
- по причинам текучести	33	47
- в связи с сокращением
Принято	31	18
Коэффициент оборота кадров
- по приёму	0,08	0,05
- по увольнению	0,09	0,13
Коэффициент текучести кадров	0,09	0,13

По данным таблицы 3.2 видно, что коэффициент текучести кадров в отчетном году повышается и составляет 13%. Значение коэффициента текучести кадров высокое, в связи с этим необходимо изучить причины увольнения работников и разработать мероприятия по их снижению. Чрезмерно высокий оборот кадров приводит к снижению выработки у работников, решивших уволиться с предприятия и вновь принятых, к дополнительным затратам, связанным с обучением принятых работников и организацией работ по приему и увольнению работников.

Анализ использования рабочего времени

Бюджет рабочего времени работников приводится в форме № П-4 (годовая), раздел 2.

Одним из важнейших условий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одного работника ОВД, рационального использования трудовых ресурсов является эффективное использование рабочего времени.

От использования рабочего времени зависит выработка на 1 работника ОВД, которая является наиболее универсальным показателем производительности труда. Повышение производительности труда за счет лучшего использования рабочего времени определяется через экономию численности среднесписочных работников ОВД по формуле

, (3.5)

где Э - экономия численности, чел.;

ТБ, ТФ - базовый и фактический фонд рабочего времени одного

работника ОВД, ч;

RФ - фактическая численность ОВД, чел.

Рост производительности труда определяется по формуле

, (3.6)

где ?В - рост производительности труда, %.

По анализируемому предприятию фонд рабочего времени в часах на одного работника составил в предыдущем году 1 858,8 ч (702636,5 : 378) в отчетном году 1 909,08 ч (666268,9 : 349).

Относительная экономия численности составит 9 человек.

.

Рост производительности труда за счет лучшего использования рабочего времени составит

.

Анализ динамики производительности труда

Для анализа производительности труда определяют выработку на одного работника ОВД в абсолютных величинах за отчетный и предыдущий периоды.

, (3.7)

где ВОВД - выработка на 1 работника ОВД, тыс. руб.;

N - выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года (сопоставимых

ценах), тыс. руб.;

RОВД - численность работников ОВД, чел.

Таблица 3.3 - Динамика производительности труда

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение абс.	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года, тыс. руб.	163 996	201 173	37 177	122,7
Численность работников ОВД, чел.	355	327	-28	92,1
Выработка на одного работника ОВД, руб.	461 960	615 208	153 248	133,2



По сравнению с предыдущим годом выработка на 1 работника ОВД увеличилась на 153248 руб.

Увеличение составило:

- за счет роста выпуска товаров и услуг - 104724 руб.

?ВОВД № = (201173 : 355) - 461960 = 104724 руб.;

- за счет снижения численности - 48524 руб.

?ВОВД № = (201173 : 327) - 566684 =48524 руб.

3.4 Анализ использования заработной платы

Анализ использования заработной платы проводится по данным формы №1-Т (годовая).

Для анализа динамики заработной платы и выплат социального характера составляют аналитическую таблицу 3.4.

Из данных таблицы 3.4 видно, что по сравнению с предыдущим годом фонд заработной платы по абсолютной величине увеличился по всем категориям работников.

Абсолютное увеличение фонда заработной платы наблюдается при сокращении численности.

Изменение фонда заработной платы работников ОВД оценивается также относительной величиной экономии (перерасхода), которую определяют по формуле

?Фот = Фо - (Фпер.баз*k + Фпост.баз), (3.8)

где ?Фот - откорректированный фонд на коэффициент

выполнения плана выпуска продукции;

Фо - фонд заработной платы за отчетный год;

Фпер.баз,Фпост.баз - соответственно переменная и постоянная часть

планового фонда заработной платы;

k - коэффициент выполнения плана производства

продукции.

За счет чистой прибыли в отчетном и предыдущем годах производились выплаты социального характера, сумма которых возросла к уровню предыдущего года.

Уровень оплаты труда по категориям работающих характеризуется средней заработной платой.

Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работающих.

Таблица 3.4 - Динамика заработной платы

Показатели	Численность, чел.	Фонд заработной платы,	Выплаты социального характера, тыс. руб.
		тыс. руб.
	всего	ОВД	НОВД	всего	ОВД	НОВД	всего	ОВД	НОВД
		рабочие	служащие			рабочие	служащие			рабочие	служащие
Предыдущий год	378	213	142	5	51 551	30 683	20 456	412	916	545,2	363,5	7,3
Отчетный год	349	196,2	130,8	6	60 432	35 932	23 955	545	1631	969,8	646,5	14,7
Отклонение	-29	-17	-11	1	8 881	5 249	3 499	133	715	425	283	7
Темп роста, %	92,3	92,1	92,1	120	117,2	117,1	117,1	132,3	178,1	177,9	177,9	201,4

Таблица 3.5 - Анализ среднегодовой заработной платы

Категории работников	Среднегодовая заработная плата, руб.	Темп роста, %
	предыдущий год	отчетный год
Весь персонал,	1364000	173200	127
в том числе
Работники основного вида деятельности,	144100	183100	127,1
из них:
- рабочие	144100	183,00	127,1
- служащие, специалисты, руководители	144100	183100	127,1
Работники неосновного вида деятельности	82400	90800	110,2

Рост среднегодовой заработной платы отчетного года к уровню предыдущего года составил по рабочим - 127,1 %, по служащим - 127,1 %.

