Управление эффективностью производства на предприятии на примере ТОО "БК-Маркет"

В дипломной работе предлагается использовать «метод экспоненциального сглаживания», который представляет собой прогноз показателя на будущий период в виде суммы фактического показателя на будущий период в виде суммы фактического показателя за данный период и прогноза на данный период, взвешенных при помощи коэффициента:

F(t + 1) = а * Хt + (1 - а) Ft, (7)

где F(t + 1) - прогноз на период (t + 1);

а - специальный коэффициент, определяющий статистическим путем и характеризующий степень расхождения фактических показателей и прогнозных значений (ориентировочное значение а = 0,3);

Хt - фактическое значение показателя в периоде t;

Ft - прогноз на период t.

Фактически в 2010 году товарооборот в ТОО «БК-Маркет» был равен 27324,0 тыс.тг. Прогноз на 2010 год (по данным предприятия) был равен 30000 тыс.тг.

Рассчитаем прогнозный показатель товарооборота на перспективу, используя формулу (13):

ТО персп = 0,3 х 37324 + (1 - 0,3) х 30000 = 29200 тыс.тг

Другой, не менее эффективный метод прогнозирования товарооборота - «прогнозирование на базе прошлого оборота». В этом случае данные о сбыте за отчетный год берутся в качестве основы для предсказания вероятности сбыта в будущем. Предполагается, что товарооборот следующего года превысит или будет ниже оборота отчетного периода на некоторую величину. Обычно берется процентное увеличение к данным за предыдущий год по так называемому принципу от достигнутого:

ТО сг = Оог х (Оог/Обг) (8)

где ТО сг - товарооборот следующего года;

О ог - оборот отчетного года;

О бг - оборот базисного года.

Используя эту формулу, рассчитаем товарооборот ТОО «БК-Маркет» на перспективу. Он будет равен (27324 х 1,1428) 31225 тыс.тг. Данный метод прогнозирования более пригоден для отраслей и рынков со стабильной хозяйственной конъюнктурой, слабо меняющимся ассортиментом товаров, незначительными колебаниями товарооборота. Наиболее прогрессивным методом планирования товарооборота является метод стандартного распределения вероятностей. Сущность этого метода прогнозирования заключается в следующем.

Определяются три вида показателей:

- О - оптимистическая оценка;

- М - наиболее вероятная оценка;

- Р - пессимистическая оценка.

На основе этих оценок рассчитывается ожидаемое значение показателя по формуле:

Оож = (О + 4М + Р)/6 (9)

Использование этого метода позволяет составить экспертные оценки со статистически ожидаемым значением, чтобы определить наиболее вероятный диапазон вариации. Стандартное отклонение (СО) вычисляется по формуле:

СО = (О - Р)/6 (10)

По экспертным оценкам специалистов пессимистическая оценка сбыта в перспективе практически равна объему товарооборота 2009 года - 24000,0 тыс.тг. Оптимистический прогноз товарооборота равен 35000 тыс.тг, а наиболее вероятный - 31000 тыс.тг.

Тогда статистически ожидаемое значение прогнозного товарооборота составит 30500 тыс.тг [(24000 + 31000 х 4 + 35000)/6]. Стандартное отклонение составит [(35000 - 24000)/6] 1,8 тыс.тг. В соответствии с общей теорией статистики наиболее вроятное значение объема товарооборота (с вероятностью 95 %) будет находиться в пределах 30500 тыс.тг ± 2 х 1,8 тыс.тг, т.е. между 30504 тыс.тг и 30496 тыс.тг.

В дипломной работе перспективное значение товарооборота можно принять в размере среднеарифметической величины объема сбыта из прогнозных показателей, рассчитанных вышеперечисленными методами. Он составит 30308 тыс.тг [(29200 + 31225 + 30500)/3], что на 2984,3 тыс.тг или на 10,9 5 больше, чем в 2010 году.

С ростом товарооборота адекватно увеличатся только переменные затраты, а постоянные останутся в той же сумме. Переменные затраты будут равны 1980,91 тыс.тг (1786,22 х 1,109). Уровень переменных расходов будет равен 5,37 %, а уровень издержек обращения соответственно 11,91 %, что на 0,59 процентных пункта меньше, чем в 2010 году.

3.2 Управление затратами компании

Управление затратами - это составная часть управления в целом предприятием, основная цель которого заключается в улучшении финансовых результатов предприятия, т.е.достижение максимальной прибыли и возрастания стоимости фирмы.

