Теоретические основы внутрифирменного планирования

Алгоритм стратегического планирования:

Сбор информации о внешней среде.

Анализ состояния рынка и определение стратегических целей и ключевых условий их достижения.

Анализ конкурентоспособности фирм и разработка стратегии поведения по отношению к конкурентам.

Анализ и оценка необходимых ресурсов для успеха.

Моделирование и анализ воздействия внешних факторов на стратегическое развитие бизнеса и оценка хозяйственного риска.

Разработка стратегии и альтернативных путей развития для выбора на альтернативном уровне.

Разработка вариантов стратегических планов с учетом возможного изменения ключевых условий.

Анализ эффективности плановых решений.

Разработка организационно-финансового сопровождения стратегических планов

Требования к формированию стратегических планов:

Наличие высококвалифицированного планового персонала (менеджеров).

Активное использование методов моделирования (имитационного).

Необходимость учитывать стохастичность (неопределенность, вероятностность) получения результатов.

Установление резервных мощностей (резервные «подушки безопасности»).

Подходы к разработке стратегического плана:

От прошлого к будущему (прогноз).

От будущего к настоящему.

Отличительные черты стратегии:

Разработка стратегии не завершается немедленным действием.

Для реализации стратегии необходим набор - дерево целей.

На основе стратегии разрабатывается стратегический план.

Отличия стратегического планирования от других видов планирования.

Отличия от тактического планирования. Основной вопрос стратегического планирования - чего хочет добиться организация. Тактическое планирование сосредоточено на том, как организация должна достигнуть такого состояния, т.е. разница между целями и средствами. Тактическое планирование в отличие от стратегического сосредоточено на средних и низших уровнях управления. Тактические решения легче оцениваются, так как могут быть выражены в более конкретных цифровых результатах. Выполнение тактических решений лучше наблюдается, менее подвержено риску, поскольку такие решения касаются в основном внутренних проблем.

Отличия от долгосрочного планирования.

Стратегическое планирование в большей мере основано на выявлении и разрешении вопросов, тогда как долгосрочное в основном сосредоточено на установлении целей и задач и обращении их в программы работы и текущие бюджеты.

По сравнению с долгосрочным стратегическое планирование уделяет намного больше внимания оценке условий внутри организации, так и за ее пределами.

По сравнению с долгосрочными планами стратегические планы скорей всего будут содержать качественные изменения и включать более широкий диапазон планов действий при непредвиденных обстоятельствах.

В отличие от специалистов по долгосрочному планированию специалисты по стратегическому планированию скорей всего будут создавать идеализированный вариант организации - «картину будущего» - и будут задаваться вопросом как это может быть достигнуто.

В отличие от долгосрочного стратегическое планирование намного более ориентировано на действия. Обычно специалисты по стратегическому планированию рассматривают целый ряд возможных вариантов будущего развития.

Процесс стратегического планирования состоит из ряда этапов, следующих друг за другом.

Фирма проводит исследование внешней и внутренней среды организации. Определяет главные компоненты организационной среды, выделяет те из них, которые действительно имеют значение для организации, проводит сбор и отслеживание информации об этих компонентах, составляет прогнозы будущего состояния среды, производит оценку реального положения фирмы.

Фирма устанавливает желаемые направления и ориентиры своей деятельности: видения, миссию, комплекс целей. Иногда этап установления целей предшествует анализу среды.

Стратегический анализ. Фирма сравнивает цели и результаты исследований факторов внешней и внутренней среды, определяет разрыв между ними. При помощи методов стратегического анализа формируются различные варианты стратегии.

Производится выбор одной из альтернативных стратегий и ее подборка.

Подготавливается окончательный стратегический план деятельности фирмы.

Среднесрочное планирование. Готовится среднесрочные планы и программы.

На основе стратегического плана и результатов среднесрочного планирования фирма разрабатывает годичные и оперативные планы и проекты.

В целом процесс планирования представляет собой замкнутый цикл с прямой от разработки стратегии к определению оперативных планов до реализации и контроля и обратной связью.

Задачи и этапы стратегического планирования. Планирование необходимо для достижения фирмой следующих целей:

повышение контролируемой доли рынка

предвидение требований потребителя

выпуск продукции более высокого качества

обеспечение согласованных сроков поставок

установление уровня цен с учетом условий конкуренции

поддержание репутации фирмы у потребителей.

Задачи планирования определяются каждой фирмой самостоятельно в зависимости от деятельности, которой она занимается. В целом же задачи стратегического планирования любой фирмы сводятся к следующему:

Планирование роста прибыли.

Планирование издержек предприятия, и, как следствие, их уменьшение.

Увеличение доли рынка, увеличение доли продаж.

Улучшение социальной политики фирмы.

Таким образом основной задачей планирования является получение максимальной прибыли как результата деятельности и осуществления его важнейших функций: планирование маркетинга, производительности, инноваций и другого.

Этапы стратегического планирования

разработка общих целей;

определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени (2, 5, 10 лет);

определение путей и средств их достижения;

контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими.

Планирование всегда ориентируется на данные прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому надежность планирования зависит от точности и правильности бухгалтерских расчетов прошлого. Любое планирование предприятия базируется на неполных данных. Качество планирования в большей степени зависит от интеллектуального уровня компетентных сотрудников, менеджеров. Все планы должны составляться так, чтобы в них можно было вносить изменения, а сами планы взаимоувязывались с имеющимися условиями. Поэтому планы содержат в себе так называемые резервы, иначе именуемые “надбавками безопасности”, однако слишком большие резервы делают планы неточными, а небольшие влекут за собой частые изменения плана. В основу составления плана по конкретным направлениям производственных участков предприятия кладутся отдельные задачи, которые определяются как в денежных, так и в количественных показателях. При этом планирование должно отталкиваться от так называемых узких мест: в последнее время это сбыт, финансы или рабочая сила.

