Анализ рентабельности персонала на примере ГУП ДХ АК "Табунское ДРСУ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа рентабельности персонала

1.1 Экономическое содержание рентабельности

1.2 Характеристика персонала (кадров) организации

1.3 Производительность труда как основной фактор роста рентабельности персонала

2. Анализ рентабельности персонала на примере ГУП ДХ АК «Табунское ДРСУ»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ рентабельности персонала

2.3 Анализ производительности труда

2.4 Факторы изменения рентабельности персонала и резервы ее роста

Заключение

Список литературы

персонал производительность рентабельность

Введение

Кадры наиболее ценная и важная часть производительных сил общества. В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств. То или иное использование кадров прямым образом связано с изменением показателя рентабельности персонала, который, в свою очередь, напрямую связан с показателем производительности труда. Рост этих показателей является важнейшим условием развития производительных сил страны и главным источником роста национального дохода.

Рост производительности труда на предприятиях проявляется в виде: увеличения объема продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном ее качестве;. повышения качества продукции при неизменной ее массе, создаваемой в единицу времени;. сокращения затрат труда на единицу продукции; сокращения времени производства и обращения товаров; увеличения нормы прибыли, т.е. рентабельности.

Основные вопросы и проблемы анализа и повышения эффективности использования трудовых ресурсов исследовались многими отечественными и зарубежными учеными: С.А. Бороненковой, Л.Н. Чечевициной, И.Н. Чуевым, В.Е. Адамовым, С.Д. Ильенковой, Т.П. Сиротиной, С.М Пястоловым, В.К Скляренко, В.М. Прудниковым, Г.В. Савицкой и др.

Однако, вопросам анализа и оценки рентабельности персонала в современной экономической литературе в настоящее время, по нашему мнению, уделяется недостаточно внимания.

Несмотря на все многообразие экономической литературы посвященной анализу использованию трудовых ресурсов, в современных отечественных исследованиях недостаточно четко отработана методика анализа рентабельности персонала, не проработана специфика поиска резервов повышения прибыли, приходящейся на одного работника в различных отраслях экономики.

Тем не менее, повышение рентабельности персонала и производительности труда может явиться источником дополнительной прибыли и выручки коммерческой организации. Таким образом, курсовая работа посвящена исследованию одной из наиболее актуальных проблем функционирования предприятия в условиях рыночной экономики - анализу прибыли, приходящейся на одного работника.

Научная новизна и наиболее значимые результаты исследования заключаются в следующих положениях:

- на основе современных теоретических выводов российских исследователей уточнена экономическая сущность рентабельности, выявлены принципиальные различия в понятиях «кадры», «персонал» и «рабочая сила», исследовано влияние производительности труда на рентабельность персонала.

- в целях повышения эффективности использования персонала организации выявлены резервы, основными из которых являются: сокращение внутрисменных и целодневных простоев, рост производительности труда, повышение интенсивности труда и сокращение непроизводительных потерь.

1. Теоретические основы анализа рентабельности персонала

1.1 Экономическое содержание рентабельности

В условиях рыночных отношений необходимо не просто получение дохода, а обеспечение постоянного его увеличения. Причем в расчете на единицу ресурса, затрачиваемого на производство продукции. Именно это позволит предприятию более полно обеспечивать конкурентоспособность своих товаров на рынке. В этом, собственно, и заключается экономический рост предприятия, который должен рассматриваться как важная экономическая цель его развития. Он облегчает решение проблемы ограниченности ресурсов, позволяет полнее реализовать поставленные цели (повышение заработной платы и социального обеспечения работников, расширение производства и рынков сбыта). Решение данной задачи предполагает прежде всего хорошее знание факторов роста, их оценку и умение использовать исходя из конкретных условий развития предприятия.

Реализация названных факторов во многом определяется степенью гибкости хозяйственных структур предприятия, восприимчивостью к научно-техническим достижениям, уровнем адекватности их действий к быстро меняющимся условиям, способностью обнаружить новые направления и многим другим. Но для того, чтобы управлять этим процессом, руководители должны знать в каждый данный момент состояние экономики предприятия. Наиболее обобщенное состояние экономики предприятия находит свое выражение в экономической категории «результативность работы» которая характеризуется такими критериями, как: действенностью, экономичностью, прибыльностью и др. Прибыльность - это соотношение между валовыми доходами и суммарными издержками. Прибыльность измеряют по разному. В теории и на практике ее выражают в показателе рентабельности.

Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов. Экономическое содержание рентабельности тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория рентабельность отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода. Основными функциями рентабельности являются: учетная, оценочная, стимулирующая.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель рентабельность представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью. Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

По мере развития экономической теории определение понятия «рентабельность» постоянно уточнялось от самого простого определения -как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой рентабельности. В настоящее время ее характеризуют с позиций двух уровней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция рентабельности по существующей методике на макро- и микроуровнях различна. На уровне предприятия ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места рентабельности в доходе страны.

Понятие «рентабельность» имеет разные значения с позиции предприятия, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду. Если предприятие (промышленное предприятие) работает рентабельно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине (или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на рентабельность поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи [10, с. 27]

Наличие рентабельности позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть «рентабельности», которую уплачивает предприятие в виде налога на рентабельность и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли рентабельности, остающейся в его распоряжении. За счет этой рентабельности предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении рентабельности связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтересованы в росте рентабельности предприятия, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечится увеличение их капитала.

