Расходы на оплату труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

совершенствование расход оплата труд

Введение

1. Понятие, виды расходов на оплату труда, их сущность, методика анализа и тенденции развития в современных условиях

2. Экономический анализ состояния и динамики расходов на оплату труда Воложинского райпо

2.1 Социально-экономический характер района и объемов деятельности Воложинского райпо

2.2 Анализ расходов на реализацию товаров по объему, уровню и отдельным статьям

2.3 Анализ расходов на оплату труда и факторов, на них влияющих

2.4 Оценка эффективности расходов на оплату и расчет ее влияния на финансовые результаты деятельности торгового предприятия

3. Основные направления совершенствования оплаты труда с целью повышения эффективности его использования, роста прибыли и рентабельности

Заключение

Список литературы



Введение

Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта. В соответствии с экономическим законом распределения по труду каждый работающий вознаграждается по количеству и качеству его труда. Соблюдение этого требования имеет определяющее значение в деле стимулирования роста производительности труда и его эффективности. Конкретной формой распределения по труду является заработная плата рабочих и служащих. Она выражается с учетом доли каждого работника в той части национального дохода, которая распределяется между трудящимися в соответствии с количеством, качеством и конечными результатами труда каждого из них.

Данная тема является одной из самых актуальных, потому что оплата труда является основным источником удовлетворения растущих материальных и культурных потребностей трудящихся. Она обеспечивает последовательное осуществление принципа распределения по труду. Установление более тесной зависимости между оплатой труда и конечными результатами производства рассматривается на современном этапе как одна из наиболее актуальных задач совершенствования хозяйственного механизма.

Улучшение материального стимулирования в торговых организациях потребительской кооперации ориентируется на усиление заинтересованности и ответственности работников, на все более прямую зависимость оплаты труда от конечных результатов деятельности, и, прежде всего, от повышения доходности и рентабельности торговых организаций, от ускорения темпов роста товарооборота.

Оплата по труду является базой для определения размера индексации в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги; сумм отчислений в фонд содействия занятости населения; подоходного налога.

Трудовые доходы каждого работника независимо от вида организации определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы организации, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех видов организаций устанавливается законодательными актами.

К основным показателям учета труда и заработной платы относится списочный состав работников и фонд заработной платы. Исходя из этого, одним из факторов успешного развития организации являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Поэтому очень важно помимо учета анализировать данные показатели. Так как правильный анализ позволит правильно принимать решения касающиеся труда и его оплаты. Расходы на оплату труда являются одной из самых значимых статей расходов на реализацию, которая требует полного контроля, так как снижение расходов на реализацию одна из главных задач, которую ставит перед собой каждая организация.

В основу исследования положены формы организации труда и системы материального стимулирования.

Целью курсовой работы является системное и комплексное исследование теоретических и практических вопросов расходов на оплату труда, методики и организации учета и анализа расходов на оплату труда в торговых организациях и выработке рекомендаций по их совершенствованию. Для достижения цели исследования ставятся следующие основные задачи:

определить основные направления организации расходов на оплату труда в торговых организациях Республики Беларусь;

исследовать основные направления методики анализа расходов на оплату труда в торговых организациях;

выработать пути и резервы оптимизации расходов на оплату труда с целью повышения прибыли и рентабельности торговой деятельности.

Объектом исследования является Воложинское районное потребительское общество (далее - Воложинское райпо), действующее на основании Устава.

Предметом исследования является экономический анализ расходов на оплату труда и пути их совершенствования в торговой организации.

Для написания курсовой работы были взяты цифровые данные Воложинского райпо за 2008 - 2010 годы.

Объем данной курсовой работы составляет 51 страницу, содержит 14 таблиц.

При написании курсовой работы использовались следующие методы: сравнительный анализ, исследование, индукция, логический, факторный анализ, конкретизация, классификация, синтез, обобщение.

При написании работы были использованы различные источники, включая учебные пособия и периодические издания, авторы которых достаточно фундаментально рассматривают вопросы оплаты труда работников торговой организации. Использовались также электронные ресурсы.



1. Понятие, виды расходов на оплату труда. Их сущность, методика анализа и тенденции развития в современных условиях

Расходы на оплату труда - это расходы организации, которые связаны с привлечением, содержанием и оптимизацией численности персонала. Состав расходов на оплату труда в республике регламентируется Инструкцией о составе фонда заработной платы и прочих выплат, утвержденной приказом министра статистики и анализа Республики Беларусь № 8/7299 от 28.09.2001 г. по согласованию с Минфином, Минэкономики, Минтрудом и Национальным банком Республики Беларусь. Согласно данной Инструкции расходы организации на оплату труда имеют следующую структуру:

- расходы, включаемые в фонд заработной платы;

- прочие расходы по содержанию трудовых ресурсов.

Согласно ст. 57 Трудового кодекса Республики Беларусь заработная плата представляет собой совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предназначенная для заработной платы работников организации.

В составе фонда заработной платы отражаются:

1) оплата за отработанное время и выполненную работу, которая включает:

заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам и должностным окладам;

заработную плату, начисленную работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

премии и вознаграждения независимо от источников их выплат;

значительную часть стимулирующих и компенсационных доплат и надбавок;

заработную плату работников, состоящих в списочном составе организации, за выполнение кроме основной работы по совместительству (внутреннее совместительство);

оплату работ по гражданским договорам и др.

2) оплата за неотработанное время, которая включает:

оплату трудовых и социальных отпусков предоставляемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и коллективным договором;

оплату отпусков в связи с обучением, предоставляемых работникам, обучающимся в учебных заведениях без отрыва от производства;

заработную плату, сохраняемую за работниками за время выполнения ими государственных, общественных, воинских обязанностей;

оплату простоев не по вине работника;

оплату за время вынужденного прогула и др.

3) выплаты компенсирующего характера, которые включают:

повышенную оплату труда, применяемую в особых условиях (доплаты на тяжелых работах, на работах с вредными условиями труда, на территориях радиоактивного загрязнения, за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями);

доплаты за интенсивность труда, за ненормированный рабочий день;

доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и режиме разделения рабочего дня на части;

оплату за работу в государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни;

денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.

