Главная Коллекция "Otherreferats" Менеджмент и трудовые отношения Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам на РУП "Белорусский металлургический завод"

Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам на РУП "Белорусский металлургический завод"

Цели, задачи и содержание планирования себестоимости. Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции. Краткая организационная и технико-экономическая характеристика РУП БМЗ. Резервы снижения себестоимости продукции реализуемой продукции.

Рубрика Менеджмент и трудовые отношения
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.04.2012
Размер файла 93,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

Гомельский государственный технический университет имени П.О. Сухого

Кафедра «Экономика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Планирование производства»

на тему: «Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам на РУП «Белорусский металлургический завод»»

Выполнила: студентка гр. ОП-41

Мозова М.В.

Принял: ст. преподаватель

Трейтякова Е.В.

Гомель, 2007

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические и методологические основы планирования себестоимости предприятия

1.1 Цели, задачи и содержание планирования себестоимости предприятия

1.2 Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции.

1.3 Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам

Глава 2. Анализ планирования себестоимости РУП «Белорусский металлургический завод»

2.1 Краткая организационная и технико-экономическая характеристика РУП БМЗ

2.2 Анализ структуры себестоимости продукции предприятия

2.4 Анализ резервов снижения себестоимости продукции предприятия по технико-экономическим показателям

2.3 Анализ общей суммы затрат на производство

Глава 3. Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции РУП «БМЗ»

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Большое значение в экономике предприятия играет себестоимость единицы продукции. Исчисление себестоимости единицы продукции является важным моментом при контроле над уровнем затрат, в выявлении и использовании резервов производства, усилении конкурентоспособности продукции и позиций предприятия на рынке. Производство продукции, оказание услуг или выполнение работ предполагает соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого в значительной степени предопределяет цену продукции (работ, услуг) и соответственно конкурентоспособность предприятия. Важно знать, во что обходится изготовление продукта.

Себестоимость, как экономическая категория, затрагивает производственные отношения, возникающие в процессе осуществления субъектом хозяйствования своей деятельности по выпуску продукции, оказанию услуг и выполнению работ. По своей сути, себестоимость - это затраты на потреблённые средства производства и на оплату труда. Вопросы, касающиеся издержек производства, всегда останутся актуальными, так как отношение величины затрат к выручке даст нам показатель рентабельности. Рентабельность же показывает, насколько правильно ведётся производственная деятельность предприятия.

РУП «БМЗ» в числе своих общих задач, стремится поставить производственный процесс на более совершенный уровень. Это связано, в первую очередь, со значительными единовременными издержками, однако в перспективе завод получит реальную возможность выйти на более низкий уровень показателя затрат на рубль товарной продукции. Следует отметить, что деятельность завода экологически не безопасна, усовершенствовав же технологический процесс, заменив имеющееся оборудование новым, произведя реконструкцию действующих установок, можно добиться решения проблемы загрязнения окружающей среды.

Механизм формирования (планирования) себестоимости прослеживается путём проведения совокупности анализов, позволяющих выявить общие тенденции влияния факторов, найти долю факторов, которые оказывают воздействие не зависимо от деятельности предприятия (внешние факторы), найти резервы и источники снижения затрат.

Посредством проведения исследования решается ряд задач, связанных с уменьшением себестоимости единицы продукции, затрат в целом на производство.

Таким образом, в работе использованы современные концептуальные подходы к решению данной проблемы, дана характеристика системам существующим в зарубежной практике, были применены совершенные способы экономико-математического моделирования. Полученные данные аналитической части наиболее полно отражают факторы изменения себестоимости, а внедрение предложенных мероприятий позволит выйти предприятию на более совершенный уровень.

Источниками информации в написании курсового проекта послужили: учебники и учебные пособия Ильина А.И., Афитов Э.А. и др., а также документация РУП «БМЗ» общение с работниками предприятия. Кроме литературы по планированию производства использовались также книги по бухгалтерскому учёту, управлению персоналом и экономике предприятия, экономические газеты и журналы, нормативные документы.

Курсовая работа состоит из трех глав, каждая из которых имеет свою систему информации.

В первой главе курсовой работы показана экономическая сущность и планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим показателям.

Во второй главе дается технико-экономическая характеристика деятельности, проводится анализ структуры себестоимости предприятия и анализ резервов снижения себестоимости.

В третьей главе приведен план себестоимости на 2006 год на РУП «БМЗ».

Глава 1. Теоретические и методологические основы планирования себестоимости предприятия

1.1 Цели, задачи и содержание планирования себестоимости предприятия

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной деятельности затрачивает различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие.

Единовременные затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией и новым строительством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов деятельности. Единовременные затраты в свою очередь делятся на предпроизводственные и капитальные вложения.

Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек -- затраты на производство и реализацию продукции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления; штрафы, пеню, неустойки, обусловленные действующим законодательством, расходует средства, на социальные нужды членов ( трудового коллектива и благотворительную деятельность, а также, финансирование текущих мероприятий по формированию и реализации стратегии и тактики своего развития. Сумма указанных затрат, выраженная в денежной форме за определенный период времени, образует издержки предприятия. Уровень и структура издержек предприятия используется при оценке эффективности его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на товарных рынках.

Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.

Во-первых, количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство. Таким образом, себестоимость продукции -- это нормированные издержки предприятия.

Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает, необоснованный рост цен и защищает потребителя от; попыток производителя переложить на него часть своих издержек.

В-третьих, часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведенной и реализованной продукции.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:

· выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;

· выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом;

· составлены калькуляций себестоимости основных видов выпускаемой продукции;

· выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;

· определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;

· оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;

· создана база для разработки оптовых или розничных цен;

· разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаимоотношений между производственными подразделениями предприятия.

При составлении плана по издержкам особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовки производства, освоение и внедрение новой техники и технологии и т.д.

План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:

1. Снижение себестоимости продукции за счет влияния на нее технико-экономических факторов;

2. Калькуляция себестоимости видов продукции (работ, услуг);

3. Смета затрат на производство.

Исходными данными для разработки плана по издержкам являются:

· установленные тактическим планом размеры прибыли, а также уровень рентабельности производства или задания по снижению себестоимости продукции;

· показатели производства и реализации продукции;

· эффективность мероприятий по разделу тактического плана инноваций;

· прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раздела тактического плана;

· показатели плана МТО производства;

· прейскуранты цен;

· данные об использовании основных фондов и размерах амортизационных отчислений;

· показатели плана по труду и кадрам;

· объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники, объем производства новой техники.

При планировании себестоимости продукции применяются следующие методы.

1. Пофакторный метод. Его суть заключается в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании Себестоимости этот метод применяется с целью:

обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов;

· осуществления укрупненного расчета основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадий подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства;

· наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства;

· определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;

· анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.

2. Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так, и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов.

Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактического плана между собой и согласовать их с планами внутрипроизводственных подразделений. На основе смет' затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические, переделы; марки, хорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

4. Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции -- возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

При планировании себестоимости продукции указанные методы применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек. Они дополняют друг друга и делают процесс планирования издержек сквозным.

1.2 Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции

Основу планирования себестоимости продукции составляют затраты, которые в соответствии с действующими нормативно-техническими документами могут быть отнесены на издержки.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

1. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции.

2. Затраты, связанные с использованием природного сырья, в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а также платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов.

3. Затраты на подготовку и освоение производства. Сюда входят:

· затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях: доразведка месторождений; очистка территории в зоне открытых горных работ и площадок для хранения плодородного слоя почвы; устройство временных подъездных путей и дорог и другие виды работ;

· затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов: проверка их готовности путем комплексного опробования под нагрузкой всех машин и механизмов с пробным выпуском предусмотренной проектом продукций и наладкой оборудования;

· затраты на подготовку и освоение производства новых видов продукции и технологических процессов, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по их разработке.

4. Затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации, производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходе производственного процесса.

5. Затраты, связанные с рационализацией и изобретательством.

6. Затраты на обслуживание производственного процесса.

К ним относятся:

· затраты по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда;

· затраты по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов);

· затраты по обеспечению санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским пунктам непосредственно на территории предприятия поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, а также других требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации предприятий, надзора и контроля за их деятельностью.

7. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности.

8. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат.

9. Платежи предприятий за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов.

10. Затраты, связанные с управлением производством:

· содержание работников аппарата управления;

· затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в соответствии с установленными законодательством нормами;

· содержанием обслуживание технических средств управления;

· оплата работ по сертификации продукции, товаров, работ, услуг;

· оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;

· оплата услуг банков по выдаче работникам заработной платы через учреждения банков;

· представительские расходы на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц.

11. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и набором рабочей силы.

12. Затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, а также дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом.

13. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за неотработанное на производстве (неявочное) время.

14. Обязательные отчисления от всех видов оплаты труда.

15. Отчисления по обязательному медицинскому страхованию.

16. Плата по процентам за ссуды, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов.

17. Отчисления, в специальные отраслевые и межотраслевые фонды.

18. Затраты, связанные со сбытом продукции.

19. Затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы.

20. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, включая их индексацию, проводимую в соответствии с установленным порядком, а также износ по нематериальным активам.

21. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, а также другие виды затрат, включаемые в себестоимость в соответствии с установленным законодательством порядком.

