Управление затратами предприятия на производство и реализацию продукции

В связи с этим руководители всех подразделений должны направляться на учебу на курсы повышения квалификации, проходить аттестацию, которая должна подтвердить соответствие специалистов требованиям профессиональной компетентности, потому что всякий специалист - это не только носитель рабочей силы, но, прежде всего - человек, обладающий потенциалом, который необходимо эффективно использовать в интересах предприятия. В этом и есть суть работы с кадрами.

Улучшение использования основных фондов

Необходимо сокращать расходы по амортизации ОПФ путем лучшего использования этих фондов и их максимальной загрузки, что повлечет рост объемов производства и тем самым сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции вследствие неизменной величины условно-постоянных расходов.

Наиболее эффективными могут быть комплексная механизация и автоматизация производства;

Произойдет замена ручного труда в основных технологических операциях и во вспомогательных, подсобных, транспортировочных. Высвободится рабочая сила, повысится производительность труда, качество продукции, станет возможным максимальное использование производственной мощности оборудования, что приведет к снижению себестоимости выпускаемой продукции.

В результате механизации и автоматизации сокращается количество производственных операций, происходит замена ручного труда, что приведет к сокращению расходов на заработную плату сдельщиков и следовательно уменьшению отчислений из заработной платы, рост производительности труда, происходит энерго- и ресурсосбережение.

- За счет планового роста производительности труда на 15% и роста заработной платы на 4% себестоимость продукции может быть уменьшена на 2,14%.[Приложение VI].

И хотя по результатам финансовой деятельности ОАО «ЛАКТ» трудно изыскать средства для введения передовой техники и новых технологий, необходимо искать различные пути для этих внедрений (аренда дорогостоящего производственного оборудования с последующим приобретением в собственность, либо приобретение в кредит).

Для сокращения издержек производства необходимо проведение организационных мероприятий:

1. реализация ненужного оборудования;

2. сдача в аренду временно не работающего оборудования и производственных помещений.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление. Сокращение затрат на обслуживание производства также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Добиться этого возможно двумя путями:

1. Совершенствование структуры аппарата управления. В данный момент прогнозированию, разработке целевых проектов по совершенствованию работы предприятия не уделяется должного внимания. Поэтому предлагается планово-экономическому отделу акцентировать работу на планировании и прогнозировании деятельности предприятия.

2. Совершенствование работы управленческого персонала. В данный момент все отделы, связанные с обработкой экономической информации и принятия управленческих решений не используют в достаточной степени компьютерное обеспечение, таким образом, необходимо повышение квалификации управленческого персонала и привлечение на постоянную работу экспертов в области компьютерных технологий. Это позволит максимизировать эффективность управления и в конечном итоге уменьшить затраты на содержание управленческого персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости продукции в целом.

3.Организация полноценной службы маркетинга на предприятии. Маркетинг - неотъемлемая часть рыночной экономики и в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка стал жизненно необходимым элементом управления такого субъекта хозяйствования как производство.

На данном этапе существования предприятия отдел маркетинга решает весь комплекс проблем связанных с позиционированием, продвижением собственного товара на местный рынок и в другие регионы. Таким образом, нужно рекомендовать предприятию проведение следующих мероприятий, которые позволят ему укрепиться на различных рынках и нарастить объемы производства, что в конечном итоге приведет к снижению себестоимости выпускаемой продукции:

а) Реклама. Так как продукция молочного комбината является довольно высококачественной и ее реклама, по всем средствам массовой информации, включая Интернет, позволит создать или укрепить имидж молочной продукции, как высококачественного продукта.

б) Сбытовая сеть. Расширение рынка сбыта продукции в сети фирменных магазинов (в магазинах сети «Мария-РА» продукция представлена в узком ассортименте, либо не представлена совсем, хотя сеть магазинов занимает около 50% продуктового розничного рынка г. Барнаула) позволит увеличить долю комбината молочной продукции и таким образом увеличить объемы реализации продукции.