4) поощрительные выплаты, которые подразделяются на:

- регулярные (ежемесячные, ежеквартальные) выплаты:

надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, ученую степень, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы;

надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы);

премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты;

- единовременные выплаты:

единовременные (разовые) премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты;

вознаграждение по итогам годовой работы, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

единовременная материальная помощь (денежная компенсация), выплачиваемая всем или большинству работников;

вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь) и др.

5) выплаты социального характера включают:

оплата стоимости питания работников;

оплата путевок на лечение и отдых;

оплата расходов по найму жилья;

оплата проезда персонала к месту работы и др.

К числу прочих расходов по содержанию трудовых ресурсов относятся выплаты, которые не включаются в состав фонда заработной платы. К ним относятся:

выходное пособие (компенсация), выплачиваемое в случае прекращения трудового договора (контракта);

расходы по подготовке и переподготовке кадров;

командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь;

пособия из Фонда социальной защиты населения;

расходы на проведение культурно-просветительных и оздоровительных мероприятий;

расходы по оплате стоимости форменной одежды;

материальная помощь по семейным обстоятельствам;

расходы на погашение ссуд, кредитов для работников и др.

Одной из основных статей расходов на реализацию в торговле являются расходы на оплату труда. Их анализ обычно начинают с изучения показателей по труду и заработной плате. В процессе анализа определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, изучают закономерности изменения объема товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста (снижения) производительности труда и средней заработной платы на одного работника. Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают увеличение суммы расходов на оплату труда, это значит, что торговая организация соблюдает один из основных принципов рационального хозяйствования.

В процессе анализа необходимо изучить динамику показателей по труду и расходов на его оплату, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер.

Анализируются следующие показатели:

1. Показатели использования трудовых ресурсов и обеспеченности трудовыми ресурсами. К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность организации нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов товарооборота и повышения эффективности работы розничной организации. В частности, от обеспеченности организациями трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем товарооборота, уровень расходов на реализацию, прибыль и ряд других экономических показателей.

2. Показатели фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов в организации, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства.

В связи с этим анализ расходов на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по организации.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана товарооборота.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников организации, его изменении, а также факторах, определяющих его уровень. Анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы одного работника. Среднегодовая заработная плата (ГЗП) зависит от количества отработанных дней одним работником за год (Д), продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП):



ГЗП = Д*П*ЧЗП,(1.2.1)

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение расходов на реализацию и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом I ЗП, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I ПТ):

I ЗП = ЗПф / ЗПпл,(1.2.2)

I ПТ = ПТф / ПТпл,(1.2.3)

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = I ПТ / I ЗП,(1.2.4)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:



Э = (I ЗП - I ПТ) / I ЗП,(1.2.5)

Для оценки эффективности расходов на оплату труда необходимо применять такие показатели, как сумма прибыли на рубль заработной платы, сумма товарооборота на рубль заработной платы, сумма расходов на реализацию на рубль заработной платы, сумма доходов от реализации на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Анализ расходов на оплату труда проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности.

В качестве источников бухгалтерской информации для анализа расходов на оплату труда будем использовать форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения 1,4), форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложения 2,5), форма № 3 «Отчет о расходах на реализацию товаров» (приложения 3,6), форма № 12-т (торг) «Отчет по труду» (приложения 7,8).

Перечисленные особенности информационного обеспечения сдерживают возможности применения полноценного факторного моделирования и анализа показателей по труду для целей управления. Кроме того, источниками информации для анализа могут быть: план экономического и социального развития организации, статистическая отчетность по труду форма № 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» (приложения 9).

Полнота и достоверность расчета и анализа показателей зависит от степени совершенствования бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций по начислению заработной платы, полноты заполнения учетных документов, точности начисления заработной платы, достоверности данных, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета. При несоблюдении этих принципов, велика вероятность того, что расчет показателей при любых подходах будет не настолько полным, чтобы реально отражать состояние средств на оплату труда. В первую очередь руководитель организации должен привести в совершенство организацию учетной работы. А в свою очередь правильно отлаженный учет позволит получить реальные исходные данные для расчета показателей расходов на оплату труда и их анализа.

Ситуацию с заработной платой в Республике Беларусь на современном этапе позволяют проследить данные Национального статистического комитета. В январе 2011 года реальная зарплата в Беларуси уменьшилась на 12,9% по сравнению с показателем декабря 2010 года. Реальная начисленная заработная плата (рассчитанная с учетом роста потребительских цен на товары и услуги) в январе 2011 года по сравнению с аналогичным прошлогодним периодом увеличилась на 27,2%.

Номинальная начисленная средняя зарплата работников Беларуси в январе 2011 года составила 1 млн. 409,6 рублей и по сравнению с декабрем 2010 года уменьшилась на 11,7%, или 186,2 тыс. рублей.

На промышленных предприятиях средняя заработная плата в январе 2011 года составила 1 млн. 526,5 тыс. рублей, в строительных организациях -- 1 млн. 610,7 тыс., в организациях транспорта и связи - 1 млн. 590,2 тыс., в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве - 952,4 тыс. В учреждениях здравоохранения и предоставления социальных услуг - 1 млн. 217,9 тыс. рублей, в том числе в области здравоохранения - 1 млн. 243,7 тыс. рублей. Средняя зарплата врачей составила 2 млн. 122,2 тыс., среднего медицинского персонала - 1 млн. 196,6 тыс. рублей. В учреждениях образования средняя зарплата составила 1 млн. 178,1 тыс. рублей, в том числе учителей - 1 млн. 410,9 тыс., профессорско-преподавательского состава - 2 млн. 46,8 тыс. рублей.

Максимальная средняя зарплата в январе по отдельным отраслям была зафиксирована в науке и научном сопровождении - 1 млн. 838 тыс. рублей, минимальная - у работников сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства - 952 тыс. рублей.

Максимальная средняя зарплата в январе была отмечена в Минске - 1 млн. 843,4 тыс. рублей, минимальная - в Брестской области - 1 млн. 248,6 тыс. рублей. В Витебской области средняя зарплата составила 1 млн. 284 тыс. рублей, в Гомельской - 1 млн. 356,7 тыс., в Гродненской - 1 млн. 253,8 тыс., в Минской - 1 млн. 358,8 тыс., в Могилевской - 1 млн. 279,5 тыс. рублей.

Согласно с официальной статистикой, рейтинг падений номинально начисленной зарплаты (январь 2009 г. - январь 2011 г.) был следующим:

1. Январь 2011 - 1 млн. 409,6 рублей. Падение по сравнению с декабрем 2010 года на 11,7%, или 186,2 тыс. рублей.

2. Январь 2010 года - 1 млн. рублей. Падение по сравнению с декабрем 2009 года на на 8,5%, или 93,1 тыс. рублей.

3. Январь 2009 года - 919 тыс. 637 рублей. Падение по сравнению с декабрем 2008 года на 8,1% или 80,6 тыс. рублей.

4. Сентябрь 2009 - 1 млн. 23 тыс. рублей. Падение по сравнению с августом 2009 года на 2%, или 20,5 тыс. рублей.

5. Февраль 2009 года - 906 тыс. 117 рублей. Падение по сравнению с январем 2009 года на 1,5%, или 13,5 тыс. рублей.

6. Ноябрь 2009 - 1 млн. 12,9 тыс. рублей. Падение по сравнению с октябрем 2009 года на 1,3%, или 13,3 тыс. рублей.

Рейтинг падений реально начисленной заработной платы (январь 2009 г. - январь 2011 г.) таков:

1. Январь 2011 года - падение по сравнению с декабрем на 12,9%.

2. Январь 2009 - падение по сравнению с декабрем 2008 на 11,7%.

3. Январь 2010 - падание по сравнению с декабрем 2009 на 9,2%.

4. Февраль 2009 - падение по сравнению с январем 2009 на 2,7%.

5. Сентябрь 2009 - падение по сравнению с августом 2009 на 2,3%.

6. Ноябрь 2009 - падение по сравнению с августом 2009 на 1,6%.

7. Август 2010 - падение по сравнению с июлем 2010 на 0,3%.

8. Сентябрь 2010 - падение по сравнению с августом 2010 на 0,2%.

9. Октябрь 2009 - падание по сравнению с сентябрем 2009 на 0,1%.

Приведем также рейтинг роста номинально начисленной заработной платы (январь 2009 г. - январь 2011 г.):

1. Декабрь 2010 года - рост по сравнению с ноябрем 2010 год на 11,7% или на 167,5 тысяч рублей.

2. Декабрь 2009 года - рост по сравнению с ноябрем 2009 года на 7,9% или на 80,1 тыс. рублей.

3. Март 2010 года - рост по сравнению с февралем 2010 года на 7,8% или 78,9 тыс. рублей.

Рейтинг роста реально начисленной заработной платы (январь 2009 -- январь 2011) выражен следующими цифрами:

1. Декабрь 2010 года - рост по сравнению с ноябрем 2010 года на 10,6%.

2. Март 2010 года - рост по сравнению с февралем 2010 года на 6,6%.

3. Ноябрь 2010 года - рост по сравнению с октябрем 2010 года на 6,5%.

В 2008 году средняя зарплата по Беларуси в торговых предприятиях составляла 726382 рубля. В Брестской области она находилась на уровне 664740 руб., в Витебской - 628413, Гомельской - 637920, Гродненской - 664867, Минской - 639253, Могилевской - 613724, в г. Минске - 877149 рублей. Средняя зарплата по республике в сфере общественного питания в 2008 году составляла 541848 рублей, в т. ч. в Брестской области - 499862, Витебской - 485447, Гомельской - 494944, Гродненской - 499623, Минской - 495485, Могилевской - 453047 рублей. В г. Минске средняя зарплата достигала 670393 рублей. Что касается заготовок, то средняя зарплата в Беларуси была на уровне 638537 рублей. В Брестской области она составляла 550968 рублей, Витебской - 688375, Гомельской - 570637, Гродненской - 680895, Минской - 704782, Могилевской - 641124, в г. Минске - 845417 рублей.

Уже через год, в 2009-м, эти цифры выглядели следующим образом. В сфере торговли средняя зарплата по республике выросла до 850461 рубля. В Брестской области она составила 766946, Витебской - 729822, Гомельской - 723451, Гродненской - 764878, Минской - 749860, Могилевской - 699416 рублей. В г. Минске зарплата составила 1058715 рублей. Средняя зарплата по предприятиям общественного питания Беларуси в 2009 году увеличилась до 618929 рублей. Работникам общепита Брестской области начислили 558820 рублей, в Витебской - 561036, Гомельской - 564145, Гродненской - 575670, Минской - 565059, Могилевской - 505404 рубля. В Минске эта сумма составила 771121 рубль. Поднялась номинальная начисленная среднемесячная заработная плата и в заготовках, составив 722622, 595230, 802675, 781077, 773662, 710881, 681551 и 983333 рубля соответственно.

В 2010 году тенденция увеличения заработной платы сохранилась. В торговле при среднереспубликанском показателе 1097498 рублей работникам Брестской области было начислено 1008223 рубля, Витебской - 962142, Гомельской - 935700, Гродненской - 942809, Минской - 979261, Могилевской - 951094, в Минске - 1463192 рубля. По предприятиям общепита сумма номинальной начисленной заработной платы составила по Беларуси 834355 рублей, в Брестской области - 678819 рублей, Витебской - 703520, Гомельской - 726551, Гродненской - 677095, Минской - 625267, Могилевской - 758555, в г. Минске - 1014895 рублей. Стабильный рост номинальной заработной платы сохранился и в заготовках: средняя зарплата по республике достигла 1014491 рубля, в Брестской области - 798553 рублей, Витебской - 1155191, Гомельской - 1005587, Гродненской - 1120588, Минской - 867829, Могилевской - 952153, а в г. Минске - 1641667 рублей.

Если подводить итоги, то за период с 2008 по 2010 год включительно номинальная начисленная заработная плата в сфере торговли выросла, в среднем, на 51,1%, в сфере общественного питания - почти на 54%. Наибольший же рост зарплаты в исследуемом периоде произошел в заготовках - 58,9%. В целом, данные цифры свидетельствуют о динамичном развитии системы расходов на оплату труда в организациях потребительской кооперации, а также о стабильном повышении уровня жизни работников данной отрасли экономики.