В гармонично развивающемся обществе ни один из вышеперечисленных интересов не обладает преимуществами перед другими. Если же такая взаимосвязь нарушится в пользу чьих-либо интересов, то тем самым это приведет к ущемлению интересов других сторон. Так, снижение заинтересованности предприятия в наращивании рентабельности (например, из-за необоснованности налогов и отчислений) приведет к уменьшению платежей в бюджет, к замораживанию заработной платы, к нерациональному использованию капитала.

На микро-уровне показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет промышленное предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы. Показатель рентабельности также позволяет соизмерить полученный эффект с произведенными затратами на производство продукции, а также оценить, насколько рационально и эффективно используются материально-сырьевые, трудовые, топливно-энергетические и финансовые ресурсы, основные фонды и оборотные средства, как соблюдается режим экономии на каждом отдельном предприятии и обособленном производственном участке.

Следовательно, в зависимости от конкретных целей рентабельность можно определить по отношению к основным или оборотным фондам, производственной себестоимости продукции, добавленной, т.е. вновь созданной стоимости, среднесписочной численности работников, производственной площади и т.д.

Рентабельность в отличие от прибыли полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель абсолютной суммы прибыли при анализе результатов деятельности предприятия не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо оно работало, так как не известен полный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли [8, с. 83].

Задача анализа рентабельности -выявить резервы ее роста, установить влияние внешних и побочных факторов на уровень рентабельности, определить пути реализации выявленных резервов, установить и развить внутрипроизводственные факторы, отражающие усилия коллектива анализируемого предприятия в повышении эффективности производства.

На уровень общей рентабельности оказывает влияние ряд факторов. Это, прежде всего, повышающие (уменьшающие) абсолютный размер общей прибыли, прибыли от реализации товарной продукции, а также связанные с уровнем использования факторов производства.

Рентабельность как экономический показатель формируется под воздействием целого ряда основных и вспомогательных факторов, отражающих все стороны производственно-хозяйственной деятельности организации, и прежде всего использование основных фондов по мощности и во времени в анализируемом периоде, снижение себестоимости продукции, рост производительности труда, эффективность использования производственных материальных ресурсов. Ее уровень во многом определяется скоростью оборачиваемости нормируемых оборотных средств и зависит также от факторов, формирующих величину прибыли.

Соблюдение режима экономии, снижение затрат на единицу продукции в результате наиболее эффективного использования всех элементов производства - главное условие роста рентабельности промышленной организации. Через отмеченные факторы значительное влияние на показатель рентабельности оказывает уровень организации производства и управления, комбинирования производства на основе комплексного использования сырьевых ресурсов. Однако на уровень рентабельности оказывают влияние и факторы, не зависящие от хозрасчетной деятельности производственных коллективов. Это , прежде всего, изменение цен на основные фонды, материально-сырьевые ресурсы, реализуемую продукцию, а также тарифов на все виды энергии, грузовые перевозки и другие услуги. [17,с. 194].

Таким образом, рентабельность позволяет оценить результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Рентабельность - это относительный показатель доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

1.2 Характеристика персонала (кадров) предприятия

Рациональное использование кадров - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

Под кадрами предприятия понимается совокупность наемных работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии в соответствии со штатным расписанием, а также работающие собственники организации, получающие на предприятии (фирме) заработную плату. Следует различать понятия «кадры», «персонал», «рабочая сила», «трудовые ресурсы» и «трудовой потенциал». Под кадрами понимается основной (штатный, постоянный), как правило, квалифицированный состав работников предприятия. Понятие «персонал» более емкое, оно включает весь личный состав работающих на предприятии, а именно:

· работников списочного состава;

· лиц, принятых на работу по совместительству с других предприятий;

· лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

Между понятиями «рабочая сила», «трудовые ресурсы» и «трудовой потенциал» имеется взаимосвязь и взаимозависимость. Рабочая сила представляет собой совокупность физических и умственных способностей человека, которые он использует в процессе трудовой деятельности для производства материальных благ и услуг. Трудовые ресурсы предприятия характеризуют его потенциальную рабочую силу, и выражаются в численности трудоспособных работников, обладающих совокупностью физических, умственных и духовных способностей, которые вне трудового процесса создания материальных благ и услуг не реализуются. В процессе трудовой деятельности по производству материальных благ и услуг расходуются физические и умственные способности работников и трудовые ресурсы превращаются в рабочую силу. С момента прекращения трудовой деятельности рабочая сила вновь становится трудовыми ресурсами [14, с. 312].

Трудовой потенциал -- это конкретные работники, эффективность использования которых в трудовом процессе известна. Отличие понятий «трудовой потенциал» от понятий «рабочая сила» и «трудовые ресурсы» состоит в том, что трудовой потенциал -- это персонифицированная рабочая сила, обладающая своими индивидуальными качественными характеристиками. Трудовой потенциал организации (работника) не является величиной постоянной (даже при постоянной численности работников предприятия), он непрерывно изменяется.