2. Планирование потребности в материально-технических ресурсах

2.1 Задачи и содержание плана материально-технического обеспечения предприятия

Планирование производственных запасов на предприятии должно основываться на расчете объективной потребности в конкретных видах материальных ресурсов с гарантированным обеспечением процесса выполнения производственной программы и других видов хозяйственной деятельности предприятия. При этом необходимо учитывать издержки, связанные с созданием и хранением производственных запасов. Основной задачей планирования запасов на предприятии в связи с эти является определение оптимального соотношения между величиной производственных запасов и издержками на их создание и хранение.

Разработка планов материально-технического обеспечения производства способствует более успешному решению проблем снабжения сырьем, материалами, комплектующими, топливом, энергией и другими ресурсами. От качественного и своевременного обоснования плана зависит выполнение производственной программы.

В ходе разработки плана материально-технического обеспечения должна предусматриваться максимально возможная экономия ресурсов. Задачей плана материально-технического обеспечения является определение оптимальной потребности предприятия в материальных ресурсах для осуществления производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности. При этом различают потребность к расходу и к завозу.

Потребность к расходу устанавливает качество материалов, которые необходимы предприятию для выполнения плана объема продаж и других работ, связанных с производством и реализацией продукции, для ремонтно-эксплутационных нужд, капитального строительства и др.

Потребность к завозу показывает, сколько предприятие должно получить материалов из внешних источников.

В процессе планирования МТС необходимо определить:

какие виды ресурсов необходимы для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

количество материальных ресурсов, которое потребуется для выполнения производственной программы;

потребность в материальных ресурсах, расписанная по их видам и по срокам поступления;

выбор поставщиков и выявление их возможностей;

необходимые площади складских помещений для хранения материальных ресурсов;

затраты на МТС;

возможности организации производства некоторых материальных ресурсов (полуфабрикатов, деталей, комплектующих изделий и др.) на своем предприятии.

План материально-технического обеспечения состоит из двух частей:

расчетов потребности в материально-технических ресурсах;

балансов материально-технического обеспечения.

Определение потребности в материальных ресурсах производиться по основным направлениям производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с прогрессивными нормами их расхода с учетом плана организационно технических мероприятий по применению экономичных видов материалов, отходов производства, вторичных материальных и топливно-энергетических ресурсов.

Балансы МТО разрабатываются в виде перспективных, годовых, квартальных и месячных планов снабжения, определяющих потребность в материальных ресурсах и источники их получения.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются:

планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре;

информация о конъюнктуре рынка товаров;

прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;

анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде;

изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода;

планы технического и организационного развития, технического перевооружения и реконструкции предприятия, капитального строительства.

План материально-технического обеспечения является основой заключения договоров с поставщиками соответствующих материальных ресурсов.

Планирование МТС производства включает комплекс работ по анализу удельных расходов материальных ресурсов за отчетный период, использованию технологического оборудования и оснастки, прогнозированию и нормированию отдельных видов ресурсов на плановый период, разработку материальных балансов по видам ресурсов, источникам поступления и выше перечисленным направлениям использования.

В основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах положены нормативы и нормы их расхода и складских запасов.

Норма расхода материала должна предусматривать наиболее экономное использование него в конкретных условиях производства, т.е. она должна быть прогрессивной.

Плановые нормативы определяют удельные затраты материалов на единицу готовой продукции или объема производства; примером такого норматива может служить коэффициент использования материалов. Норма расхода материалов g_т включает полезный расход материала (массу годного изделия g_ч); дополнительные затраты, вызванные технологическим процессом g_о ; затраты, не связанные с технологическим процессом, но в минимальном размере имеющиеся в производстве, например потери из-за не кратности длины при раскрое, боя, утечки, распыления, усушки и др. g_п. Таким образом, g_{т= =} g_о + g_ч + g_п.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода.

МР _i ^п = (14)

МР _i ^п - общая потребность предприятия в i-ом виде материальных ресурсов;

МР_ij - потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности (на выполнение производственной программы, на прирост незавершенного производства, на ремонтно-эксплутационные нужды, на изготовление инструмента и специальной оснастки);

МР _i - необходимые для нормального функционирования предприятия запасы i-го вида материальных ресурсов на конец периода.

Величина плановой потребности в соответствующем материале на выполнение основной производственной программы, на капитальное строительство и на непромышленные нужды (для обслуживания жилого фонда, детских и других учреждений) может быть выявлена путем умножения нормы расхода на количество продукции или объем работ в предстоящем периоде.

Потребность в материалах на другие нужды определяется в следующем порядке:

на прирост незавершенного производства - на основе данных о приросте объема производства, средней длительности производственного цикла, коэффициенте нарастания затрат в незавершенном производстве и количестве дней в планируемом периоде;

на опытные и экспериментальные работы - на основе заявок и расчетов отделов и служб технической подготовки производства;

для изготовления инструмента и специальной оснастки - на основе плана собственного производства инструментов, специальной оснастки и норм расхода материала на единицу;

на ремонтно-эксплутационные нужды - на основе действующих норм на единицу оборудования, единицу производственной площади, на основе соответствующих сметных расчетов.

