Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Для анализа динамики объемов производства продукции СП ОАО "Спартак" приведем таблицу 2.3.1 Исходные данные возьмем из формы № 1-п, представленной в приложении Б.

Таблица 2.3.1

Объемы производства продукции по СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

В 2006 году по сравнению с 2004 годом объем производства продукции СП ОАО "Спартак" увеличился в фактических ценах на 17521 млн р.

В том числе из общего объема производства 99,4% занимает сертифицированная продукция, доля которой осталась неизменной, а в сумме сертифицированная продукция возросла за три анализируемых года на 15,3 % или на 17393 млн р. (в 2006 году по сравнению с 2004 годом).

За анализируемый период СП ОАО "Спартак" не занималось освоением новых видов продукции.

СП ОАО "Спартак" занимается экспортом выпускаемой продукции. Однако в 2006 году по сравнению с 2004 годом доля экспортируемой продукции сократилась на 24,7 %, что было вызвано общим сокращением объема поставок продукции на экспорт.

Как отрицательный момент в развитии экспортируемой продукции можно отметить тот факт, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается уменьшение доли товаров поставляемых на экспорт в страны СНГ (снижение составило 6,3 % в общем объеме производства продукции). Данные изменения могут вызвать сокращение валютных средств организации, что может вызвать снижение рентабельности производства.

Для достижения наилучших результатов деятельности промышленной организации необходимо, чтобы она обладала достаточно развитой материально-технической базой, достаточными производственными мощностями.

В таблице 2.3.2 предоставлена информация об использовании производственных мощностей в 2004-2006 гг. Исходные данные возьмем из баланса производственных мощностей (форма № БМ) представленного в приложении 3.

Таблица 2.3.2

Использование производственных мощностей СП ОАО "Спартак"

Данные таблицы 2.3.2 показывают, что среднегодовая производственная мощность предприятия в 2005 г. была на уровне 2004 г., а в 2006 г. уменьшилась к 2005 г. - на 1561 тонн (на 3,6%). То есть в 2006 г. данный показатель значительно ухудшился. Причем это произошло благодаря снижению в 2006 г. производственной мощности бисквитного цеха с 10171 тонны (в 2004 и 2005 гг.) до 8261 тонны, что, в свою очередь, объясняется переходом режима работы бисквитного производства с трехсменного на двухсменный.

Если анализировать среднегодовую производственную мощность всех номенклатурных групп кондитерских изделий, то видно, что она в течение 2004-2005 гг. оставалась неизменной. И уже в 2006 г. среднегодовая производственная мощность шоколада увеличивается на 579 тонн или 9,1 %, а остальных же групп кондитерских изделий снижается: карамели на 113 тонн или 0,9 %, конфет на 56 тонн или 0,9 %, печенья на 1910 тонн или 23,1 %, вафель на 61 тонну или 0,9 %.

Основные производственные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния. Рассчитаем и проанализируем показатели эффективности использования основных производственных фондов СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг. Исходные данные возьмем из формы № 1-п, формы №2, формы № 11 представленных в приложении Б, Л и Д соответственно.

Таблица 2.3.3

Показатели эффективности использования основных средств

Показатели, представленные в таблице 2.3.3, говорят о том, что основные средства предприятия используются эффективно, так как фондорентабельность увеличилась с 12,4% в 2004 г. до 19,9% в 2006 г., то есть на 37,7%.

Фондоотдача, как основных средств, так и их активной части в 2006 г снизилась по сравнению с 2004 г., что трактуется отрицательно. Однако удельный вес активной части увеличился с 47,0% в 2004 г. до 48,8% в 2006 г. Этот факт положительно, хотя и недостаточно повлиял на размер фондоотдачи основных средств.

Разберем подробнее, за счет, каких факторов и на сколько произошло изменение фондоотдачи основных средств предприятия. Для начала рассчитаем фондоотдачу в соответствии со следующей моделью:

Ф=Фа * У, (10)

где Ф-фондоотдача всех основных средств;

Фа - фондоотдача активной части основных средств;

У - удельный вес активной части в общей сумме основных средств.

Ф2004=4,94*0,470=2,322 р.;

Ф2005=3,81*0,487=1,855 р.;

Ф2006=4,29*0,488=2,094 р.

При проведении факторного анализа будем использовать расчетные значения фондоотдачи.

Таблица 2.3.4

Влияние факторов на изменение фондоотдачи основных средств

Расчеты, представленные в таблице 2.3.4 показывают, что в 2005 г. фондоотдача за счет доли активной части основных средств увеличилась на 0,08 р., за счет фондоотдачи активной части основных средств снизилась на 0,55 р. В целом за 2005 г. фондоотдача основных средств снизилась на 0,47 р.

В 2006г. фондоотдача за счет доли активной части основных средств увеличилась на 0,004 р., за счет фондоотдачи активной части основных средств увеличилась на 0,23 р. В целом за 2006 г. фондоотдача основных средств увеличилась на 0,23 р., что говорит об эффективном использовании основных средств.