Соотношение среднегодовой заработной платы служащего и рабочего в предыдущем и отчетном году - 1:1.

Обобщающая оценка показателей по труду и заработной плате приводится в таблице 3.6.

Из приведенных в таблице 3.6 данных видно, что в предыдущем году один работник ОВД при среднегодовой заработной плате 144100 руб. выпускал продукции на 428000 руб., а в отчетном году при среднегодовой заработной плате 183100 руб. выпускает продукции на 615000 руб.

При увеличении заработной платы в 1,27 раза выработка увеличилась в 1,44 раза. Такое соотношение показателей следует считать позитивным моментом в использовании персонала предприятия. Тенденция опережающего роста производительности труда над заработной платой указывает на необходимость повышения фонда оплаты труда.

Таблица 3.6 - Обобщающие показатели по труду и заработной плате

Показатели	Год	Темп роста, %
	предыдущий	отчетный
Выпуск товаров и услуг
- в фактических ценах, тыс.руб.	151 848	201 173	132,5
- в ценах отчетного года	163 996	201 173	122,7
Численность работников ОВД, чел.	355	327	92,1
Выработка на работающего ОВД, руб.
- в фактических ценах	428000	615000	143,8
- в ценах отчетного года	462000	615000	133,2
Среднегодовая заработная плата работника ОВД, руб.	144100	183100	127,1
Среднемесячная заработная плата работника ОВД, руб.	12010	15260	127,1
Затраты ФЗП на 1000 руб. произведенной продукции в фактических ценах, руб.	339500	300400	88,5

4. Анализ себестоимости продукции

Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работы предприятия в едином денежном измерителе.

Себестоимость продукции - один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия.

Себестоимость продукции является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.

Анализ себестоимости направлен на изыскание резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня рентабельности.

Анализ себестоимости продукции включает:

- анализ затрат на производство и реализацию продукции по элементам;

- анализ себестоимости важнейших видов продукции;

- анализ затрат на 1 рубль товарной продукции;

- анализ соотношения затрат на производство, объема выпуска и прибыли.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ затрат по экономическим элементам проводится на основании формы №5-3 годового отчета "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции".

При анализе определяется структура затрат и величина отклонения по каждому элементу по структуре.



Таблица 4.1 - Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение по удельному весу, %
	сумма затрат, тыс. руб.	% к итогу	сумма затрат, тыс. руб.	% к итогу
Материальные затраты	60170,00	43,60	98485,00	54,10	10,50
В том числе:
- сырье и материалы	50685,00	36,80	91222,00	50,10	13,30
- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
- работы и услуги производственного характера
- топливо	6337,00	4,60	5463,00	3,00	-1,60
- энергия	3148,00	2,30	1800,00	1,00	-1,30
Затраты на оплату труда	51551,00	37,40	60432,00	33,20	-4,20
Единый социальный налог	13047,00	9,50	15075,00	8,30	-1,20
Амортизация основных производственных ресурсов	2133,00	1,50	2242,00	1,20	-0,30
Прочие затраты	10998,00	8,00	5857,00	3,20	-4,80
Затраты на производство и реализацию продукции	137899,00	100,00	182091,00	100,00

Из приведенных данных таблицы 4.1 видно, что в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают сырье и материалы 50,1 %, затраты по заработной плате 33,20 %, топливо 3 %, энергия 1 %. Наибольшее снижение себестоимости можно получить от экономии указанных затрат, удельный вес которых в общих затратах составил 87,30 %.

Сравнение отчетных данных по отдельным элементам затрат показывает, что удельный вес сырья и материалов по сравнению с предыдущим годом увеличился на 13,3 %, что вызвано ростом цен на основные виды сырьевых и материальных ресурсов.

Затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и предыдущем году связаны с основным видом деятельности.

Таблица 4.2 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
Себестоимость продукции, тыс. руб.	137 899	182 091	132
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	137 899	182 091	132
Материальные затраты, тыс. руб.	60 170	98 485	163,7
Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, тыс. руб.	151 848	201 173	132,5
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп.	90,8	90,5	99,7
Материалоемкость продукции, коп.	39,6	49	123,7

Фактические затраты на 1 рубль выпущенной продукции составили в отчетном году 90,5 коп. и выросли к соответствующему периоду прошлого года на 0,3 коп.