В последние годы в отечественной практике все большее применение получает планирование затрат на производство и реализацию продукции в разрезе постоянных и переменных затрат. Такое планирование позволяет определить зависимость финансовых результатов деятельности предприятия от издержек и объема реализации продукции.

Переменные затраты - это такие затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства продукции. К ним можно отнести: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические нужды, сдельную оплату производственных рабочих, транспортные и заготовительные расходы и др.

Постоянные затраты - это такие затраты, которые не изменяются при изменении объема производства за какой-то определенный промежуток времени. Они включают: амортизационные отчисления, проценты за кредит, заработную плату специалистов и служащих, арендную плату, коммунальные платежи и другие виды расходов.

Вместе с тем при существенном изменении объема производства постоянные затраты могут изменяться. Например, при осуществлении технического перевооружения может значительно изменяться производственная мощность и соответственно объем выпуска продукции. Но при этом может существенно увеличиться и сумма амортизационных отчислений, затраты энергетического характера и др.

Таким образом, постоянные затраты в данном случае переходят на новый уровень и сохраняются в относительно неизменной величине в течение определенного периода. Для характеристики этого периода используется понятие релевантного интервала изменения объема реализации продукции, на протяжении которого величина постоянных затрат остается неизменной.

Одни и те же виды затрат на производство продукции могут быть для одних предприятий - переменными, а для других - постоянными. Примером таких затрат могут быть амортизационные отчисления по оборудованию. Если начисление амортизационных отчислений осуществляется линейным способом, то это постоянные затраты, величина которых не изменяется от периода к периоду. Если же, например, предприятие начисляет амортизационные отчисления пропорционально объему выпускаемой продукции в натуральном выражении, то это уже переменные затраты.

Наряду с отмеченными видами затрат выделяют также смешанные, которые состоят из постоянных и переменных частей. Примером таких затрат могут быть почтовые и телеграфные расходы, затраты на текущий ремонт оборудования и пр. Для обеспечения большей точности плановых показателей смешанные затраты необходимо разделять на постоянную и переменную части и учитывать соответственно в постоянных и переменных затратах.

Расходование средств на постоянные затраты, такие как оплата труда специалистов, может быть скорректировано в краткосрочном периоде в ответ на изменение уровня производства. При спаде производства может уменьшиться численность персонала, а при росте объема производства будут созданы новые рабочие места. Следовательно, в краткосрочном периоде, например за один год, затраты на оплату труда могут меняться в зависимости от изменения спроса. Эти затраты называются полупостоянными, или ступенчато возрастающими затратами.

Отличительной чертой ступенчато возрастающих затрат является то, что для конкретного периода они являются постоянными для определенного уровня производства, но в конечном итоге они возрастают или снижаются на определенную величину в какой-либо критический момент. Для очень коротких периодов времени таких, как один месяц, затраты по оплате труда будут постоянными по отношению к уровню производства.

В течение года затраты могут быть постоянными, переменными или полупостоянными. В течение более длительного периода, скажем несколько лет, все затраты имеют тенденцию реагировать на существенные уровни производства и постоянные затраты будут полупостоянными. Поскольку постоянные затраты не остаются такими в течение длительных периодов времени, некоторые исследователи предпочитают называть их долгосрочными переменными затратами.

Одно из важных допущений, используемых на практике - однозначность показателей объема, например, только единицы продукции, только трудо-часы, только машино-часы, только потраченные доллары или только тонно-километры. Однако в действительности на объем затрат влияет более чем один фактор. Например, расход топлива зависит от типа транспортного средства, дороги, расстояния перевозки. При увеличении цен такие постоянные затраты, как жалование руководителей, арендная плата, тоже возрастут.

В полупеременные затраты включаются как постоянные так и переменные компоненты. Например, затраты на материально-техническое обеспечение являются полупеременными, состоящими из запланированных (постоянных) затрат на МТО, осуществляемое при любом объеме производства и переменных затрат, которые находятся в непосредственной зависимости от объема производства [21].

Дифференциация затрат на постоянные и переменные позволяет рассчитать объем реализации, обеспечивающий получение предприятием валовой прибыли, покрывающей его потребность в производственном и социальном развитии.

Некоторые особенности имеет расчет безубыточного объема товарооборота в торговле. Это обусловлено:

- особенностями формирования валового дохода в торговле (валовой доход определяется как сумма торговых надбавок за вычетом налога на добавленную стоимость);

- использованием относительных показателей валового дохода, переменных издержек и маржинального дохода к объему товарооборота в покупных и продажных ценах.