Организовать свои филиалы или представительства в крупных городах края, регионах Сибири и Дальнего Востока, т.е. тех районах, где слабо развита молочная, масло- и сыро-перерабатываюшая промышленность. Тем самым установить зональный метод цен - по географическому принципу. На предприятии этот метод применяется крайне редко из-за отсутствия дилерской сети.

Заключение

В результате проведенной работы по теме « Пути снижения издержек и цен на продукцию промышленного предприятия» были решены следующие задачи:

1. Рассмотрена сущность процесса управления затратами,

проанализировано влияние основных факторов на динамику затрат и определены направления их использования в интересах предприятия.

2. Рассмотрены различные группировки затрат, которые дают возможность видеть руководству предприятия, во что обходится производство всей продукции (группировка по элементам затрат);

3. реализация отдельных видов изделий (классификация по статьям расходов); эффективность работы подразделений («центров затрат, прибыли»).

Выделены резервы снижения себестоимости, т. е. основные направления, по которым менеджеры должны вести борьбу за уменьшение расходов на предприятии.

К ним относятся: во-первых, упорядочение затрат по сырью и материалам, изменение структуры и объема продукции; во-вторых, повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии; механизация и автоматизация производственных процессов; изменение конструкции и технических характеристик изделий и т.д.); в-третьих, совершенствование организации производства и труда (специализация производства; совершенствование управления, повышение производительности труда).

За анализируемый период на предприятии произошло увеличение производительности труда на 72,83 %; ОПФ предприятия достаточно изношены, хотя оборачиваемость ОПФ увеличилась в 1,49 раза; увеличился объем выпуска продукции на 74,65%; произошло снижение себестоимости на рубль выпущенной продукции на 9 копеек. Но не смотря на это предприятие не получило прибыль - на конец 2003 г. по всем показателям считается нерентабельным (получило убытки в размере 1658 тыс. рублей.).

Проведя анализ финансово - хозяйственной деятельности можно отметить, что ОАО «ЛАКТ» не может обеспечить выполнение краткосрочных и среднесрочных обязательств, это указывает на то, что предприятие не является абсолютно-ликвидным. И восстановить свою платежеспособность оно не сможет в ближайшее время. На 1 руб. текущих обязательств предприятие имеет на конечный анализируемый период 70 коп. текущих активов, а это недостаточный показатель.

Недостаточный удельный вес собственных средств - 48,9% < 50% - за анализируемый период сократился на 13,54% и показывает, что реализовав половину имущества, сформированного из собственных средств, предприятие не сможет погасить свои долговые обязательства.

Продолжительность оборота запасов уменьшилась на 11,02 дня, но увеличилась продолжительность дебиторской задолженности - на 20,65 дней. Увеличение продолжительности кредиторской задолженности на 14 дней отвлекает денежные средства из оборота на 4,66дней. Это свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств. Деловая активность имеет тенденцию к спаду.

Предприятие является материалоемким, удельный вес материальных затрат в отчетном периоде составляет 89,99% (вырос на 6,62% по сравнению с 2001г) в структуре затрат.

Удельный вес сырья и материалов в затратах на производство вырос, уменьшение удельного веса прочих затрат (0,63%) свидетельствует о снижении расходов по обслуживанию и управлению производством.

Себестоимость фактически выпущенной в отчетном периоде продукции повысилась против себестоимости 2001 года на 59,16 % и против себестоимости 2002 года на 14,96%. Наибольшее влияние на увеличение себестоимости продукции оказали: рост объема, изменение структуры и ассортимента продукции. Под влиянием этих факторов себестоимость продукции повысилась за анализируемый период на 74,6%. В результате изменения затрат по изделиям себестоимость продукции снизилась на 15,44%. Наиболее значительные суммы экономии были получены по статьям: покупные изделия и полуфабрикаты - 8,89%, топливо и энергия - 13,69%, заработная плата производственных рабочих - 2,22%, цеховые расходы - 3,44%, заводские расходы - 4,98, на содержание и эксплуатацию оборудования - 206,483 тыс. руб.. Общая сумма экономии расходов по указанным статьям составила 34,84%. В то же время значительное превышение расходов было допущено на предприятии по сырью и материалам -19,41%.