Основная причина роста затрат на 1 рубль выпущенной продукции заключается в опережающем росте себестоимости продукции (132 %) по сравнению с ростом объема выпущенной продукции (132,5 %).

Постоянный рост цен на сырье и тарифов на энергоресурсы повысил материальные затраты, что соответственно повлияло на рост материалоемкости продукции. Материалоемкость продукции составила в отчетном году 49 коп. и возросла к соответствующему периоду прошлого года на 9,4 коп. В связи с этим эффективность использования материальных ресурсов снижается.



5. Анализ финансовых результатов

С экономической точки зрения все хозяйственные процессы на предприятии, выраженные в денежной форме, можно отнести к двум главным направлениям: к расходам или себестоимости производства продукции и поступлениям, т.е. к выручке от реализации данной продукции.

Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованной на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции ресурсов (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль, и принимать решения по управлению прибылью.

Прибыль - важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражений количественную и качественную стороны деятельности предприятий.

Прибыль это:

основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

индикатор кредитоспособности организации;

главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством.

Исходными данными анализа прибыли являются: форма №2 годового отчета "Отчет о прибылях и убытках"; расшифровка строк формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"; "Расчет налога от фактической прибыли".

Анализ прибыли включает:

- анализ прибыли по составу и динамику;

- факторный анализ прибыли от продаж;

- анализ использования прибыли;

- выявление и оценку возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и затрат.

Анализ состава и динамики прибыли

Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составляется аналитическая таблица 5.1.

Анализ прибыли (убытка) отчетного года предусматривает оценку динамики прибыли (убытка), изучения ее состава и структуры для выявления направления резервов увеличения прибыли или снижения убытка.

Оценку динамики прибыли (убытка) отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных изменений от предыдущего года.

Для факторного анализа прибыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж и изменение удельного веса.

Из данных таблицы 5.1 следует, что в отчетном периоде чистая прибыль выросла на 12868 тыс. руб. или на 478 % к прошлому году.

В отчетном периоде затраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 76,38 коп. (154520 : 202291) против 85,47 коп. (129790 : 151848) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубль реализованной продукции составило 10,09 %. Этот фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 476,4 %, при росте выручки от продаж на 133,2 %.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) за отчетный год.

Наибольший удельный вес в структуре прибыли составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижение свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Слагаемые прибыли (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке), анализируются более углубленно.

Таблица 5.1 - Динамика финансовых результатов, тыс.руб.

Наименование показателей	Период	Отклонение	Удельный вес в выручке от продаж, %	Отклонение удельного веса, %
	предыдущий	отчетный	абс.	в %	предыдущий	отчетный
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продаж товаров, услуг, продукции без НДС и акцизов	151 848	202 291	50 443	133,2	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции	128 944	153 749	24 805	119,2	84,9	76	-8,9
Валовая прибыль	22 904	48 542	25 638	211,9	15,1	24	8,9
Коммерческие расходы	846	771	-75	91,1	0,6	0,4	-0,2
Управленческие расходы	17437	25757	8 320	147,7	11,5	12,7	1,2
Прибыль от продаж	4 621	22 014	17 393	476,4	3,043	10,9	7,9
II Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	1	0	-1	0
Проценты к уплате	500	529	29	105,8	0,3	0,3	0
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы	2334	15185	12 851	650,6	1,5	7,5	6
Прочие операционные расходы	1 821	15 108	13 287	829,7	1,2	7,5	6,3
Внереализованные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	4 635	21 562	16 927	465,2	3,1	10,7	7,6
Отложенные налоговые активы		7	7
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль	1 227	5 286	4 059	430,8	0,8	2,6	1,8
ЕНВД	-10		10



Таблица 5.2 - Анализ структуры прибыли отчетного года

Показатели	Доходы	Расходы	Результат
			абс.	в %
Прибыль от продаж	22 014		22 014
Проценты к получению (уплате)		529	-529
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы (расходы)	15185	15 108	77	99,5
Внереализационные доходы (расходы)
Прибыль до налогообложения	21 562		21 562
Текущий налог на прибыль		5 286	-5286
Чистая прибыль	16 276		16 276

Из данных таблицы 5.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 16276 тыс. руб., а прибыль от продаж - 22014 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

На изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:

цен на реализованную продукцию;

физического объема реализованной продукции и структуры;

себестоимости реализованной продукции;

коммерческих расходов;

управленческих расходов.

Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.

Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:

, (5.1)

где - выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;

- выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;

Jц - индекс изменения цен.

.

Рассчитывают изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, за счет изменения цены.

? = -, (5.2)

где ? - изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.

?=202291-187306,48=14984,52 тыс.руб.