В настоящее время понятие «трудовой потенциал» нередко отождествляется с понятиями «человеческие ресурсы», «человеческий капитал» в связи с осознанием значимости человека в общественном производстве, его активной роли в экономике, признании экономической целесообразности капиталовложений в формирование, использование и развитие работников. Человеческий капитал предприятия (фирмы) является главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого зависит качество продукции, эффективность работы предприятия, его конкурентоспособность.

Независимо от степени приложения труда весь персонал предприятия подразделяется на категории, среди которых в настоящее время принято выделять следующие: рабочие, служащие, специалисты и руководители.

В рамках конкретного предприятия в составе рабочих выделяют рабочих основных и рабочих вспомогательных. Для анализа использования персонала на промышленных предприятиях такое деление важно потому, что рабочие во многих случаях составляют наиболее многочисленную категорию. Кроме того, трудовые функции, выполняемые основными и вспомогательными рабочими весьма различны, поэтому определение численности рабочих этих групп основано на разных подходах [12, с.81].

Рабочие - это лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем за их работой, выполнением операций по контролю качества продукции и другим видам обслуживания производственного процесса.

Служащие - это руководители, специалисты и другие служащие (конторский, учетный персонал и т.д.).

Младший обслуживающий персонал (МОП)- это работники, не имеющие прямого отношения к производственному процессу - уборщики непроизводственных помещений, курьеры, гардеробщики, шоферы легковых машин и работники охраны.

Также различают следующие категории рабочих: рабочие-сдельщики - это рабочие, занятые на нормируемых работах; рабочие-повременщики - это рабочие, занятые на ненормируемых работах.

Кадры предприятия подразделяются по профессиям, специальностям и уровням квалификации. Под профессией понимается особый вид трудовой деятельности, требующий определенных теоретических и практических навыков, а под специальностью - вид деятельности в пределах профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков. Например, экономисты (профессия) подразделяются на плановиков, маркетологов, финансистов и т.п.

В пределах каждой рабочей профессии на фирме могут быть заняты работники различных квалификаций. Для служащих и специалистов уровень их квалификации определяется, как правило, исходя из уровня их профессионального образования, а затем в процессе трудовой деятельности корректируются по итогам периодически проводимых аттестаций, от результатов которых зависят продвижение по службе и уровень оплаты труда [1, с. 106].

Уровень квалификации рабочих определяется разрядами, которые им присваиваются в зависимости от теоретической и практической подготовки.

Эффективность использования рабочей силы на предприятии в определенной мере зависит и от структуры кадров предприятия - состава кадров по категориям и их доли в общей численности. На структуру промышленно -производственного персонала влияют следующие факторы: уровень механизации и автоматизации производства; тип производства (единичный, мелкосерийный, крупносерийный, массовый); организационно -правовая форма хозяйствования; сложность и наукоемкость выпускаемой продукции; отраслевая принадлежность предприятия и др. [15, с. 181].

Создание нормальных условий труда на всех рабочих местах служит основой высокой трудовой отдачи персонала различных категорий.
Работоспособность человека и результаты его труда определяются множеством взаимосвязанных факторов, среди которых на одно их первых мест выступают условия труда, его тяжесть и интенсивность, характеризующие в конечном счете затраты и результаты труда. Поэтому рациональное использование труда, управление персоналом должно предусматривать создание на всех предприятиях с различными формами собственности, в каждом трудовом процессе соответствующих условий для оптимального расходования рабочей силы, то есть умственных, физических и предпринимательских способностей работников.

Итак, в данном разделе мы изучили сущность и значение трудовых ресурсов в развитии производства, классификацию персонала, на основании чего пришли к выводу, что к трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

1.3 Производительность труда как основной фактор роста рентабельности персонала

В условиях рынка особое значение имеет анализ рентабельности персонала. Рентабельность персонала определяется как отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала.

Г.В Савицкая [13, с.396] предлагает две модели определения влияния факторов на изменение рентабельности персонала. По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

В связи с тем, что производительность труда играет не последнюю роль в формировании показателя рентабельности персонала, рассмотрим сущность понятия «производительность труда» и резервы ее роста.

Производительность труда является одним из важнейших показателей эффективности общественного производства. Применение этого показателя позволяет оценить эффективность труда, как отдельного работника, так и коллектива.

Производительность труда - это выработка продукции на одного работающего в единицу времени или затраты труда на производство единицы продукции. К важнейшим обобщающим показателям производительности труда относятся следующие.

- Выработка продукции в единицу времени одним работником.

- Трудоемкость продукции.

Наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда является выработка продукции. На промышленных предприятиях в зависимости от единицы измерения объема производства различают три метода определения выработки: натуральный, стоимостной и нормированного рабочего времени [4, с. 213].

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество (в натуральных показателях), или стоимость произведенной продукции (товарной, валовой, чистой продукции), приходящейся на единицу времени (час, смена, квартал, год) или одного среднесписочного работника.

Трудоемкость продукции представляет собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре выпускаемой продукции и услуг. При значительной номенклатуре выпускаемой продукции трудоемкость обычно определяется по изделиям - представителям, к которым приводятся все остальные, и по изделиям, занимающим наибольший удельный вес в суммарном выпуске продукции.

Непременным условием развития производства служит рост производительности труда. Он является выражением всеобщего экономического закона, экономической необходимостью развития общества независимо от господствующей в нем системы хозяйствования.

Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства.