В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) также отражаются:

* потери от брака;

* затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий;

* потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

* выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с их реорганизацией и сокращением численности.

Соответственно в плановую себестоимость указанные виды затрат не включаются.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг постоянно изменяете. Поэтому, прежде чем приступить к планированию издержек, необходимо уточнить состав затрат и нормативы их отнесения на себестоимость по действующим нормативно-техническим и методическим материалам, утвержденным Министерством экономики, Министерством статистики и анализа.

Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг), в процессе планирования группируются:

· во-первых, по их экономическому содержанию, образуя смету затрат на производство;

· во-вторых, по их производственному назначению и месту возникновения в процессе производства и реализации продукции, образуя статьи калькуляции.

В процессе планирования необходимо учитывать различные, формы затрат.

По экономической роли в формировании себестоимости продукции затраты подразделяются на основные и накладные. Основные непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления изделий и образуют их главное вещественное содержание. Это расходы на сырье, основные материалы, технологическое топливо и энергию, заработную плату основных производственных рабочих. К накладным относятся затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, его организацией, управлением и обслуживанием (цеховые, общезаводские расходы).

В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость отдельных видов продукции различают прямые и косвенные расходы. Прямые непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся на их себестоимость (материалы, топливо, заработная плата); косвенные -- с изготовлением различных видов продукции и включаются в их себестоимость пропорционально базе, установленной отраслевой инструкцией по планированию себестоимости (на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и другие расходы).

По отношению к объему производства затраты подразделяются на условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными являются расходы, абсолютная величина которых при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (расходы по управлению цехом и предприятием). К переменным относятся затраты, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема производства (зарплата производственных рабочих, затраты на сырье, материалы и т.п.). Этот вид классификации позволяет определить количественную связь различных расходов с изменениями в условиях производства и используется при планировании себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.

В зависимости от степени однородности затраты подразделяются на простые и комплексные. Простые -- это однородные по экономическому содержанию затраты (сырье и основные материалы, заработная плата). Комплексные состоят из нескольких экономических элементов (цеховые, общезаводские, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования). В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции расходы могут быть текущие, будущих периодов и предстоящие. Текущие расходы возникают преимущественно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого периода. Расходы будущих периодов производятся в данном отрезке времени, но и относятся на себестоимость продукции последующих периодов в определенной доле в зависимости от установленного в отрасли срока и норм их погашения (затраты по освоению производства новых видов продукции, относимые на себестоимость). Предстоящие расходы -- еще не возникшие, но на которые резервируются средства в сметно-нормативном порядке (оплата отпусков, сезонные расходы и т.д.). Этот вид классификации позволяет обеспечить экономически обоснованное равномерное во времени распределение затрат на производство и сбыт продукции.

Посредством планирования себестоимости продукции на предприятиях определяется необходимая величина затрат на выпуск и сбыт продукции установленного качества при наиболее рациональном использовании оборудования, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Важнейшими показателями, характеризующими общий уровень издержек производства на предприятии, являются себестоимость товарной и себестоимость реализуемой продукции. При выпуске одного (немногих) вида продукции показателем, характеризующим уровень и динамику затрат служит себестоимость единицы. Для характеристики изменения затрат на изготовление разнородной продукции применяются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции. Первый рассчитывается на предприятиях, производящих разнородную продукцию с преобладанием сравнимой, второй -- на предприятиях с большим удельным весом нет сравнимой продукции.

Порядок разработки плана, количество показателей и степень детализации их расчетов на различных стадиях планирования неодинаковы. При составлении перспективного и проектов годовых планов для определения себестоимости товарной продукции, в качестве основного используется расчет влияния важнейших технико-экономических факторов на общий уровень затрат. При годовом планировании пофакторный расчет сочетается с детальным калькулированием себестоимости товарной продукции и разработкой сметы затрат на производство.

1.3 Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам

себестоимость продукция затрата планирование

Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) планируется по двум показателям:

1) снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, то есть выпускавшейся на данном предприятии в предплановом году;

2) снижение затрат на один рубль товарной продукции.

Указанные показатели могут определяться как методом прямого счета укрупненно, так и по технико-экономическим факторам.

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (АСП) в процентах определяется по формуле

? (1.1)

где Вп-- запланированный объем выпуска товарной продукции в натуральных, условно-натуральных показателях; Сп, Сф -- полная себестоимость единицы продукции соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. р.

Числитель этой формулы представляет собой экономию от снижения себестоимости товарного выпуска продукции планового периода.

Планируемое снижение затрат на один рубль товарной продукции (?Зрп) в процентах рассчитывается аналогично:

? (1.2.)

где -- затраты на рубль товарной продукции соответственно в отчетном и плановом периодах.