2.2 Методика расчета потребности в материально-технических ресурсах

В практике материально-технического снабжения существует несколько методик и методов определения количества заказываемых материальных ресурсов и того, с какой периодичностью они должны поступать от поставщиков. Они имеют достоинства и недостатки с точки зрения своей точности, трудоемкости и стоимости. Выбор необходимой методики или метода зависит от профиля предприятия, возможностей заказчика, вида производимой продукции, наличия и вида складов на предприятии, системы контроля за состоянием запасов.

Основными методами являются:

метод прямого счета;

использование данных о рецептурном составе производимой продукции;

расчет на основе нормативных сроков износа;

использование для расчетов формул химических реакций

статистический метод.

Потребность в материалах методом прямого счета определяется умножением нормы расхода на объем производственной программы в плановом периоде по формуле:

Р = , (15)

где: Р - общая потребность в данном материале;

Н - норма расхода на выполнение единицы продукции или единицы объема работ;

П - производственная программа;

п - количество наименований производственной программы.

Метод прямого счета имеет несколько разновидностей. В зависимости от того, какие нормы применяются для расчета, различают методы: поиздельный, подетальный (пооперационный), по аналогии и по типовым представителям. Наиболее распространенным является первый - поиздельный метод, при котором применяются нормы расхода на производство единицы изделия (1 т добычи угля, одной машины, 1000 м ³ зданий при строительстве и т.д.). аналогично этому при подетальном (пооперационном) методе применяются нормы расхода на выполнение отдельных операций или производство отдельных деталей. Этот метод применяется при расчете потребности отдельных цехов и участков для установления им лимитов отпуска материалов.

Метод расчета потребности по аналогии может быть использован в тех случаях, когда в плановом периоде практикуется производство таких работ или изделий, на которые еще не разработаны нормы расхода материалов. Тогда эти работы условно приравниваются к таким изделиям, на которые имеются нормы расхода, но при этом применяются поправочный коэффициент, учитывающий отличия от этих изделий новых изделий и увеличение или уменьшение действующих норм расхода материалов.

При большом разнообразии производимой продукции применяется метод расчета по типовым представителям (например, при изготовлении подшипников, при производстве однотипных инструментов и т.д.). потребность в материалах в этом случае определяется умножением нормы расхода типового представителя на общую программу производства в плановом периоде. Его основным недостатком является невозможность точно установить потребность в материалах, тем более что в процессе выполнения планов могут быть значительные отклонения в номенклатуре производимой продукции.

Целый ряд разновидностей промышленной продукции, например, изделия пищевой промышленности, изделия из пластмасс, литье, железобетон и т.д., изготовляется сразу из нескольких разновидностей сырья и материалов. Для получения такой продукции с заранее заданными технологическими характеристиками и определенного качества разрабатываются рецептуры, в которых указываются процентные соотношения каждого материала, расходуемого на изготовление этой продукции.

Потребность в материалах в этих случаях определяется, как правило, в три этапа. На первом из них устанавливается то количество продукции, которое должно быть изготовлено, по формуле:

Р = , (16)

где: Р - количество готовой продукции, кг,т.;

В - черновой вес одной детали, изделия, кг, т;

П - программа производства деталей, шт.;

п - количество наименований изделий, изготавливаемых из смеси одной рецептуры.

Например, если заводу технического стекла на плановый год установлен план производства изделий А - 25 000 штук, а изделий Б - 10 000 штук при массе одного изделия соответственно 2 кг. и 1 кг., то общая масса стекла составит 60 т (25 000х2 + 10 000х1= 60 т).

Следующим этапом в расчетах потребности этим методом является установление общего количества материалов, которое должно быть отпущено в производство с учетом потерь в технологическом процессе (Ротп). В общем виде эти расчеты приводятся по формуле:

Ротп = Р/ Кв, (17)

где: Кв - интегральный коэффициент выхода готовой продукции. Он учитывает потери, которые возникают на всех стадиях технологического процесса производства.

Если в предшествующем примере условно принять выход готовой продукции равным 80%, то общее количество шихтовых материалов, подлежащих отпуску в производство, будет равно 75 т (60 т/ 0,8=75 т).

И наконец, на последнем этапе расчетов устанавливается потребность в каждом конкретном материале Рм. Здесь используется рецептурный состав смеси для получения изделий. Эта потребность определяется по формуле:

Рм = Ротп х Км, (18)

где: Км - доля данного материала в общем составе смеси для изготовления изделий по рецепту.

Если в приведенном примере рецептом смеси для производства стекла предусмотрено расходовать 70% SiO₂ , 10%CaO, 14% Na₂O, 6% прочих добавок, то потребность в этих материалах соответственно будет равна 52,5; 7,5; 10,5; 4,5.

Потребность в материалах на основании данных о сроках их износа определяется делением количества этих материалов или изделий в эксплуатации N на нормативный срок износа t_изн , т.е.

Р= N/ t_изн (19)

Например, если на данном участке железной дороги находиться в эксплуатации 150 тыс. шпал при нормативном сроке износа 15 лет, то средняя годовая потребность в шпалах для их замены будет равна 10 тыс. штук ( 15 000 /15= 10000) штук.

Статистический метод используется при отсутствии данных для определения потребности прямым счетом или при их недостоверности. Он предполагает использование данных о фактическом расходе материалов за соответствующий прошлый период. По характеру использования данных различают метод динамических коэффициентов и прогнозирование потребности в материалах.