За счет увеличения объема продукции по сравнению с 2001годом на 74,65% сумма материальных затрат увеличилась на59,16%.

Влияние изменения структуры и ассортимента продукции на сумму материальных затрат составило(- 15,49%).

Влияние изменения уровня материалоемкости продукции на сумму материальных затрат составило (-2,86%.)

Совокупное влияние факторов «норм» и «цен» на изменение суммы материальных затрат равно (-2,85%.). Но раздельное влияние этих факторов может иметь различное и разнонаправленное воздействие на сумму материальных затрат.

Цены на продукцию выросли на 9,92% в связи с инфляцией и ростом цен на сырье.

В 2003 г. наблюдается снижение ФОТ по сравнению с 2002г. на 22,45% и на 4,85% по сравнению с 2001 г. в результате снижения зарплаты всем категориям работников.

По данным ОАО «ЛАКТ», в результате опережения темпами роста производительности труда темпов роста оплаты труда, себестоимость продукции была снижена против плана на 2,35%. Для того чтобы предприятие было рентабельным и стало получать прибыль, необходимо выровнять сложившуюся ситуацию за счет комплекса мероприятий, обеспечивающих снижение себестоимости:

предприятию в первую очередь надо заняться упорядочением затрат по сырью и материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам, повышение расходов по этим статьям оказывает особо сильное отрицательное влияние на себестоимость продукции; роста производительности труда; повышения объема выпускаемой продукции, использования менее дорогостоящего сырья (заменителей), не уступающих по вкусовым и полезным свойствам.

Исходя из применяемого на предприятии метода ценообразования (затратный), необходимо установление окончательной цены на товар, которая должна соответствовать установкам практикуемой предприятием политики цен и что она будет благоприятно воспринята дистрибьютерами и дилерами, собственным торговым персоналом, конкурентами, поставщиками, государственными органами.

Предприятию необходимо вести поиск платежеспособных потребителей и осваивать новые рынки сбыта.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ: части 1,2. - М., 2004.

2. Конституция РФ - М., 2003.

3. Налоговый Кодекс РФ, часть II., М 2001г.

4. Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»./ Под ред. А.Ю. Сизова. Москва 2002г.

5. Российский статистический ежегодник. 2003г.

6. Трудовой Кодекс РФ, М. 2002г.

7. Устав открытого акционерного общества «Лакт» (Новая редакция) Барнаул 2002г.

8. Асаул А. Прогнозирование и планирование затрат в современных условиях хозяйствования./Экономика.-1997.-№8.

9. Бакалавр экономики. Хрестоматия, Т 2, Видяпина В. И.- 2002г.

10. Бреде Х. Современные методы управления издержками на швейцарских предприятиях // Проблемы теории и практики управления 1999г.

11. Голубев М, Реструктуризация- главная дорога к росту прибыли//Рынок ценных бумаг.-1999.-№-1.

12. Грузинов В.П., Экономика предприятия ( предпринимательская)-М. ЮНИТИ-Дана, 2002г.-2-е изд.

13. Иохин В.Я. Экономическая теория: введение в рынок и микроэкономический анализ. - М.:Экономика. 1997. 544с.

14. Керимов В.Э., Анализ соотношения«ЗАТРАТЫ-ОБЪЕМ- ПРИБЫЛЬ»/Менеджмент в России и зарубежом.-2000.-№4

15. Кодацкий В., Затраты и прибыль // Экономист. - 2002 г.

16. Лабзунов П., Организация управления затратами в условиях рыночной экономики России//Экономист.-2002.-№9

17. Мазманова Б.Г., Стимулирование персонала, занятого продажами./Маркетинг в России и зарубежом.-1999.-№4.

18. Макконнелл Кэмпбелл Р., Стенли Л. Брю. Экономикс. М.: 2000.

19. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос., изд. 2, доп. и перераб./под ред. проф. Э.А.Маркарьяна. Серия «Экономика и управление». Ростов-на-Дону, «Март» 2001г.

20. Парушина Н. В, Анализ краткосрочных обязательств./ Бух. учет 2004г..-№4, с.51.