Для более точных расчетов планируемой полной себестоимости единицы продукции и соответственно затрат на рубль товарной продукции рекомендуется применять факторный метод.

При определении влияния различных факторов на себестоимость продукции должны быть учтены факторы как внутренние, то есть непосредственно зависящие от данного производственного подразделения, так и внешние, не зависящие от него (природные, отраслевые и пр.).

Расчеты снижения себестоимости ведутся по типовым группам факторов:

1) повышение технического уровня производства;

2) внедрение вычислительной техники;

3) улучшение организации производства и труда;

4) изменение структуры и объема производимой продукции;

5) улучшение использования природных ресурсов;

6) отраслевые и прочие факторы.

Сумма переходящей на планируемый год экономии (Эп), получаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, может быть определена по формуле

(1.3)

где -- себестоимость единицы продукции до и после проведения мероприятия; -- количество единиц продукции, произведенных в базисном году до и после проведения мероприятия; -- количество единиц продукции, производимых в планируемом году.

Размер экономии затрат в результате внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства, вычислительной техники, улучшению организации производства и труда рассчитывается по плану технического и организационного развития. Сумма экономии по этим факторам складывается из уменьшения расхода материальных ресурсов и затрат на оплату труда.

Экономия от снижения материальных затрат (Эм) находится по формуле

(1.4)

где -- норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после проведения соответствующего мероприятия; Ц -- цена единицы сырья, материалов, топлива, энергии; В1-- количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года. Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы продукции (Эз) рассчитывается по формуле

(1.4)

где - трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятия, нормо-ч; -- среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после проведения мероприятия; ?Дз - средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих; ?Г -- установленный процент отчислений на социальные нужды.

При высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда, экономия устанавливается по формуле

(1.5)

где Чв -- количество высвобождающихся работников; Зм -- среднемесячная заработная плата данной категории работников; М1-- число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

Экономия, обусловленная изменением специализации производства (передачей изготовления литья, штамповок, узлов, агрегатов) (Эс), может быть определена по формуле

(1.6)

где С-- производственная себестоимость изделия; Ц-- оптовая цена по которой эти изделия будут поступать со специализированных предприятий; Т -- транспортно-заготовительные расходы на единицу изделия.

Экономия или дополнительные затраты при повышении качества продукции рассчитываются по формуле

(1.7)

В результате применения надбавок в цене за повышение качества изделий увеличивается объем товарной продукции. Это увеличение можно определить следующим образом:

(1.8)

где - увеличение объема товарной продукции; -- оптовая цена, действующая до (Ц0) и после (Ц1) повышения качества.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах (Эу ) в результате увеличения объема производства определяется по формуле

(1.9)

где , - себестоимость, товарной продукции в базисном году, тыс; р.; -- темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом, %; Ур -- удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %.

Относительная экономия на амортизационных отчислениях (Эа) в результате улучшения использования производственных фондов исчисляется по формуле

(1.10)

где а0, а1, -- общая сумма амортизационных отчислений в базисном и планируемом годах, тыс. р.; ,--объем товарной продукции в базисном и планируемом годах, тыс. р.

Себестоимость товарной продукций планового года зависит от изменения удельного веса отдельных ее видов, имеющих различный уровень рентабельности, в общем объеме товарного выпуска.

Влияние этого фактора видно только по переменным расходам. Расчет ведется по каждому виду продукции, включенной в план. Для получения конкретной суммы экономии (Эст) разница затрат на 1 р. товарной продукции базисного и планируемого годов умножается на объем товарной продукции планируемого года. При этом продукция последнего оценивается по ценам и уровню затрат базисного года.

Расчет ведется по формуле

(1.11)

где n -- количество видов продукции.

В горнорудной, угольной и других отраслях добывающей промышленности выявляется влияние изменения природных условий, на снижение затрат. К этой группе факторов относятся: изменение содержания металла в руде, зольности добываемых и обогащаемых, углей, способов добычи и обогащения минерального сырья и др. При расчетах снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам важно исключить повторный учет экономии от влияния одних и тех же факторов.

Глава 2. Анализ планирования себестоимости РУП «Белорусский металлургический завод»

2.1 Краткая организационная и технико-экономическая характеристика РУП БМЗ

В соответствии с мировыми тенденциями и направлениями в развитии металлургической и метизной отраслей промышленности, учитывающими повышающиеся требования и ожидания рынка, постоянно обновляется и расширяется ассортимент товарной продукции, регулярно реконструируются и модернизируются производственные мощности предприятия. Все это позволяет поддерживать и сохранять конкурентоспособность и высокую репутацию товарной продукции, а также повышать деловую активность завода.