Определение потребности в материалах методом динамических коэффициентов производиться в том случае, когда имеются только идентичные данные о фактическом расходе материала. Расчет осуществляется по следующей формуле:

Р= Рф х Кпр х Кн, (20)

где: Р - потребность в данном материале на плановый период;

Рф - фактический расход этого же материала в предшествующем аналогичном периоде;

Кпр - коэффициент (индекс) увеличения или уменьшения производственной программы в плановом периоде по сравнению с предшествующим;

Кн - коэффициент (индекс) изменения норм (средний процент снижения норм).

Например, необходимо определить потребность на следующий год в керосине для ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия. Нормы расхода его отсутствуют. Фактический расход в прошлом году составил 2000 кг. Известно, что в плановом периоде объем работ увеличивается на 20% по сравнению с прошедшим годом, а задание по экономии материалов 5%. Потребность в этом случае будет равна: Р = 2000 х 1,2 х 0,95 = 2280 кг.

Прогнозирование потребности предполагает использование данных о фактическом потреблении материалов и за несколько отчетных периодов. Которые позволяют установить закономерность изменения этого потребления во времени. При этом точность расчетов находится в прямой зависимости от количества и качества исходной информации.

Следует отметить, что в масштабе одного предприятия при значительных колебаниях в номенклатуре производимой продукции и нормах расхода статистический метод не дает достоверных результатов, поэтому к нему следует прибегать в исключительных случаях. В производственных объединениях этот метод может применяться более успешно.

2.3 Планирование потребности в материально-технических ресурсах на нужды основного производства

Потребность в сырье и материале для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается методом прямого счета. Если один вид материала используется для изготовления нескольких изделий, потребность в нем (Рм) определяется по формуле:

Рм = (21)

Н_i - норма расхода материала на i-е изделие;

П_i, - производство i -ого изделия в плановом периоде;

П - количество изделий, для которых используется данный материал.

При планировании производства новой продукции, для которой не установлены нормы расхода материалов, потребность в них рассчитывается методом аналогии. При этом методе новые изделия посредством соответствующих коэффициентов приравниваются к изделиям, имеющим обоснованные нормы расхода материалов по формуле:

Рм = Нб х Пн х К,

Нб - норма расхода материала на аналогичное базовое изделие;

Пн- планируемый выпуск нового изделия;

К - коэффициент, учитывающий особенности потребления материала при производстве нового изделия. В качестве такого коэффициента может быть использовано отношение массы нового и базового изделия.

При многономенклатурном производстве (предприятия швейной, обувной, радиотехнической, подшипниковой и других отраслей промышленности) потребность в материалах определяется по типовому представителю, т.е. изделию, наиболее полно отражающему расход материалов на всю представляемую им группу (партию) продукции, с использованием следующей формулы:

Рм=Нт х Тг, (22)

где:

Нт - норма расхода на типовой представитель;

Тг - программа выпуска всех изделий данной группы.

В отраслях химической промышленности при расчете потребности в исходном сырье и материалах используются формулы химических реакций, молекулярная масса и норма технологических потерь. Для этих целей может быть использована следующая формула:

Рм = ((Мс х Кг х 100)/( Мг х Кс х (100- Кп)) х П, (23)

где:

П - программа произодства готовой продукции, натуральные единицы;

Мс - молекулярная масса исходного сырья (материалов);

Кс - содержание в них чистого вещества, %;

Мг - молекулярная масса готового продукта;

Кг - содержание в нем чистого вещества, %;

Кп - технологические потери в процессе изготовления продукции, %.

Потребность в смазочных материалах на плановый период вычисляют с учетом специфики их потребления:

Рм.с. = Н х Ч х Т х К х Д, (24)

где: Рм.с. - количество необходимых смазочных материалов; Н - норма расхода смазочных материалов на один станко-час работы данного оборудования, кг.; Ч - число работающих единиц оборудования; Т - плановое количество рабочих дней предприятия в году; К - коэффициент сменности оборудования; Д - длительность рабочей смены, ч.

Методика расчета потребности в инструменте также отражает факторы, определяющие их расход. Сначала уточняется номенклатура необходимого инструмента, затем по каждому его наименованию рассчитывается время работы.

Годовая потребность в режущем инструменте (Ри) вычисляется по следующей формуле:

Ри = (t_m x A)/((L/ p + I) T), (25)

где: t_m - машинное время работы данным инструментом для изготовления единицы продукции; А - годовая программа выпуска продукции, шт.; L - длина рабочей (стачиваемой) части инструмента, мм; р - часть инструмента, стачиваемая за одну заточку; Т - время работы инструмента между двумя заточками.

Потребность в материалах для изготовления инструмента рассчитывается исходя из количества инструмента. которое должно быть изготовлено в плановом периоде, и норм расхода материала на изготовление каждого типа инструмента.

Потребность в материалах на ремонт оборудования (Ррем) зависит от типа и количества оборудования, подлежащего ремонту, и вида ремонтных работ.

При определении потребности можно воспользоваться нормами расхода материалов на одну ремонтную единицу и объем ремонтных работ, выраженный в единицах ремонтной сложности. Данные показатели разработаны в системе планово-предупредительных ремонтов и приводятся в соответствующих справочниках. В этой системе каждому виду оборудования присваивается категория ремонтной сложности. Для определения общего количества ремонтных единиц необходимо умножить количество подлежащего ремонту оборудования на соответствующую категорию ремонтной сложности.