Определяют изменение суммы прибыли от продаж за счет следующих факторов по формулам

I фактор:

, (5.3)

где - изменение суммы прибыли за счет изменения цен;

- рентабельность продаж предыдущего года.

.

Рентабельность продаж предыдущего года определяют

, (5.4)

где - прибыль от продаж предыдущего года;

- выручка от продаж предыдущего года.

.

II фактор

: , (5.5)

где - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения

физического объема и структуры продукции.

.

III фактор:

, (5.6)

где - изменение суммы прибыли за счет изменения

себестоимости реализованной продукции;

JСо, JСб - удельный вес себестоимости в выручке от продаж

соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

.

IV фактор:

, (5.7)

где - изменение суммы прибыли за счет изменения

коммерческих расходов;

JКо, JКб - удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж

соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

.

V фактор:

, (5.8)

где - изменение суммы прибыли за счет изменения

управленческих расходов;

JУо, JУб - удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

Проверка правильности факторного анализа прибыли от продаж проводится балансовым способом

=++++.

Увеличение (снижение) себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов снижают (увеличивают) прибыль.

Факторы, влияющие на чистую прибыль, определяются по методу балансовой увязки. На какую сумму увеличивается (уменьшается) фактор прямого действия, на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Для расчета используются данные таблицы 5.1.

Таблица 5.3 - Факторный анализ прибыли

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.
Изменение цен на реализованную продукцию	456
Изменение объема и структуры продукции	1 079
Изменение себестоимости реализованной продукции	18 004
Изменение коммерческих расходов	404,6
Изменение прибыли от продаж	17 393
Проценты к получению	-1
Проценты к уплате	29
Доходы от участия в других организациях	0
Прочие операционные доходы	12 851
Прочие операционные расходы	13 287
Внереализационные доходы	0
Внереализационные расходы	0
Изменение прибыли до налогообложения	16 927
Текущий налог на прибыль	4 059
Изменение чистой прибыли	12 868

Анализ динамики прибыли от продаж показывает, что в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом ее увеличение составило на 17393 тыс. руб.

Увеличение прибыли от продаж обусловлено:

увеличением цен на готовую продукцию - 456 тыс. руб.;

увеличением объема и структуры продукции - 1079 тыс. руб.;

снижением себестоимости реализованной продукции - 18004 тыс. руб;

снижением коммерческих расходов - 404,6 тыс. руб.

Анализ показателей рентабельности

Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли.

Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Для анализа показателей рентабельности используются форма №2 годового отчета "Отчет о прибылях и убытках", форма №1 годового отчета "Бухгалтерский баланс".

Общая формула расчета рентабельности

, (5.10)

где П - прибыль организации;

V - показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.

Для расчета рентабельности можно принимать в числителе:

прибыль от продажи продукции;

прибыль до налогообложения;

прибыль от обычной деятельности;

чистую прибыль.

Для расчета рентабельности можно принимать в знаменателе:

активы организации (капитал);

собственный капитал;

перманентный капитал;

основные производственные средства;

выручку от продаж;

себестоимость реализованной продукции.

Показатели рентабельности определяют за отчетный и предыдущий периоды.

Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 5.6.

Экономическое содержание показателей рентабельности и методика расчета приводятся в приложении Б.

Таблица 5.6 - Динамика показателей рентабельности, %

Показатели	Период	Отклонение, абс.
	предыдущий	отчетный
Рентабельность активов	0,049	0,168	0,120
Рентабельность собственного капитала	0,076	0,316	0,240
Рентабельность перманентного капитала	0,076	0,316	0,240
Рентабельность продаж:			0,000
- по прибыли от продаж	0,030	0,109	0,078
- по прибыли до налогообложения	0,031	0,107	0,076
- по чистой прибыли	0,022	0,080	0,058
Рентабельность реализованной продукции	0,031	0,122	0,091

Рентабельность активов (всего капитала) зависит от факторов

Rа= Rпр *Ка, (5.11)

где Rа - рентабельность активов (определяется по прибыли до налогообложения);

Rпр - рентабельность продаж;

Ка - коэффициент оборачиваемости активов.

Рентабельность продаж определяется по прибыли до налогообложения. Коэффициент оборачиваемости активов определяется отношением объема продаж к средней величине активов за анализируемый период.

Приведенная модель характеризует зависимость активов от рентабельности продаж и оборачиваемости активов.

Из модели следует, что значительная доля прибыли в объеме продаж не всегда обеспечивает высокую рентабельность активов; это становится возможным при большой оборачиваемости активов.

Изменение рентабельности активов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим за счет факторов, приведенных в модели, определяют способом исчисления разниц

Rаб = 0,049 = 0,030*1,59, %;

Rао = 0,168 = 0,109*1,58, %.

Общее изменение рентабельности активов составит