21. Плонский В. Г., Снижение издержек - фактор конкурентоспособности. // Экономист.- 1996г.

22. Попов А. И. , Экономическая теория. // СПб.: Питер, 2001г.

23. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Москва, ИНФРА-М, 2003 г.

24. Сергеев И.В., Экономика предприятия: Уч. Пос.-М,Финансы и статистика,2004г.-247-261с.

25. Справочник директора предприятия. Справочники «ИНФРА-М».4-е издание.2000г.

26. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия, М, «Финансы и статистика».1999 г.

27. Сысоева И. А, Дебиторская и кредиторская задолженность./ Бух. учет 2004г..-№1, с. 17.

28. Управление организацией. Под ред. З.П.Румянцевой. Изд-2, переработанное.М. «Инфра-М».2001г.

29. Уткин Э. А. Ценообразование. Ценовая политика, М.- 2001г.

30. Филатова Т.В., Управление издержками производства // Финансы и кредит.-1999г.-№5

31. Хамидулина Г. Р. , Издержки обращения: учет, анализ, контроль., : М. Экзамен, 2002г.

32. Ценообразование. Под ред.Г. А. Тактарова. М. «Финансы и статистика». 2003г.

33. Чангли Д.Ф.; Хисматулин Д.И., Об управлении производственными затратами/ Бух. учет 1997г..-№2

34. Шанк Дж., Стратегическое управление затратами: новые методы управления - управление конкурентоспособностью. Перевод с англ. СПб.1999г.

35. Шеремет А.Д., Анализ активов организации./ Бух. учет 2004г..-№8

36. Шуляк П. Н. Ценообразование. М. Изд. Торговая корпорация «Дашков и К» 2003г.

37.Экономика предприятия. Под ред. Швандара В.А.. Москва,Юнити,

2003 г./с. 368-387.

38.Экономическая теория , под ред. Добрынина А.И.; Тарасевича Л.С., СПб:Изд.СПбГУЭФ, 2000г.,с. 175-188.

ПРИЛОЖЕНИЕ I к гл.II п.2.2. Анализ структуры и динамики ОПФ.

Движение основных фондов оценивается с помощью следующих показателей:

ст-ть ОФ введ. в теч. года

К обн. ОФ= _________________________;

Ст-ть осн. ср-в на кон. года

2003 г. К обн. ОФ = 142/55616 = 0,00255; 0,26%;

2002 г. К обн. ОФ = 228/57257 = 0,00398; 0,4%;

2001 г. К обн. ОФ = 308/57029 = 0,0054; 0,54%;

Изменение:2002-2001г.г.: 0,00398-0,0054=-0,00142

2003-2002г.г.:

В 2003году коэффициент обновления ОПФ составил 0,26 %.

ст-ть выб. осн. ср-в

Квыб.ОФ= ________________________;

Ст-ть осн. ср-в. на нач. пер.

2001 г. Квыб.ОФ= = 0/56721=0; 0 %;

2002 г. Квыб.ОФ = 0/57029= 0; 0 %;

2003 г. Квыб.ОФ = 1728/57257= 0,03; 3 %;

Прирост ОФвтеч. года Кприроста ОФ=К обн. ОФ; т.к.

Ст-ть ОФ на кон. года выбытия не проиcходило за период

2002-2001г.г.

2001 г. Кприроста ОФ= 308/57029 =0,0054; 0,54 %;

2002 г. Кприроста ОФ= 228/57257=0,00398; 0,4%;

2003 г. Кприроста ОФ= -1641/55616= - 0,0295; -2,95%;

Изменение:2002-2001г.г. :0,00398-0,0054=-0,00142 ;

2003-2002г.г.: -0,0295-0,00398 = -0,03348.

Из полученных данных видим, что за 2003 год произошло менее интенсивное обновление ОФ по сравнению с предыдущими годами.

Определим коэффициент износа ОФ.

Сумма износа ОФ

Кизн.= ______________________________;

Первонач. ст-ть ОФ на соотв. дату.