Ррем = нНк(R1 + µR2 + qR3), (26)

где: н - коэффициент, учитывающий расход материалов на осмотры и межремонтное обслуживание; Нк - нормы расхода материалов на одну ремонтную единицу при капитальном ремонте оборудования; R1, R2, R3 - сумма ремонтных единиц оборудования, подвергаемого соответственно капитальному, среднему и малому ремонтам; µ - коэффициент, характеризующий соотношение между нормой расхода материала при среднем и капитальном ремонтах; q - коэффициент, выражающий соотношение между нормой расхода материала при малом и капитальном ремонтах.

Потребность в топливе чаще всего определяется путем умножения объема работы в плановом периоде на норму его расхода, при этом нормы расхода различных видов топлива устанавливаются в единицах условного топлива. Для определения количества топлива в натуральном выражении рассчитанную таким образом потребность делят на тепловой эквивалент (отношение калорийности данного топлива и калорийности условного топлива).

Сложные расчеты необходимо проделать при определении потребности в горючих материалах для работы автомобилей. В этом случае следует пользоваться утвержденными для каждой машины нормами расхода на пробег. Необходимо также иметь не только объем работы, но и особенности эксплуатации: время года, характер дорог, на которых работаю автомобили, время простое под разгрузкой и погрузкой и многие другие данные.

Потребность в энергии (паре) для отопления зданий зависит от объема и тепловой характеристики здания, температуры внутри помещения и снаружи, длительности отопительного периода и разницы между теплосодержанием пара и конденсата.

Потребность в энергии на технологические цели определяется исходя из норм ее расхода на единицу продукции и планируемого объема ее производства в натуральном или денежном выражении.

Потребность в двигательной энергии (Э дв) рассчитывается по формуле:

Эдв=(М х Км х Ф х Кв)/(Кпд х Кп), (27)

где: М - суммарная мощность установленного оборудования, кВТ; Км - коэффициент использования мощности; Ф -плановый фонд времени работы оборудования, ч.; Кв - коэффициент использования оборудования во времени; Кпд - коэффициент полезного использования двигателей; Кп - коэффициент потерь энергии в сетях.

Определение потребности в электроэнергии на освещение зависит от площади помещения, нормы и количества часов освещения. На этой основе устанавливается необходимое количество светильников соответствующей мощности.

Расход электроэнергии на вентиляцию определяется исходя из мощности вентиляционных установок и количества часов их работы в плановом периоде.

Потребность в материалах на ремонт зданий на плановый период в натуральных единицах (Пм) определяется исходя из удельного веса материальных затрат в общей стоимости ремонтных работ и структуры по следующей формуле:

Пм = (Ор х Ум х Км)/(10⁴ х Ц)

где: Ор - объем ремонтных работ, тенге ; Ум - удельный вес материальных затрат в ремонтных работах, %; Км - удельный вес данного материала в общих материальных затратах, %; Ц - плановая цена единицы материала, тенге.

Расчет потребности в строительных материалах осуществляется на основании норм расхода на денежную единицу стоимости строительно-монтажных работ, по сметным нормам или нормам расхода на физические объемы работ в зависимости от масштабов строительства и наличия необходимых данных. Потребность конкретных строек следует определять прямым счетом (например, кладка стены, штукатурка и т.д.)

Потребность в спецодежде устанавливается на основе утвержденных норм ее выдачи отдельным категориям работников, их численности на данном предприятии, а также утвержденных сроков пользования этой спецодеждой.

2.4 Планирование потребности в оборудовании и в запасных частях к нему

Отличительные особенности определения потребности в оборудовании вытекают из различия участия его в процессе производства по сравнению с материалами. Оборудование переносит свою стоимость на готовый продукт по частям и практически не изменяет своих физико-химических свойств, а материалы после их потребления теряют свою потребительную стоимость, переходя во вновь созданный продукт, и полностью переносят на него свою стоимость.

Выбор методов планирования потребности зависит от назначения оборудования. Основными направлениями использования оборудования являются:

укомплектование строящихся производственных объектов;

замена физически и морально устаревшего оборудования;

пополнение парка машин действующих предприятий;

комплектация выпускаемой продукции (на машиностроительных предприятиях);

замена износившихся агрегатов в работающих механизмах.

Потребность в оборудовании для строительства и реконструкции предприятий определяется на основе технических проектов строительства и реконструкции, где указываются необходимые типы и количество оборудования. При разработке проектов количество машин зависит от мощности строящихся предприятий, производительности одной машины, степени экстенсивного и интенсивного использования оборудования и других факторов.

Потребность в новом оборудовании для замены изношенного и морального устаревшего основывается на расчете экономической эффективности целесообразности внедрения нового оборудования взамен его модернизации и капитального ремонта. Решение о такой замене принимается руководством предприятия на основании заключения компетентной комиссии специалистов. При этом учитывается возможность приобретения нового оборудования взамен списанного. Если финансовое состояние не позволяет предприятию приобрести новое оборудование, то оно вынуждено ремонтировать физически изношенное оборудование.

Значительную трудность представляет обоснование потребности в оборудовании для увеличения производственных мощностей действующих предприятий. Для этого необходимо тщательно проанализировать фактические использование имеющегося оборудования с целью максимального выявления резервов и возможностей его более полного использования. Запланированный рост производства может быть достигнут за счет повышения сменности работы оборудования, сокращения внеплановых простоев и времени на производство вспомогательных работ, модернизации оборудования, интенсификации процессов производства и т.д. только после полного использования этих возможностей следует планировать поступление на предприятие дополнительного оборудования.

Общее количество необходимого предприятию оборудования определяется делением запланированного объема работ на производительность единицы оборудования за тот же период. Например, если снабженческой организации нужно перевезти 30 тыс. т груза в год, а одна автомашина может перевезти за год 2000 т, то для выполнения плана перевозок необходимо 15 автомашин.