Критический объем розничного товарооборота определяется по формуле:

Np min = Спост/ (Увд - У с пер), (6)

где Увд - уровень валового дохода, %

Ус пер - уровень переменных издержек, %.

Уровень валового дохода определим как отношение полученного дохода в общем товарообороте. В 2007 году уровень валового дохода равен 25,37 % (6066,7/23909,76 х 100), а в 2008 году соответственно 28,42 % (7764,9/27324,0 х 100).

Для расчета пороговой денежной выручки (критического объема продаж) будем учитывать чистую денежную выручку за исключением стоимости покупки. Расчет пороговой денежной выручки проведем в табличной форме (см. Таблицу 9).

Таблица 9

Расчет порогового (критического) объема продаж

Показатели	2009 год	2010 год	Коэффициент изменения показателей
Денежная выручка (нетто), тыс.тг	8792,36	11180,4	1,27
Прибыль, тыс.тг	6066,7	7764,9	1,28
Уровень прибыли в товарообороте, %	25,37	28,42	+,05 п.
Издержки обращения, тыс.тг	2725,7	3415,5	1,25
в т.ч. переменные, тыс.тг	1534,58	1786,31	1,16
постоянные, тыс.тг	1191,13	1629,19	1,37
Уровень переменных издержек, %	6,42	6,54	1,02
Пороговый объем продаж, тыс.тг	6285,6	7445,0	1,18
Запас финансовой прочности, тыс.тг	2506,76	3734,4	1,49
Запас финансовой прочности, %	28,5	33,4	+4,9

Как следует из таблицы, пороговый (критический) объем продаж в 2010 году был равен 7446,0 тыс.тг, что на 18 % или на 1160,4 тыс.тг больше, чем в 2009 году. Несмотря на увеличение порогового (критического) объема продаж запас финансовой прочности увеличился как абсолютно, так и относительно. В 2010 году запас финансовой прочности составил 33,4 %, что на 4,9 процентных пункта больше, чем в 2009 году. Это свидетельствует о том, что в случае изменения рыночной конъюнктуры (снижение спроса, цен реализации, усиления конкуренции и др.) ТОО «БК-Маркет» имеет в запасе 33,4 %, на которые оно может уменьшить размер денежной выручки и продолжать оставаться в зоне прибыли. Увеличение запаса финансовой прочности является основой для выработки и принятия обоснованных решений по управлению сбытом, издержками обращения и выработке гибкой ценовой политики и методов стимулирования сбыта, что в совокупности приведет к росту товарооборота и снижению уровня расходов.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение денежной выручки приводит к более сильному изменению прибыли от реализации продукции, поэтому он показывает, как изменится прибыль при изменении объема реализации на 1 %. В 2010 году эффект операционного рычага был равен 1,21 [(11180,4 - 1786,31)/7764,9]. Это значит, что ТОО «БК-Маркет» в 2010 году могло остаться без прибыли, если бы выручка сократилась в 1,21 раза.

3.3 Расчет эффективности торговой деятельности на перспективу

Конкретные решения по управлению ресурсами организации могут быть приняты на основе анализа расходов по статьям и элементам затрат. Анализ состава и структуры затрат был выполнен в разделе 2.4. Сейчас необходимо исчислить влияние товарооборота и прочих факторов на уровень издержек обращения. Влияние товарооборота рассчитывают как разность между суммой расходов, пересчитанных на отчетный товарооборот, и расходами за базисный период; влияние прочих факторов может быть рассчитано тремя способами:

- как разность расходов за отчетный период и расходов, пересчитанных на отчетный товарооборот;

- как произведение величины изменения уровня затрат на отчетный товарооборот;

- как разность между отклонением расходов и величиной влияния товарооборота на расходы.

Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям приведен в Таблице 10.

Влияние прочих факторов составляет сумму относительной экономии или перерасхода затрат. Из данных таблицы следует, что в составе переменных затрат допущен перерасход по статьям заработная плата (131,77 тыс.тг) и расходы по хранению (10,23 тыс.тг). Перерасход свидетельствует о том, что рост расходов по этим статьям обусловлен не только увеличением товарооборота, но и влиянием других факторов. Так, увеличение затрат по статье «заработная плата» было следствием не только роста товарооборота, но и политикой государства в области повышения уровня заработной платы во всех отраслях и сферах народного хозяйства.

