Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Практическая работа

Камеральная проверка как форма налогового контроля

Заключение

Введение

Производственную практику я проходила в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю в городе Владивостоке, ул. Русская 19, т. 234-07-53, в отделе камеральных проверок №2. Практика является необходимым звеном подготовки квалифицированных специалистов, поскольку знания, которыми овладеет студент во время прохождения практики, будут напрямую использоваться им в его дальнейшей работе.

Целью прохождения практики является закрепление теоретических знаний, которые были получены в процессе обучения, применение данных знаний на практике, ознакомление с работой налоговых органов.

При прохождении практики основными задачами являлись:

1. Изучение структуры Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю и отдела камеральных проверок №2.

2. Изучение правового статуса, основных целей и задач Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю и отдела камеральных проверок №2.

3. Изучение задач и функций отдела камеральных проверок №2.

4. Изучение должностных обязанностей работников отдела камеральных проверок № 12.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Приморскому краю в городе Владивостоке является координирующим налоговым органом в отношении вопросов поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти г. Владивостока. В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Приморского края и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Основными задачами ИФНС являются:

1. Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и осуществление валютного контроля.

2. Контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции.

Функции Инспекции:

1. Межрайонная ИФНС России № 12 по Приморскому краю в городе Владивостоке организует и осуществляет контроль за соблюдением всеми налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве, о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Проводит разъяснительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.

3. Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

4. Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

5. Направляет в установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

6. Инспекция анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений.

7. Информирует соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

8. Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

9. А также осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

В структуру Межрайонная ИФНС России № 12 по Приморскому краю в городе Владивостоке входит 10 отделов, каждый их которых имеет основные функции и задачи.

1. Отдел выездных налоговых проверок. Основными задачами отдела выездных проверок выступают проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; планирование выездных налоговых проверок; осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов в рамках функционирования постоянно действующего налогового поста у налогоплательщика; подготовка и проведение проверки соблюдения законодательства о применении контрольно - кассовой техники (ККТ), оформление ее результатов; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

2. Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности.

Задачами данного отдела являются: мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени; организация контроля в связи с изменением срока уплаты юридическими и физическими лицами налога и сбора, а также пени, штрафов; реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц; проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков; подготовка материалов для обеспечения производства по делам о налоговых и административных правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах. К функциям данного отдела относятся: формирование информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» для передачи на региональный уровень и предоставление информации из него в финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; взаимодействие с органами федерального казначейства и органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; работа с невыясненными поступлениями и разрешение проблемных ситуаций с начислением пени; взыскание налога и сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах в кредитных организациях налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации и имущества налогоплательщика; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц, признанных банкротами;

3. Задачами отдела информационных технологий выступают внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.

4. Отдел камеральных проверок №1.

Задачами отдела камеральных проверок являются: осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела; проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

Основными функциями выступают: исчисление физическим лицам имущественных налогов, транспортного и земельного налогов; осуществление других функций работниками отдела камеральных проверок; мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; анализ эффективности по результатам проведенных выездных налоговых проверок.

5. Отдел камеральных проверок №2.

К задачам отдела относятся: проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

К функциям данного отдела относятся: проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и др. лиц, в том числе сдающих имущество в аренду; исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

6. Отдел финансового и общего обеспечения.

Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в инспекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.

7. Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета.

К задачам данного отдела относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.

8. Юридический отдел.

В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

9. Отдел ввода и обработки данных осуществляет ввод данных документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде.

В качестве основных функций выступают: ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, бухгалтерской отчетности; деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, специальных деклараций об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества.

10. Отдел налогового аудита.

Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют проведение подготовки по запросу управления ИФНС России заключений по жалобам; рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных данной инспекцией ИФНС России, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

Практическая работа

Камеральная проверка как форма налогового контроля

камеральный проверка отдел контроль

Мною проходилась практика в камеральном отделе.

Камеральные налоговые проверки являются одной из наиболее эффективных форм осуществления налогового контроля.

Понятие камеральной налоговой проверке дано в Налоговом кодексе РФ (ст. 88): «Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа».

В результате проведенного анализа деятельности Отдела можно сделать следующие выводы:

а) камеральная налоговая проверка всегда проводится по месту нахождения налогового органа (как правило, того, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, хотя возможно проведение камеральной проверки и в другом налоговом органе - ст. 87, 93.1 НК);

б) камеральная налоговая проверка проводится на основании:

- представляемой в налоговый орган по месту учета налоговой декларации. Она представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Декларация представляется по каждому налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

· документов, по которым исчисляется налог (договоров с контрагентами, выписок из банков об операциях по счету, налоговых расчетов, форм отчетности, подлежащих представлению при отчете за тот или иной налоговый период, ведомостей, справок по установленной форме и т.д.);

· других документов (имеющихся у налогового органа) о деятельности налогоплательщика. Например, учредительные документы организации, свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и организаций, данные, полученные в ходе встречной проверки у другого налогоплательщика, документы, поступившие в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса, и т.д.

Камеральная налоговая проверка имеет двойное значение: во-первых, это средство контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций, а во-вторых, основное средство отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Выездная проверка как наиболее трудоемкая форма налогового контроля должна назначаться только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны, т.е. в отношении налогоплательщика должны быть проведены контрольные мероприятия, требующие присутствия инспектора непосредственно на проверяемом объекте.

В настоящее время камеральные проверки остаются существенным инструментом пополнения бюджета. Обнаруженные в ходе камеральных проверок ошибки в самих налоговых декларациях в обоснование льгот дают существенную прибавку в платежах в бюджет.

Деятельность Отдела по проведению камеральных проверок можно условно разделить на несколько этапов:

1. принятие представленной налоговой отчетности и ее проверка;

2. визуальный контрольный осмотр налоговой отчетности;

3. проверка своевременности подачи налогоплательщиком налоговой отчетности;

4. проверка налоговой отчетности на предмет отсутствия арифметических ошибок;

5. проверка примененных налогоплательщиком налоговых ставок и льгот на предмет их правомерности;

6. проверка налоговой базы;

7. запрос с налогоплательщика, представившего отчетность, дополнительной необходимой документации;

8. оценка представленной налоговой отчетности и оформление результатов камеральной проверки.

В Налоговом кодексе РФ закреплены основные требования, которые подлежат обязательному выполнению, иначе камеральная проверка будет признана неправомерной.

Важно то, что для проведения такой проверки не требуется наличия специального разрешения руководителя Инспекции. Она осуществляется должностным лицом в рамках предоставленных ему полномочий.

Факт подачи документов налоговой отчетности в Отдел провоцирует начало камеральной проверки. Срок проведения проверки - 3 месяца.

Декларации (расчеты) и бухгалтерская отчетность могут быть представлены налогоплательщиком:

- на бумажных носителях - лично или через представителя по доверенности, выданной плательщиком;

- по почте, заказным письмом с описью вложений;

- в электронном виде - на магнитном носителе (дискете) с подтверждением информации на бумажном носителе и по телекоммуникационным каналам связи. Принятие документов проводится сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками.

В ходе камеральной проверки в заполнении представленных документов могут быть выявлены разнообразные ошибки: арифметические (счетные) ошибки, неправильное заполнение форм документов (например, налоговой декларации), это и неверное указание дат в документах, и т.д. Имеют место быть и противоречия между представленными документами и документами, которыми уже располагает Инспекция. В случае возникновения таких фактов уполномоченное должностное лицо письменно уведомляет налогоплательщика об обнаруженных в документах ошибках и противоречиях, а также о необходимости внести соответствующие исправления в определенный срок (как правило, 5 календарных дней).

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика Отделом установлен факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, то составляется акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 Налогового кодекса РФ.

Во время прохождения практики в камеральном отделе я узнала, что налоговые инспекции используют в своей работе автоматизированную информационную систему ФНС России «АИС». Эта программа используется по всей России, по своей сути это некая база, в которой хранится вся информация о состояниях лицевых счетов налогоплательщиков, проводятся все расчеты налоговых обязательств, делаются перерасчеты, т.е. все отделы используют эту программу.

С помощью этой программы я делала перерасчеты по транспортному налогу и уведомляла налогоплательщиков об изменении баланса их лицевого счета. Также в этом отделе составляется реестр письменного обращения налогоплательщиков по транспортному налогу, возврат налоговых уведомлений по налогу на имущество и транспортному налогу.

В результате работы в отделе камеральных проверок №2 мною полностью была усвоена работа по расчету и перерасчету транспортного налога, заполнения бланков, внесения изменений в «АИС».

Заключение

В ходе преддипломной практики была произведена оценка деятельности структурного подразделения ИФНС по Приморскому краю г. Владивосток, а именно: отдела камеральных проверок. В результате проделанной работы получено довольно четкое представление об его основных задачах и функциях, а также были сделаны соответствующие выводы.

В первую очередь, результат камеральной проверки Отдела выступает в качестве показателя работы всего предприятия. Это анализ всей его финансово-экономической деятельности, указывающий дальнейшие пути развития.

А также деятельность Отдела способствует поступлению достаточно больших сумм в бюджет, которые в результате неправомерных действий налогоплательщиков так и не дошли до своего конечного пункта назначения.

Камеральная проверка, являясь законной процедурой, представляет собой способ по предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в сфере налогов и сборов, и позволяет избавиться от негативных явлений еще на начальной стадии их развития и возникновения.

Размещено на Allbest.ru