Повышение производительности труда заключается в том, что доля затрат живого труда в продуктах уменьшается, а доля затрат прошлого труда - увеличивается, но при этом общая сумма труда, заключенная в каждой единице продукта, уменьшается. На уровень производительности труда оказывает влияние величина экстенсивного использования труда, интенсивность труда, а также технико-технологическое состояние производства.

Экстенсивная характеристика труда отражает степень использования рабочего времени и его продолжительность в смену при постоянстве других характеристик. Чем полнее используется рабочее время, чем меньше простоев, непроизводительных затрат времени и чем продолжительнее рабочая смена, тем выше производительность труда. Экстенсивная характеристика труда имеет видимые границы: законодательно установленную продолжительность рабочего дня и рабочей недели. Если в течение законодательно установленного рабочего дня рабочее время полностью используется на производительный труд, то это будет пределом возможной величины экстенсивного использования труда.

Интенсивность труда характеризует степень его напряженности в единицу времени и измеряется количеством затраченной на это время энергии человека. Чем выше интенсивность труда, тем выше его производительность. Максимальный уровень интенсивности определяется физиологическими и психическими возможностями человеческого организма, а это означает, что интенсивность труда имеет физиологические пределы и не может быть неограниченной. Нормальный труд предполагает и нормальную его интенсивность, т.е. такой расход жизненной энергии на протяжении рабочего времени в смену, который обеспечивает при действующей системе здравоохранения, реально доступном качестве питания и рациональном использовании свободного от работы времени необходимые условия для полноценного функционирования организма и полного восстановления работоспособности к началу нового трудового дня. Таким образом, интенсивность труда - важный фактор производительности, но он имеет физиологический предел и требует соблюдения физиологических норм расхода человеческой энергии.

Источником роста производительности труда, который не имеет пределов, является научно-технический прогресс, технико-технологическое совершенствование производства, появление новых материалов, видов энергии и др. Все это формирует производительную силу труда - его способность производить по мере роста технической оснащенности производства все больше и больше продукции. Однако современная экономическая теория исходит из того, что процесс производства продукции есть результат не только функционирования труда, но и совокупного действия труда, капитала, земли и предпринимательства. Роль и долю каждого из этих факторов производства в процессе создания продукции точно установить невозможно. Следовательно, отнесение объема выпущенной продукции к трудозатратам, связанным с этим выпуском, при подсчете производительности труда вовсе не означает, что только труд является источником продукции, а представляет лишь один из способов определения эффективности производства.

Рост производительности труда обеспечивает предприятиям и всему общественному производству дальнейшее развитие и благоприятные перспективы, что, в конечном счете, ведет к повышению уровня жизни населения.

Таким образом, рост производительности труда на предприятиях проявляется в виде: увеличения массы продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном ее качестве;. повышения качества продукции при неизменной ее массе, создаваемой в единицу времени;. сокращения затрат труда на единицу производимой продукции; изменения соотношения затрат живого и прошлого труда в сторону роста доли затрат прошлого труда при общем сокращении затрат труда; сокращения времени производства и обращения товаров; увеличения массы и нормы прибыли.

2. Анализ рентабельности персонала на примере ГУП ДХ АК «Табунское ДРСУ»

1.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Государственное унитарное предприятие дорожного хозяйства Алтайского края «Табунское дорожное ремонтно-строительное управление» (далее предприятие) создано в соответствие с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О государственных и муниципальных предприятиях», законом Алтайского края «О порядке управления объектами права собственности Алтайского края», постановлением администрации Алтайского края рт 26.06.2003 г. № 312 «О реорганизации государственного унитарного предприятия по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог «Алтайавтодор» и другими нормативно-правовыми актами.

Исследуемое предприятие является правопреемником государственного предприятия «Алтайавтодор» в соответствии с передаточным актом и разделительным балансом.

Предприятие является коммерческой организацией, которая образовалась в 1967 году, и которая претерпела ряд преобразований: от производственно-дорожного участка № 2594 Табунского района до ГУП ДХ АК «Табунское ДРСУ».

Учредителем предприятия является комитет по управлению государственным имуществом Алтайского края. Предприятие выступает юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банке, круглую печать, содержащую его полное наименование и местонахождение, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, другими средствами индивидуализации.

Предприятие действует на основании Устава от 09.07.2003 г. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством.

Юридический адрес предприятия: Алтайский край, Табунский район, село Табуны, улица Октябрьская-51.

Предприятие создано в целях решения социальных задач по улучшению транспортно-эксплутационного состояния автомобильных дорог общего пользования, обеспечению безопасного и бесперебойного движения, оптимальной организации проектирования, строительства и реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог.

Основными видами деятельности исследуемой организации являются:

- технический учет и инвентаризация закрепленных дорог и других дорожных сооружений, зданий, обстановки пути;

- обследование, испытание, диагностика автомобильных дорог всех категорий;

- содержание автомобильных дорог, земель полосы отвода, и размещенных на этой полосе сооружений, знаков и указателей;

- разработка месторождения строительных материалов, изготавливает материалы, конструкции и изделия, необходимые для выполнения дорожных работ;

- строительно - монтажные работы;

- перевозка грузов;

- строительство и ремонт автомобильных дорог;

- инженерные изыскания;

- содержание и эксплуатация автозаправочных станций и др.