Таблица 10

Факторный анализ издержек обращения

Статьи затрат	Базисный период	Отчетный период	Расходы на продажу, пересчит. на отчетный товаро-оборот, тыс.тг	Отклоне- ние расходов на продажу, тыс.тг	В том числе за счет
	тыс.тг	Издержко-емкость, %	тыс.тг	Издержко-емкость, %			товаро- оборота	прочих факто- ров
Расходы на тару	136,29	0,57	153,7	0,56	155,75	+17,41	+19,46	-2,05
Заработная плата	940,37	3,93	1205,6	4,41	1073,83	+265,23	+133,46	+131,77
Транспортные расходы	166,27	0,70	177,61	0,65	1910,27	+11,34	+25,0	-13,66
Реклама	46,34	0,19	17,08	0,06	51,92	-29,26	+5,58	-34,84
Расходы по хранению	70,87	0,30	92,2	0,34	81,97	+21,33	+11,1	+10,23
Товарные потери	68,14	0,29	44,4	0,16	79,24	-23,74	+11,1	-34,84
Прочие расходы	106,3	0,44	95,63	0,36	120,23	-10,67	+13,93	-24,6
ИТОГО	1534,59	6,42	1786,22	6,54	1754,2	+251,64	+219,63	+32,01
Аренда	523,34	2,19	758,24	2,77	-	+234,90	-	-
Амортизация основных средств	297,1	1,24	423,5	1,55	-	+126,4	-	-
Ремонт основных средств	226,23	0,95	259,58	0,95	-	+33,35	-	-
Коммунальные расходы	144,46	0,60	187,8	0,69	-	+43,34	-	-
ИТОГО	1191,13	4,98	1629,19	5,96	-	+438,06	-	-
Всего расходы	2725,7	11,4	3415,5	12,5	-	+689,8	-	-
Товарооборот	23909,8	-	27324,0	-	-	-	-	-

В то же время по статьям «реклама» и «товарные потери» обеспечена экономия соответственно по 34,84 тыс.тг. Экономия по статье «товарные потери» является положительным явлением, свидетельствующем о достаточно высоком уровне организации работ, связанных с хранением, подработкой и подсортировкой товаров.

Снижение расходов на рекламу не оправдано, так как это могло явиться причиной более медленного роста товарооборота по сравнению с увеличением издержек обращения. Другими словами, не всякая экономия является оправданной.

Сумма и уровень постоянных расходов изменяются только под влиянием прочих факторов. По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что практически по всем статьям постоянных расходов допущен перерасход, который сопровождается ростом уровня расходов (издержкоемкости). Это свидетельствует о снижении эффективности использования арендуемых помещений, основных средств.

Рост постоянных расходов (119,68 %) опережает рост товарооборота (144,28 %), поэтому в ТОО «БК-Маркет» необходимо постоянно осуществлять углубленный анализ затрат по статьям и элементам в разрезе отдельных товарных групп.

Такой анализ является основой гибкой ценовой политики, обоснованного применения методов стимулирования сбыта, формирования ассортимента и повышения экономической эффективности сбытовой деятельности.

При уровне постоянных расходов 2009 года и товарооборота 2010 года, общая сумма постоянных расходов могла быть равна 1360,74 тыс.тг, что на 268,45 тыс.тг меньше, чем в 2010 году. В перспективе постоянные расходы можно уменьшить на эту сумму.

Таким образом, анализ влияния различных факторов на уровень издержек позволяет сделать вывод, что в перспективе, за счет умелого управления затратами, их величина может быть уменьшена на размер относительного перерасхода переменных и постоянных затрат. Переменные затраты можно сократить на 10,23 тыс.тг, так как относительный перерасход по статье «заработная плата» был следствием государственных мероприятий, направленных на повышение благосостояния народа.

В совокупности с экономией постоянных расходов издержки обращения в перспективе могут быть снижены на 278,68 тыс.тг. Учитывая возможное изменение издержек, вызванное ростом товарооборота. В перспективе общие затраты могут быть равны 3331,42 тыс.тг (см. Таблицу 11).

Как следует из данных таблицы, издержки обращения в перспективе могут быть сокращены на 3 % в основном за счет постоянных затрат, так как переменные расходы увеличатся адекватно росту товарооборота. Уровень издержек (издержкоемкость) уменьшится на 12 %, в том числе уровень постоянных затрат - на 25 %. Таким образом, управление затратами может обеспечить снижение издержек обращения и повышение эффективности сбытовой деятельности ТОО «БК-Маркет».