Объем работ может быть установлен в равных измерителях - тоннах, тонно-километрах, часах работы и т.д. и определяться плановыми показателями деятельности предприятия. Для определения годовой производительности одной машины необходимо знать ее мощность, количество дней работы в течение года, сменность, степень использования. С учетом этих факторов потребность в оборудовании определяется по следующей формуле:

П=()/(Фд х к) (29)

где: Н_{i вр} - норма времени на выполнение единицы i-го объема работ; i = 1,2,3,…, n - виды работ; N_i - объем работ в плановом периоде; Фд - действительный фонд времени работы оборудования, ч; к -коэффициент выполнения норм выработки.

Если рассчитанная потребность в оборудовании больше его наличия, то предприятие приобретает недостающее его количество, т.е. величина потребности в приобретении определиться как разность между потребностью и наличием оборудования на предприятии. Однако при этом надо учитывать возможность рационального использования имеющихся машин, передачи оборудования с «широких» участков и т.п.

Методика проведения расчетов потребности в запасных частях осуществляется при наличии необходимой нормативной базы для расчетов, учета особенностей технологического процесса их замены и других факторов. Наличие норм расхода позволяет производить расчеты по следующей формуле:

Рз.ч. = Нз.ч. х С х Пм х Кв, (30)

где: Рз.ч. - потребность в запасных частях;

Нз.ч. - норма расхода запчастей на одну машину;

С - средний списочный состав машин в плановом периоде. Устанавливается с учетом наличия машин, поступления и списания их на протяжении планового периода;

Кв - коэффициент (больше 1), показывающий степень повторного использования запасных частей за счет их восстановления.

Если заменять запасные части в машинах можно только при проведении капитального ремонта, то потребность в них устанавливается на основании установленной периодичности ремонта.

2.5 Определение потребности в материальных ресурсах для образования незавершенного производства

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода. Величина незавершенного производства на начало планируемого периода рассчитывается на основе данных о наличии на конец отчетного периода.

Общее количество материальных ресурсов, которое постоянно должно находиться в заделах (Рнзп), определяется умножением длительности производственного цикла изготовления продукции в днях (Дц) на среднесуточный расход материалов (р) в натуральных единицах измерения материальных ресурсов, т.е.

Рнзп = Дц х р (31)

На предприятиях с установившимся технологическим процессом и незначительными колебаниями в структуре производимой продукции такие расчеты специально не проводятся, так как первоначально созданные заделы переходят на следующие периоды. Необходимость в таких расчетах возникает в следующих случаях:

а) при вводе в действие новых предприятий; потребность в материалах для создания задела определяется по приведенной формуле на всю длительность производственного цикла;

б) при запуске в производство новых изделий или отдельных деталей из новых материалов; потребность в материалах для создания задела устанавливается также, как и в предыдущем случае;

в) если изменяется величина задела к концу планового периода; при увеличении задела потребность в материалах увеличивается и, наоборот, сокращение незавершенного производства предполагает уменьшение его расхода и завоза со стороны. В зависимости от наличия данных для расчета эта потребность устанавливается следующим методом. При наличии данных об изменении задела в деталях или изделиях потребность в материалах на изменение НЗП определяется по следующей формуле:

Рнзп =(32)

где: Дк, Дн - количество изделий или деталей в НЗП соответственно на конец и начало планового периода;

Н - норма расхода материала на изделие или деталь;

П - количество наименований изделий или деталей, на производство которых расходуется данный материал.

2.6 Планирование средней заработной платы

При планировании средней заработной платы следует различать среднечасовую, среднедневную, среднегодовую заработную плату.

Среднечасовой заработок определяется делением часового фонда заработной платы на количество человеко-часов, подлежащих отработке в плановом периоде (по балансу рабочего времени).

Среднедневной заработок определяется дневного фонда заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде (по балансу рабочего времени).

Среднегодовой заработок определяется делением годового фонда заработной платы на среднесписочную численность персонала.

Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на фактическое количество рабочих часов (дней), приходящихся на отработанное время.

Если в расчетном периоде работник не имел заработной платы, то средняя заработная плата исчисляется исходя из заработка за 12 месяцев работы либо за фактически отработанное время, предшествующее расчетному периоду.

Часовой ФЗП представляет собой оплату за произведенную продукцию или объем работ, за фактически отработанное время рабочими-повременщиками в человеко-часах, а также за выполнение специальных заданий (функций) рабочими.

Часовой фонд заработной платы состоит из оплаты за отработанное время по основным тарифным ставкам и сдельным расценкам, премий по сдельно-премиальным системам, премий рабочим-повременщикам, доплат за работу в ночное время, не освобожденным бригадирам за руководство бригадой, доплат квалифицированным рабочим за обучении учеников. Отчетный часовой фонд заработной платы может включать доплаты за отклонения от установленных технологией условий работы и оплату брака не по вине рабочих, которые в плане не предусматриваются.

Фонд дневной заработной платы - это оплата за фактически отработанное или подлежащее отработке время в человеко-днях. В его состав, кроме часового ФЗП, входят доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и оплата перерывов в работе кормящим матерям. Отчетный фонд может, кроме того, включать оплату внутрисменных простое и доплаты за сверхурочные работы.