Имущество предприятия находится в собственности Алтайского края, является неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между работниками ДРСУ, принадлежит ему на праве хозяйственного ведения и отражается на самостоятельном балансе. Размер уставного капитала предприятия составляет 500 000 рублей.

Уставный капитал предприятия может формироваться за счет денежных средств, ценных бумаг, другого имущества и иных прав, имеющих денежную оценку. Руководитель ДРСУ (начальник) является единоличным исполнительным органом. Начальник назначается на должность главой администрации Алтайского края либо по его поручению руководителем иного государственного органа или организации. Для того, чтобы дать полную экономическую оценку исследуемому предприятию, необходимо рассмотреть основные показатели, характеризующие финансово-производственную деятельность, представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели деятельности ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ» за 2004-2006 гг.

Показатели	2004	2005	2006	Абсолютное отклонение от 2004 года	Относительное изменение к 2004 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж работ и услуг, тыс. руб.	8 281,00	8 870,00	5 430,00	- 2 851,00	-34,43
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	8 190,00	8 655,00	5 396,00	-2794,00	- 34,11
Прибыль от продаж, тыс. руб.	91,00	215,00	34,0	- 57,00	-65,3
Среднегодовая стоимость основного капитала, тыс. руб.	777,50	1 184,50	1 329,00	551,50	+70,93
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	3 213,00	2 353,50	2 436,50	-776,50	-24,17
Средняя численность промышленно - производственного персонала, чел.	46,00	48,00	39,00	- 7,00	-15,22
Рентабельность продаж, %	1,10	2,42	0,6	- 0,5	-45,5
Рентабельность производственной деятельности, %.	1,11	2,48	0,6	-0,51	-45,95
Производительность труда, тыс. руб.	180,02	184,79	139,23	- 40,79	-22,66
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	57,60	59,20	61,80	4,20	+7,29
Фондоотдача, руб.	10,65	7,49	4,09	- 6,57	-61,64
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб.	0,99	0,98	0,993	0,003	+0,3
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, оборот.	2,58	3,77	2,23	-0,35	-13,57
Длительность оборота оборотных средств, дни	139,68	95,52	161,54	21,86	+15,65

Данные табл. 2.1 свидетельствуют об отрицательных тенденциях в финансово-хозяйственной деятельности исследуемой организации в 2006 году по сравнению с 2004 г. Выручка от продаж снизилась на 2851 тыс. руб. или на 34,43%; себестоимость реализованной продукции, работ и услуг снизилась на 2794 тыс. руб. или на 34,11%.

. Прибыль от продаж снизилась на 34 тыс. руб., темпы снижения прибыли опережают темпы снижения выручки от продаж, что также является отрицательной тенденцией деятельности организации. Снижение рентабельности продаж за исследуемый период составил 0,51%,. Среднегодовая стоимость основного капитала увеличилась на 551,5 тыс. руб., или на 70,93%. Фондоотдача снизилась на 4,09 руб., что свидетельствует о том, что в ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ» наблюдается снижение эффективности использования основного капитала.

Среднегодовая стоимость оборотного капитал уменьшилась за исследуемый период на 2436,5 тыс. руб. или на 24,17%. При снижении темпов роста оборотного капитала наблюдается увеличение темпов роста основного капитала, что снижает мобильность имущества исследуемой организации. Об этом же свидетельствует замедление оборачиваемости оборотного капитала - на 2,23 оборота и увеличение периода оборачиваемости - на 21,86 дней.

Численность работающего персонала на исследуемом предприятии снизилась на 7 человек; производительность труда уменьшилась на 40,79 тыс. руб., тогда как среднегодовая заработная плата выросла на 4,2 тыс. руб.; темп роста производительности труда ниже темпов роста заработной платы, что характеризует неэффективное использование трудовых ресурсов в организации.

Таким образом, за исследуемый период в ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ» наблюдается ухудшение результатов финансово - хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует снижение объема продаж, получение убытка, рост затрат на рубль товарной продукции.

2.2 Анализ рентабельности персонала

Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

(2.1)

где П -- прибыль от реализации продукции;

ЧР -- среднесписочная численность работников;

В -- выручка от реализации продукции;

KL-- среднегодовая сумма капитала;

ВП -- стоимость выпуска продукции в действующих ценах;

П/ЧР -- рентабельность персонала;

П/В -- рентабельность оборота;

KL/ЧР-- капиталовооруженность труда;

В/ВП -- доля выручки; в стоимости выпущенной продукции;

ВП/ЧР -- среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

Таблица 2.2- Данные для факторного анализа рентабельности персонала ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ» за 2004-2006 гг.