Таблица 11

Показатели издержек на перспективу

Показатели	2010 год (факт)	2012 год (план)	Коэффициент изменения показателей
Денежная выручка (товарооборот), тыс.тг	27324,0	30308,0	1,11
Издержки обращения, тыс.тг	3415,5	3331,42	0,97
в т.ч. переменные	1786,22	1970,68	1,10
постоянные	1629,19	1360,74	0,84
Уровень издержек, %	12,5	11,0	0,88
в т.ч. переменных	6,54	6,50	0,99
постоянных	5,96	4,50	0,75

Рассчитаем пороговый (критический) объем товарооборота на перспективу (см. Таблицу 12).

Пороговый (критический) объем продаж сократится на 22 % и станет равным 5807,0 тыс.тг. Запас финансовой прочности составит 6593,0 тыс.тг или 53,2 %. Другими словами, при изменении рыночной конъюнктуры ТОО «БК-Маркет» в перспективе сможет более, чем на половину уменьшить денежную выручку и все-таки остаться в зоне прибыли.

Таблица 12

Пороговый критический объем сбыта на перспективу

Показатели	2010 год (факт)	2012 год (план)	Коэффициент изменения показателей
Денежная выручка, тыс.тг	11180,4	12400,0	1,109
Прибыль, тыс.тг	7764,9	9068,58	1,16
Уровень прибыли в товарообороте, %	28,42	29,92	+1,5 п.
Издержки обращения, тыс.тг	3415,5	3331,42	0,97
в т.ч. переменные	1786,22	1970,68	1,10
постоянные	1629,19	1360,74	0,84
Уровень переменных издержек, %	6,54	6,50	0,99
Пороговый объем продаж, тыс.тг	7446,0	5807,0	0,78
Запас финансовой прочности, тыс.тг	3734,4	6593,0	1,76
Запас финансовой прочности, %	33,4	53,2	+19,8 п.

Операционный рычаг в перспективе также несколько уменьшится и составит 1,15 [(12400 - 1970,68)/9068,58]. Следовательно, изменение денежной выручки будет в меньшей мере влиять на изменение прибыли.

Заключение

Управленческая деятельность в современных условиях выступает как один из важнейших факторов функционирования предприятий и организаций. Особое место управления в рыночной экономике обусловлено тем, что именно оно должно обеспечивать связанность, интеграцию экономических процессов, приводящих к повышению эффективности деятельности предприятия.

ТОО «БК-Маркет» - это товарищество с ограниченной ответственностью, которое входит в состав компании ТОО «БК-Строй» и которое имеет свой Устав.

Основное направление предприятия - оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами. За время работы на рынке строительных материалов ТОО «БК-Макрет» приобрели постоянных партнеров среди строительных организаций, оптовых фирм и крупных региональных представительств.

Магазин строительных материалов «БК-Маркет» предлагает строительные и отделочные материалы в большом ассортименте, включающем в себя более 3000 наименований, который постоянно обновляется с учетом пожеланий клиентов.

Целью создания данного предприятия является более полное насыщение рынка строительными и отделочными материалами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создание дополнительных рабочих мест и получение дополнительной прибыли.

Вступление в сотрудничество с поставщиками ТОО «БК-Маркет» основывается на специальном договоре и в последующем исполняет и придерживается всех его пунктов. Основными поставщиками компании являются ТОО Кнауф Гипс Капчагай, ТОО Компания Северный партнер,

ООО Текурила г.Санкт-Петербург, ТОО Норд-Трейдинг LTD и другие.

Конкурентов, ведущих аналогичную деятельность в Костанайской области и областном центре, достаточно много. Наиболее серьезными среди них выступают: ТОО ««МегаСтрой»», ТОО «Торговый Дом Стройматериалов», ТОО «Тинекс», ТОО «ТехноСтрой», ТОО «Эльдорадо» и др. Также необходимо отметить торговую зону «Складская», где сосредоточено огромное количество мелких торговых точек, которые вместе составляют большую конкуренцию «БК-Маркет».

Розничная торговля составляет около 25% от общего объема реализации, а остальная большая часть, а это около 75% приходится на оптовую торговлю.

Основными крупнейшими оптовыми покупателями для ТОО «БК-Маркет» считаются такие предприятия как: ТОО «Сыл», ИП «Клейменов», ИП «Ломавцова», ИП «Сулейменов», ИП «Нуржанов».

Предприятие использует самые разнообразные методы рекламной деятельности, основными партнерами в рекламной деятельности ТОО «БК-Маркет» является телерадиокомпания «Алау», а также рекламное агентство «Регион-Медиа», газета «Шанс», а также радио «НС».