РУП БМЗ 2004 года структурно состоит из двух основных производств (металлургического и метизного), цехов инфраструктуры и подразделений управления жизнедеятельностью предприятия. В состав сталеплавильного производства входят: копровый цех, два электросталеплавильных цеха и цех технологического автотранспорта. Прокатное производство представлено сортопрокатным цехом, имеющим три разнопрофильных прокатных стана. Метизное производство состоит из трех сталепроволочных цехов, цеха порошковой металлургии и волок и цеха тары и упаковки. Состав инфраструктуры завода представлен цехами ремонта металлургического, энергетического, электрического, механического оборудования, цехами обеспечения производства средами и электроэнергией, транспортными цехами и другими подразделениями.

Совместные предприятия РУП БМЗ в дальнем зарубежье.

Для повышения уровня маркетинга и продвижения продукции 5; на рынки дальнего зарубежья, организации закупок по импорту материалов, оборудования и запасных частей для завода с минимальна валютными затратами РУП «БМЗ» были созданы следующие совместные предприятия:

- «Белашталь Ауссенхандель ГМБХ», Германия, г. Берлин (1994)

- «Белмет Хандельсгезелльшафт МБХ», Австрия, г. Линц (1996 г.)

- «БелКапСтил ЛЛЦ», США, г. Майами (1998 г.);

- «Белмет (Шанхай) Трейдинг Ко., Лтд.», Китай, г. Шанхай (2004 Присутствие завода в составе учредителей западноевропейских фирм позволило в короткие сроки организовать совместные предприятия - оперативно приступить к деятельности, гибко адаптироваться к местному законодательству, приобрести связи среди потенциальных потребите и в банковских структурах.

Основной задачей совместных предприятий является продвижение высокотехнологичной продукции РУП «БМЗ» (металлокорда, бортовой проволоки и проволоки для армирования шлангов высокого давления) на рынки дальнего зарубежья. Задачи, поставленные перед СП по расширению рынков сбыта, успешно выполняются. Это подтверждается тем 98% проволоки РМЛ, 65% металлокорда, более 40% бортовой проволоки в настоящее время поставляется в дальнее зарубежье. Следует отметить, что организация каждого совместного предприятия способствовала увеличению продаж металлокорда и проволоки РМЛ в тех регионах они действовали.

Для РУП «БМЗ» совместные предприятия осуществляют поставку сырья, материалов и инструмента для производства. В случае необходимости они продлевают для завода сроки расчетов за импортируемую продукцию, используя для этого кредитные или свои оборотные средства.

СП осуществляют сервисное техническое сопровождение. Вместе с техническими специалистами завода они отрабатывают режимы переработки продукции на предприятиях, куда она поставляется впервые; организуют производство, поставку, испытание образцов и опытных партий новых перспективных видов продукции; отслеживают изменения в технологии производства шин и шлангов, появление новых конструкций шин, шлангов, металлокорда и проволоки.

Республиканское унитарное предприятие «Белорусский металлургический завод» является уникальным высокотехнологичным комплексом.

Впервые в стране здесь осуществлен эксперимент, который дал импульс преобразованию и модернизации, когда строительство и пуск металлургического завода были произведены инофирмами по системе «под ключ». По уровню технической оснащенности и технологии БМЗ в ту пору не имел аналогов в СССР и в странах содружества.

Впервые в мировой практике в условиях одного завода в течение нескольких лет был создан и освоен полный принципиально новый технологический цикл - от выплавки стали в электропечах до получения продукции метизного производства - металлокорда, бортовой проволоки, проволоки для рукавов высокого давления (РМЛ) и др.

РУП «БМЗ» стал самым крупным производителем кордовой продукции, которая по своим характеристикам отвечает требованиям международных стандартов и конкурентоспособна на мировом рынке.

Белорусский металлургический завод - одно из крупных предприятий страны, ориентированных на экспорт. Его доля ежегодно растет. При этом российский рынок является главенствующим.

Руководством завода постоянно обеспечивается разработка и реализация комплекса мер и программ на повышение качества продукции. Так, в мае 2003 года внедрена и сертифицирована система обеспечения качества на базе МС ИСО 9001.

БМЗ первым среди крупных промышленных предприятий Беларуси и предприятий СНГ, ориентированных на производство металлокорда, сертифицировал систему качества по метизному производству не соответствуя требованиям МС 03 9000

На основании Приложений представим основные технико-экономические показатели РУП «БМЗ». Данные сведем в таблицу 1.

Таблица 1.-Динамика основных технико-экономических показателей РУП «БМЗ»

№ п/п

Показатель

Единиц. измерения.