Показатель	2004	2005	2006	Абсолютное изменение, +,-	Темп роста, %
				2005 к 2004	2006 к 2005	2005 к 2004	2006 к 2005
1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	91	215	34	124	-249	236,26	15,81
Среднесписочная численность персонала, чел.	46	48	39	2	-9	104,35	81,25
Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.	8261	8870	5430	609	-3440	107,37	61,22
Товарная продукция, тыс. руб.	8451	9022	5624	571	-3398	106,76	62,34
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	97,75	98,32	96,55	0,56	-1,76	100,58	98,21
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	3990,50	3538,00	3765,50	-452,50	227,50	88,66	106,43
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	1,98	4,48	0,87	2,50	-3,61	226,42	19,46
Рентабельность продукции, %	1,08	2,42	0,60	1,35	-1,82	225,10	24,94
Рентабельность продаж, %	1,10	2,42	0,63	1,32	-1,79	220,00	26,03
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент оборачиваемости капитала	2,07	2,51	1,44	0,44	-1,07	121,10	57,52
Сумма капитала на одного работника, тыс. руб.	86,75	73,71	96,55	-13,04	22,84	84,97	130,99
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	179,59	184,79	139,23	5,2	-45,56	102,89	75,34

Из данных таблицы следует, что рентабельность персонала (прибыль, приходящаяся на одного работника) в 2005 г. выросла на 2,5 тыс. руб., или на 126,42%, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. рентабельность персонала резко снизилась - на 3,61 тыс. руб., или на 80,54%. Всего за исследуемый период рентабельность персонала уменьшилась на 1,11 тыс. руб.

Определим по формуле 2.1, какие факторы повлияли на эти изменения.

Прибыль на одного работника в 2005 г. выше на 2,5 тыс. руб. чем в 2004 г., в т.ч. за счет изменения:

- рентабельности продаж:

(0,0242-0,011) х 2,07 х 86,75 = +2,37 тыс. руб.

- оборачиваемости капитала:

(2,51-2,07) х 0,0242 х 86,75 = +0,92 тыс. руб.

- капиталовооруженности:

(73,72-86,75) х 2,51 х 0,0242 = -0,79 тыс. руб.

Итого: + 2,5 тыс. руб.

Следовательно, на рост рентабельности персонала в 2005 г. положительно повлияло увеличение рентабельности продаж и ускорение оборачиваемости капитала, отрицательное воздействие оказало снижение капиталовооруженности.

В 2006 г. прибыль, приходящаяся на одного работника, сократилась на 3,61 тыс. руб. в том числе за счет изменения;

- рентабельности продаж:

(0,0063-0,0242) х 2,51 х 73,71 = -3,31 тыс. руб.

- оборачиваемости капитала:

(1,44-2,51) х 0,0063 х 73,71 = -0,50 тыс. руб.

- капиталовооруженности:

(96,55-73,71) х 1,44 х 0,0063 = +0,21 тыс. руб.

Итого: - 3,61 тыс. руб.

Итак, результаты факторного анализа показали, что на снижение рентабельности персонала отрицательно повлияло снижение рентабельности продаж и замедление оборачиваемости капитала, положительно- рост капиталовооруженности.

Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности персонала по второй модели, т.е. определим влияние уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме товарной продукции и производительности труда.

На анализируемом предприятии прибыль, приходящаяся на одного работника в 2005 г. изменилась за счет:

- рентабельности продаж:

(0,0242-0,011) х 0,9775 х 179,59 = +2,32 тыс. руб.

- доли выручки в стоимости товарной продукции:

(0,9832-0,9775) х 0,0242 х 179,59 = +0,025 тыс. руб.

- производительности труда:

(184,79 - 179,59) х 0,0242 х 0,9832 =+0,124 тыс. руб.

Итого: + 2,5 тыс. руб.

Итак, рентабельность персонала в 2005 г. выросла за счет положительного влияния всех факторов: роста рентабельности продаж, увеличения удельного веса выручки в общем объеме товарной продукции и роста выработки одного работника организации.

Аналогичный анализ осуществим за 2006 г. Рентабельность персонала в этом году снизилась на 3,61 тыс. руб., в том числе за счет:

- рентабельности продаж:

(0,0063-0,0242) х 0,9832 х 187,96 = -3,31 тыс. руб.

- доли выручки в стоимости товарной продукции:

(0,9655-0,9832) х 0,0063 х 187,96 = -0,02 тыс. руб.

- производительности труда:

(139,23-184,79) х 0,0063 х 0,9655 = -0,277 тыс. руб.

Итого: -3,61 тыс. руб.

Следовательно, на изменение рентабельности персонала на 3,61 тыс. руб. отрицательно повлияли все факторы: снижение рентабельности продаж привело к уменьшению прибыли приходящейся на одного работника на 3,31 тыс. руб.(92%); уменьшение доли выручки в общем объеме товарной продукции - на 0,02 тыс. руб. (0,5%); снижение выработки - на 0,277 тыс. руб. (8%).

В связи с тем, что изменение выработки имеет достаточное влияние на изменение рентабельности продаж, необходимо проанализировать изменения производительности труда, что позволит выявить резервы роста производительности, и, соответственно, рентабельности персонала.

2.3 Анализ производительности труда

Рассмотрим методику Л.Н. Чечевициной и И.Н. Чуева [18,с.150]. влияния факторов на изменения выработки. На основании данных статистической отчетности ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ», составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели выработки ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ» за 2004-2006 гг.