Коммерческая структура ТОО «БК-Маркет» представлена 3 подразделениями: сбытовым, вспомогательным и обслуживающим. Структура управления построена по линейно-функциональному признаку. Во главе предприятия стоит директор, которому подчиняется 5 функциональных и линейных руководителей. Директором «БК-Маркет» является лицо по найму. В его прямом подчинении находятся начальник отдела снабжения, менеджер по рекламе, коммерческий директор, главный бухгалтер и секретарь. Между собой все эти должностные лица функционально взаимосвязаны следующим образом.

В магазине выбран вид технологической планировки торгового зала - линейная (решетка). «Решетка» с линейным продольным размещением оборудования, т. е. стеллажи с товарами преимущественно располагаются перпендикулярно входящему в зал покупательскому потоку.

Численность персонала насчитывает 52 работника. Система подбора персонала на предприятии ориентирована на молодые перспективные и предприимчивые кадры.

Уровень организационной культуры предприятия за 5 лет функционирования успел подняться и приобрести ряд специфических особенностей среди аналогичных предприятий на рынке строительных и отделочных материалов.

В ТОО «БК-Маркет» используется вся система методов управления.

Решения по стратегическому развитию в ТОО «БК-Маркет»принимаются централизовано. Специалисты выполняют в основном логические операции и процедуры. Технические исполнители выполняют в основном технические операции и процедуры при оформлении решений, а также участвуют в процессе контроля.

Экономические условия, в которых на данный момент находится предприятие, сказываются негативным образом. Воздействие экономического кризиса последних лет на спрос оказал отрицательное влияние. Все это отразилось на результатах деятельности компании таким образом, что на период за 2009 год - на начало 2010 года спрос упал почти в 2 раза, а по окончанию 2009 года по результатам финансовой отчетности непокрытый убыток года составил 32 905,7 тыс. тенге. Уровень рентабельности в 2009 году составил 1,49%, а уровень окупаемости затрат в 2010 году - 78,5%.

Нами проведен подробный анализ эффективности торговой деятельности по товарным группам, которые в большей степени используются в розничной торговле и частично в оптовой и являются прибыльными. В структуре товарооборота в 2010 году наибольший удельный вес занимают керамогранитная плитка (23,5 %) и сантехника (23,3 %). Именно эти товары были наиболее продаваемыми в периоде 2009-2010 гг. Общий товарооборот за анализируемый период увеличился на 3414,24 тыс.тг или на 14,3 %. Рост товарооборота наблюдается по всем группам товаров, однако более всего товарооборот возрастает по таким группам товаров, как сухие смеси - на 22,24 %, сантехника - на 16,28 %, керамогранитная плитка - на 15,76 %,

Анализ издержек обращения позволяет сделать следующие выводы. Общая сумма затрат на сбытовую деятельность в ТОО «БК-Маркет» в 2010 году составила 3415,5 тыс.тг, что на 25,3 % больше, чем в 2009 году. В наибольшей степени увеличились затраты по таким статьям, как аренда, амортизация основных средств, коммунальные расходы и расходы по хранению товаров. Изменения абсолютных величин затрат по статьям вызвал изменения структуры издержек обращения. Наибольший удельный вес в издержках обращения занимает заработная плата: 35,3 % в 2010 году, что на 0,8 процентных пункта больше, чем в 2009 году. Доля арендной платы увеличилась на 3,0 процентных пункта и составила 22,2 %. Три статьи (заработная плата, аренда и амортизация основных средств) занимают в совокупности в структуре издержек обращения в 2010 году 69,9 %, что на 5,3 процентных пункта больше, чем в 2009 году.

Переменные издержки составляют в среднем за анализируемый период 54,3 %, хотя их доля в 2010 году была на 4,0 процентных пункта меньше, чем в 2009 году. Доля постоянных расходов соответственно возросла на 4,0 %. Абсолютная величина переменных и постоянных расходов увеличивалась разными темпами. Переменные расходы увеличились на 16,4 %, а постоянные на 36,78 %. Это привело к росту уровня расходов на 1,1 процентный пункт. Уровень переменных расходов в 2008 году был равен 6,54 %, а постоянных - 5,96 %.

Изменение затрат под влиянием роста товарооборота составило увеличение на 197,39 тыс.тг. Прочие факторы также привели к росту затрат на 492,4 тыс.тг. Изменение затрат под влиянием прочих факторов представляет собой сумму относительного перерасхода издержек обращения. Это говорит о том, что в ТОО «БК-Маркет» имеются внутренние резервы снижения расходов, связанных со сбытом товаров.