2003

2004

2005

Абсолютное изменение

Относительное изменение

2005/2004

2005/2003

2005/2004

2005/2003

1

Объем произв-ва

тн

602001390

914668913

1568445513

653776600

966444123

1,71

2,6

4

Экспорт

тыс.$

674688

733125

845251

112126

170563

1,15

1,25

5

Импорт

тыс.$

322434

349301

360125

10824

37691

1,031

1,117

7

Себестоимость отгруженной прод-и

тыс.р

1126203206

1491496199

1823696903

332200704

697493697

1,223

1,62

8

Затраты на 1 тыс. руб отгруженной прод-и

руб

718

827

853

26

135

1,03

1,189

9

Выручка от реализации всех видов деятельности с налогами

млн.р.

1750730

1934124

2277122

342998

526392

1,178

1,3

10

Сводная себестоимость

млн.р

1132691

1494826

1828141

333315

695450

1,223

1,61

12

Прибыль от реализованной прод-и

млн.р

94753

192139

465091

272952

370338

2,42

4,9

13

Чистая прибыль

млн.р

119752

120120

181558

61438

61806

1,51

1,52

14

Рентабельность:

-отгруж прод-и

%

39,3

20,8

17,2

-191,6

-191,1

-1,4

-22,1

-21,5

-9,4

0,08

0,085

0,825

0,438

0,45

0,413

-реализ прод-и

- от чистой

%

39,2

20,8

17,7

прибыли

%

16,0

8,0

6,6

15

Прокат готовый к отгрузке

тн

1676115

1839258

2047104

207846

370989

1,113

1,22

16

Отгрузка товара

тн

1661132

1826879

2031651

204772

370519

1,112

1,223

По данным таблицы можно сделать выводы: РУП БМЗ наращивает объем производства, об этом свидетельствует увеличение объемов производства продукции в фактических ценах в 2005г. по сравнению с 2004г. на 71% (171-100), в 2005г. по сравнению с 2003г.-на 160% (260-100).

Экспорт и импорт увеличивается соответственно: 2005г. по сравнению с 2004г. на 15% и 3,1% (115-100; 103,1-100), а 2005 по сравнению с 2003 на 25% и 11,7% (125-100; 111,7-100).

Себестоимость отгруженной продукции увеличивается: 2005г по сравнению с 2004г. на 22,3% (122,3-100), а 2005 по сравнению с 2003 на 62% (162-100).

Затраты на 1тыс.р. отгруженной продукции увеличивается в 2005г по отношению к 2004г на 3% (103-100) и в 2005г по отношению с 2003г на 18,9% (1118,9-100).

Из таблицы видно, что выручка от реализации всех видов деятельности с налогами увеличивается: 2005г по сравнению с 2004г. на 17,8% (117,8-100), а 2005 по сравнению с 2003 на 30% (130-100).

Сводная себестоимость увеличивается: 2005г по сравнению с 2004г. на 22,3% (122,3-100), а 2005 по сравнению с 2003 на 61% (161-100).

Прибыль реализованной продукции незначительно увеличивается в 2005г по сравнению с 2004г. на 142% (242-100), а 2005 по сравнению с 2003 увеличивается на 390% (490-100).

По данным таблице наблюдается увеличение чистой прибыли в 2005г по сравнению с 2004г. на 51% (151-100), в 2005г по сравнению с 2003г. на 52% (152-100).

Рентабельность отгруженной продукции, реализованной продукции, чистой прибыли снижается в 2005г по отношению с 2004г. соответственно на 92% (100-8), 91,5% (100-8,5) и 17,5% (100-82,5), а в 2005г по отношению к 2003 соответственно на 56,2% (100-43,8), 55% (100-45) и 58,7% (100-41,3).

Прокат готовый к отгрузке увеличивается в 2005г по отношению к 2004г на 11,3% (111,3-100) и в 2005г по отношению с 2003г на 22% (122-100).

Отгрузка товара увеличивается в 2005г по отношению к 2004г на 11,2% (111,2-100) и в 2005г по отношению с 2003г на 22,3% (122,3-100).

2.2 Анализ структуры себестоимости продукции предприятия

Сводная смета затрат на производство продукции на РУП БМЗ за период 2004-2006 гг. приведена в таблице 2.

Таблица 2- Затраты на производство РУП БМЗ.

Наименование статей затрат

2003

2004

2005

Млн. руб.

Уд. вес, %

Млн. руб.

Уд. вес, %

Млн. руб.

Уд. вес, %

Материальные затраты, в т.ч.

330792,879

41,8

565527

43,9

906435

44,3

- сырье и материалы

234746,183

29,7

410270

31,9

663765

32,4

- покупные полуфабрикаты

68,415

0,009

-

-

45

0,002

- топливо

13258,575

1,68

19615

1,5

27950

1,4

- энергия

73301,241

9,3

102660

7,9

154471

7,6

- работы и услуги со стороны

9268,279

1,2

27332

2,13

52406

2,6

Расходы на оплату труда

38889,923

4,8

62568

4,9

106338

5,2

Отчисления на соцстрах

15303,260

1,9

24475

1,9

42452

2,1

Амортизационные отчисления

32823,319

4,2

23524

1,8

37309

1,8

Прочие затраты

42448,336

5,4

50189

3,9

54615

2,7

ИТОГО:

790900,41

100

1286160

100

2045786

100

Структура себестоимости продукции в 2004 году приведена на рис.1.