2. Экономический анализ состояния и динамики расходов на оплату труда Воложинского РАЙПО

2.1 Социально-экономический характер района и объемов деятельности Воложинского РАЙПО

Воложинский район расположен на западе Минской области. Был образован 15 января 1940 года в составе Барановичской области. С 1 января 1963 года Воложинский район был ликвидирован и вошёл в состав Молодечненского района. 15 января 1965 года по решению Президиума Верховного Совета БССР Воложинский район в числе других 23 районов был восстановлен. Сегодня его площадь составляет 1,9 тыс. км2, в 430 населенных пунктах района, по состоянию на 1 января 2010 года, проживали 38,5 тысячи человек (в том числе 22,6 тысячи сельского населения, 11,1 тысячи - в городе Воложине и 4,8 тысячи человек - в городском поселке Ивенец). Расположен районный центр в 75 километров от Минска, район граничит на севере - с Молодечненским, на востоке - с Минским, на юго-востоке - с Дзержинским, на юге - со Столбцовским районами Минской области, на западе и северо-западе - Ивьевским, Ошмянским и Сморгонским районами Гродненской области. Административным центром района является г. Воложин.

Современный Воложин - административный, хозяйственный, культурный центр с хорошо развитой инфраструктурой. Промышленные предприятия выпускают хлеб и хлебобулочные, кондитерские, колбасные изделия, молочную продукцию, пиво, блоки оконные и дверные, пиломатериалы, мебель кухонную и мягкую, керамические изделия, льноволокно.

В районе введено в строй 10 агрогородков. В экономике района ведущее место принадлежит сельскому хозяйству. В настоящее время в сельскохозяйственной отрасли функционирует 19 сельскохозяйственных организаций.

За хозяйствами закреплено 78893 гектаров сельскохозяйственных угодий, в том числе 55804 гектаров пашни. Основная масса хозяйств специализируется в молочно-мясном направлении с развитием производства зерна.

За 9 месяцев 2010 год в аграрном секторе экономики района произведено валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах на сумму 103,2 млрд. рублей или 99,5% к соответствующему периоду 2009 года (при скорректированном задании 101,4 %). Темп роста обеспечен увеличением производства молока на 101,5 %, продукции выращивания: КРС на 105,5 %, яйца - на 109 9,7 %, производство свинины на 102,2%.

По итогам работы за 9 месяцев текущего года на основное производство сельскохозяйственными организациями района было израсходовано 152 млрд. руб. денежных средств или на 5 % больше к соответствующему периоду прошлого года. Выручка от реализации продукции, работ (услуг) возросла на 2 % и составила 77,3 млрд. рублей.

Промышленность района представлена 5-ю организациями, из которых 2 - подчиненные республиканским органам государственного управления (ЧУП «Воложинский кооппром», ОАО «Ивенецкий завод художественной керамики»), 2 - местным исполнительным и распорядительным органам (ОАО «Воложинский льнокомбинат», ОАО «Воложинская райагропромтехника»), 1 - юридическое лицо безведомственной подчиненности (СООО «ИрионВуд»).

Промышленными организациями района за 10 месяцев 2010 года произведено промышленной продукции на 34,5 млрд. рублей, темп роста в сопоставимых ценах к соответствующему периоду 2009 года составил 113,3% при прогнозе на год 108,7%. Прогнозный показатель выполнен.

Потребительских товаров за январь-октябрь 2010 года произведено на сумму 12,2 млрд. рублей, или 105,4% к соответствующему периоду 2009 года при прогнозе 105,4%. Показатель выполнен.

Объем розничного товарооборота за январь-сентябрь 2010 года составил 155,9 млрд. рублей, темп роста к соответствующему периоду 2009 года - 109,7% при прогнозе на год 115,0 %. Прогнозный показатель не выполнен.

Наибольший удельный вес (45,4%) в объеме товарооборота официально учтенных организаций занимает система потребкооперации, субъектов хозяйствования негосударственной формы собственности - 30,7%, индивидуальных предпринимателей - 3,5%, сельскохозяйственных организаций - 1,7%.

Розничная торговая сеть района состоит из 185 торговых объектов, торговая площадь которых составляет 14 199 м2. В том числе функционирует 92 магазина Воложинского райпо, торговая площадь которых составляет 10262 м2, 93 торговых объектов негосударственной формы собственности, торговой площадью 3937 м2.

Обеспеченность населения торговыми площадями на 1000 жителей по району составляет 373,3 м2, при нормативе социального стандарта 260 м2. Фактическая обеспеченность населения торговой площадью по Воложинскому райпо - 272,4 м2 на 1000 жителей.

Обслуживание 8,9 тысячи жителей 307 малых населенных пунктов производится 11-ю автомагазинами. Имеется 39 предприятий общественного питания на 2074 посадочных места (далее - п/м), в том числе 736 мест в общедоступной сети, что составляет 19,1 п/м на 1000 жителей (норматив - 20 п/м). Комбинат кооперативной промышленности Воложинского райпо выпускает хлеб и сдобно-булочные изделия, кондитерские изделия, колбасные изделия и мясные полуфабрикаты, кисель, крупу, в летний сезон - квас, швейные изделия, осуществляет убой скота. За 2010 год произведено потребительских товаров на 10 353 млн. руб., или 111,6 % к уровню 2009 года в сопоставимых ценах.

Заготовительную деятельность в райпо осуществляют 3 штатных заготовителя, розничные торговые объекты унитарных предприятий и райпо, комбинат кооперативной промышленности.

Руководящая и координирующая роль в процессе заготовок отводится отделу заготовок райпо, представленному заместителем председателя правления райпо по заготовкам и двумя товароведами. Ветеринарный контроль сырья и продукции на скотоубойном пункте и в колбасном цеху осуществляет штатные ветврач. За 2010 год заготовлено сельхозпродукции и сырья у населения на 2068 млн. руб., или 111,1% к уровню 2009 года при прогнозе 110%. Наибольший удельный вес в структуре заготовительного оборота занимают мясопродукты, картофель, овощи и фрукты. На долю остальных видов приходится 11%.