Пороговый (критический) объем продаж в 2010 году был на 18 % больше, чем в 2009 году. Однако запас финансовой прочности тоже увеличился на 4,3 процентных пункта и составил 33,4 %. Операционный рычаг в 2010 году был равен 1,21. Эффект операционного рычага показывает, что в 2010 году ТОО «БК-Маркет» могло остаться без прибыли, если бы денежная выручка сократилась более чем в 1,21 раза.

Расчеты, выполненные в дипломной работе, показали, что в перспективе товарооборот может увеличиться на 10,9 % и составить 30308 тыс.тг. Рост товарооборота вызовет адекватный рост переменных затрат, а постоянные останутся на уровне 2010 года. Это приведет к тому, что издержки обращения возрастут в меньшей мере, чем товарооборот.

В дипломной работе также был выполнен факторный анализ издержек обращения, который позволил выявить относительный перерасход по отдельным статьям затрат: по заработной плате, расходам по хранению и всем статьям постоянных расходов. Это может быть использовано как резерв сокращения издержек обращения. В перспективе издержки обращения составят 3331,42 тыс.тг, что на 3 % меньше, чем в 2010 году. Рост товарооборота и некоторое снижение издержек обращения привело к тому, что уровень издержек обращения уменьшится на 12 % и составит 11 %. В наибольшей степени уменьшится уровень постоянных затрат, который составит 4,5 %, что на 1,46 процентных пункта меньше, чем в 2010 году. Изменение объема товарооборота и издержек обращения повысит уровень экономической эффективности в ТОО «БК-Маркет» в перспективе.

Список использованных источников

1 Экономика предприятия / Т.С. Хачатуров, Г.З.Суша, Г.К.Оноприенко; под ред. Т.С. Хачатуров. - Мн.: Экономпресс, 2001. - 290 с.

2 Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов/В.П. Грузинов и др. М., 2009. - 432 с.

3 ГОСТ Р ИСО 9000 - 2001 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь»

4 Экономика предприятия: учебное пособие /А.И. Ильин, В.И. Станкевич, Л.А. Лобан и др.; под общ. ред. А.И. Ильина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 698 с.

5 Экономика предприятия: Учебное пособие /В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А.И. Ильина. М.: Новое знание, 2004. - 460 с.

6 Журавлев С. Государственное регулирование экономики в переходный период//Экономист. - 2008. - № 5. - с. 28-38.

7 Экономика предприятия / Т.С. Хачатуров, Г.З.Суша, Г.К.Оноприенко; под ред. Т.С. Хачатуров. - Мн.: Экономпресс, 2008. -С. 122-124 Экономика предприятия: учебное пособие /А.И.Ильин, В.И.Станкевич, Л.А. Лобан и др.; под общ. ред. А.И.Ильина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - С. 431

8 Аванесов, Ю.А. Прогнозирование спроса в розничной торговле / Ю.А.Аванесов - М., Экономика, 2003. 103 с.

9 Булатов, А.С. Экономика / А.С. Булатов. - М.: Изд-во БЕК, 1997. - 296с.

10 Герчикова, И.Н. Менеджмент / И.Н. Герчикова - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.- 501с.

11 Сорокина М.В. Менеджмент в торговле: учебное пособие. - С-Пб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. - 344 с.

12 Гончаров В. И. Менеджмент: Учебное пособие, - Мн.: Мисанта, 2003. - 624 стр.

13 Робозина, Л.А. Финансы / Л.А. Робозина. - М.: Финансы, 1999. - 527с.

14 Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.- 320 с.

15 Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Н.П.Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 245с.

16 Кадамбаев, Т.К., Петренко, И.Я., Быстряков, А.Я. Организация рыночной экономики / Т.К. Кадамбаев, И.Я. Петренко, А.Я. Быстряков. - Челябинск: Южно-уральское книжное издательство, 1996. - 369с.

17 Кретов, И. И. Маркетинг на предприятии: Практ. пособие. / И.И.Кретов - М.: Финстатинформ, 2004. 105 с.

18 Раевский, В.А. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия / В.А. Раевский. - М.: Финансы и статистика, 1988. - 229с.

19 Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент / Г.Б. Поляк. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 548с.

20 Голубков Е. П., Голубкова Е. Н., Секерин В. Д. Маркетинг: Выбор лучшего решения /Общ. ред. Е. П. Голубкова.- М.: Экономика,2003. 224 с.

21 Хлусов В. П. Основы маркетинга. - М.: ПРИОР, 1997. 160 с.

22 Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред.проф. В.Я, Горфинкеля, проф. В.А. Швандера. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 67 с.

23 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: ИП Экоперспектива, 1998. - 498с.