Под влиянием вышеперечисленных факторов произошли изменения в структуре себестоимости в сравнении 2004 года с 2003, также 2005 с 2004.

В 2004 году по сравнению с 2003 годом при абсолютном увеличении расходов на сырье и материалы на 74%. Это объясняется несоответствием темпов роста переработки собственного сырья и темпов роста всей переработки, в результате чего в структуре себестоимости возросли расходы на приобретение собственного сырья.

Рис 1. Структура себестоимости продукции в 2004 году.

Одновременно на фоне роста расходов на приобретение сырья, в 2004 году произошло изменение в затратах, связанные с полуфабрикатами. В 2004 года РУП БМЗ не приобретало покупных полуфабрикатов.

Значительную долю расходов в себестоимости занимают топливно-энергетические ресурсы, а также тепло и электроэнергии. В 2004 году абсолютный рост расходов на топливо составил 19615 млн. руб., энергию - 102660 млн. руб. В 2005 году: топлива - 27950 млн.руб, а энергии - 154471 млн.руб. Значительный рост расходов на топливо вызван изменением в учетной политике предприятия.

В целом материальные затраты на производство товарной продукции РУП «БМЗ» за 2004 по отношению к 2003году увеличились на 234734 млн.руб, а 2005 по отношению к 2004 на 340908 млн.руб.

Структура себестоимости продукции 2005 года приведена на рис. 2:

Рис 2. Структура себестоимости товарной продукции в 2005 году.

В 2005году происходит увеличение в структуре себестоимости расходов на приобретение сырья и материалов, незначительное увеличение покупных полуфабрикатов. В 2004 году этот показатель выше уровня предшествующего года на 74% по сырью и материалам, а по покупным полуфабрикатам в 2004 году - 0%. В целом в 2005 году наблюдается увеличение доли материальных затрат по сравнению с 2004 годом на 60 % и на 100% по покупным полуфабрикатам.

При этом в структуре материальных затрат в 2005году по отношению с 2004 годом произошло увеличение расходов на топливо (на 42 %) и энергию (на 50 %), причиной тому можно считать расширение производства и увеличение производства продукции. Например, в 2005 объем производства продукции составляет 914665 млн. руб., а 2004г. - 593815 млн. руб.

Происходит увеличение расходов на оплату труда в 2005г по отношению к 2004 на 70%, а в 2004г. по отношению к 2003г на 61%. Произошло увеличение отчислений на социальные нужды в 2005 по отношению в 2004 на 73%, а в 2004г. по отношению к 2003г на 60%. Сумма амортизационных отчислений в 2004 году выше аналогичного показателя 2003 года снизился на 28%, а в 2005 по отношению в 2004 увеличился на 59%.

Также возросла доля прочих расходов на 9% в 2005г. по отношению к 2004году, на 46% снизилась в 2004г. по отношению к 2003году.

Себестоимость продукции в 2005 года сформировалась в размере 970748 млн. руб., темп роста к прошлому году - 55%., в 2004 году - 626220 млн.руб., темп роста к прошлому году снизился на 0,2%.

2.3 Анализ общей суммы затрат на производство

Плановая и фактическая сметы затрат на производство продукции предприятия в 2005 году приведена в таблице 3.

Как видно из таблицы, фактические затраты больше плановых на 42378 млн. руб.

Таблица 3 - Анализ плановой и фактической смет затрат в 2005 году

Элементы затрат

Сумма, млн. руб.

Структура, %

План

Факт

+,-

План

Факт

+,-

Сырье и материалы

670320

663765

-6555

338

275,7

-62,2

Покупные изделия и полуфабрикаты

30

45

15

0,02

0,02

0,003

Работы и услуги со стороны

35210

52406

17196

17,8

21,8

4,01

Топливо

20350

27950

7600

10,3

11,6

1,4

Электроэнергия

102510

154471

51961

51,7

64,2

12,5

Итого материальные затраты

834920

906425

71505

420,9

376,6

-44,4

Зарплата основная и дополнительная

103521

106338

2817

52,2

44,2

-8,02

Отчисления на соцстрах

32560

42452

9892

16,4

17,7

1,22

Амортизация

20132

37309

17177

10,2

15,5

5,35

Прочие расходы

42123

54615

12492

21,2

22,7

1,45

Всего затрат на производство

198336

240714

42378

100

100

-

Как видно из таблицы 3 фактические затраты предприятия выше плановых на 42378млн.руб. или на 21%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по работам и услугам со стороны, а также амортизации. Изменилась доля электроэнергии и топлива, доля зарплаты также увеличилась.