2003г. Кизн.=3272471,65руб./55616 тыс.руб.=0,5884; 58,84%;

2002г. Кизн.=31833503,65руб./57257043руб.=0,5860; 58,6%;

2001 г. Кизн.= 31833503руб./57028964руб.=0,5582; 55,82%;

Коэффициент износа ОФ увеличился по сравнению с предыдущим годом на 2.78%, т.е. техническое состояние ОФ на предприятии незначительно ухудшилось, у предприятия нет больших возможностей обновить ОС.

Показатели ухудшились незначительно, у предприятия большое количество изношенных ОФ, подлежащих замене.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности ОПФ используются показатели: фондорентабельность; фондоотдача; фондоемкость.

Среднегод. ст-ть ОФ

Фодоемкость = _______________________;

ст-ть произвед.продукции

2003 г. ФЕ.=((57257+55616/2)/109951=0,51;

2002 г. ФЕ.=((57029+57257)/2)/93706=0,61;

2001 г. ФЕ=((56721+57029)/2)/62956=0,90;

Затраты ОФ на рубль произведенной продукции в 2001 г. составили - 90 коп, в 2002 г.- 61коп., в 2003 г. - 51 коп. Т. е. загруженность ОФ на рубль произведенной продукции в 2002 г. уменьшилась на 29%, а в 2003 г. еще на 10%.

ст-ть произвед.продукции

Фондоотдача= _______________________;

Среднегод. ст-ть ОФ

2001г. ФО=62956/((56721+57029)/2)=1,11; 1,11 рубля продукции получено с каждого рубля, вложенного в ОФ.

2002 г. ФО=93706/((57029+57257)/2)=1,64; 1,64 рубля продукции получено с каждого рубля, вложенного в ОФ.

2003 г. ФО=109951/((55616+57257)/2)=1,95; 1,95 рубля продукции получено с каждого рубля, вложенного в ОФ.

Т. е. оборачиваемость ОФ за анализируемый промежуток увеличилась в 1,76 раза.

прибыль

ст-ть произвед. Продукции

2001 г. Рентабельность ОФ =665/62956=0,0106; 1,06%

2002 г. Рентабельность ОФ = -72/93706= -0,0007;

2003 г. Рентабельность ОФ = -1658/109951= - 0,0151;

ОФ на период 2003г. нерентабельны.

ПРИЛОЖЕНИЕ II к гл.II п. 2.3 Анализ показателей финансово - экономической деятельности.

К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств относятся: коэффициент независимости;

коэффициент финансовой устойчивости;

коэффициент финансирования;

коэффициент обеспеченности.

Рассчитаем данные показатели, используя значения источников средств из таблицы 2.5

Собственные средства

Кнезав.= _______________________;

Валюта баланса

На 2001г. Кнезав.= 33608/53760 = 0,6251; 62,51%;

На 2002 г. Кнезав. = 33536/61224 = 0,5478; 54,78%;

На 2003г. Кнезав. = 31961/65268 = 0,4897; 48,97%;

Коэффициент независимости достаточно высок, хотя медленно идет к снижению. В большинстве стран с развитыми рыночными отношениями считается, что если этот коэффициент больше или равен 50%, то риск кредиторов минимален: реализовав половину имущества, сформированного из собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства.

Cобств. средства + Долгосрочн. кредиты

Кфин.уст.= ____________________________________ = Кнезав;

Валюта баланса

На 2001г. Кфин.уст .= 0,6251=Кнезав.; 62,51%;

На 2002 г. Кфин.уст.=0,5478= Кнезав; 54,78%;

На 2002 г. Кфин.уст.=(31961+18)/65268 = 0,48996; 49%;

То есть, на конец 2003 года удельный вес источников финансирования , которые предприятие может использовать длительное время составляет 49 %, что несколько ниже, чем в предыдущем периоде.

Собств. средства

К финансир. =________________;

Заемные средства

На 2001г. Кфинансир.=33608/20152 =1,67>1;

На 2002 г. Кфинансир.= 33536/27688=1,21>1;

На 2003 г. Кфинансир.= 31961/33307= 0,96<1;

Из расчета мы видим, что почти половина имущества предприятия сформирована из собственных средств.