24 Колчина, Н.В. Финансы предприятий / Н.В. Колчина. - М.: ЮНИТИ, 1998. - 413с.

25 Кнышева, Е.Н., Панфилова, Е.Е. Экономика организации: Учебник / Е.Н. Кнышева, Е.Е. Панфилова - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005 - 45с.

26 Муравьева, А.И. Теория экономического анализа. Проблемы и решения / А.И.Муравьева. - М.:«Финансы и статистика», 1988.-243с.

27 Петренко, И.Я., Чужинов, П.И. Экономика сельского хозяйства / И.Я. Петренко, П.И. Чужинов. - Алма-Ата: Кайнар, 1988.- 416с.

28 Радостовец, В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. / В.К. Радостовец. - Алматы: НАК «Центраудит», 1998. - 576с.

29 Русак, Н.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности перерабатывающих предприятий АПК / Н.А. Русак. - М.: ВО "Агропромиздат", 1990. - 357с.

30 Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Сайфулин Р.С. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 299с.

31 Сергеев, И.В. Экономика предприятия / И.В. Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 358с.

32 Экономический анализ деятельности предприятий и объединений / Под ред. С.Б. Баригольц. М.: Финансы и статистика, 1998. - 318с.

33 Смагин, В.Н. Финансовый менеджмент / В.Н. Смагин. - Челябинск: ЧГТУ, 1997. - 134с.

34 Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова. - М.: Изд-во «Перспектива», 2004. - 656с.

35 Экономика предприятия (фирмы): учебное пособие / Под ред. А.С. Пелиха. - М.: Эксмо, 2006. - 464с.

Приложение А

Таблица А1

Основные поставщики ТОО «БК-Маркет»

Наименование поставщиков	Приобретаемая продукция
А	Б
ИП Бекишева А.Т.	Металлопластик
ИП Зайцев И.А. ИП Ким И.Р. ИП Ким С.Р. ИП Федоров А.Н.	Сантехника
ИП Веселов Е.В. ТОО СигмаХозСтройТовары	Инструменты
ИП Константинов В.И. ИП Кочерга А.В. ИП Максутова Л.П. ИП Наумова И.М. ИП Оканов А.А.	Двери
ТОО STYNERGY TOO TELLSAT	Металлопрофиль Керамогранитная плитка
ТОО Feza Plast Караганда TOO KazTplast (КазТпласт)	Пластик
ТОО Wall Paper ТОО БКС Холдинг	Обои
ТОО БУРАН БОЙЛЕР	Котлы
ТОО Гарантерм Сары-Арка	Водонагреватели
ТОО Иволга-Холдинг	ДСП, ДВП, фанера, цемент
ТОО ИСИ ГИПС ИНДЕР ТОО Кнауф Гипс Капчагай.Предприятие с участием ДЭГ.	Гипсокартон
ТОО Кнауф Гипс Капчагай ТОО ЛИК 5 баллов Филиал ТОО Alina Trade г.Костанай	Сухие строительные смеси
ТОО Кнауф Гипс Капчагай ТОО Компания Северный партнер.	Изовер
ООО Текурила г.Санкт-Петербург	Лакокрасочная продукция
ТОО МегаСтрой-Север ТОО Норд-Трейдинг LTD	Метизная продукция

Приложение Б

Таблица Б1

Показатели, характеризующие трудовой потенциал работников

Показатель	Всего	В том числе по категориям
		Рабочие	Руководители	Специалисты
	чел	%	чел	%	чел	%	чел	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 Персонал предприятия (всего 52 человека) в том числе: Среднесписочная численность -торгового персонала -обслуживающего персонала -вспомогательного персонала	31 14 7	59,6 26,9 13,5	20 9 -	38,5 17,3 -	4 2 2	7,7 3,8 3,8	7 3 5	13,5 5,8 9,6
2 Структура персонала ТОО «БК-Маркет» по полу: Мужчины Женщины	27 25	51,9 48,1	16 -	30,7 -	4 3	7,7 5,8	7 22	13,5 42,3
3 Возрастной состав персонала ТОО «БК-Маркет» 18-25 26-36 37-50	18 25 9	34,6 48,1 17,3	11 7 2	21,2 13,4 3,8	2 8 4	3,8 15,4 7,7	6 10 3	11,5 19,2 5,8
4 Распределение персонала по стажу работы До 1 года 1-2 2-3	29 15 8	55,8 28,8 15,4	26 3 -	50 5,8 -	2 8 6	3,8 15,4 11,5	4 4 2	7,7 7,7 3,8

Размещено на Allbest.ru