Фонд месячной (годовой) заработной платы - это весь фонд заработной платы, начисляемой рабочим предприятия. Он состоит из фонда дневной заработной платы, оплаты отпусков и времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей, выплаты выходных пособий, заработной платы работникам, откомандированным на другие предприятия или учебу, вознаграждений за выслугу лет и др. В отчетный месячный фонд заработной платы дополнительно входит оплата целодневных простое не по вине рабочих.

2.7 Текущее планирование

План товарооборота.

План товарооборота формирует следующие плановые задания:

Перечень (ассортимент).

Цены.

Каналы сбыта.

Процедура выполнения плана и индикаторы.

Является исходной ориентацией при составлении всех других планов.

Алгоритм формирования плана:

С учетом текущего состояния рынка и прогноза его развития по данным отдела маркетинга.

Выбор целевых показателей плана.

Анализ возможностей обеспечения плана товарооборота.

Формирование и утверждение плана товарооборота.

Разработка механизма организационно-финансового сопровождения и контроля плана товарооборота.

Организация выполнения плана и введение корректировок.

Анализ выполнения и оценка эффективности плана.

Возможные целевые показатели (индикаторы) плана:

Товарооборот / Количество заказов = Средний уровень объема заказанной продукции.

Товарооборот (или объем реализации) / Число работников = Производительность работников.

Товарооборот / Объем продукции, находящийся на складе = Сколько на 1 руб. складской продукции мы продали (эффективность продукции). Если показатель маленький, то смотреть детально по номенклатуре.

Товарооборот / Активы = Сколько на 1 руб. активов мы выполняем продукции.

Объем реализации / Объем рекламации = Уровень рекламации.

Товарооборот / Число продавцов (торговых домов).

Показатели плана по сбыту и рекламе.

Тенденция объема продаж. Стоимостная динамика продаж.

Динамика цен: собственных и конкурентов.

Достигнутые показатели сбыта в прошлый период.

Каковы отклонения фактических от плановых показателей в прошлом периоде.

Статистика сбыта должна систематизироваться по определенным характеристикам:

По товару или по группам товаров.

По торговым районам.

По группам покупателей.

Объем и частота заказов.

Текущий план детализируется по месяцам или по декадам. Первый квартал подробно, а затем по кварталам. Важен показатель ритмичности. Он оказывает прямое воздействие на план производства.

План по издержкам.

Сложность планирования издержек:

Широкая номенклатура выполняемых изделий (услуг).

Большое многообразие используемых комплектующих, сырья и т.д.

Многообразие используемого оборудования.

Сложность организационной структуры.

Большая разновидность косвенных (накладных) расходов.

Признаки формирования банка данных издержек:

По товарам и услугам.

По производственным и технологическим стадиям и операциям.

Затраты по функциональным отделам фирмы (с использованием метода ФСА).

Эксплуатационные затраты (затраты на функционирование фирмы).

По основным элементам затрат.

Система информации должна включать:

Сведения о доминирующих затратах.

Сведения по себестоимости.

Сведения о затратоёмких процессах и о сферах функциональной деятельности (строим график типа АВС).

Влияние объемов производства на величину удельных затрат (абсолютные затраты будут расти с каждым годом).

Данные об объеме необходимых оборотных средств.

Нужно иметь четкое представление о прямых/переменных и косвенных/накладных расходах. Прямые затраты - затраты на единицу продукции, косвенные - на всю совокупность продукции. Если затраты участвуют непосредственно в производственном (технологическом) процессе, то это прямые/переменные затраты. Если не участвуют, то соответственно косвенные/постоянные.

Амортизация, как элемент прибыли, не облагается налогом.

Общие принципы планирования не зависят от типа производства (единичное, серийное, массовое). Но с т.з. калькуляции затраты могут учитываться разными методами (калькуляция по заказам, по процессам).

Учет затрат ведется по фактическому расходу на весь заказ. Накладные расходы считаются в процентах от заработной платы основных работников по всему заказу. Суммарные затраты есть себестоимость заказа.

Этот план является центральным. Основа для разработки плана:

Показатели ожидаемого спроса по результатам маркетинга.

Наличие определенных заказчиков.

Величина производственной мощности.

Данные по потребности в материальных ресурсах.

Возможности технической и технологической базы.

Возможности кадрового потенциала.

План производства включает три раздела:

1)). Основное производство. Перечень ассортимента и краткая характеристика планируемой продукции с указанием планируемого объема в натуральном и стоимостном выражении.

2)). План по промышленным услугам.

3)). План НЗП.

1)). Должна быть систематизация номенклатуры (основной продукции) по признакам:

01 - основные изделия (профилирующие)

02 - экспортная продукция

03 - новая продукция

04 - продукция по заказам

05 - ТНП (для военного производства)

06 - товары, сделанные из материалов заказчика

07 - прочая продукция

Показатели плана:

Натуральные (шт., т., км.)

Стоимостные

Условно-натуральные (по отношению к базовой величине)

Трудовые

В плане производства различают следующие виды продукции:

Товарная (1)

Реализованная (2)

Валовая (3)

Чистая (4)

Внутризаводской оборот (5)

Валовой оборот (6)

Готовая продукция, полностью укомплектованная, соответствует требованиям ТУ и находится на складе готовой продукции (не в цехе).

Готовая продукция, поставленная заказчикам или потребителям и оплаченная ими. Дает представление о соответствии стоимости продукции ее потребительской стоимости.

Товарная продукция + НЗП

(1) и (3) не используются для определения производительности труда, т.к. в них заложен прошлый труд.

Вновь созданная стоимость



Суммарная стоимость продукции и услуг, которые производятся исключительно внутри предприятия.