Собств. капитал - Факт. ст-ть внеобор. активов

Кобесп.=___________________________________________;

Факт. ст-ть обор. активов

На нач. года 2002 Кобесп. =( 33608- 26812)/26948=0,25>0,1;

На конец года2002 Кобесп..=(33536- 28179)/33045=0,16>0,1;

На 2003 г. Кобесп..=(31961- 28673)/36595=0,089 <0,1;

Приложение III к гл.II п. 2.3. Система показателей ликвидности.

Факт. сумма тек. активов (оборотн.)II A

Ктек.ликв.=__________________________________;

Сумма срочн. обязат.- (дох. Б. пер.+фонды потреб.+рез. Предст.расх.)

На конец. года2001 Ктек.ликв.= 25758/20152=1,28< 2;

На конец года2002 Ктек.ликв.= 30874/27688=1,115<2;

На конец года2003 Ктек.ликв.= 34309/33289=1,031<2;

На конец анализируемого периода значение Ктек.ликв уменьшилось на 0,249, такое значение свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия.

Сможет ли данное предприятие восстановить свою платежеспособность?

Для этого рассчитаем значение показателя восстановления платежеспособности. Период восстановления - 6 месяцев.

Для расчета этого показателя возьмем значения показателей текущей ликвидности на начало Кн и конец года Кк. Т-число мес. в анализируемом периоде.

Кк+6/Т*(Кк - Кн )

Квосст.= __________; 2- (нормат. значение); если Квосст >1, то 2

предприятие платежеспособно в течение ближайших шести месяцев.

Квосст.=(1,099+6/12(1,099-1,28))/2=0,504<1, т. е предприятие не в состоянии восстановить платежеспособность в данный период - не сможет довести значение коэффициента текущей ликвидности до нормативного значения - 2.

Ден. ср-ва + ценн. бум. +дебит зад-ть

(быстро реализ А+сред.рА)

Ксроч. ликв. = ___________________________________;

Краткосроч. обяз-ва

На конец года 2001 Ксроч. Лик.=14926/20152=0,7444;

На конец года 2002 Ксроч. Лик.=22845/27688=0,8251;

На конец года 2003 Ксроч. Лик.=23272/33289=0,6991

ПРИЛОЖЕНИЕ IV к Гл. II п. 2.3 Анализ ликвидности предприятия

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

Активы: Пассивы:

1 группа - быстро реализуемые > 1 группа - быстро реализуемые

(кратк.фин. влож. +ден. ср-ва) (кредит. задолж.)

2 группа - активы средней реализ. > 2 группа - средней срочности.

(дебит.зад-ть + прочие сроч.активы) (краткосроч. обяз. - кредит. зад-ть)

3 группа - медленно реализ. > 3 группа - долгосрочные

(запасы - расх.буд. пер. - нал. на доб. ст-ть) (долгоср. Обяз-ва)

4 группа - трудно реализ.-иммобили- < 4 группа - постоянные

заионные(внеобор.акт.+дебит. Зад) (кап. и резервы. - непокр. убыток

прош.лет - непокр. уб. отчет. года).

На начало анализируемого периода:

1 группа АБ > 1 группы ПБ, т.к. 7715 > 5066;

2 группа АБ < 2 группы ПБ, т.к. 7211 < 15086;

3группа АБ > 3 группы ПБ, т.к. 10832 > 0

4 группа АБ < 4 группы ПБ, т.к. 26812 < 33608;

На конец периода2002г.:

1 группа АБ < 1 группы ПБ, т.к. 3543 < 10363;

2 группа АБ > 2 группы ПБ, т.к. 19302 > 17325;

3группа АБ > 3 группы ПБ, т.к. 8029 > 0

4 группа АБ < 4 группы ПБ, т.к. 28079 < 33536;

На конец периода2003г.:

1 группа АБ < 1 группы ПБ, т.к. 4481 < 11502;

2 группа АБ < 2 группы ПБ, т.к. 18791 < 21787;

3группа АБ > 3 группы ПБ, т.к. 11037 > 18;

4 группа АБ < 4 группы ПБ, т.к. 28673 < 31961;

ПРИЛОЖЕНИЕ V к Гл. III п.3.4. Анализ трудовых затрат (среднегодовая заработная плата).

На изменение среднегодовой заработной платы 1 работника оказывают влияние:

- использование рабочего времени,

- среднечасовая заработная плата одного работника.

Влияние этих факторов на СЗП 1 работника можно установить по следующей формуле:

СЗ=(Тд/ R)*(Тчас./ Тд)*(ФОТ/ Тчас), или СЗ= Д*t* СЗчас.,

Где СЗ -среднегодовая (квартальная, месячная) заработная плата 1 работника;

R - численность работников;

Тчас - общее число отработанных работниками человеко-часов;

Тд - общее число отработанных работниками человеко-дней;

ФОТ - фонд оплаты труда работников;

Д - количество дней отработанных одним работником за анализируемый период;

t - продолжительность рабочей смены;

СЗчас- среднечасовая заработная плата 1 работника;

Расчет влияния вышеуказанных факторов на среднюю заработную плату 1 работника можно произвести способом цепных подстановок, способом разниц абсолютных или относительных величин, интегральным способом. Алгоритм расчетов влияния факторов на среднюю заработную плату 1 работника при способе разниц абсолютных величин следует представить так:

&CЗ = &ДtоСЗочас + &tД1СЗочас + &СЗчасД1t1

где знак & означает приращение (уменьшение) показателей. Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату 1 работника.

1. Влияние изменения количества дней, отработанных 1 работником

2002-2001г.г.:&СЗ = 2,69*9,7*10,35=270,06руб.

2003-2002г.г.:&СЗ = -0,9*9,8*12,22= -107,78 руб.

2003-2001г.г.:&СЗ = 1,8*9,7*10,35=180,71 руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены)

2002-2001г.г.&СЗ =0,13*197*10,35=265,06 руб.

2003-2002г.г.&СЗ =-0,08*196*12,22= -191,61руб.

2003-2001г.г.&СЗ =0,06*196*10,35= 121,72руб.

3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы 1 работника

2002-2001г.г.&СЗ =1,88*197*9,8=3629,53 руб.

2003-2002г.г.&СЗ =-2,52*196*9,7= - 4791,02 руб.

2003-2001г.г.&СЗ =-0,65*196*9,7= - 1235,78 руб

Общее изменение средней заработной платы составило:

2002-2001г.г.: + 4164,65 руб.

2003-2002г.г.: - 5090,41 руб.

2003-2001г.г.: - 933,35 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ VI к Гл. IV. Планирование изменения себестоимости продукции ОАО «ЛАКТ» вследствие влияния технико - экономических факторов.

Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния технических, организационных, специфических факторов; изменения объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции; уровня инфляции в плановом периоде могут быть использованы следующие формулы:

1. Изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда (&Cпт):

&Cпт = (1 - Jзп / Jпт)* Dзп * 100, %,

где Jзп - индекс средней заработной платы;

Jпт - индекс производительности труда (выработки);

Dзп - доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции;

2. Изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства (&Cv):

&Cv = ( 1 - Jуп / Jv) * Dуп*100, %,

Jуп - индекс условно - постоянных расходов;

Jv - индекс объема производства;

Dуп - доля условно - постоянных расходов в себестоимости продукции;

3. Изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы (&Cн.ц):

&Cн.ц = (1 - Jн* Jц)* Dм*100, %,

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит: (&Cобщ):

&Cобщ =&Cпт +&Cv + &Cн.ц .

Затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде 2003 г. составляют 0,9 руб.

Рассчитаем плановые затраты на выпуск товарной продукции, если бы в плановом периоде затраты на 1 рубль товарной продукции остались на уровне отчетного периода:

Зпл. =107209*Jvпл.*0,9 ;

Jvпл = 1,2; Зпл. =107209*1,2*0,9 = 115785,72 тыс.руб.

Определим величину изменения себестоимости продукции за счет реализации в плановом периоде организационно- технических мероприятий:

Таблица 4.1 Показатели изменения себестоимости продукции за счет роста ПТ.

	Jпт	1,05	1,1	1,15	1,2
Jзп	1,01	0,85	1,83	2,73	3,55
	1,02	0,64	1,63	2,53	3,36
	1,03	0,43	1,43	2,34	3,17
	1,04	0,21	1,22	2,14	2,99
	1,05	0,00	1,02	1,95	2,80
	1,06	-0,21	0,81	1,75	2,61
	1,07	-0,43	0,61	1,56	2,43
	1,08	-0,64	0,41	1,36	2,24
	1,09	-0,85	0,20	1,17	2,05
	1,1	-1,07	0,00	0,97	1,87

· За счет роста производительности труда на 15% и увеличения заработной платы на 4% (&Cпт):

Dзп = 21527,8/95970=0,224;

&Cпт =(1 - 1,04/1,15)*0,224*100=2,14%;

Т. е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизится на 2,14 %;

Таблица 4.2 Плановые показатели изменения себестоимости продукции ОАО «ЛАКТ» за счет роста объемов производства.

Jv	1,05	1,1	1,15	1,2	1,25	1,3	1,35	1,4	1,45	1,5
Cv	0,13	0,25	0,37	0,47	0,56	0,65	0,73	0,8	0,87	0,93

За счет роста объема производства на 20% (&Cv):

Dуп = 2684/95970= 0,028;

&Cv = (1 - 1,0/1,2)*0,028*100=0,47%;

Т. е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизится на 0,47 %;

Таблица 4.3 Плановые показатели изменения себестоимости продукции ОАО «ЛАКТ» за счет изменения норм расхода материалов и роста цен на материальные ресурсы.

Jн	0,95	0,9	0,85	0,8	0,75	0,7	0,65	0,6	0,55	0,5	0,98	0,97
Jц
1,01	3,73	8,37	13	17,7	22,31	26,96	31,6	36,25	40,89	45,54	0,94	1,87
1,02	2,85	7,54	12,2	16,9	21,62	26,31	31	35,7	40,39	45,08	0,04	0,98
1,03	1,98	6,72	11,5	16,2	20,93	25,67	30,41	35,14	39,88	44,62	-0,86	0,08
1,04	1,10	5,89	10,7	15,5	20,24	25,02	29,81	34,59	39,38	44,16	-1,77	-0,81
1,05	0,23	5,06	9,89	14,7	19,55	24,38	29,21	34,04	38,87	43,7	-2,67	-1,70
1,06	-0,64	4,23	9,11	14	18,86	23,74	28,61	33,49	38,36	43,24	-3,57	-2,59
1,07	-1,52	3,4	8,33	13,2	18,17	23,09	28,01	32,94	37,86	42,78	-4,47	-3,49
1,08	-2,39	2,58	7,54	12,5	17,48	22,45	27,42	32,38	37,35	42,32	-5,37	-4,38
1,09	-3,27	1,75	6,76	11,8	16,79	21,8	26,82	31,83	36,85	41,86	-6,27	-5,27
1,1	-4,14	0,92	5,98	11	16,1	21,16	26,22	31,28	36,34	41,4	-7,18	-6,16

· За счет изменения норм расхода материалов на 5% и роста цен на материальные ресурсы на 3% (&Cн.ц):

Dм = 88500/95970 = 0,92;

&Cн.ц = (1 -0,95*1,03)*0,92*100 = 1,98%

Т. е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизится на 1,98 %;

Общая величина снижения себестоимости продукции в плановом периоде за счет влияния всех факторов составит: (&Cобщ):

&Cобщ =2,14% + 0,47% + 1,98% = 4,59%;

4. Определим плановую себестоимость продукции:

115785,72*0,9541 = 110471 тыс. руб.

5. Определим плановые затраты на 1 рубль товарной продукции:

110471/128650,8 = 0,86 руб., где 128650,8=107209*1,2

-плановый объем товарной продукции.

Таким образом, затраты на 1 руб. товарной продукции снизятся на 4,4% (0,86/0,9*100=95,6%), Издержки будут снижены на 5314,72 тыс. руб. или 4,6%

Размещено на Allbest.ru