Дальнейшим этапом анализа оценим уровень эффективности использования материальных ресурсов (таблица 2.3.5). Исходные данные возьмем из формы № 2, формы № 5-з представленных в приложении Л и Г соответственно.

Таблица 2.3.5

Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Расчеты, представленные в таблице 2.3.5 показывают, что на протяжении 2004-2006 гг. материалоотдача возросла 14,4%, материалоемкость продукции наоборот, уменьшилась на 13,6%, за счет автоматизации и механизации производства. Наряду со снижением материалоемкости продукции в 2006 г. произошло снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции на 12,1% по сравнению с 2005 г. и 19,8% по сравнению с 2004 г. В 2006 году. произошло увеличение прибыли на рубль материальных затрат на 183,3% по сравнению с 2005 г. и на 112,5% по сравнению с 2004 г. За счет увеличения объема производства в 2006 г. на 15,4% к 2004 г. и незначительного роста материальных затрат (0,4% к уровню 2004 г.) произошло увеличение коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат на 16,2% к уровню 2004 г

Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние. Анализ себестоимости продукции имеет большое значение, поскольку позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выявить резервы ее снижения.

Анализ затрат на производство по элементам затрат представлен в таблице 2.3.6 Исходные данные возьмем из формы № 5-з представленной в приложении Г.

Таблица 2.3.6

Затраты на производство продукции СП ОАО "Спартак"

Данные таблицы 2.3.6 говорят о ежегодном увеличении затрат на производство продукции. Большую часть затрат на производство занимают материальные затраты, доля которых на протяжении трех лет снизилась с 80,8 до 73,7 %. Аналогичная тенденцию поддерживают сырье и материалы, которые, в свою очередь, составляют наибольший удельный вес в сумме материальных затрат. То есть можно сказать, что снижение доли материальных затрат произошло из-за снижения доли сырья и материалов.

За три года увеличились сумма и удельный вес расходов на оплату труда. Так в 2006 г. по сравнению с 2004 г. расходы на оплату труда увеличились на 53,4%, по сравнению с 2005 г. - на 18,2%. Тенденция к увеличению удельного веса в общей сумме затрат отмечается по всем остальным элементам затрат. Следует отметить, что доля переменных затрат за три года сократилась с 93,8% до 92,4%.

Оценим изменение затрат на 1 р. продукции за 2004-2006 гг. Результаты оформим в таблицу 2.3.7 Исходные данные возьмем из формы № 5-з представленной в приложении Г.

Таблица 2.3.7

Динамика затрат на рубль продукции СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Из таблицы 2.3.7 видно, что в составе затрат на 1 р. продукции лишь амортизация основных средств и нематериальных активов не изменилось, расходы на оплату труда увеличились на 37,5%, отчисления на социальные нужды возросли на 33,3%, прочие затраты возросли на 33,3%. Материальные затраты в 2004-2005 гг. оставались на прежнем уровне, а в 2006 г. они сократились на 12,3%. Данный факт трактуется положительно и свидетельствует об эффективности использования сырья и материалов, а также остальных элементов материальных затрат.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с использованием и реализацией продукции.

Анализ финансовых результатов начнем с изучения состава и структуры прибыли отчетного периода (таблица 2.3.8). Исходные данные для анализа возьмем из формы №2 "Отчет о прибылях и убытках", представленной в приложении Л.

Таблица 2.3.8

Состав и структура прибыли отчетного года СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Таблица 2.3.8 указывает на то, что положительное влияние на размер прибыли отчетного периода оказывает прибыль от реализации, размер которой в 2006 г. увеличился по сравнению с 2004 г. на 105,4%, и прибыль от операционных доходов и расходов. В 2006 г. прибыль отчетного периода увеличилась на 195,6% по сравнению с 2004 г. и превысила уровень 2005 г. на 238,6%. Положительным моментом в данной ситуации является увеличение суммы и доли чистой прибыли. За три года сумма чистой прибыли увеличилась на 286,3% к уровню 2004 г.

Произведем анализ показателей рентабельности производственной деятельности СП ОАО "Спартак" и рентабельности продаж, исчисленных на основе прибыли от реализации, чистой прибыли и чистого денежного потока (таблица 2.3.9). Исходные данные для анализа возьмем из формы №2 "Отчет о прибылях и убытках", представленной в приложении Л.