Сумма валовой продукции и внутризаводской оборот

3)). НЗП - это незаконченная в изготовлении продукция, находящаяся на рабочих местах.

(руб.),

где

- среднедневной выпуск продукции (шт./день)

- плановая себестоимость изделия

- длительность производственного цикла

- коэффициент нарастания затрат, отражает коэффициент готовности

,

где

- технологическое время

- межоперационное время

- испытания

,

где

m - удельный вес материальных затрат

,

где

- годовой объем выпуска (шт/год)

- действительный годовой фонд времени

,

где

- номинальный фонд (за вычетом выходных и праздников)

- коэффициент простоя

НЗП может рассчитываться и в трудовом исполнении:

,

где

- время на изготовление 1-ой штуки

- коэффициент готовности (0,3 - 0,8)

Учет НЗП идет по:

Предприятию в целом

Изделиям

Элементам затрат

Расчет производственной программы.

Коэффициент запуска определяет загрузку основных цехов для выпуска запланированного объема производства.

Особенности: рассчитывается с конца производственной программы.

Характеристики работы для любого цеха:

Трудоемкость (усредненная) по стадиям. Операции внутри цеха не учитываются плановым менеджером. Они учитываются в цехе.

Потери (технологические потери (в электронике - 5%)). КВГ (в электронике - 10%, нужно запустить 10000, чтобы получить 1000 штук)

Программа запуска (сквозное планирование):

, т. шт.

незавершенное производство на конец и начало планового периода

Загрузка оборудования (планируемая):

- дополнит. объем по цехам

ф - коэффициент выполнения норм

Пропускная способность оборудования:



- количество единиц оборудования

- действительный фонд времени

- число рабочих смен

- длительность смены

u - годовой номинальный фонд времени без праздников

- норматив технологического простоя

Коэффициент загрузки:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Для ликвидации узких мест - ввести новую смену, для ликвидации широких мест - ввести дополнительный услуги.

0,8 < К_заг < 0,9

Определение производственной мощности.

Производственная мощность рассчитывается по конечному цеху (например, сборочному), по ведущему (основному) оборудованию.

1. По трудоемкости:

для поточного производства:

,

где r - такт сборки

(Например, для АО «АвтоВАЗ» М = 1 млн. шт.)

2. По уровню использования производственных площадей:

- общая производственная площадь сборочного цеха

- производственная площадь для сборки одного изделия

- штучное время на сборку

1 и 2 - статистическая среднегодовая мощность предприятия. Выходная мощность предприятия:

на 01.01.97г. =

- вводимые производственные мощности

- число месяцев действия вводимой мощности

Если вводится в:

1-ом квартале - 10,5 месяцев

2-м квартале - 7,5 месяцев

3-м квартале - 4,5 месяца

4-м квартале - 1,5 месяца

Анализ выполнения плана.

Направления анализа:

Сопоставление фактических и плановых показателей (валовых, реальных и т.п. в стоимостном выражении)

Анализ состава продукции (по номенклатуре продукции)

Анализ ритмичности производства (из оперативного планирования)

Анализ динамики незавершенного производства

Анализ степени использования оборудования

Анализ качества продукции

По результатам текущего анализа проводится корректировка плана, и мероприятия по своевременному выполнению планов.

Планирование прибыли и рентабельности.

Отражает совокупную деятельность предприятия.

План по прибыли.

При планировании прибыли анализируют внешние и внутренние факторы, влияющие на прибыль:

Динамика объема производства, мощность

Динамика снижения издержек производства

Динамика уровня цен (внешний фактор)

Емкость рынка

Количественные и качественные характеристики.

Анализируют оборотные средства и основные (коэффициенты использования основных фондов, оборачиваемости оборотных средств - качественные характеристики).

Выручка - издержки = балансовая прибыль - чистая прибыль.

Обязательные выплаты (налоги, отчисления) - нераспределенная плановая прибыль (фонды).

Устанавливаются пропорции распределения в фонды:

Фонд развития

Фонд потребления

Фонд социальной защиты

Плановая прибыль не дает представления о финансовой устойчивости предприятия. Представление дает финансовый план.

План материальных ресурсов.

Производственная программа выпуска

Нормативы расходов материалов (сырьё, комплектующие)

Норматив - удельное (%) соотношение между (!) материалами и выручкой.

Норма - расход материалов в абсолютном выражении на единицу продукции.

Мероприятия по снижению расхода ресурсов (например, в результате снижения производственного цикла)

Остатки материальных ресурсов на начало периода.

Цены с НДС и без НДС.

Задачи плана по ресурсам:

Количественное и качественное обеспечение потребности производства в материальных ресурсах.

Согласование календарных сроков поступления материалов со сроками запуска в производство.

Обеспечение необходимой (прежде всего, дефицитной) номенклатуры материальных ресурсов.

Виды и источники поставок (через товарную биржу, прямые поставки с предприятий-изготовителей, через посредников, импортные поставки).

Оптимальное управление запасами.

Методы нормирования:

расчетно-аналитический (технологи)

опытно-экспериментальным путем с учетом кривых освоения

отчетно-статистический (по отчетам)

Расчет производственных запасов:

- среднесуточный расход материалов

- период между поставками

Потребности в материальных ресурсах:

- количество продукции любого наименования

- норма расхода материалов на i-ое изделие

- потребность в запасах

- наличие на складе

- запчасти на гарантийный ремонт

Анализ материалов с т.з. дефицитности получения и стоимости.

Финансовый план.

Составляют экономический или финансово-экономический отделы. Синтез деятельности фирмы с позиции финансовых потоков.