Показатель	2004	2005	2006	Абсолютное изменение, +,-	Темп роста, %
				2005 к 2004	2006 к 2005	2005 к 2004	2006 к 2005
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная численность работающих, чел.	46	48	39	2	-9	104,35	81,25
В.т.ч рабочих, чел.	33	34	28	1	-6	103,03	82,35
Удельный вес рабочих в общей численности, %, УД	71,74	70,83	71,79	-0,91	0,96	98,73	101,36
Среднегодовая выработка работающего, (ГВ)	179,59	184,79	139,23	5,2	-45,56	102,89	75,34
Среднегодовая выработка рабочего, (Вгр, тыс. руб.)	250,33	260,88	193,93	10,55	-66,95	104,21	74,34
Количество отработанных дней, Д	231	238	226	7	-12	103,03	94,96
Среднедневная выработка рабочего, (ДВ), руб.	1083,68	1096,13	858,1	12,45	-238,03	101,15	78,28
Продолжительность рабочего дня, час., П	7,3	7,6	7,4	0,3	-0,2	104,11	97,37
Среднечасовая выработка рабочего, (ЧВ), руб.	148,45	144,23	115,96	-4,22	-28,27	97,16	80,40

Результаты расчетов показывают, что в 2005 г. по сравнению с базисным годом наблюдается рост среднегодовой выработки одного работающего организации - на 5,2 тыс. руб., или на 2,89%. Среднегодовая выработка одного рабочего также увеличилась - на 10,55 тыс. руб., или на 4,21%; выросла также среднедневная выработка - на 12,45 руб., или на 1,15%, однако, наблюдается снижение среднечасовой выработки одного рабочего - на 4,22 руб., или на 2,84%.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается снижение среднегодовой производительности труда как одного работающего - на 45,56 тыс. руб., так и производственного рабочего - на 66,95 тыс. руб. И как следствие, снижение среднедневной и часовой выработки одного работающего и рабочего.

Оценим, какие факторы, и в какой степени, повлияли на среднегодовую выработку одного работающего. Для факторного анализа используем следующую формулу 2.2:

ГВ = УД * Д *П*ЧВ (2.2)

Где УД - удельный вес производственных рабочих в общей численности персонала;

Д- количество дней, отработанного одним работающим;

П -продолжительность рабочего дня;

ЧВ -часовая выработка рабочего.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

Годовая выработка одного работающего в 2005 г. выросла на 8,37 тыс. руб., в том числе за счет следующих факторов:

- изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала

(0,7083-0,7174) х 231 х 7,3 х 148,45 = -2,278 тыс. руб.

- изменения количества отработанных дней одним работником:

0,7083 х (238-231) х 7,3 х 148,45 = +5,373 тыс. руб.

- изменения продолжительности рабочего дня:

0,7083 х 238 х (7,6-7,3) х 148,45 = +7,507 тыс. руб.

- изменения среднечасовой выработки рабочего:

0,7083 х 238 х 7,6 х (144,23-148,45)= -5,406 тыс. руб.

Итого: +5,2 тыс. руб.

Таким образом, на рост среднегодовой выработки одного работающего исследуемого предприятия оказало положительное воздействие влияние следующих факторов: увеличения среднего количества отработанных за год дней привел к росту выработки одного работающего на 5,373 тыс. руб.; более полное использование рабочей смены привело к росту среднегодовой выработки на 7,507 тыс. руб.

Отрицательное воздействие на рост среднегодовой выработки одного работающего организации оказало: снижение удельного веса рабочих в общей численности работающих, которое привело к уменьшению производительности труда на 2,278 тыс. руб.; снижение среднечасовой выработки, которое привело к снижению результативного показателя на 5,406 тыс. руб. Следовательно, на рост среднегодовой выработки одного работающего организации оказали экстенсивный факторы: увеличение численности рабочих, занятых в производстве; рост количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня, т.е. более полное использование рабочего времени.

Аналогичный анализ проведем за 2006 г. В 2006 г. среднегодовая выработка одного работающего ГУП ДК АК «Табунское ДРСУ» снизилась на 45,56 тыс. руб., в том числе за счет влияния факторов:

- изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала

(0,7179-0,7083) х 238 х 7,6 х 144,23 = +2,504 тыс. руб.

- изменения количества отработанных дней одним работником:

0,7179 х (226-238) х 7,6 х 144,23 = -9,443 тыс. руб.

- изменения продолжительности рабочего дня:

0,7179 х 226 х (7,4-7,6) х 144,23 = -4,680 тыс. руб.

- изменения среднечасовой выработки рабочего:

0,7179 х 226 х 7,4 х (115,96-144,23)= -33,941 тыс. руб.

Итого: -45,56 тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. среднегодовая выработка одного работающего снизилась на 45,56 тыс. руб., на что отрицательно повлияло уменьшение количества отработанных дней - результативный показатель уменьшился на 9,433 тыс. руб., сокращение смены привело к снижению среднегодовой выработки одного работающего на 4,680 тыс. руб., снижение среднечасовой выработки привело к снижению производительности труда - на 33,941 тыс. руб. Положительное влияние на производительность труда оказал только один фактор: рост доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала.

Следовательно, в 2005 г. все факторы, за исключением роста удельного веса рабочих, привели к снижению среднегодовой производительности труда одного работающего в исследуемой организации.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ=Д*П*ЧВ (2.3)

Где Д -количество отработанных дней одним рабочим;

П - продолжительность рабочей смены;

ЧВ -часовая выработка.

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. среднегодовая выработка рабочего выросла на 10,55 тыс. руб. за счет:

- изменения количества отработанных дней:

(238-231) х 7,3 х 148,45 = +7,596 тыс. руб.

- изменения продолжительности рабочего дня:

238 х (7,6-7,3) х 148,45 =+10,599 тыс. руб.

- изменения часовой выработки одного рабочего:

238 х 7,6 х (144,23-148,45)=-7,633 тыс. руб.

Итого: +10,55 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что в 2005 г. рост среднегодовой выработки одного рабочего произошел за счет более полного использования рабочего времени: роста количества отработанных дней и увеличения количества часов в одну смену. Снижение среднечасовой выработки отрицательно повлияли на изменение среднегодовой выработки одного рабочего.

В 2006 г. по сравнению с прошлым годом среднегодовая производительность труда одного рабочего снизилась на 66,95 тыс. руб., в том числе за счет:

- количества отработанных дней одним рабочим:

(226-238) х 7,6 х 144,23 = -13,154 тыс. руб.

- продолжительности рабочей смены

226 х (7,4-7,6) х 144,23 = -6,519 тыс. руб.

среднечасовой выработки рабочего:

226 х 7,4 х (115,96-144,23)= -47,279 тыс. руб.

Итого: -66,95 тыс. руб.

Таким образом, среднегодовая выработка одного рабочего снизилась за счет влияния всех факторов на результативный показатель: сокращения продолжительности рабочего дня, уменьшения количества отработанных дней, снижения среднечасовой выработки одного рабочего.

Наибольшее влияние в снижении среднегодовой выработки одного рабочего оказало уменьшение часовой производительности труда. Следовательно, необходимо проанализировать среднечасовую выработку и определить, какие факторы повлияли на ее снижение.

Проанализируем изменение среднечасовой выработки в 2005 г., используя следующую факторную модель:

ЧВ=(ВП+/-?ВПстр)/(Т-Тн+/-Тэ) (2.4)

Где ВП - объем производства продукции;

?ВПстр - величина изменения товарной продукции за счет структурных сдвигов.

Т - количество часов, отработанных за год всеми рабочими;

Тн - непроизводительные затраты рабочего времени, тыс. час.

Тэ - Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП, тыс. чел-час.

В исследуемой организации по данным экономиста, непроизводительные затраты рабочего времени в 2006 г. составили 3210 чел/час.; экономия рабочего времени за счет использования более качественного материала (битума) - 2600 чел/час.; изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов + 125 тыс. руб. ; отработано всеми рабочими за год чел/час - 46827 чел./час.

ЧВусл1=(ВП2006+/-?ВПстр)/(Т2005-Тн+/-Тэ)=(5430+125)/(46827-3210+2600)= 120,19 руб.

Если сравнить полученный результат с 2005 г., то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

?ЧВинт=120,19-144,23 = -24,04 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2=(ВП1+/-?ВПстр)/(Т1-Тн)=(5430+125)/(46827-3210)= 127,4руб.

Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

?ЧВТэ=127,4-120,19 = +7,21 руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3=(ВП1+/-?ВПстр)/Т1)= )=(5430+125)/ 46827 = 118,63 руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

?ЧВТн=118,63-127,4 = -8,77 руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим за 2006 г., то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

?ЧВстр=115,96-118,63 = -2,67 руб.

Баланс факторов: -24,04+7,21-8,77-2,67 = - 28,27 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением второго, т.е. экономия времени, оказали отрицательное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

На следующем этапе работы исследуем факторы изменения прибыли на одного работника и выявим резервы роста рентабельности персонала, что будет осуществлено в следующем параграфе работы.

2.4 Факторы изменения рентабельности персонала и резервы ее роста

Анализ рентабельности персонала, проведенный по второй модели в предыдущем параграфе работы, удобен тем, что позволяет увязать факторы роста (снижения) производительности труда с темпами роста рентабельности персонала.

Для этого, изменения среднегодовой выработки продукции за счет каждого фактора нужно умножить на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции.

Для осуществления этих расчетов, обобщим результаты факторного анализа производительности труда в таблице 2.4.

Таблица 2.4- Результаты факторного анализа производительности труда за 2006 г.

Фактор	?ЧВ рабочего, руб.	?ГВ рабочего, тыс. руб.	?ГВ работника, тыс. руб.
1	2	3	4
1.Удельный вес рабочих	-	-	+2,504
2.Количество отработанных дней одним рабочим за год	-	-13,154	-9,443
3.Продолжительности рабочего дня	-	-6,519	-4,680
4.Изменение среднечасовой выработки	-	-47,279	-33,941
итого	-	-66,95	-45,56
5.Организация производства (интенсивность труда)	-24,04	-40,20*	-28,85**
6.Повышение технического уровня производства	+7,21	+12,06	+8,66
7.Непроизводительные затраты рабочего времени	-8,77	-14,67	-10,53
8.Структура производства	-2,67	-4,46	-3,20
Итого	-28,27	-47,27	-33,92

*Для того, чтобы узнать как за счет данного фактора изменилась среднегодовая выработка рабочего, необходимо прирост среднечасовой выработки по данному фактору умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим, например: изменение среднегодовой выработки за счет организации производства = -24,04 х (226 х 7,4)= -40,20 тыс. руб.

**Для определения влияния данного фактора на изменение среднегодовой выработки работника нужно полученный прирост по среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала. Например: изменение среднегодовой выработки одного работающего за счет организации производства = -40,20 х 0,7179=-28,85 тыс. руб.