Таблица 2.3.9

Динамика рентабельности производственной деятельности и продаж СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Расчеты, произведенные в таблице 2.3.9, указывают на то, что рентабельность производственной деятельности, рассчитанная по прибыли от реализации в 2005 г. снизилась с 7,2% до 4,7%, однако в 2006 г. увеличилась до 11,9%, то есть в целом за три года она увеличилась на 4,7%. Это объясняется тем, что темп роста прибыли от реализации в 2006 г. превышал темп роста себестоимости реализации. Рентабельность производственной деятельности, рассчитанная по чистой прибыли, возросла за период 2004-2006 гг.4,5%. Аналогичная ситуация наблюдается и по рентабельности производственной деятельности, рассчитанной по чистому денежному потоку, которая за три года выросла на 4,5%. Динамика рентабельности продаж такая же, как и динамика рентабельности производственной деятельности.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

В таблице 2.3.10 отображены состав и структура активов предприятия. Исходные данные для проведения анализа возьмем из формы №1 (бухгалтерского баланса), представленного в приложении К.

Таблица 2.3.10

Состав и структура активов СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Из таблицы 2.3.10 видно, что с начала 2004 г. и по конец 2006 г доля оборотных активов в общей сумме активов превышала долю внеоборотных активов. С начала 2004 г. по начало 2006 г. разрыв между внеоборотными и оборотными активами еще больше увеличился в пользу последних: на начало 2004 г. - 51,46%, на начало 2006 г. - 62,71%. Это увеличение оборотных активов объясняется ростом их основного составляющего элемента (по удельному весу) - товаров отгруженных. На начало 2007 г. произошло снижение товаров отгруженных 5734 млн р., следовательно, произошло и снижение доли оборотных активов в общей сумме активов на 3,48%.

Основную долю внеоборотных активов составляют основные средства, которые с начала 2004 г. и по начало 2006 снизились с 37,48% до 32,67%, это связано с выбытием основных средств. На начало 2007 г. доля основных средств увеличилась до 36,14%, это связано с приобретением ряда нового оборудования. Специалистам фабрики следует уделить внимание вопросам расширения, увеличения и улучшения состояния основных средств и структуры активов организации.

В таблице 2.3.11 отображены состав и структура капитала СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг. Исходные данные взяли из формы №1 (бухгалтерского баланса), представленного в приложении К.

Таблица 2.3.11

Состав и структура капитала СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Данные таблицы 2.3.11 указывают на удовлетворительную структуру пассива баланса: доля собственного капитала превышает долю заемного капитала. Но отрицательным в данной ситуации является то, что удельный вес собственного капитала до начала 2007 г. падает и растет соответственно доля заемного капитала, что, в свою очередь, увеличивает финансовую зависимость и неустойчивость организации. Но уже с начала 2007 г. происходит увеличение удельного веса собственного капитала и падает соответственно доля заемного капитала. Так, если на 1.01.2004 г. доли собственного и заемного капиталов составляли соответственно 54,0% и 46,8%, то на 1.01.2007 г. данные показатели были равны 59,0% и 41,6%.

СП ОАО "Спартак" до начала 2005 г. не использовал долгосрочные кредиты и займы, однако для приобретения нового оборудования в 2005 г. предприятие воспользовалось долгосрочным кредитом. Основную долю в заемном капитале занимает кредиторская задолженность.

Таблица 2.3.12

Динамика показателей рентабельности и оборачиваемости активов СП ОАО "Спартак" за 2004-2006 гг.

Примечание: * - рассчитаны по прибыли отчетного периода; ** - рассчитаны по чистой прибыли.

Расчеты, произведенные в таблице 9.4, говорят о повышении в 2006 г. результативности и эффективности хозяйственно-финансовой деятельности СП ОАО "Спартак", не смотря на снижение в 2005 г. В 2005 г. только оборачиваемость внеоборотных активов возросла на 5,5 % в сравнении с 2004 г., остальные же показатели рентабельности и оборачиваемости всех видов активов и пассивов баланса снизились. Только в 2006 г. уровень рентабельности и оборачиваемости активов и пассивов увеличился. Это объясняется тем, что прибыль и выручка предприятия прирастает быстрее, чем среднегодовая стоимость активов и пассивов баланса.

Обобщая результаты анализа финансово - экономического положения СП ОАО "Спартак" можно сделать общий вывод о том, что организация работает достаточно стабильно, несмотря на некоторое снижение эффективности функционирования организации, и обеспечивает безубыточную работу. Ее структура управления позволяет своевременно решать возникающие проблемы и использовать имеющиеся возможности организации на рынке. Созданный в 2005 году маркетинг - центр, который концентрирует в себе всю необходимую информацию для организации в целом, значительно облегчает возможность работы с клиентами, вести учет выполняемых маркетинговых исследований и разрабатывать бизнес - план организации на предстоящий период.

Для успешного функционирования организации недостаточно, чтобы она была обеспечена в полном объеме производственными мощностями. Необходимо также чтобы в организации работали достаточно компетентные работники. От эффективности использования трудовых ресурсов, а именно от достаточно высокого уровня производительности труда работников организации, будет зависеть эффективность деятельности организации в целом.

В следующих разделах дипломной работы нами будет проведен экономический анализ производительности труда работников производства и факторов, на нее влияющих.

2.4 Анализ производительности труда и ее влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности