Размещено на http://www.allbest.ru/

52

Введение

Планирование является одним из основных методов управления как непосредственно производством, так и общеэкономической деятельностью предприятия, и потому может быть рассмотрен, как определённый механизм, который в общем случае может быть определён, как система средств, методов и форм воздействия на экономические интересы трудовых коллективов с целью ориентации их деятельности на повышение эффективности производства.

В новых экономических условиях, определяемых рыночными отношениями, предприятия организуют производство и сбыт продукции с целью удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Это становится реальным тогда, когда производитель располагает возможностью систематически корректировать свои научно-технические, производственные и сбытовые планы в соответствии с изменениями рыночной коньюнктуры, маневрировать собственными мате-риальными и интеллектуальными ресурсами.

Данная возможность основывается на точных, своевременных и экономически обоснованных расчетах технико-экономических показателей работы предприятия. При проведении расчетов необходимы прикладные и фундаментальные исследования, применение высокоэффективных новых моделей компьютеров. Все это позволит предприятию хорошо ориентироваться в ходе и перспективах технико-экономического развития производства, иначе оно может потерпеть крах, безнадежно отстать от конкурентов.

В настоящее время неизмеримо вырос интерес предприятий к подготовке лиц, умеющих квалифицированно проводить расчеты технико-экономических показателей. На многих предприятиях эта работа ведется на кустарном уровне. Поэтому на передовых предприятиях создаются постоянные подразделения, которые заняты анализом и расчетами экономической деятельности. Более того, руководители предприятий заботятся о том, чтобы их ближайшими помощниками становились руководители служб маркетинга и главный бухгалтер с новыми, более широкими функциями. Руководство предприятием в условиях рынка начинается с решения вопросов: что производить, сколько, по какой цене продавать? И лишь потом право голоса получают руководители технических служб.

Конечно, создать службу анализа, способную дать достоверные расчеты технико-экономических показателей работы предприятия, непросто - в стране ощущается огромный дефицит хороших специалистов.

Многолетний опыт зарубежных фирм и российских предприятий показал, что недооценка планирования предпринимательской деятельности в условиях рынка, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводят к неоправданным экономическим потерям и, в конечном счете, к банкротству.

Рынок не подавляет и не отрицает планирование вообще, а только перемещает эту работу в первичное производственное звено. Даже в стране в целом сохраняется необходимость планирования, и его нельзя полностью заменить невидимой регулирующей рукой рынка.

План необходим не только крупным и средним, но и малым предприятиям. Начинать любое дело без плана слишком рискованно. Поэтому каждый предприниматель должен знать основы планирования в новых условиях. Рынок и план в общем едины. Они не исключают, а уместно дополняют друг друга. В результате выигрывает дело и, следовательно, каждый принимающий в нем участие.

План - это образ, модель будущего; планирование - умственный процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий. Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего и эффективных путей его достижения.

В данной курсовой работе в первой главе излагается краткая характеристика ОАО « Богдановичский комбикормовый завод», а именно: его местонахождение, организационно - правовой статус, основной вид деятельности, ресурсный потенциал и размеры предприятия.

Во второй главе рассмотрены виды текущего внутрихозяйственного планирования, оперативные планы ОАО «Богдановичский комбикормовый завод».

В третьей главе дано описание содержания плановой работы и распределение её между работниками управленческого аппарата, определение текущего контроля и как он применяется на практике.

В четвёртой главе кратко описаны разделы плана экономического и социального развития предприятия, задачи социально - экономической политики предприятия.

1. Краткая характеристика предприятия

Открытое Акционерное Общество «Богдановичский комбикормовый завод» - звено агропромышленного комплекса Свердловской области, является лидером комбикормовой промышленности Уральского региона, находится в 100 км от областного центра - города Екатеринбурга.

Задача комбикормовой промышленности - обеспечить животных всех видов и возрастных групп полноценным кормом. От того, какой корм будут получать птицы, свиньи, поросята, телята, кролики, олени и т. п., зависят: их продук-тивность, устойчивость к различным заболеваниям, сохранность животных, экономный расход компонентов, входящих в комбикорм, и много других фак-торов.

Богдановичский комбикормовый завод сегодня - это хорошо оснащенное предприятие по производству комбикормов, белково-минеральных витаминных добавок и премиксов.

Богдановичский комбикормовый завод производит смеси из различных компонентов (видов сырья), комбинируя их в самых разных сочетаниях и пропорциях. Это и определяет само название комбикорм - комбинированный корм. Смесь составляется так, чтобы недостатки (низкое содержание белка, недостаток витаминов и т. д.) одних компонентов компенсировать преимуществами других. Главное при производстве комбикормов - создание такой смеси, которая восполнит потребность сельскохозяйственных, домашних животных, птицы в питательных веществах, обеспечит их рост, развитие и сохранность.

Основной вид деятельности - производство и реализация комбикормов, премиксов и белково - витаминно - минеральных добавок. Основной вид товарной продукции - комбикорма.

ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» №721 от 01.07.1992г. путем преобразования государственного предприятия в открытое акционерное общество. Доля государства -44%. Доли иностранного капитала в уставном капитале ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» нет. Форма собственности и функционирование ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» стабильны. Основная продукция завода в настоящее время - комбикорма для птицы.

С момента пуска, в 1989-1991 годах, завод выпускал 300000 тонн рассыпных комбикормов в год по устаревшей технологии, из них 40 % -комбикорма для птицы.

С 1992 года пошел спад производства на 35 % . Рассыпные комбикорма с достаточно высокой стоимостью не окупались и оказывались мало востребованными. Животноводы перешли на собственную кормовую базу. Поэтому в 1995 году руководством завода было выбрано направление - довести уровень качества выпускаемой продукции до уровня мировых стандартов и обеспечить минимальную для условий российского рынка стоимость для того, чтобы кормление полнорационными комбикормами было эффективным.

В течение 1996- 2002годов на заводе проведена основательная модернизация оборудования, направление по изменению технологии было признано приоритетным.

Был заимствован передовой опыт ведущих отечественных и зарубежных фирм, выпускающих оборудование для комбикормовой промышленности. Для консультаций и участия в выборе оборудования был привлечен профессор Черняев Н.П.

Первым и самым важным этапом было признано внедрение технологии экспандирования и гранулирования. До 1996 года мы имели возможность гранулировать комбикорма не более 30% объема, спрос на гранулированные комбикорма оставался неудовлетворенным. Экспандирование комбикормов не применялось в России вообще.

В первый год выпуска комбикорма в виде экспандата проявлялось недоверие, но через год покупать рассыпные не экспандированные комбикорма никто не хотел. планирование

Результат применения экспандированных комбикормов - рост привесов, сокращение сроков откорма, снижение падежа животных и птицы, снижение расхода кормов на килограмм привеса.

С ростом объемов возрастали и требования к качеству.

К 1997 году назрел вопрос о качестве дробления зернового сырья.

Поэтапно была проведена замена старых дробилок на дробилки голландской фирмы «Ван-Ларсен» производительностью до 40 тонн в час каждая, благодаря чему был снят вопрос о качестве помола зерна.

Технология завода менялась, качество комбикормов повышалось, росла продуктивность птицы, появлялись новые запросы потребителей.

Большое внимание стало уделяться гарантированному вводу микродобавок в комбикорма - витаминов, микроэлементов, аминокислот, ферментов и антибиотиков.

К середине марта 1999 года получена, смонтирована и освоена линия премиксов швейцарской фирмы «Бюллер».

Наличие собственной линии премиксов позволяет осуществлять выработку их малыми партиями по индивидуальным рецептам в соответствии с возрастом и генетическими возможностями птицы и животных. Линия позволяет также выпускать специальные лечебные премиксы, проводить опыты по использованию нетрадиционных добавок, новых биологически активных веществ. На продукцию имеются сертификаты, полученные в соответствии с законом « О сертификации».

Запасы кормов у потребителей не создаются, потому что потребители уверены в соблюдении согласованного графика отгрузки.

Для обеспечения поставок в срок на заводе поддерживается высокий уровень технологической и трудовой дисциплины. Становление коллектива единомышленников шло постепенно. За счет проведения работ по изменению технологии, по автоматизации процесса, сокращения доли ручного труда. Постепенно штат комплектовался квалифицированными специалистами.

Постоянное целенаправленное совершенствование технологии проводится под руководством генерального директора акционерного общества и умелых специалистов процесса производства. Грамотные специалисты умеют организовать коллектив на решение любых поставленных задач.

Сегодня завод обеспечивает до 50% объема потребления комбикормов Свердловской области. В 2005 году заводом было произведено 167083 тонн комбикормов, 1364 тонн белково - витаминно - минеральных добавок, 498 тонн премиксов.

Нормативная производительность завода :

Экспандированные гранулированные комбикорма - 305000 тонн

премиксы - 11700 тонн

БВМД- 20500 тонн.

Использование мощностей в 2008 году :

Комбикорма -55%

Премиксы- 5%

БВМД-9%. Торговый знак фирмы известен в следующих регионах : Свердловская, Пермская,

Тюменская, Омская, Курганская, Челябинская области, республика Башкортостан, Удмуртская республика .

Покупатели комбикормов - птицефабрики и производители сельско-хозяйственной товарной продукции, покупатели премиксов - перерабатывающие предприятия и сельскохозяйственные товарные производители, БВМД - сельскохозяйственные товарные производители. 80% объемов реализуется постоянным покупателям по годовым договорам поставки.Основные покупатели комбикормов ( 60% заказа ) :

ОГУП «Птицефабрика Рефтинская», СПК « Птицесовхоз Скатинский», ГУСП «Птицесовхоз Камышловский», ЗАО «Птицефабрика Калининская», ОАО «Птицефабрика Удмуртская».

Предприятие известно высоким качеством выпускаемой продукции.

Уровень конкуренции на рынке сбыта комбикормов очень высокий, и на ближайшие 3 года перед предприятием стоит задача сохранить объемы производства на уровне 2006 года, поэтому каждый работник знает конечную цель: продукция должна быть востребована, а значит должна быть качественная и дешевая.

Завод трижды получал звание «Лидер в бизнесе», неоднократно награждался дипломами различных степеней на региональных, межрегиональных и международных выставках.

Сегодня предприятие может производить в месяц и готов предложить потребителю 28000 тонн экспандированных гранулированных комбикормов, 2500 тонн БВМД и 600 тонн премиксов.

Акционерное общество «Богдановичский комбикормовый завод» - солидное предприятие, стабильно и устойчиво работающее в сложных рыночных условиях готово сотрудничать на взаимовыгодных условиях и при обоюдной ответственности со всеми предприятиями, заинтересованными в поставке комбикормов, премиксов и белково-витаминно - минеральных добавок.

2. Система текущих планов предприятия, их взаимосвязь

2.1 Планирование производства и сбыта продукции

Результатом процесса планирования является система планов. План включает основные показатели деятельности, которые должны быть достигнуты к концу планового периода.

План развития предприятия включает следующие основные разделы:

1).План производства продукции. В нем устанавливаются задания по производству отдельных видов продукции в натуральном и стоимостном выражениях, предусматривается дальнейшее повышение качества продукции. Для определения объема продукции в стоимостном выражении используются показатели реализуемой, товарной и валовой продукции.

2).План развития науки и техники. Он включает мероприятия по научно-исследовательским работам, освоению производства новых видов продукции, внедрению прогрессивных технологий и т.д.

Показатели плана развития науки и техники: уровень механизации и автоматизации труда; относительное уменьшение численности работников; рост производительности труда; показатели качества продукции.

3).План повышения эффективности производства. В нем даются как обобщающие показатели повышения экономической эффективности производства, так и показатели повышения эффективности использования живого труда, основных фондов, капитальных вложений, материальных ресурсов и т.д.

Показатели: темпы роста производства чистой и товарной продукции; общая рентабельность; затраты на один рубль товарной (валовой) продукции; темпы роста производительности труда; показатели капиталоемкости и материалоемкости и др.

План капитального строительства предусматривает строительство новых, расширение и реконструкцию действующих предприятий, модернизацию оборудования, замену устаревшего оборудования новым и т. д.

Основные показатели: ввод в действие основных фондов и производственных мощностей, отдельных объектов и сооружений производственного назначения; прирост производственных мощностей на действующих предприятиях за счет их технического перевооружения; объем капитальных вложений и СРМ; объем незавершенного производства.

План реализации разрабатывается на основе заданий вышестоящей организации в тесной увязке с планом производства товарной продукции и в соответствии с договорами, заключенными с ее получателями.

При планировании производственной программы необходимо устанавливать не только количество, стоимость и ассортимент вырабатываемой продукции, но и ее качество. При этом последнее должно соответствовать показателю, установленному вышестоящими организациями.

Количество продукции зависит от производственной мощности пред-приятия и его специализации. Поэтому их планирование по названным показателям должно быть тесно увязано с планированием этих данных.

Производственной мощностью предприятия называют максимально возможный годовой выпуск продукции в установленной планом номенклатуре при полном использовании оборудования, площадей, учете достижений технологии, организации производства и труда и обеспечении высокого качества изделий. Производительность оборудования зависит не только от технических его характеристик, но и в большей степени от социальных факторов, к которым прежде всего могут быть отнесены состав и квалификация работающих, отношение их к труду. В связи с этим производственная мощность предприятия есть величина переменная, изменяющаяся вместе с условиями производственной деятельности.

Основной вид деятельности ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» - производство и реализация комбикормов, премиксов и БВМД. Основной рынок сбыта комбикормов, премиксов и БВМД - Свердловская область ( 2009год- 79 % объема реализации продукции).

Производственные мощности по выпуску основного вида продукции - комбикорма, используются на 55 % .

Производственные мощности ОАО « Богдановичский комбикормовый завод » по состоянию на 01.01.2008 г :

1. Производственный период:

365 дней - 33 дня, декадные ремонты - 27 капитальный ремонт, газация = 305 дней

2. Производство экспандированных гранулированных комбикормов:

а) комбикорм насыпью:

Производство комбикормов - гранула диаметром - 2 мм. 8% от общего объема, снижение производительности на - 50%

42т/ч* 8%= 3,36 т/ч

42 т/ч -3,36т/ч =38,64т/ч

38,64 т/ч - 100% производительности = 38,64т/ч

3,36 т/ч - 50% производительности = 1,68 т/ч итого общая производительность - 40 т/ч. - гранула диаметром - 1 мм 3% от общего объема, снижение производительности на - 70%

40т/ч* 3%= 1,2 т/ч

40 т/ч -1,2 т/ч =38,74т/ч

38,74 т/ч - 100% производительности = 38,74 т/ч

1,2 т/ч - 50% производительности = 0,36 т/ч итого общая производительность - 39 т/ч. 39т/ч * 24ч * 305 дней = 285480 тонн в год

б) комбикорм тарный ( упаковка в полипропиленовые мешки по 40 кг )

2-е весовыбойных установки:

1). 2,7т/ч* 24ч * 305 дней = 19400 тонн в год

2). 5 т/ч * 24ч * 305 дней = 36600 тонн в год

итого: 56000 тонн в год

3. Производство премиксов:

3.1 Мощность линии премиксов: 2,4т/ч * 24 ч * 305 суток = 17500 тонн в год из них:

3.1.1 на внутризаводское потребление:

- производство комбикормов 285480т * 1% = 2855 тонн в год

- производство БВМД 20500т * 13% = 2665 тонн в год

- итого: 5520 тонн в год

3.1.2 на реализацию: 17500т-5520т = 11980 тонн в год

3.2 Премикс тарный ( упаковка в бумажные мешки по 20 кг )

1,7т/ч * 24ч * 305 суток = 12500 тонн в год на основании п.3.1.2

объем производства тарного премикса на реализацию 11980 тонн в год .

1. Производство БВМД:

БВМД тарные ( упаковка в полипропиленовые мешки по 30 кг )

2,8т/ч * 24ч * 305 суток = 20500 тонн в год

В Свердловской области находится шесть промышленных предприятий по производству комбикормов, и ни одно из них не обеспечивает нормативной загрузки мощностей, что говорит о высокой конкуренции на рынке.

ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» имеет значительные преи-мущества перед другими производителями комбикормов:

1) наличие современных технологий в области кормопроизводства - технологические линии экспандирования и гранулирования, дробления, смешивания компонентов ;

2) наличие микрожидкостных систем напыления жидких компонентов на готовую продукцию;

3) наличие современной линии по производству премиксов;

4) наличие высококвалифицированных специалистов, в том числе - зоотехников, что позволяет осуществлять сопровождение продукции;

5) совместная Уральским Научно-исследовательским институтом сельского хозяйства работа по разработке и апробации рецептур для животноводства оптимальных по составу и минимальных по цене ;

6) положительный имидж у покупателей, подтвержденный участием в областном конкурсе «Лидер в бизнесе», дипломами региональных и межрегиональных выставок.

Конкуренция на рынке БВМД и премиксов очень остра (большое количество производителей из разных регионов и даже стран, предлагающих свою продукцию на рынке Свердловской и соседних областей) и возрастает постоянно в связи с организацией новых производств (только в 2007 году российскими производителями оборудования было продано более 120 линий по производству премиксов).

Преимущества по качеству продукции позволили произвести заводу в 2009 году 50% объема промышленного производства комбикормов Свердловской области.

Перспективы развития предприятия:

1) выход на рынки республик Башкортостан и Татарстан, Удмуртской, республики, в регионы Сибири за счет создания и развития дистрибьюторской сети по реализации премиксов и БВМД;

2) наращивание продаж продукции для животноводства на рынке Свердловской области за счет создания привлекательных условий для покупателей (оптимальное соотношение «цена-качество», использование зерна местных сельхозтоваропроизводителей - покупателей нашей продукции в виде давальческого сырья, проведение бартерных сделок с производителями зерна и другие мероприятия )

Планируемые рекламные мероприятия: участие в региональных выставках, реклама в специализированных журналах, проведение семинаров для потенциальных потребителей, рассылка рекламных материалов, личные контакты.

На прогнозируемый период объем производства комбикормов, премиксов и БВМД в натуральном выражении планируется сохранить . Роста объемов производства не планируется. В 2007 году на собственное кормопроизводство основной потребитель комбикормов ОГУП «Птицефабрика «Свердловская», обеспечивавшая своим заказом 50 % объема производства комбикормов. С 2008 года этот объем обеспечивается за счет привлечения массы новых покупателей. Уровень конкуренции на рынке сбыта комбикормов очень высокий, поэтому на ближайшие 3 года перед предприятием стоит задача сохранить объемы производства на уровне 2008 года.

Таблица 1. Реализация продукции.

Показатели	Объем,т.	Цена,руб.	Сумма, т.р.без НДС	НДС	Сумма,т.р. с НДС
1.Комбикорма	167000	4098	684380	73681	758061
ОГУП П/ф «Свердловская»	7200	700	5040	907	5947
ОГУП П/ф «Рефтинская»	56000	900	50400	10080	60480
СПК П/с «Скатинский»	8685	4800	41690	4069	45759
ГУСП П/с «Камышловский»	9609	4800	46123	4612	50735
Агрофирма «Уральская»	7200	4800	34560	3456	38016
ЗАО П/ф «Калининская»	12000	6000	72000	7200	79200
С/товаропроизводители	10693	4800	51326	5133	56459
Магазин розничной продажи	2400	4100	9840	984	10824
Прочие покупатели	53211	7020	372400	97240	409640
2.Премиксы	600	11000	6600	1188	7788
3.БВМД	1800	11000	19800	3564	23364
Всего :			710780	78426	789213

Контроль качества реализуемой продукции осуществляет хорошо оснащенная производственно - технологическая лаборатория.

По внешнеэкономической деятельности : экспорт продукции не планируется; импортные поставки - по небольшим объемам сырья .

Учитывая платежеспособность покупателей комбикормов, премиксов и БВМД, уровень рентабельности продаж планируется невысокий - до 2,5 %

Для сохранения и повышения уровня сбыта продукции необходимо планировать принятие мер по поддержанию и повышению имиджа предприятия.

2.2 Планирование ресурсного обеспечения предприятия

Расчёты потребности в материальных ресурсах осуществляются в плане материально - технического обеспечения предприятия, который является важнейшим разделом тактического плана. От тщательности его обоснования зависят не только выполнение производственной программы и эффективность работы данного предприятия, но и многих других, так как установленные в нём объёмы поставок материальных ресурсов одновременно являются основанием для разработки плана производства и реализации продукции других предприятий и объединений.

План материально-технического обеспечения представляет собой систему материальных расчетов, отражающих производство и потребление важнейших видов продукции, планов их реализации.

Планирование ресурсов осуществляется в форме баланса материально - технического обеспечения, в котором рассчитывается потребность в материалах и определяется объём их поставки предприятию.

План по ресурсам разрабатывается на основе следующих показателей: производственной программы; нормативов и норм расхода сырья, материалов, топлива; разработанных мероприятий по экономии материальных ресурсов; плана капитального строительства; остатков материальных ресурсов на начало и конец планируемого года; цен на все виды ресурсов.

План по ресурсам должен предусматривать обеспечение количественного соответствия потребности в материальных ресурсах планируемому объёму производства.

Таблица 2. Потребность собственного сырья на производство комбикормов, премиксов и других видов продукции.

Вид сырья	Потребность, тонн	Цена за 1 т, руб.	Стоимость сырья,в т.р.
Пшеница	34928	3600	125740
Ячмень	32120	3600	115632
Овес	2106	1500	3159
Зерносмесь	2106	3000	6318
Отруби	2527	1100	2780
Мука травяная	126	2500	315
Шрот подсолнечный	3500	4000	14000
Шрот соевый	12848	10000	128480
Мясокостная мука	4212	6600	27799
Рыбная мука	1966	22000	43252
Дрожжи	1264	6000	7584
Масло подсолнечное	2808	16500	46332
Фосфат	562	4500	2529
Известняковая мука	5148	300	1544
Соль	281	2000	562
Сода	211	4000	844
Витаминные препараты	168	85000	14280
Ферменты	84	550000	46200
Аминокислоты	269	60000	16140
Микроэлементы	56	25000	1400
Всего сырья :	114892		604894

Расход собственного сырья в 2009 году - 297113 тыс. руб. Увеличение денежных оборотов сырья к уровню прошлого года - в 2 раза.

Таблица 3. Перечень необходимых производственных запасов сырья для нормальной работы предприятия.

	Производственные запасы
Вид сырья	Всего,т	собственное сырье	давальческое сырье,т
		т	т.р.
Пшеница	5000	3200	12800	1800
Ячмень	4500	3000	11400	1500
Овес	250	150	420	100
Зерносмесь	250	150	450	100
Отруби	280	180	198	100
Мука травяная	15	9	22	6
Шрот подсолнечный	1000	500	2000	500
Шрот соевый	1700	1200	13200	500
Мука мясокостная	500	300	2100	200
Мука рыбная	200
Масло подсолнечное	300	140	3360	60
Дрожжи	150	200	3600	100
Бикарбонат натрия	20	90	540	60
Соль	30	15	60	5
Мука известняковая	200	20	40	10
Фосфат	60	200	60	0
Витаминные препараты	15	40	180	20
Микроэлементы	6	12	1440	3
Аминокислоты	29	4	100	2
Ферменты	6	25	2000	4
Всего :	14511	6	4500	0,3

Нормативный запас собственного сырья на начало 2008года увеличен к уровню 2006 года в 2 раза.

В производстве комбикормов ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» использует давальческое сырье, объем поставок которого зависит от структуры потребителей и объема заказа. Это значительно влияет на стоимость валовой продукции. К 2009 году произошли значительные изменения на рынке сбыта комбикормов и соответственно в объемах используемого давальческого сырья. Доля давальческого сырья установилась в размере 30 % общего объема используемого сырья и предполагается ее сохранить на прогнозируемый период. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах не изменится .

Таблица 4. Запасы материалов, запасных частей, тары на складах.

Вид запасов	Ед.изм.	Стоимость,т.р.
Запасные части	т.р.	2000
Материалы	т.р.	500
Тара	т.р.	100
Стоимость запасов		2600

Таблица 5. Норматив текущей задолженности за продукцию, сырье

Показатели	Ед.изм.	Объем
Объем отгрузки в месяц	Т	14200
Объем отгрузки с НДС	т.р.	65750
Среднедневная отгрузка	т.р.	2200
Норматив задолженности за продукцию	т.р.	16500
Норматив Дт задолженности за сырье	т.р.	2000

Таблица 6. Производственные запасы готовой продукции.

Показатели	Ед.изм.	Стоимость,т.р.
Месячный объем отгрузки	Т	13900
Запасы готовой продукции	Т	2000
Цена 1 тонны	Руб	3000
Стоимость запасов	т.р.	6000

План по труду и кадрам. Показатель производительности труда рассчитывается как годовая выработка нормативно-чистой, товарной (валовой) продукции в сопоставимых ценах в расчете на одного среднесписочного работника промышленно - производственного персонала.

Достаточная обеспеченность необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

По административно - управленческому персоналу следует проверить соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

На ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» на каждом рабочем месте, будь то производственные цеха или административный корпус, работают специалисты с высшим или специальным техническим образованием.

Таблица 7. Численность трудовых ресурсов ОАО « Богдановичский комбикормовый завод», необходимая для стабильной работы предприятия и выполнения планового задания.

	Численность работающих
	на начало года	на конец года
1.Производственный цех	74	74
2.Административный корпус	52	52
3.Энергетический цех	35	35
4.Ремонтно-механический цех	26	26
5.Погрузочно-разгрузочный участок	26	26
6.Производственно-технологическая лаборатория	18	18
7.Автогараж	17	17
8.Ремонтно-стоительный участок	7	7
Итого ППП :	255	255
9.Административно-хозяйственный отдел	8	8
10.Столовая	6	6
Всего :	269	269

При расчёте потребности предприятия в персонале необходимо обеспечить наиболее рациональное использование трудовых ресурсов, максимально возможное высвобождение работников для использования их освоения новых видов деятельности.

При планировании численности работников предприятия следует различать явочную, списочную и среднесписочную.

Явочную численность определяют при планировании численности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.

Списочная численность включает общее число всех работников предприятия, в том числе работников, находящихся в командировках, в отпусках и т.д. В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности.

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

2.3 Планирование затрат на производство и сбыт продукции

Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана, динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах.

В процессе производства продукции расходуются сырье, материалы, топливо, энергия, заработная плата и т.д. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие. Единовременные затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывших основных фондов, капитальным ремонтом, реконструкцией и т. д.

Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек - затраты на производство и реализацию продукции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления, штрафы, расходует средства на социальные нужды членов трудового коллектива, а также финансирование текущих мероприятий по формированию тактики своего развития.

Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции.

Себестоимость - это все затраты на производство и реализацию продукции. В общем виде себестоимость представляет собой: С = М + А + ЗП где:

М - материальные затраты,

А - амортизация,

ЗП - заработная плата.

Себестоимость является частью цены: Ц = С + П + НДС

Снижение себестоимости способствует увеличению чистого дохода общества, прибыли предприятия и формированию бюджета. Себестоимость одинаковой продукции на различных предприятиях может быть различной. Более высокая себестоимость свидетельствует о худшей организации процесса производства на предприятии по сравнению с другими. Себестоимость используется для:

1) определения цен

2) характеристики финансового состояния предприятия

3)принятия менеджерами оперативных решений

Себестоимость можно определить по всей продукции, по отдельным ее видам, производственным процессам, по работе подразделений, участков, цехов.

Все затраты на производство принято группировать по определенным отдельным признакам. К основной группе затрат принято относить затраты:

Таблица 8. Номенклатура статей затрат в калькуляции себестоимости продукции ОАО «Богдановичский комбикормовый завод»

№ п.п.	Наименование статей калькуляции	Затраты	Статья
1.	Сырье и осн. материалы	основные	простая, прямая
2.	Стоимость возвратных расходов	основные	простая, прямая
3.	Полуфабрикаты	основные	простая, прямая
4.	Топливо и энергия на технол. цели	основные	простая, прямая
5.	Основная зарплата произв. рабочих	основные	простая, прямая
6.	Дополнительная зарплата произв. раб.	основные	простая, прямая
7.	Отчисления на социальные нужды	основные	простая, прямая
8.	Расходы на подготовку и освоение производства новой продукции	основные	комплексная, прямая
9.	Расходы на содержание и эксплуа-тация оборудования.	основные	комплексная, косвенная
10.	Общепроизводственные расходы	накладные	комплексная, косвенная
Цеховая себестоимость = Сумма 1 - 10
11.	Общехозяйственные расходы	накладные	комплексная, косвенная
12.	Потери от брака
13.	Прочие производственные расходы	накладные	комплексная, косвенная
Прямая себестоимость = Цеховая себестоимость+11+13
14.	Внепроизводственные расходы (коммерческие)	накладные	комплексная, косвенная
Полная коммерческая себестоимость = Прямая себестоимость +14

Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.

Во-первых, количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство. Таким образом, себестоимость продукции - это нормированные издержки предприятия.

Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек.

В-третьих, часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведённой и реализованной продукции.

Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При составлении плана по издержкам особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда, брака, нарушение технологической и трудовой дисциплины, освоению и внедрению новой техники и технологии.

План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:

1) расчёт снижения себестоимости продукции за счёт влияния на неё технико - экономических факторов;

2) калькулирование себестоимости видов продукции;

3) смета затрат на производство.

Цена (издержки производства) в ОАО «Богдановичский комбикормовый завод» на комбикорма, БВМД и премиксы является фактором, определяющим прибыль предприятия и условием успешной реализации продукции .

Устанавливаемый уровень цен отражает предпочтение покупателей.

Цена формируется затратным методом:

Цена = Прямые расходы + Косвенные расходы + Коммерческие расходы +Операционные расходы + Плановые накопления .

При ценообразовании на комбикорма и на услуги по переработке давальческого сырья АО «Комбикормовый завод» использует :

1.Стратегию дифференцированных цен (тактику различия цен по сегментам) в зависимости от условий договоров на поставку продукции или переработку давальческого сырья по группам потребителей с прибылью в абсолютном денежном выражении по 1-3 группам и в виде фиксированного процента от стоимости сырья с потерями по рецепту по 4 группе потребителей.

1 группа - ОГУП «Птицефабрика Свердловская» на объем производства 39000 тонн комбикормов в год для птицы яичного направления на условиях переработки давальческого сырья. Цена отражает затраты на производство и реализацию, включающие минимальные затраты по созданию запасов сырья, высокую долю затрат по использованию давальческого сырья ( тарифы ППЖТ и Ж.Д., плату за пользование вагонами, промывку вагонов, таможенную очистку и входной контроль сырья).

Рентабельность к издержкам производства - 12%.

2 группа - ОГУП «Птицефабрика Рефтинская» на объем производства 43100 тонны комбикормов для бройлеров в год на условиях смешанного договора, как по переработке давальческого сырья, так и на условиях производства комбикормов из сырья завода.

Цена отражает затраты на производство и реализацию, включающие минимальные затраты по созданию запасов сырья, более высокую долю затрат по использованию давальческого сырья ( тарифы ППЖТ и Ж.Д., плату за пользование вагонами, промывку вагонов, таможенную очистку и входной контроль сырья).

Рентабельность к издержкам производства - 10%.

3 группа - Потребители комбикормов для птицы на объем 54900 тонн комбикормов в год для птицы разного направления на условиях договоров поставки комбикормов .

Цена отражает затраты по производству, включающие затраты по созданию нормативного запаса сырья за счет кредитов банка и высокие затраты по налогообложению.

Рентабельность к издержкам производства - 9 %.

4 группа- Потребители комбикормов для животноводства на объем производства 6000 тонн комбикормов в год.

Цена отражает затраты производства с учетом минимальных затрат по налогам с учетом отпускной цены, отсутствие больших запасов сырья и минимальную рентабельность. В связи с большим диапазоном стоимости сырья в рецептах издержки производства в рецепте рассчитываются в процентах к стоимости сырья с потерями.

Рентабельность к стоимости сырья и издержкам производства - 1 %.

Для увеличения объемов реализации комбикормов для КРС и свиней в 2005 году применяются бартерные сделки с полным расчетом за продукцию завода зерном по рыночной цене.

Разница в ценах по группам потребителей обусловлена фактическими затратами на производство 1 тонны комбикормов или на переработку 1 тонны давальческого сырья в соответствии с условиями заключенных договоров, и не является колебанием уровня цен на идентичные товары . Издержки производства зависят от стоимости сырья по рецепту, в свою очередь стоимость сырья зависит от процента ввода отдельного вида сырья, от ассортимента сырья, включаемого в рецепт, от времени расчета рецепта, так как цены на сырье не являются стабильными.

АО «Комбикормовый завод» работает с каждым потребителем по отдельной рецептуре. Качественные показатели на разные рецепты не являются идентичными, поэтому их нельзя признавать однородными не только внутри предприятия, но и в сравнении с аналогичной по названию марки комбикорма, произведенной на другом предприятии.

Снижение цены может быть обеспечено :

за счет увеличения объемов покупок на 3 рубля на каждые 100 тонн дополнительного заказа;

за счет уменьшения стоимости сырья в структуре рецепта на 5 рублей за каждые 500 рублей стоимости рецепта. Применение скидок к цене ввиду низкого уровня рентабельности ограничено.

2. Стратегия стабильных цен применяется в работе с постоянными потребителями при большом объеме потребления ( не менее 2500 тонн в год).

Увеличение расходов по отдельным статьям компенсируется экономией или сокращением затрат по другим статьям до уровня предельно возможного. Применение долговременной (стандартной цены) на длительный период обусловлено стабильным спросом .

3.Модификация по географическому принципу.

На предприятии применяется отпускная цена по месту изготовления. Поку-патели оплачивают продукцию по отпускной цене предприятия и погашают издержки по фрахту от места производства до места потребления. Каждый покупатель оплачивает свои собственные издержки, что является справедливым. Но удаленный территориально покупатель оказывается самым дорогим и отдает предпочтение близрасположенным поставщикам. Удаление покупателя более 100 км вызывает необходимость снижения цены реализации и рентабельности продаж, что затруднительно.

При ценообразовании на БМВД и премиксы АО «Комбикормовый завод» использует затратный метод формирования цены с прибылью в виде фиксированного процента от стоимости сырья по рецепту с потерями по премиксам и в виде абсолютной величины по БВМД .

Стратегия низких цен применяется с целью «проникновения на рынок». .

Уровень цен на премиксы с рентабельностью в относительном выражении формируется затратным методом. Уровень рентабельности к издержкам производства - 27%

Уровень цен на БВМД с рентабельностью в абсолютном выражении формируется затратным методом. Уровень рентабельности к издержкам производства - 16% позволяет обеспечить низкие цены и достаточный уровень доходности данного вида продукции.

Снижение цен на премиксы возможно в пределах 1 % стоимости премикса по рецепту (в пределах плановой рентабельности ).

Снижение цены на БВМД не производится в связи с тем, что установлен уровень преимущественных цен ( значительно ниже цен конкурентов ).

Реализация готовой продукции ( комбикормов, премиксов и БВМД) через собственный магазин розничной торговли производится по отпускным ценам предприятия без розничной наценки в связи с тем, что в отпускной цене заложены все затраты по реализации и плановая рентабельность.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.

В себестоимость продукции включают:

1. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции.

2. Затраты, связанные с использованием природного сырья.

3. Затраты на подготовку и освоение производства.

4. Затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции.

5.Затраты, связанные с рационализацией и изобретательством.

6.Затраты на обслуживание производственного процесса.

7.Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безо- пасности.

8. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

9. Платежи предприятий за выбросы загрязняющих веществ в природу.

10. Затраты, связанные с управлением производством.

11. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.

12. Затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно;

13. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде.

14.Отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в фонд занятости от затрат на оплату труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции .

15. Отчисления по обязательному медицинскому страхованию .

16. Платежи по страхованию имущества предприятий .

17. Затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков, оплата услуг банков.

18. Затраты по гарантийному обслуживанию .

19. Расходы, связанные со сбытом продукций.

20.Затраты на воспроизводство основных производственных фондов.

21. Потери от брака.

22. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам .

Величина этих затрат зависит от цен на ресурсы необходимых для производства товара, а так же от технологий их использования. Цена, по которой приобретаются ресурсы, не зависит от предприятия. Она определяется взаимодействием спроса и предложения на эти ресурсы. Следовательно, для предпринимателя очень важен технологический аспект формирования издержек производства, определяющий с одной стороны, количество привлекаемых ресурсов и качество их использования, с другой стороны . Причем, предприятие должно использовать такие методы производства, которые были бы эффективны, как с технологической, так и с экономической точек зрения. То есть каждое предприятие стремиться выбрать такой технически эффективный процесс производства, который обеспечивал бы наименьшие издержки производства.

Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производства продукции по экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- аммортизация основных фондов;

- отчисления в государственные специальные фонды;

- налоги включаемые в издержки предприятия;

- прочие.

Классификация затрат по экономическим элементам дает возможность знать структуру себестоимости и позволяет проводить целенаправленную политику по улучшению экономики предприятия. Но эта классификация не позволяет определить важный экономический показатель - себестоимость одной единицы продукции.

Поэтому для определения издержек продукции на единицу товара используют классификацию по калькуляционным статьям. В отличии от группировки по экономическим элементам, калькуляция позволяет учесть расходы непосредственно связанные с производством конкретного наименования изделия. В эти расходы входят, как материальные затраты, так и расходы по созданию, обслуживанию и управлению производством этого вида изделия. Калькуляция составляется по тем же статьям затрат, что и себестоимость товарной продукции по предприятию в целом, но в случае необходимости в отдельных отраслях, возникает необходимость выделения иных статей затрат .

На промышленных предприятиях разрабатываются плановые и отчетные калькуляции. Первые разрабатываются на плановый период по плановым затратам. Вторые - отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции. Сопоставление плановых и фактических калькуляций позволяет выявить отклонение в затратах и наметить пути по их снижению.

В зависимости от связи затрат с процессом производства различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукций.

Цеховая себестоимость включает стоимость затрат, связанных с производством продукции в цехах.

Производственная себестоимость включает цеховую себестоимость и расходы, связанные с управлением, организацией и обслуживанием предприятия в целом.

Возможности снижения издержек производства выделяются и анализируются по двум направлениям : по источникам и по факторам.

Источники это затраты за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства. Факторы - это технико - экономические условия, под влиянием которых изменяются издержки.

Основными источниками снижения издержек производства и реализации продукции являются:

- снижение расходов сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции ;

- уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции ;

- снижение расхода заработной платы на единицу продукции;

- сокращение административно-управленческих расходов;

- ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

На экономию ресурсов оказывает большое влияние число технико-экономических факторов.

Повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда приводит к снижению затрат сырья, материалов и заработной платы.

Уменьшение затрат сырья и материалов достигается за счет снижения норм их расходов, сокращение отходов и потерь в процессе производства и хранения. На величину издержек существенное влияние оказывает изменение цен на сырье и материалы. При их увеличении издержки возрастают, а при снижении уменьшаются. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и непроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции и другими расходами, не относящимися к производству продукции.

Снижение издержек производства в настоящее время обеспечивается в основном под влиянием внутрипроизводственных факторов.

2.4 Финансовое планирование

В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке.

Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.

Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:

- воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;

- предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;

- служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.

Основные задачи финансового планирования на предприятии:

1) обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

2)определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;

3)выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;

4)устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;

5)соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;

6)контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Финансовый план обеспечивает план хозяйствующего субъёкта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств.

Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Процесс финансового планирования состоит из нескольких этапов. На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из основных финансовых отчетов предприятий: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Эти документы служат основой для составления прогноза.

На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.