Внешнеторговый оборот составил 151,5 т.д., в том числе 151,5 т.д. экспорт.

В транспортном отделе Воложинского райпо на 1 января 2010 года имелось в наличии 56 единиц транспортных средств, их которых 75,3% используются свыше 8 лет, и 78,8% с полным начислением износа. Транспортом райпо оказывает услуги по перевозке грузов как предприятиям системы, так и сторонним организациям и населению.

Согласно отчету 6-т (кадры) (приложение 15), в Воложинском райпо по состоянию на 01.01.2011 года работало 610 человек (таблица 1), из них 75,6 % составляют женщины (461 человек). Высшее и средне-специальное образование в райпо имеют 88,8 % служащих, что является достаточно неплохим показателем уровня образования работников.



Таблица 1 - Кадровый состав и уровень образования работников Воложинского райпо по состоянию на 01.01.2011 года

Категории работников	Всего работни-ков	Имеющие высшее образова-ние	Имеющие средне-специаль-ное образова-ние	Имеющие профессионально-техническое образование	Имеющие общее среднее образова-ние	Имеющие общее базовое образова-ние	Из гр. 2 женщины
	Кол-во, чел	Уд. Вес,%	Кол-во, чел	Уд. Вес,%	Кол-во	Уд. Вес,%	Кол-во,чел	Уд. Вес,%	Кол-во, чел	Уд. Вес, %	Кол-во, чел	Уд. Вес,%	Кол-во,чел	Уд. Вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1. Служащие	92	15,08	23	25	58	63,04	11	11,99	-	-	-	-	71	77,17
в т. ч.
руководители	22	3,6	13	59,09	9	40,91	-	-	-	-	-	-	15	68,18
специалисты	48	7,87	10	20,83	38	79,17	-	-	-	-	-	-	42	87,5
др. служащие	22	3,6	-	-	11	50	11	50	-	-	-	-	22	100
2. Рабочие	518	84,92	2	0,39	72	13,90	287	55,41	143	27,61	14	2,70	382	73,75
ВСЕГО	610	100	25	4,09	130	21,31	296	48,52	143	23,44	14	2,30	461	75,57
в т.ч. женщины	461	75,57	21	4,56	121	26,25	209	45,34	99	21,48	11	2,39	х	х

Экономическая характеристика материально-технического потенциала торговой организации включает в себя изучение показателей эффективности использования основных фондов (таблица 2).



Таблица 2 - Эффективность использования основных средств Воложинским райпо за 2009-2010 гг.

№ п/п	Показатели	Годы	Отклонение
		2009	2010	2010 г. от 2009 г.
1.	Розничный товарооборот, млн. р.	42243	50592	8349
2.	Среднегодовая стоимость основных средств, млн. р.	16286	19514	3228
3.	Среднесписочная численность, чел.	388	387	-1
4.	Балансовая прибыль, млн. р.	9,1	4,9	4,2
5.	Фондоотдача, р.	2,6	2,6	0
6.	Фондоемкость, р.	0,4	0,4	0
7.	Фондовооруженность, млн.р.	41,97	50,42	8,45
8.	Фондорентабельность, %	0,06	0,03	-0,03

Фондоотдача показывает, сколько рублей розничного товарооборота получено на 1 рубль затраченных основных средств. Неизменность фондоотдачи в 2009 году по сравнению с 2010 годом свидетельствует о положительной тенденции.

Фондоемкость показывает, сколько затрачено основных средств на 1 рубль товарооборота. Неизменность этого показателя также свидетельствует о положительной тенденции.

Фондовооруженность характеризует, сколько основных средств в стоимостном выражении приходится на 1 работника. Рост этого показателя на 8,45 млн. руб. является положительной тенденцией.

Фондорентабельность характеризует, сколько прибыли получено на 1 рубль основных средств. За анализируемый период уровень этого показателя снизился с 0,06% в 2009 году до 0,03% в 2010. Это не является положительной тенденцией.

Анализ показателей, характеризующий объемы и результаты финансово-хозяйственной деятельности торговой организации, представлен в таблице 3.



Таблица 3 - Результаты финансовой деятельности Воложинского райпо за 2009 - 2010 гг. (млн. р.)

Показатели	Условные обозначения	Годы	Динамика, %
		2009	2010	2010 г. к 2009 г.
1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.	РТО	42243	50592	119,8
2. Доходы от реализации:
сумма, млн. р.	ВД	9951	11847	119,05
в % к обороту	УВД	23,6	23,4	-0,2
3. Расходы на реализацию:
сумма, млн. р.	Р	9947	11882	1935
в % к обороту	УР	23,55	23,49	-0,06
4. Прибыль от реализации товаров:
сумма, млн. р.	Пр	4	-35	-39
в % к обороту	УПр	0,01	-0,07	-0,08
5. Операционные доходы:
сумма, млн. р.	Дпр	880	347	-533
в % к обороту	УДп	2,08	0,69	-1,39
6.Операционные расходы:
сумма, млн. р.	Рпр	472	276	-196
в % к обороту	УРп	1,12	0,55	-0,57
7. Внереализационные доходы:
сумма, млн. р.	Вд	880	347	-533
в % к обороту	УВд	2,08	0,69	-1,39
8. Внереализационные расходы:
сумма, млн. р.	Вр	472	276	-196
в % к обороту	УВр	1,12	0,55	-0,57
9. Прибыль отчетная:
сумма, млн. р.	БП	26	10	-16
в % к обороту	УБП	0,06	0,02	-0,04

За период с 2009 по 2010 года в организации наблюдается снижение всех показателей. В процентном отношении к товарообороту расходы на реализацию в среднем сохраняются на уровне 23,5%. Прибыль отчетная в 2010 году по сравнению с 2009 уменьшилась в 2,5 раза и составила 10 млн. руб. В то же время прибыль от торговой деятельности организацией была получена только в 2009 году и составила 4 млн. руб. В 2010 году организация сработала с убытком в 35 млн. руб.

С целью обоснования выводов проведем следующие расчеты, дающие количественную оценку влияния факторов на величину прибыли отчетной:

1. Влияние изменение объема розничного товарооборота:

, (2.1.1)

2. Влияние изменение уровня доходов от реализации товаров:

,(2.1.2)

3. Влияние изменение уровня расходов на реализацию:

,(2.1.3)

4. Влияние сальдо доходов и расходов от прочей реализации:

,(2.1.4)

5. Влияние изменение сальдо внереализационных доходов и расходов:

,(2.1.5)

Расчет влияния факторов представлен в таблице 4.



Таблица 4 - Влияние факторов на величину прибыли отчетной (млн. р.)

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы	отклонение	Влияние факторов
			2009	2010
1	Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.	РТО	42243	50592	8349	+5,01
2	Прибыль отчетная:
	сумма, млн. р.	БП	26	10	-16	-
	в % к обороту	УБП	0,06	0,02	-0,04	-
3	Прибыль от реализации в % к обороту	УВД	23,6	23,4	-0,2	+101,184
4	Расходы на реализацию в % к обороту	УР	23,55	23,49	-0,06	+30,36
5	Доходы от прочей реализации:	Дпр	880	347	-533	+479
6	Расходы от прочей реализации:	Рпр	472	276	-226
7	Внереализационные доходы:	Вд	880	347	-533	+71
8	Внереализационные расходы:	Вр	472	276	-196

2.2 Анализ расходов на реализацию товаров по общему объему, уровню и отдельным статьям.

Целью проведения экономического анализа общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию является оценка их рациональности и выявление возможностей экономии с целью улучшения конечных финансовых результатов деятельности торговой организации.

Достижение указанной цели осуществляется посредством решения следующих задач:

1. Оценка общей суммы и уровня расходов на реализацию за отчетный период и в динамике.

2. Изучение расходов на реализацию в разрезе отдельных статей по абсолютной сумме и по уровню (в процентах к обороту), оценки их в совокупных расходах за отчетный период и в динамике.

3. Выявление и количественная оценка влияния факторов на общий уровень и отдельные статьи расходов на реализацию.

4. Оценка эффективности расходов на реализацию и ее влияние на конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности торговой организации.

Информационным источником проведения анализа расходов на реализацию является бухгалтерский баланс торговой организации и его приложения. Для практической реализации поставленных задач рассчитаем следующие аналитические показатели расходов на реализацию:

уровень расходов по общему уровню и отдельным статьям:

,(2.2.1)

размер изменения общего уровня и уровня отдельных статей расходов на реализацию определим по следующей формуле:

,(2.2.2)

темп изменения общего уровня и уровня отдельных статей расходов на реализацию по формуле:

,(2.2.3)

относительные суммы экономии (перерасхода) расходов на реализацию по нижеприведенной формуле:

,(2.2.4)

Расчеты показателей по приведенным выше формулам отражены в таблице 5.



Таблица 5 - Расходы на реализацию по Воложинскому райпо за 2009 - 2010 годы (млн. р.)

Показатели	Годы	Показатели динамики
	2009	2010	размер изменения уровня, %	темп изменения уровня, %	сумма экономии, перерасход
1. Розничный товарооборот	42243	50592	х	х	х
2. Расходы на реализацию:
- в сумме, млн. р.	8007	8914	х	х	+907
- в % к обороту	18,9	17,6	-1,3	-6,88	-657,7
В том числе:
транспортные расходы:
- в сумме, млн. р.	1131	1081	х	х	+50
- в % к обороту	2,68	2,14	-0,54	-20,15	-273,2
расходы на оплату труда:
- в сумме, млн. р.	2883	3433	х	х	+550
- в % к обороту	6,82	6,79	-0,03	-0,001	-15,18
расходы по уплате процентов за кредит:
- в сумме, млн. р.	417	500	х	х	+83
- в % к обороту	0,99	0,99	0	0	0

Как свидетельствуют данные таблицы 5, в 2010 году достигнута экономия общего уровня расходов на реализацию по торговле Воложинского райпо на 1,3% к обороту, что в сумме составляет 657,7 млн. р. Достигнутая экономия затрат прежде всего получена за счет таких статей расходов на реализацию товаров, как транспортные расходы (на 0,54% к обороту или 273,2 млн. р. относительной экономии), она осуществлена за счет изыскания внутренних резервов экономии в райпо. Произошло также снижение уровня расходов на оплату труда (на 0,03% к обороту или 15,18 млн. р. относительной экономии).

Изучим расходы на реализацию товаров в разрезе отдельных статей (таблица 6).



Таблица 6 - Расходы на реализацию товаров в разрезе отдельных статей Воложинского райпо за 2009 - 2010 гг.

№ п/п	Наименование статей расходов на реализацию	Годы	Отклонение (+;-), млн.р.	Темп изменения, %
		2009	2010	2010 г. от 2009 г.	2010 г. к 2009 г.
		Сумма, млн. р	Уд. вес, %	Сумма, млн. р	Уд. вес, %
Материальные затраты в том числе:	2667	33,31	2666	29,91	-1	99,96
1	Транспортные расходы	1131	14,13	1081	12,13	-50	95,58
2	Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта	736	9,19	1081	12,13	345	146,88
3	Расходы на хранение, подсортировку и упаковку товаров, консервировку, дезинфекцию и асколизацию живсырья	11	0,14	1	0,01	-10	9,09
4	Нормируемые потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализции	35	0,44	55	0,61	20	157,14
5	Расходы на топливо, газ эл. энергию для производственных нужд	231	2,88	0	0,00	-231	0,00
6	Расходы на ремонт основных средств	507	6,33	444	4,98	-63	87,57
7	Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)	16	0,20	4	0,05	-12	25
8	Проценты за пользование кредитами	417	5,21	500	5,61	83	119,9
9	Расходы на оплату труда	2883	36,01	3433	38,51	550	119,08
10	Амортизация основных средств и нематериальных активов	63	0,79	207	2,32	144	328,57
11	Отчисления в ФCЗН	1023	12,78	1187	13,32	164	116,03
12	Расходы на оплату страховых взносов	14	0,17	33	0,37	19	235,71
13	Инновационный фонд	108	1,35	24	0,27	-84	22,22
14	Прочие расходы на реализацию товаров	832	10,39	864	9,69	32	103,85
Всего расходов на реализацию	8007	100,00	8914	100,00	907	111,33



Как видно из таблицы, 6 общий уровень расходов на реализацию товаров по Воложинскому райпо снизился на 1 млн. руб., или на 0.04%, в основном за счет таких статей как: транспортные расходы на 50 млн. руб. , или 4.42% за счет приобретения новых автомобилей на газомоторном топливе, упорядочение графика завоза товаров в торговую сеть, сокращение холостых пробегов.

Ремонт основных средств на 63 млн. руб. или 12,43% за счет закрытия нерентабельных магазинов в малонаселенных пунктах и обеспечение завоза товаров в них автомагазинами.

Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд на 231 млн. руб.

По некоторым статьям расходы на реализацию возросли, но в целом идет снижение этого показателя, что является положительной тенденцией.

Для оценки расходов на реализацию товаров применяется показатель затратоотдача, который определяется отношением товарооборота к сумме расходов на реализацию. Анализ должен проводиться по всем расходам на реализацию и с выделением материальных и приравненных к ним расходов. Показатели текущих расходов на реализацию с выделением материальных, а также показатели затратоотдачи оформим в таблицу 7.

Таблица 7 - Показатели текущих расходов на реализацию с выделением материальных, а также показатели затратоотдачи по Воложинскому райпо за 2009 - 2010 гг.

Показатели	Годы	Отклонение	Динамика, %
	2008	2009	2010	2009 года от 2008	2010 года от 2009	2010 года от 2008	2009 года к 2008	2010 года к 2009	2010 года к 2008
1. Розничный товарооборот, млн. р.	35426	42243	50592	6817	8349	15166	119,2	119,8	142,8
2. Расходы на реализацию, млн. р.	6368	8007	8914	1639	907	2546	125,7	111,3	140,0
3. Материальные и приравненные к ним затраты:
- в сумме, млн. р.	1982	2667	2666	685	-1	684	134,6	99,96	134,5
- в % к обороту	5,59	6,31	5,27	625,41	-1,04	-0,32	112,9	83,52	94,3
4. Затратоотдача, руб.
- всех расходов на реализацию	5,56	5,28	5,68	-0,28	0,4	0,12	95,0	107,6	102,2
- материальных и приравненных к ним расходов	17,87	15,84	18,98	-2,03	3,14	1,11	88,6	119,8	106,2

Из таблицы 7 следует, что товарооборот по Воложинскому райпо возрастает с каждым годом, также возрастают и расходы на реализацию товаров и материальные расходы. Но процент возрастания расходов меньше, чем процент возрастания товарооборота, что позволяет расти затратоотдаче и является положительной тенденцией.

В соответствии с информацией Национального статистического комитета, общий объем розничного товарооборота через все каналы реализации в 2009 году составил 54735,6 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом увеличился в действующих ценах на 8%. По Воложинскому райпо этот показатель возрос на 19,2% при планируемых 15%, что является положительной тенденцией.

Если сравнивать динамику розничного товарооборота Воложинского райпо за 2010 год по сравнению с 2009 годом с республиканскими показателями, то по Воложинскому райпо она больше на 2,7% (19,8-17,1). Это говорит о стабильной и успешной работе торговой организации.

За 2010 г. в сравнении с предыдущим годом розничный товарооборот увеличился на 17,1% до уровня 69700 млрд. р. Прогноз Правительства на 2010 г. предусматривал рост товарооборота на 14-15%. При этом организации торговли увеличили товарооборот на 17,5% до 66500 млрд. р., организации общественного питания - на 10,3% до 3200 млрд. р.

По регионам республики темп роста товарооборота в январе-декабре 2010 г. в сравнении с 2009 г. составил:

* г. Минск - 18,3%;

* Могилевская область - 17,6%;

* Минская область - 17,5%;

* Брестская область - 16,9%;

* Витебская область - 16,2%;

* Гомельская область - 15,8%;

* Гродненская область - 15,8%

[www.preqveca.ru/comments/download/157/].

Если сравнивать динамику товарооборота Воложинского райпо со средней по Минской области, то показатель Воложинского райпо превысил среднеобластной на 2,3% (19,8-17,5). Это - положительная тенденция.

В целом можно сказать, что Воложинское райпо работает успешно и выполняет доведенные планы.

2.3 Анализ расходов на оплату труда и факторов на них влияющих

Оценка средств на оплату труда требует комплексного подхода, предполагающего анализ всей системы взаимосвязанных показателей. При определении и расчете показателей необходимо четко различать размеры и структуру затрат работодателя на оплату труда и в целом на содержание трудовых ресурсов. Необходимо определять не только показатели по фонду заработной платы, но и выплаты социального характера, а также другие затраты на содержание трудовых ресурсов.

Для оценки рациональности расходования организацией средств на содержание трудовых ресурсов необходимо сравнивать их:

- с плановыми показателями;

- нормативными показателями;

- фактическими данными базисного периода;

- лучшими и худшими показателями в отдельные периоды базисного и отчетного периода;

- общими расходами организации на содержание трудовых ресурсов.

Таблица 8 - Использование фонда заработной платы Воложинским райпо за 2008 - 2010 гг. (млн. р.)

Показатели	Года	Темп роста 2009г. от 2008г.	Темп роста 2010г. от 2009г.	Темп роста 2010г. от 2009г.
	2008	2009	2010
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес,%	Сумма	Уд. вес,%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Фонд заработной платы	2578,5	100	3013,9	100	3557,7	100	435,4	116,9	543,8	118,0	979,2	138,0
1. Заработная плата, относимая на расходы по оплате труда	1690,6	65,6	2400,7	79,7	2717,7	76,4	710,1	142,0	317,0	113,2	1027,1	160,8
1.1. заработная плата окладам и сдельным расценкам	1139,9	44,2	1646,1	54,6	1978,2	55,6	506,2	144,4	332,1	120,2	838,3	173,5
1.2. надбавки	328,6	12,7	490,3	3,0	352,9	9,9	161,7	149,2	-137,4	72,0	24,3	107,4
1.3. доплаты	194,8	7,6	205,5	6,8	316,7	8,9	10,7	105,5	111,2	154,1	121,9	162,6
1.4. премии	27,3	1,1	58,8	2,0	69,9	2,0	31,5	215,4	11,1	118,9	42,6	256,0
2. Выплаты за счет прибыли	887,9	34,4	613,2	20,3	840	23,6	-274,7	69,1	226,8	137,0	-47,9	94,6
2.1. оказание материальной помощи	300	11,6	312	10,4	325	9,1	12	104	13	104,2	25	108,3
2.2. оплата дополнительных отпусков	287,3	11,1	126,3	4,2	138,5	3,9	-161,0	44,0	12,2	110,0	-148,8	48,2
2.3.оплата путевок на лечение, отдых	10,2	0,4	-	-	26,8	0,8	-	-	-	-	16,6	262,7
2.4. выплата единовременных поощрений	90,4	3,5	120,5	4,0	130,8	3,7	30,1	133,9	10,3	108,5	40,4	144,7
2.5. выплата вознаграждения по итогам работы за год	200	7,8	54,4	1,8	218,9	6,2	-145,6	27,2	164,5	402,4	18,9	109,5

На первом этапе определяют соответствие запланированной численности работников их реальной численности, изучают её динамику, эффективность использования рабочего времени, анализируют закономерности изменения товарооборота и средств на оплату труда. Положительной тенденцией считается превышение темпами роста товарооборота над темпами роста фонда оплаты труда.

Информация о расходах на оплату труда представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Расходы на оплату труда Воложинского райпо на 2009-2010 гг.

№ п/п	Наименование показателя	Обозначение	2009 год	2010 год	Отклонение, млн. р.	Динамика,%
1	2	3	4	5	6	7
1	Товарооборот в действующих ценах, млн. руб.	ТО	42243	50592	8349	119,76
2	Фонд заработной платы, млн. руб.	ФЗП	3018,6	3557,7	543,8	118,04
3	Фонд заработной платы к товарообороту в действующих ценах, %	ФЗП / ТО	7,135	7,032	0,103	98,56
4	Среднесписочная численность работников торговли, чел.	Ч	388	387	-1	99,74
5	Среднегодовая выработка одного работника исходя из товарооборота в действующих ценах, млн. руб.	В=ТО / Ч	108,87	130,73	21,86	120,08
6	Среднегодовая заработная плата одного работника, млн. руб.	ЗП=ФЗП / Ч	7,78	9,19	1,41	118,12

Результаты, приведенные в таблице 9, свидетельствуют о том, что темпы роста товарооборота незначительно превышали темпы роста фонда заработной платы (119,76 % и 118,04 % соответственно), что является положительной тенденцией.

Особо исследуют факторы влияния на фонд заработной платы. Величина расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности работников и средней заработной платы одного работника (таблица 10).

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на фонд заработной платы по Воложинскому райпо за 2010 год

Факторы	Расчет влияния на выполнение плана по фонду заработной платы	Величина влияния, млн. руб.
Изменение численности работников (стр.4 гр.6 х стр.6 гр. 4 табл. 2.3.1)	(-1) * 7,78	-7,78
Изменение среднегодовой заработной платы одного работника (стр.4 гр.5 х стр.6 гр. 6 табл. 2.3.1)	387*1,41	+545,67
Итого	+537,89

Таким образом, за счет снижения численности работников на 1 человека фонд заработной платы уменьшился на 7,78 млн. руб., а за счёт роста среднегодовой заработной платы фонд заработной платы вырос на 545,67 млн. руб.

Абсолютное отклонение не позволяет охарактеризовать однозначно расходование средств на оплату труда, т. к. при этом не учитываются степень выполнения плана и динамика товарооборота, а также изменения производительности труда торговых работников. Для более полной оценки факторов, влияющих на фонд заработной платы, используется следующая факторная модель:

ТО/В*ЗП=ФЗП,(2.3.1)

где ТО - товарооборот в действующих ценах;

В - средняя выработка на одного торгового работника;

ЗП - средняя заработная плата на одного торгового работника.

Описанная факторная модель свидетельствует о том, что фонд оплаты труда находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и средней заработной платы и в обратной - от изменения выработки на одного торгового работника. Для того, чтобы определить влияние вышеназванных факторов на изменение фонда заработной платы, необходимо дополнительно рассчитать показатели, представленные в таблице 11.

Таблица 11 - Фонд заработной платы, рассчитанный при различных условиях

№ п/п	Показатели	Расчет	Величина, млн. руб.
1	Фонд заработной платы по плану	42243/108,87*7,78	3018,74
2	Фонд заработной платы при фактическом товарообороте, плановой выработке на одного работника, плановой среднегодовой заработной плате	50592/108,87*7,78	3615,37
3	Фонд заработной платы при фактическом товарообороте, фактической выработке на одного работника, плановой среднегодовой заработной плате	50592/130,73*7,78	3010,83
4	Фонд заработной платы фактически	50592/130,73*9,19	3556,49

Полученные показатели поочередно сравниваются между собой, и определяется величина влияния факторов на фонд заработной платы (таблица 12).

Таблица 12 - Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда

№ п/п	Факторы	Расчет влияния на фонд заработной платы	Величина влияния, млн. руб.
1	Объем товарооборота	3615,37-3018,74	+597,63
2	Среднегодовая выработка на одного работника	3010,83-3615,37	-604,54
3	Среднегодовая заработная плата	3556,49-3010,83	+545,66
4	Общее отклонение по фонду заработной платы	3556,49-3018,74	+538,75

Таким образом, рост выработки (производительности труда) работников способствовал относительному сокращению расходов на оплату труда на 604,54 млн. руб.

Анализ использования средств на оплату труда производится в разрезе видов и элементов заработной платы (должностные оклады, премии, вознаграждения и т. п.). Полученные абсолютные и относительные показатели сопоставляют с данными прошлых периодов, что позволяет сделать выводы об эффективности их использования, а также об имеющихся резервах сокращения расходов по заработной плате. Снизить расходы на оплату труда можно также за счёт обеспечения равномерного, ритмичного развития товарооборота. Необходимо изучить темпы роста средней заработной платы на одного работника и темпы инфляции. Опережение темпов инфляции, как правило, свидетельствует о снижении уровня дохода работников.