Данные изменения статей повлекли за собой и изменения в структуре себестоимости. Так, доля затрат на сырье и материалы значительно снизилась - на -62,2 %, покупных изделий и полуфабрикатов - увеличилась на 0,003 %, топлива - увеличилась на 1,4 %. и т.д.

2.4 Анализ резервов снижения себестоимости продукции предприятия по технико-экономическим показателям

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (АСП) в процентах, за счет повышения технического уровня производства, определяется по формуле 1.1.:

?Сп==3,11%

Т.о. планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, за счет повышения технического уровня производства, будет составлять 3,11%.

Планируемое снижение затрат на один рубль товарной продукции (?Зрп) в процентах рассчитывается по формуле 1.2. Затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году находятся как объем делить на затраты.

Збрп=1568445,5/1147149=1,37 млн.руб.

Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составят:

Зпрп=1723450,1/1275240=1,35 млн.руб.,

т.о. планируемое снижение затрат составит:

?Зрп=

Планируемое снижение затрат на 1 руб. товарной продукции составит 1,46%.

Расчет экономии затрат по отдельным факторам, которые применяются на РУП БМЗ.

1. Сумма переходящей на планируемый год экономии (Эп), получаемой от внедрения новой вычислительной техники, определяется по формуле 1.3.:

Эп=

Сумма переходящей на планируемы год экономии при внедрении новой вычислительной техники составит около 24797 млн.руб.

2. Экономия от снижения материальных затрат (Эм), за счет ужесточения на входном контроле сырья и материалов на 2%, определяется по формуле 1.4.:

Эм=

Т.о. экономия от снижения материальных затрат, за счет ужесточения входного контроля составит 78111 млн.руб.

3. Экономия при высвобождении работников (Эз), находящиеся на повременной оплате труд, устанавливается по формуле 1.5.:

Эм=

Экономия при высвобождении работников, находящиеся на повременной оплате, составит 12540 млн.руб.

4. В результате применения надбавок в цене за повышения качества изделий, за счет более улучшенного использования природных ресурсов, увеличивается объем товарной продукции. Увеличение можно определить по формуле 1.8.:

?Ат=

Т.о. объем товарной продукции увеличится на 344690 млн.руб. за счет улучшенного использования ресурсов.

5. Относительная экономия на амортизационные отчислениях (Эа) в результате улучшения использования производственных фондов исчисляется по формуле 1.10.:

Эз=

Т.о. относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов составит 7591,1 мнл.руб.

В общем делая вывод по главе, можно сказать, что себестоимость продукции в 2005 года сформировалась в размере 970748 млн. руб., темп роста к прошлому году - 55%., в 2004 году - 626220 млн.руб., темп роста к прошлому году снизился на 0,2%.

При расчетах снижения себестоимости продукции по технико-экономическим показателя наблюдается:

- снижения материальных затрат, за счет ужесточения входного контроля на 78111 млн.руб.;

- экономия при высвобождении работников, находящиеся на повременной оплате на 12540 млн.руб.;

- объем товарной продукции увеличится на 344690 млн.руб. за счет улучшенного использования ресурсов;

- относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов составит 7591,1 мнл.руб.

Глава 3. Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции РУП «БМЗ»

Плановая себестоимость товарного выпуска продукции по каждому виду изделий определяется путем умножения плановой себестоимости изделий на количество таких изделий.

Затраты на 1 р. товарной продукции определяются путем деления себестоимости всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия и сопоставляются с затратами на 1 р., рассчитанными укрупненным методам по факторам. Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции определяется сопоставлением ее со среднегодовой себестоимостью этой же продукции за предыдущий год. Она оценивается по плановой себестоимости и по среднегодовой себестоимости соответствующих видов продукции за прошлый год.

Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается исходя из объема ее по плану реализации. Она является непосредственной базой для подсчета суммы плановой прибыли от реализации продукции.

Себестоимость реализуемой продукции равна сумме себестоимости производимой в плановом году товарной продукции (с исключением из нее повышенных затрат первых лет массового производства; вновь осваиваемых изделий, которые должны возмещаться за счет средств фонда развития) и себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на начало планируемого года, за вычетом себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на конец планируемого года.

Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, а также в ценах и условиях, действующих в планируемом году. Результаты расчетов заносятся в таблицу 5.

Таблица 5 - План по себестоимости на 2006 год.

Наименование показателя

Ед. изм.

Предыдущий год

Планируемый год

План

Ожидаемое выполнение

План

В том числе по кварталам

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены