Экономическое обоснование оборота по реализации товаров потребительского общества

Влияние факторов:

1) Изменение оборота розничной торговли за счет роста цен:

13831,1 - 12848,2 = +982,9 (тыс. руб.)

2) Изменение оборота розничной торговли за счет физического объема:

12848,2 - 15865 = -3016,8 (тыс. руб.)

3) Совокупное влияние двух факторов:

982,9-3016,8 = -2033,9 (тыс. руб.)

В 2005 году по сравнению с 2004 годом доля продовольственных магазинов увеличилась на 5,5 процентных пункта, соответственно доля непродовольственных магазинов уменьшилась в общем объёме на такую же величину. Данный факт нельзя оценивать положительно, так как темпы роста продовольственных товаров не должны опережать темпы роста непродовольственных товаров. Это свидетельствует об ухудшении структуры оборота розничной торговли, низком уровне жизни населения и низких денежных доходах, так как основная часть денежных доходов населения тратиться на покупку продовольственных товаров.

Индекс цен

2001 год - 1,12

2002 год - 1,125

2003 год - 1,099

2004 год - 1,089

2005 год - 1,0969

В отчетном году по сравнению с предшествующим оборот розничной торговли увеличился на 39920,9 тыс. руб., что в динамике составило 124%. Этот прирост произошел в большей степени за счет роста цен на 9,7%, что дало увеличение объема оборота на 21728,1 тыс. руб. (187748,4 - 166020,3).Однако увеличение количества реализованных товаров тоже внесло значительный вклад в прирост оборота на 18192,8 тыс. руб. (205941,2 - 187748,4), что нельзя оценить отрицательно, поскольку разница незначительна. Несмотря на это надо стремиться к увеличению физического объема оборота розничной торговли.

За анализируемый период оборот розничной торговли возрос на 407,1% (в действующих ценах) или на 155358,2 тыс. руб. Среднегодовой темп роста оборота розничной торговли в фактических ценах составил

Тр_ср.год = ⁵v205941,2/50583,0 = 1,324 или 132,4%.

Также следует отметить, что за весь период наблюдается тенденция к росту, но динамика оборота розничной торговли неравномерна. Так, темп роста оборота в 2001 году составил 146,1%, а к 2004 году замедлился и составил уже 118,9%. Такая же ситуация складывается с оборотом в сопоставимых ценах.

Наблюдается ежегодный рост абсолютного значения одного процента прироста в действующих ценах (в 2003 году 1025,2; в 2004 году 1393,5; в 2005 году 1663,4 тыс. руб.).

В целом же динамика оборота розничной торговли за анализируемый период положительная. Дальнейший анализ позволит разобраться в причинах и выявить резервы дальнейшего роста объема оборота.

При анализе оборота розничной торговли большое значение имеет измерение сезонных колебаний показателя за предшествующие годы и расчет на этой основе индекса сезонности (отношения среднего оборота одноименных кварталов к среднему квартальному обороту за весь период). Индекс сезонности показывает степень отклонения объема оборота розничной торговли какого-либо квартала от среднегодового значения показателя.

Таблица 10. Расчет сезонных колебаний оборота розничной торговли (суммы в тыс. руб.)

Квартал	Год	Всего	Среднегодовой поквартальный уровень	Индекс сезонности
	2003	2004	2005
1	23325,4	29098,4	33734,8	86158,6	28719,5	0,175
2	38400,6	45300,8	55918,0	139619,4	46539,8	0,284
3	45846,9	54443,1	67221,1	147191,5	49063,8	0,300
4	32109,4	37178,0	49067,0	118354,4	39451,5	0,241
Итого:	139682,3	166020,3	205940,9	-	163774,6	-

Итак, исходя из расчетных данных, видим, что наибольший индекс сезонности приходится на третий и второй квартал (0,300 и 0,284 соответственно). Следовательно, в эти периоды оборот розничной торговли в большей степени зависит от времени года и достигается наибольший объем оборота за год.

Для анализа выполнения плана оборота розничной торговли следует рассмотреть показатели, характеризующие его выполнение в разрезе кварталов (табл. 11).

Таблица 11. Выполнение плана оборота розничной торговли Пушкинского РайПО по кварталам за 2005 год (суммы в тыс. руб.)

Квартал	2005 год	Отклонение (+/-)	Процент выполнения плана по сумме
	план	факт	по сумме	по уд. весу
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
1	33500	17,09	33734,8	16,38	+234,8	-0,71	100,7
2	53500	27,30	55918,0	27,15	+2418	-0,15	104,5
3	65500	33,42	67221,1	32,64	+1721,1	-0,78	102,6
4	43500	22,19	49067,0	23,83	+5567	+1,64	112,8
Итого за год	196000	100	205940,9	100	+9940,1	-	105,1

Исходя из данных таблицы 11, мы видим, что оборот розничной торговли Пушкинского РайПО распределялся по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был третий квартал, наименее напряженным - первый. Планом предусматривалось некоторое снятие напряженности в развитии розничной реализации товаров в четвертом квартале, однако это задание не было выполнено. План был выполнен в каждом месяце отчетного года, но во втором и четвертом кварталах значительное перевыполнение. Таким образом, мы видим отчетливое проявление сезонности оборота розничной торговли.

При анализе выполнения плана оборота розничной торговли целесообразно рассчитать коэффициент равномерности.

Под равномерностью выполнения плана понимается степень соответствия объема продажи товаров его средней величине в каждый отрезок времени анализируемого периода.

Для его определения следует использовать показатели таблицы 12.

Таблица 12. Данные для расчета коэффициента равномерности выполнения плана оборота розничной торговли

Период (месяц)	План, тыс. руб.	Фактически, тыс. руб.	Процент выполнения плана (х)	х-х	(х-х)2
Январь	10500,0	10629,7	101,2	-3,975	15,800625
Февраль	10500,0	10506,0	100,1	-5,075	25,755625
Март	12500,0	12599,1	100,8	-4,375	19,140625
Итого за 1 квартал:	33500,0	33734,8	100,7	-	-
Апрель	13500,0	13948,0	103,3	-1,875	3,515625
Май	18700,0	19624,8	104,9	-0,275	0,075625
Июнь	21300,0	22345,2	104,9	-0,275	0,075625
Итого за 2 квартал:	53500,0	55918,0	104,5	-	-
Июль	24500,0	24835,9	101,4	-3,775	14,250625
Август	22700,0	23401,4	103,1	-2,075	4,305625
Сентябрь	18300,0	18983,8	103,7	-1,475	2,175625
Итого за 3 квартал:	65500,0	67221,1	102,6	-	-
Октябрь	15800,0	17599,3	111,4	6,225	38,750625
Ноябрь	13500,0	15604,8	115,6	10,425	108,680625
Декабрь	14200,0	15862,9	111,7	6,525	42,575625
Итого за 4 квартал:	43500,0	49067,0	112,8	-	-
Всего за год	196000,0	205940,9	105,1	-	275,1025

При проведении анализа за отчетный период следует рассчитать среднеквадратическое отклонение от среднего процента выполнения плана оборота розничной торговли (?) и коэффициент вариации.

х = 105,175

? = v275,1025/12 = 4,788, следовательно, диапазон колебания от 100,387 до 109,963 (-4,788<105,175<+4,788)

Коэффициент вариации оценивает равномерность (неравномерность) выполнения плана на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения выполнения плана от среднего значения.

Таким образом, план оборота розничной торговли Пушкинского РайПО по месяцам был выполнен равномерно на 95,4%. Это оценивается положительно, поскольку это довольно высокое значение. Данная ситуация является благоприятной, поскольку создается равномерная нагрузка на продавцов, не происходит резких колебаний товарных запасов, что увеличивает производительность труда и снижает возможные потери, связанные с содержанием товарных запасов.

2.3 Анализ оборота розничной торговли по ассортименту

Анализ структуры оборота розничной торговли является продолжением, детализацией анализа его общего объема. Структуру оборота розничной торговли характеризует сумма и удельный вес товарных групп и отдельных товаров в обороте розничной торговли.

Анализ структуры оборота розничной торговли дает возможность вскрыть процессы и изменения, происходящие в потреблении товаров, тенденции в его развитии.

Анализ структуры оборота розничной торговли особенно актуален в современных условиях, когда одним из основных показателей в оценке деятельности торговых организаций стала прибыль. Активное вовлечение в оборот розничной торговли товаров с повышенными торговыми надбавками является важным условием увеличения доходов.

Основные задачи анализа оборота розничной торговли сводятся к следующему:

· проверка выполнения планов (прогнозов) оборота розничной торговли, удовлетворения спроса покупателей на отдельные товары, определение тенденций социально - экономического развития торгового предприятия;

· выявление путей и возможностей роста оборота розничной торговли, комплексная оценка торговой деятельности предприятия;

· выявление путей и возможностей роста оборота розничной торговли, повышение качества обслуживания покупателей, эффективности использования экономического потенциала (всех видов ресурсов);

Общий объем продажи товаров населению в анализируемом периоде (2004-2005 гг.) возрос как в действующих, так и в сопоставимых ценах (на 24,0 и 13,1% соответственно). В большей степени на общую сумму оборота повлияло увеличение доли продовольственных товаров на 4,4 п.п. и снижение доли непродовольственных товаров на такую же величину. Значительное превышение темпов роста продовольственных товаров в сопоставимых ценах (118,8%) над темпами роста непродовольственных товаров (97,5%) свидетельствует о низких доходах обслуживаемого населения что, несомненно, является отрицательным фактором. Также отставание темпов роста оборота по непродовольственным товарам по сравнение с темпами роста общего объема продаж свидетельствует об ухудшении структуры оборота.

Рассчитаем, сумму дополнительных расходов населения при приобретении:

а) продовольственных товаров: 156319,036 - 141018,5=+15300,536 (тыс. руб.).

б) непродовольственных товаров: 49622,206 - 46095,9 = +3526,306 (тыс. руб.).

Таким образом, в совокупности рост цен на товары привело к перерасходу денежных средств населения на 18826,842 тыс. руб.

Рассчитаем эластичность (Э) оборота по каждой группе товаров:

1) по продовольственным товарам: Э = 31,7/24; Э =1,321, то есть при увеличении общего объема оборота розничной торговли на 1% объем оборота по продаже продовольственных товаров увеличится на 1, 321%.

2) по непродовольственным товарам: Э = 4,9/24; Э = 0,204, то есть при увеличении общего объема оборота розничной торговли на 1% объем оборота по продаже непродовольственных товаров увеличится на 0,204%.

Для оценки интенсивности изменений, следует рассчитать абсолютное изменение одного процента прироста:

1) общего объема оборота: (205941,242-166020,289) / 24 = +1663,4 (тыс. руб.);

2) оборота по продовольственным товарам: (156319,036-118729,576) / 31,7 = +1185,8 (тыс. руб.);

3) оборота по непродовольственным товарам: (49622,206 - 47290,713) / 4,9 = +475,8 (тыс. руб.).

Таким образом, мы видим какой объем оборота приходится на каждый процент изменения продаж (по продовольственным товарам - 1185,8 тыс. руб., по непродовольственным товарам - 475,8 тыс. руб., по общему объему оборота - 1663,4 тыс. руб.).

Индекс цен

всего 109,69

продтовары 110,85

промтовары 107,65

алкогольные 106, 25

Численность 40 тыс. человек

За 2005 структура оборота ухудшилась, о чём свидетельствуют опережающие темпы роста продовольственных товаров (131,7%) над темпами роста непродовольственных товаров (104,9%). Потребление продовольственных товаров за отчетный год увеличилось, о чем свидетельствует рост оборота розничной торговли на одного человека по этой макрогруппе на 33,7%. мы знаем, что большая часть магазинов Пушкинского РайПО является продовольственными. И, поэтому, вполне закономерно, что именно торговля продовольственными товарами обеспечивает большую часть оборота розничной торговли. Так, наибольший удельный вес (более 3%) в обороте как в отчетном году, так и в предыдущем году, занимают следующие группы товаров: мясо и птица (4,5%), колбасные изделия (7,9%), кондитерские изделия (5,2%), хлеб и хлебобулочные изделия (6,6%), водка и ликероводочные изделия (10,4%), пиво (6,3%) и прочие продовольственные товары (3,2%). Таким образом, из 34 товарных групп в макрогруппе продовольственных товаров 8 обеспечивают наибольший объем оборота розничной торговли (23,5%). Внутри группы продовольственных товаров снизилась доля колбасы (на 0,3 п.п.), сельди (на 0,1 п.п.), плодов, фруктов, ягод (на 0,2 п.п.), пива (на 0,2 п.п.), а также сократилась доля хлеба (на 0,6 п.п.) и мясных консервов (на 0,1 п.п.). Однако доля дорогостоящих товаров, таких как мясо, птица и рыба возросла на 0,3 п.п., к тому же динамика продаж товаров первой необходимости в среднем составила 30%. Но темпы роста оборота различных консервов (кроме рыбных) превышают темпы роста оборота натуральных идентичных продуктов. Это может свидетельствовать о том, что цены на натуральные продукты доступны не всем.

Внутри группы непродовольственных товаров темпы роста оборота товаров длительного пользования очень низкие. Так, по мебели они составляют 13,2%, а по телерадиотоварам 98,6%. Очень плохая динамика по шелковым тканям (38,7%). В связи с этим было бы лучше их убрать из ассортиментного перечня, как и льняные ткани в предыдущем году, поскольку они не пользуются спросом у населения. Доля тканей в обороте снижается, но и доля готовой одежды и белья также уменьшается. Это возможно из-за узкого ассортимента предлагаемой покупателям продукции. Доля печатных изданий возросла на 0,1 п.п., а товаров физической культуры, спорта и прочих культтоваров осталась неизменной, что в динамике составило 172,4, 127,9, 102,4% соответственно.

Таким образом, мы видим, что структура оборота розничной торговли Пушкинского РайПО ухудшилась по сравнению с прошлым годом. Это, возможно, произошло из-за снижения покупательной способности населения, но все же следует обратить особое внимание на внутренние факторы.

Следует вовлекать в оборот товары, которые могут реализоваться без ограничения торговой надбавки с учетом конъюнктуры рынка. Это телерадиотовары, автомобили, ювелирные изделия, сувениры, часы и др. Рост продажи данных товаров позволит увеличить доходы от реализации.

С целью привлечения покупателей необходимо быстро реагировать на изменяющийся спрос, проводить сезонные распродажи по сниженным ценам, завозить товары, пользующиеся повышенным спросом.

Проведем анализ оборота розничной торговли по ассортименту в натуральном выражении. Для этого составим таблицу, в которой представлены основные группы продовольственных товаров.

Таблица 15. Объем продаж продовольственных товаров Пушкинского РайПО за 2005 год

Наименование товарных групп	Единицы измерения	Годы	Отклонение (+/-)	Динамика, %
		2004	2005
Мясо и птица	тонн	100,0	113,2	+13,2	113,2
Колбасные изделия	тонн	127,2	126,3	-0,9	99,3
Консервы мясные	туб.	25,0	30,6	+5,6	122,5
Рыба всякая	тонн	45,9	53,5	+7,59	116,5
Сельди	тонн	13,3	11,8	-1,5	88,9
Консервы рыбные	туб.	41,6	59,5	+17,9	143,0
Масло животное	тонн	11,2	12,7	+1,5	113,0
Масло растительное	тонн	28,5	35,5	+7,0	124,7
Маргарин	тонн	2,9	3,6	+0,7	125,5
Сыр	тонн	11,1	15,7	+4,6	141,6
Яйца	т.шт.	1002,5	1254,5	+252,0	125,1
Сахар	тонн	51,6	59,3	+7,7	114,9
Кондитерские изделия	тонн	95,7	108,7	+13,0	113,5
Чай	тонн	4,5	5,7	+1,2	126,7
Соль	тонн	33,1	39,1	+6,0	118,0
Мука	тонн	19,6	23,1	+3,5	117,7
Крупа и бобовые	т.шт.	69,8	82,5	+12,7	118,3
Макаронные изделия	тонн	30,3	33,9	+3,6	111,9
Картофель	тонн	87,6	110,3	+22,7	125,9
Овощи	тонн	156,8	185,8	+29,0	118,5
Плоды, ягоды	тонн	79,9	86,7	+6,8	108,5
Арбузы и дыни	тонн	11,6	12,5	+0,9	107,8
Водка и лик. водоч. изделия	дкл.	10666,0	12229,0	+1563,0	114,7
Вино	дкл.	3882,0	4762,0	+880,0	122,7
Коньяк	дкл.	570,8	690,0	+119,2	120,9
Шампанское	дкл.	415,0	418,0	+3,0	100,7
Пиво	дкл.	33677,0	37090,0	+3413,0	110,1

Анализируя оборот розничной торговли Пушкинского РайПО в натуральном выражении, мы наблюдаем увеличение количества продаваемых товаров практически по всем товарным позициям. Однако по группам колбасные изделия и сельди в отчетном году произошло снижение (темпы роста 99,3 и 88,9% соответственно). Это оценивается отрицательно, поскольку колбасные изделия занимают значительный удельный вес в объеме оборота Пушкинского районного потребительского общества (7,9%).

Сравнивая динамику оборота райпо в натуральном выражении с динамикой оборота в стоимостном, мы видим, что темпы роста оборота в рублях опережают темпы роста оборота в натуральных единицах. Следовательно, прирост оборота в отчетном году произошел в большей степени за счет роста цен, хотя увеличение физической массы тоже имело место быть.

2.4 Комплексная оценка показателей развития оборота розничной торговли

Все показатели торгового оборота взаимосвязаны между собой. Они в свою очередь влияют на степень эффективности использования ресурсов предприятия и на финансовые результаты деятельности. Поэтому необходим комплексный анализ этих показателей. Он проводится по 2 направлениям: изучение балансовой увязки всех показателей оборота и выявление факторов развития торговли. Комплексный анализ позволяет глубже проанализировать показатели, оценить конкурентоспособность и эффективность деятельности, выявить образовавшиеся диспропорции и неиспользованные резервы предприятия.

Анализ балансовой зависимости показателей оборота розничной торговли позволяет оценить состояние запасов и поступление товаров, как быстро они реализуются, не «оседают» ли на товарных прилавках (не происходит ли затоваривания).

В таблице 16 представлен торговый баланс, в основе которого лежит формула балансовой увязки показателей оборота розничной торговли:

Зн+П = Р+Зк+В, где

Зн - товарные запасы на начало года;

П - поступление товаров в течение года;

Р - объем реализации товаров;

Зк - товарные запасы на конец года;

В-выбытие товаров по различным причинам.

Согласно формуле балансовой зависимости показателей оборота розничной торговли (Реализация = Запасы на начало + Поступление - Запасы на конец) запасы товаров на начало года и поступление оказывают влияние на сумму реализации следующим образом: их увеличение приводит к росту объема оборота, а сокращение - к его снижению. Между оборотом (реализацией) и запасами на конец года существует обратная зависимость.

Таблица 16. Торговый баланс показателей оборота розничной торговли по Пушкинскому РайПО (суммы в тыс. руб.)

Показатели	2004	2005	Отклонение (+/-)	Влияние на оборот розничной торговли (+/-)
Реализация	166020,3	205941,2	+39920,9	+39920,9
Прочее выбытие	-	-	-	+
Товарные запасы на конец года	10123,9	11556,5	+1432,6	-1432,6
ИТОГО	176144,2	217497,7	+41353,5
Товарные запасы на начало года	7777,5	10123,9	+2346,4	+2346,4
Поступление	168366,7	207373,8	+39007,1	+39007,1
ИТОГО	176144,2	217497,7	+41353,5

Анализируя данные таблицы, видим, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом поступление товаров и запасов на начало года увеличились на значительную величину. Их отклонения составили: +39007,1 тыс. руб. и +2346,4 тыс. руб. соответственно, что согласно формуле балансовой увязки способствует росту объема реализации. Увеличение запасов на конец, наоборот, снижает сумму выручки. В нашем случае оно составило 1432,6 тыс. руб. Данная ситуация свидетельствует о том, что были завезены излишние товары, часть которых «осела» в запасах. Такое положение приводит к замораживанию оборотных средств и говорит о том, что развитие оборота достигнуто «дорогой ценой», поэтому следует более серьезно подойти к вопросу объема поставок и к изучению спроса. Отсутствие же выбытия является положительным моментом, поскольку его наличие привело бы к снижению оборота.

Совокупное влияние указанных факторов согласно вышеприведенной формулы составило +39920,9 тыс. руб. (39920,9 = 2346,4+39007,1-1432,6).

Таким образом, мы видим, что увеличение остатков товаров на начало периода и рост поступлений товаров за период при прочих равных условиях способствуют увеличению объема продаж, то есть оказывают прямое влияние.

Влияние структуры оборота розничной торговли на оборачиваемость товарных запасов производится методом процентных чисел (табл. 17).

Таблица 17. Влияние структуры оборота розничной торговли на оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы Пушкинского РайПО за 2005 год (суммы в тыс. руб.)

Товарные группы	Структура оборота, % к итогу	Время обращения 1 оборота, дни	Процентные числа
	2004 год С0	2005 год С1	2004 год В0	2005 год В1	С0В0	С1В1	С1В0
Оборот розничной торговли:
Продовольственные товары	71,5	75,9	20,6	21,3	1472,9	1616,67	1563,54
Непродовольственные товары	28,5	24,1	89,4	118,4	2547,9	2853,44	2154,54
Итого:	100	100	40,20	44,70	4020,8	4470,11	3718,08

Проведем расчет факторов, повлиявших на изменение оборачиваемости.

По общему объему оборота розничной торговли:

за счет изменения структуры оборота: 37,18 - 40,20 = -3,02 (дня)

за счет изменения времени обращения: 44,70 - 37,18 = +7,52 (дня)

По продовольственным товарам:

за счет изменения структуры оборота: 15,63 - 14,73 = +0,9 (дня)

за счет изменения времени обращения: 16,17 - 15,63 = +0,54 (дня)

По непродовольственным товарам:

за счет изменения структуры оборота: 21,54 - 25,48 = -3,94 (дня)

за счет изменения времени обращения: 28,53 - 21,54 = +6,99 (дня)

Сумма перерасхода средств, в связи с замедлением оборачиваемости: ?оборачиваемости * однодневный оборот = +4,5 * 572,06 = +2574,27 (тыс. руб.)

Как показал проведенный анализ оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы в целом по Пушкинскому РайПО за 2005 год выявлено замедление оборачиваемости с 40,2 до 44,7 дня, то есть на 4,5 дня. Также произошло ухудшение структуры оборота: доля непродовольственных товаров уменьшилась на 4,4 пункта (24,1 - 28,5). Расчет показал, что изменение структуры оборота при прочих равных условиях уменьшило продолжительность одного оборота на 3 дня (37,18 - 40,20).

Изменилась также оборачиваемость по группам товаров в отчетном году по сравнению с прошлым годом: по продовольственным товарам замедлилась на 0,7 дня (21,3 - 20,6), по непродовольственным товарам замедлилась на 29 дней (118,4 - 89,4). Изменение оборачиваемости по группам товаров при прочих равных условиях привело к замедлению оборачиваемости в целом по Пушкинскому РайПО на 7,5 дня. Совокупное влияние обоих факторов привело к замедлению оборачиваемости на 4,5 дня (-3,02+7,52) и дополнительному перерасходу средств на содержание запасов на 2475,27 тыс. руб.

Таким образом, основными факторами замедления оборачиваемости по макрогруппе непродовольственные товары явилось наличие недостаточного ассортимента этих товаров, завоз товаров, которые оседают на остатках, не пользуются спросом покупателей, наличие залежалых товаров и, возможно неправильное распределение товаров между магазинами.

В целях ускорения оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы можно проводить такие мероприятия по оптимизации размера запасов, как своевременная и качественная уценка товаров, перераспределение между отдельными магазинами с учетом покупательского спроса, открытие магазинов самообслуживания, реализация избытка через оптовые ярмарки. Также можно добавить в ассортиментный перечень более дешевые заменители товаров или стоит пересмотреть условия договоров с поставщиками и найти наиболее оптимальный вариант.

Таблица 18. Показатели хозяйственной деятельности Пушкинского РайПО за 2005 год (суммы в тыс. руб.)

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение (+/-)	Динамика, %
Оборот розничной торговли*	166236	206669	40433	124,3
Себестоимость	122836	153465	30629	124,9
Доля покупной стоимости в обороте розничной торговли, %	73,893	74,256	0,363	100,5
Доходы	43400	53204	9804	122,6
% к обороту	26,107	25,744	-0,363	98,5
Торговая надбавка, %	35,33	34,67	-0,66	98,13
Издержки обращения	36706	43573	6867	118,7
% к обороту	22,081	21,083	-0,997	95,5
Прибыль	6694	9631	2937	143,9
Рентабельность продаж, %	4,027	4,660	0,633	115,7

Данные таблицы 18 показывают, как повлияли отдельные показатели хозяйственной деятельности на оборот розничной торговли.

Мы видим, что в отчетном году увеличилась закупочная стоимость товаров на 124,9%, в результате чего ее доля в обороте розничной торговли возросла на 0,363 пункта. Это привело к снижению уровня доходов в обороте на такую же величину. Также это произошло и из-за снижения торговой надбавки. Руководство Пушкинского РайПО пошло на такие меры, поскольку необходимо было снижать цены, так как высок уровень конкуренции в районе.

В свою очередь, доходы складываются из издержек и прибыли. Снижение уровня издержек и рост рентабельности продаж привели к увеличению оборота на 6867 и 2937 тыс. руб. соответственно.

Произведем обратный расчет - влияние объема оборота на указанные факторы:

1. Влияние оборота розничной торговли на доходы:

40433*26,107/100 = 10555,8 (тыс. руб.)

2. Влияние изменения уровня доходов:

-0,363*206669/100 = -750,2 (тыс. руб.)

3. Совокупное влияние факторов:

10555,8-750,2 = 9806 (тыс. руб.).

Таким образом, рост объема оборота в отчетном году привел к увеличению доходов на сумму 10555,8 тыс. руб. Но темпы роста доходов значительно отставали от темпов роста оборота розничной торговли, что привело к снижению возможной суммы доходов на 750,2 тыс. руб.

1. Влияние оборота розничной торговли на сумму издержек обращения:

40433*22,081/100 = +8928 (тыс. руб.)

2. Влияние изменения уровня издержек:

-0,997*206669/100 = -2061 (тыс. руб.)

3. Совокупное влияние факторов:

8928-2061 = 6867 (тыс. руб.).

С ростом оборота розничной торговли произошло увеличение издержек обращение. Однако их динамика отставала от темпов роста оборота, что привело к снижению уровня издержек.

Таблица 19. Динамика эффективности розничной продажи по Пушкинскому РайПО за 2005 год. (суммы в тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	2004	2005	Отклонение (+/-)	Темпы роста, %
1.	Оборот розничной торговли в действующих ценах в сопоставимых ценах	166020,3 -	205941,2 187748,4	+39920,9 +21728,1	124,0 113,1
2.	Совокупные ресурсы	63746,0	79922,5	+16176,5	125,4
	в том числе:
2.1	Среднегодовая стоимость основных фондов	24049,5	31158,0	+7108,5	129,6
2.2.	Среднегодовая стоимость оборотных средств	18261,5	21144,5	+2883,0	115,8
2.3.	Расходы на оплату труда	21435,0	27620	+6185,0	128,9
3.	Среднесписочная численность работников, чел.	256	263	+7	102,7
4.	Средняя торговая площадь	6449	6364	-85	98,7
5.	Количество магазинов	58	57	-1	98,3
Показатели эффективности использования ресурсов:
6.	Ресурсоотдача на 1000 руб. совокупных ресурсов	2,604	2,577	-0,027	99,0
7.	Фондоотдача на 1000 руб. основных фондов	6,903	6,610	-0,293	95,8
8.	Коэффициент оборачиваемости	9,09	9,74	+0,65	107,1
9.	Уровень расходов на оплату труда	12,91	13,41	+0,50	103,9
10.	Средняя зарплата на одного работника - годовая, тыс. руб. - месячная, руб.	83,730 6977,5	105,019 8751,6	+21,289 +1774,1	125,4 125,4
11.	Производительность труда в действующих ценах в сопоставимых ценах	648,5 -	783,0 713,9	+134,5 +65,4	120,7 110,1
12.	Оборот на 1 кв. м. торговой площади - в фактических ценах - в сопоставимых ценах	25,74 -	32,36 29,50	+6,62 +3,76	125,7 114,6
13.	Средняя торговая площадь в расчёте на 1 магазин	111,19	111,65	+0,46	100,4

Анализируя полученные результаты по таблице 19, а именно показатели развития оборота по Пушкинскому РайПО за 2005 год, мы наблюдаем следующую ситуацию. Ресурсоотдача, как обобщающий показатель эффективности за 2005 год уменьшилась на 1% (темп изменения 99,0%). На этот результат повлияли частные показатели: снизилась фондоотдача на 1000 руб. основных фондов (темп изменения 95,8%), наблюдался рост уровня расходов на оплату труда (темп изменения 103,9%), но ускорилась оборачиваемость на 0,65 оборота.

Итак, рассчитаем влияние совокупной суммы ресурсов на изменение объема оборота розничной торговли.

1. Влияние изменения совокупных ресурсов.

+16176,5*2,604 = 42123,6 (тыс. руб.)

2. Влияние изменения ресурсоотдачи.

-0,027*79922,5 = -2157,9

3. Совокупное влияние факторов.

42123,6-2157,9 = 39965,7 (тыс. руб.)

Таким образом, мы видим, что ресурсоотдача снизилась и повлекла за собой уменьшение оборота на 2157,9 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов (частных показателей эффективности использования отдельных видов ресурсов) на ресурсоотдачу.

Формула ресурсоотдачи в общем виде:

Ор = ОРТ/ОФ+ОС+ОТ, где

ОРТ - оборот розничной торговли;

ОФ - стоимость основных фондов;

ОС - стоимость оборотных средств;

ОТ - расходы на оплату труда.

1. Влияние изменения фондоотдачи:

1/(1/Фо₁+1/Коб₀+Уот₀/100) - 1/(1/Фо₀+1/Коб₀+Уот₀/100) = 1/(1/6,610+1/9,091+12,911/100) - 2,604 = -0,0425 где

Фо₁ - фондоотдача на 1000 руб. основных фондов отчетного года;

Фо₀ - фондоотдача на 1000 руб. основных фондов предшествующего года;

Ко₀ - коэффициент оборачиваемости предшествующего года;

Уот₀ - уровень расходов на оплату труда предшествующего года.

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости:

1/(1/Фо₁+1/Коб₁+Уот₀/100) - 1/(1/Фо₁+1/Коб₀+Уот₀/100) = 1/(1/6,610+1/9,740+12,911/100) - 1/(1/6,610+1/9,091+12,911/100) = +0,049, где

Ко1 - коэффициент оборачиваемости отчетного года.

3. Влияние изменения уровня расходов на оплату труда:

1/(1/Фо₁+1/Коб₁+Уот₁/100) - 1/(1/Фо₁+1/Коб₁+Уот₀/100) = 2,577 - 1/(1/6,610+1/9,740+12,911/100) = -0,0335, где

Уот₁ - уровень расходов на оплату труда отчетного года.

Совокупное влияние факторов: -0,0425+0,0490-0,0335 = -0,027

Таким образом, мы видим, что фондоотдача уменьшилась на 0,293 тыс. руб. Это означает, что в 2005 году каждая 1000 руб. основных фондов принесла на 293 руб. прибыли меньше. И это привело к снижению ресурсоотдачи на 0,0425 тыс. руб. В отчетном году произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов на 0,65 оборота, что привело к увеличению ресурсоотдачи на 0,049 тыс. руб. Уровень расходов на оплату труда в 2005 году по сравнению с 2004 возрос на 4%. Это увеличение привело к тому, что ресурсоотдача снизилась на 0,0335 тыс. руб.

Итак, мы видим, что два фактора оказали отрицательное влияние на ресурсоотдачу и это привело к ее снижению. Это демонстрирует ухудшение состава используемых ресурсов.

Расчёт влияния факторов на изменение оборота розничной торговли.

К факторам, связанным с использованием основных фондов, относятся: количество магазинов, средняя торговая площадь одного магазина, оборот розничной торговли на 1 кв. м. торговой площади, фондоотдача, среднегодовая стоимость основных фондов.

ОРТ=К*S*Q, где

ОРТ - оборот розничной торговли

К - число магазинов

S-средняя торговая площадь в расчёте на 1 магазин

Оs - оборот розничной торговли в расчёте на 1 кв. м торговой площади магазина.

Из данных таблицы видно, что оборот розничной торговли в анализируемом периоде повысился на 24,0% в действующих ценах, и на 23,1% в сопоставимых ценах.

1) Влияние изменения числа магазинов на оборот розничной торговли

(57-58)*111,19*32,36=-3598,108 тыс. руб.

в результате снижения числа магазинов оборот розничной торговли сократился на 3598,108 тыс. руб.

2) Влияние изменения средней торговой площади в расчёте на 1 магазин

(111,65-111,19)*57*25,74=674,903 тыс. руб.

в результате увеличения средней торговой площади на 1 магазин оборот розничной торговли увеличился на 674,903 тыс. руб.

3) Влияние изменения оборота розничной торговли в расчёте на 1 кв. м торговой площади магазина на товарооборот.

(32,36-25,74)*57*111,65=+42130,011 тыс. руб.

в результате увеличения оборота розничной торговли в расчёте на 1 кв. м торговой площади магазина товарооборот увеличился на 42130,011 тыс. руб.

4) Совокупное влияние трёх факторов на оборот розничной торговли

-3598,108 +674,903+42130,011=39206,806 тыс. руб.

Оборот розничной торговли повысился на 39206,806 тыс. руб.

Таким образом, мы видим, что все факторы оказали положительное влияние на рост оборота розничной торговли, кроме такого фактора, как число магазинов, что привело к сокращению оборота на 2862 тыс. руб. Это произошло из-за перепрофилирования одного магазина в кафе. Данный факт не является отрицательным для деятельности райпо, поскольку такая политика наоборот приведет к получению дополнительной прибыли, но оборот розничной торговли на эту сумму будет уменьшен. Стоит отметить, что магазин 11 был перепрофилирован и переведен на систему самообслуживания. Это является положительным моментом, поскольку система самообслуживания является наиболее эффективной, чем через прилавок и это приведет к увеличению оборота розничной торговли.

1. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

+7108,5*6,903 = +49070 (тыс. руб.)

2. Влияние изменения фондоотдачи:

-0,293*31158 = -9129,3 (тыс. руб.)

3. Совокупное влияние факторов.

49070-9129,3 = +39940,7 (тыс. руб.)

Таким образом, мы видим, что прирост оборота произошел за счет экстенсивного фактора - среднегодовой стоимости основных фондов на 49070 тыс. руб., фондоотдача же снизилась на 0,279 тыс. руб. и привела к уменьшению оборота на 9129,3 тыс. руб.

1. Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств:

+2883*9,091 = +26209 (тыс. руб.) или 65,7%

2. Влияние изменения оборачиваемости оборотных средств:

+0,649*21144,5 = +13723 (тыс. руб.) или 34,3%

3. Совокупное влияние факторов.

26209+13723 = 39932 (тыс. руб.)

В отчетном году среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась и это привело к росту оборота розничной торговли на 29209 тыс. руб. Оборачиваемость ускорилась и также положительно повлияла на объем оборота розничной торговли, увеличив его на 13723 тыс. руб.

1. Влияние изменения вложенного капитала:

+9991,5*3,92 = 39167 (тыс. руб.) или 97,4%

2. Влияние изменения капиталоотдачи:

+0,02*52302,5 = +1046 (тыс. руб.) или 2,6%

3. Совокупное влияние факторов.

39167+1046 = +40213 (тыс. руб.)

Данный расчет показал, что прирост оборота произошел по большей части за счет экстенсивных факторов - увеличения среднегодовой стоимости основных и оборотных средств. Это оценивается отрицательно, но в нашем случае отдача капитала низкая, поскольку вложения средств были осуществлены в отчетном году и отдача ожидается только в следующих годах.

К трудовым факторам, влияющим на объем оборота розничной торговли, относятся: численность работников, организация и производительность труда. Произведем расчет указанных факторов.

1. Влияние изменения численности работников:

+7*648,5 = +4540 (тыс. руб.) или 11,4%

2. Влияние изменения производительности труда:

+134,5*263 = 35374 (тыс. руб.) или 88,6%

3. Совокупное влияние факторов.

4539+35373 = 39914 (тыс. руб.)

Таким образом, мы видим, что пророст оборота розничной торговли произошел в основном за счет интенсивного фактора - производительности труда (88,6%), а увеличение численности на 7 чел. привело к росту оборота розничной торговли на 4540 тыс. руб.

Для наглядности влияния факторов составим график (см. рис. 4)

Таким образом, мы видим, что прирост оборота розничной торговли в отчетном году произошел как за счет экстенсивных, так и за счет интенсивных факторов (кроме фондоотдачи). Фондоотдача снизилась из-за опережающих темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов (129,6%) над темпами роста оборота розничной торговли (124%). Это произошло вследствие капиталовложений, которые значительно увеличили среднегодовую стоимость основных фондов. В связи с этим увеличение капиталоотдачи привело к незначительному росту оборота розничной торговли.

В большей степени увеличение объема оборота произошло за счет экстенсивных факторов. Но интенсивные факторы тоже внесли значительный вклад, в большей степени - производительность труда.



Рис. 4. Влияние изменения факторов на объем оборота розничной торговли

3. Планирование оборота розничной торговли Пушкинского РайПО на 2006 год

3.1 Расчет плана оборота розничной торговли Пушкинского РайПО на 2006 год

Потребительские кооперативы, как и другие торговые организации самостоятельно планируют свою хозяйственную деятельность, определяют перспективы развития, исходя из спроса на свою продукцию, работы, услуги, необходимости обеспечить производственное и социальное развитие предприятия и повышения личных доходов его работников.

Следовательно, разработка планов хозяйственной деятельности осуществляется в основном звене потребительской кооперации - в потребительском обществе, на предприятиях с правами полного хозяйственного ведения. Основными целями планирования являются: обеспечение конкурентоспособности на рынке, получение нормальной прибыли, определение необходимой суммы закупок товаров для заключения контрактов с поставщиками и направлений деятельности коммерческой службы.

Разработка планов предполагает:

1. Всестороннее удовлетворение спроса пайщиков на товары и услуги, высокую культуру торговли.

2. Получение доходов от хозяйственной деятельности не только покрывающих расходы, но и обеспечивающих прибыль, достаточную для развития материально-технической базы, увеличения оборотных средств, подготовки кадров, удовлетворение социальных потребностей членов кооператива.

Эти задачи планирования позволяют обеспечить сочетание экономических интересов покупателей и потребительских обществ, как хозяйственных организаций.

Механизм экономического обоснования оборота розничной торговли включает: определение приоритетных целей, обеспечение взаимосвязи между показателями, учет факторов и конъюнктуры развития рынка, эффективности коммерческой работы, действующих законов.

В планировании оборота розничной торговли потребительского общества, торгового предприятия можно выделить следующие этапы:

- подбор и подготовку исходных данных для планирования;

- плановые расчеты;

- логическая оценка плана.

Последний этап является очень важным в условиях рыночной экономики. План оборота розничной торговли должен отвечать определенным требованиям. Основные требования состоят в следующем:

1. Объем оборота розничной торговли в сопоставимых ценах должен расти;

2. Потребительское общество должно повысить или сохранить свою долю в общем объеме оборота розничной торговли на местном рынке;

3. Оборот розничной торговли должен принести потребительскому обществу нормальную прибыль;

4. Развитие оборота розничной торговли должно осуществляться за счет интенсивных факторов и сопровождаться повышением эффективности использования всех видов ресурсов.

1 метод. Опытно-статистический метод

Данный метод позволяет определить плановый объем оборота розничной торговли исходя из сопоставимого оборота розничной торговли за отчетный год и среднегодового темпа изменения оборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году. Этот метод обеспечивает выполнение одного из требований, предъявляемых к плану оборота розничной торговли - объем оборота розничной торговли в сопоставимых ценах должен расти.

Проведенный анализ показал, что среднегодовой темп роста оборота розничной торговли (за 5 лет) составил 132,4%, а оборот в сопоставимых ценах равен 187748,4 тыс. руб.

Орт _план = (Орт _соп *Т_%)/100, где

Орт _план - объем оборота розничной торговли на планируемый год, тыс. руб.;

Орт _соп - сопоставимый оборот розничной торговли отчетного года, тыс. руб.;

Т_% - среднегодовой темп изменения объема оборота розничной торговли, %.

ОРТ план = (187748,4*132,4)/100 = 248578,3 (тыс. руб.)

Темп роста (план) = 248578,3*100%/205941,2 = 120,7%.

Рассчитаем среднюю ошибку прогноза.

Для этого составим таблицу.

Таблица 20. Данные для расчета средней ошибки прогноза

Фактический оборот розничной торговли, млн. руб. (уф)	Теоретический оборот розничной торговли, млн. руб. (ут)	уф-ут	(уф-ут)2
50,583	66,971892	-16,39	268,595781
73,883	97,821092	-23,94	573,0322486
102,4675	135,66697	-33,20	1102,204808
139,6824	184,9395	-45,26	2048,204883
166,0203	219,81088	-53,79	2893,426196
205,9412	272,66615	-66,72	4452,218792
? = 738,5774	-	-	? = 11337,68271

y = 123096,2333 (тыс. руб.)

2. Дисперсия, т.е. средний квадрат отклонений индивидуальных значений оборота розничной торговли от их средней величины (y):

?² = ? (у_ф-у_т)²/n = 11337,68271/6 = 1889,614 (тыс. руб.)

3. Ошибка прогноза:

µ = ±2v?²/n = ±2v1889,614/6 = 35,493 (тыс. руб.)

35,493*100%/123096,2333 = 0,029%

Ошибка прогноза менее 3%, следовательно данную модель можно применять на практике.

2 метод. Экономико-статистический метод

Данный метод основан на сглаживании данных о приросте оборота розничной торговли за ряд лет, предшествующих планируемому году. Сглаживание производится с помощью скользящей средней. Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема оборота розничной торговли по следующей формуле:

? = K_n - K₁/_n-1,

где ? - среднегодовое изменение прироста объема оборота розничной торговли, %;

K_n - последний показатель в ряду выравненных средних, %;

K₁ - первый показатель в ряду выравненных средних, %;

n - количество показателей выравненного ряда средних.

Значение прироста оборота розничной торговли (Кпр) на планируемый год определяется продолжением выравненного ряда средних на два шага вперед по формуле:

Кпр = K_n + 2*?.

Определим объем оборота розничной торговли на основе скользящей средней по данным табл. 21.

Таблица 21. Данные для расчета

Периоды (годы)	Прирост оборота розничной торговли, %	Выровненные средние показатели, %
2001	46,1	К1= (46,1+38,7+36,3)/3= 40,37
2002	38,7	К2 = (38,7+36,3+18,9)/3 = 31,3
2003	36,3	К3 = (36,3+18,9+24,0)/3 = 26,4
2004	18,9
2005	24,0

1) Среднегодовое изменение прироста объема оборота:

? = 26,4-40,37/2 = -6,985

2) Значение прироста оборота розничной торговли на 2006 год:

Кпр = 26,4+2*(-6,985) = 12,43

Тогда плановый оборот розничной торговли составит 205941,2*1,1243 = 231539,7 (тыс. руб.).

Темп роста (план) = 231539,7*100%/205941,2 = 112,4%.

3 метод. Экономико-математический метод. (Метод аналитического выравнивания ряда динамики)

Поскольку выявляются четкая тенденция к росту в развитии оборота розничной торговли, то можно использовать линейную функцию:

y = a + b*t,

где y - объем оборота розничной торговли;

t - фактор времени, год;

a, b - параметры модели.

Параметры определяются методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

?y = a*n + b*?t

?y t = a*?t+ b?t².

Принято считать, что модель является применимой, если средний процент отклонений теоретических значений оборота розничной торговли от фактических не превышает 3%.

Определим объем оборота с использованием трендовой модели по данным табл. 22.

Таблица 22. Данные для расчета

Год (t)	Оборот розничной торговли (тыс. руб.) (y)	(yt)	t2	Расчетный объем оборота розничной торговли (ytтеор)	(y-y теор)
1	50583	50583	1	45209,24	10,62364826
2	73883	147766	4	76364,03	-3,358052597
3	102467,5	307402,5	9	107518,82	-4,929680142
4	139682,4	558729,6	16	138673,61	0,722202654
5	166020,3	830101,5	25	169828,4	-2,293755643
6	205941,2	1235647,2	36	200983,19	2,407488157
?t = 21	?y = 738577,4	?yt = 3130229,8	?t2 = 91	?= 738577,29	? = 3,17185069
					?2 = 3,17185069/6 = 0,528641782

Составим систему нормальных уравнений:

6a +21b = 738577,4

21a + 91b = 3130229,8

Решив данную систему уравнений относительно параметров a и b, получили функцию зависимости объема оборота розничной торговли Пушкинского РайПО от фактора времени:

yt = 9511,04+32452,91*t

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем оборота розничной торговли увеличивается в среднем на 32452,91 тыс. руб.

В нашем случае среднее отклонение теоретического оборота розничной торговли от фактического составляет 0,53%, что позволяет использовать модель для планирования объема оборота розничной торговли:

ОРТ план = 9511,04 +32452,91*7 = 236681,41 (тыс. руб.).

Темп роста (план) = 236681,41*100%/205941,2 = 114,9%.

Рассчитаем среднюю ошибку прогноза:

1. Среднегодовое изменение прироста объема оборота:

y = 123096,2333 (тыс. руб.)

2. Ошибка прогноза:

µ = ±2v?²/n = ±2v0,52864/6 = 0,594 (тыс. руб.)

0,594*100%/123096,2333 = 0,0005%

Ошибка прогноза менее 3%, следовательно данную модель можно применять на практике.

4 метод. Целевой подход

1 вариант. Основан на увеличении предприятием своей доли на районном рынке

Оборот розничной торговли Пушкинского РайПО за 2005 год составил 205941,2 тыс. руб., а его доля в обороте района - 24,0%.

По данным экономической службы местной администрации в планируемом - 2006 году розничные цены возрастут на 7,5%.

На основе результатов анализа деятельности Пушкинского РайПО сделан вывод о необходимости и возможности довести в планируемом году свою долю в обороте района до 26%, т.е. увеличить ее по сравнению с 2005 годом на 2 пункта (0,024% - 0,02%), или на 8,3% (0,024% * 100% / 0,02%).

Следовательно, оборот розничной торговли Пушкинского РайПО в планируемом году в действующих ценах может составить 239762 тыс. руб. (205941,2*1,075*1,083). Темп роста (план) = 239762*100%/205941,2 = 116,4%.

2 вариант. Исходя из задачи получения необходимой прибыли

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (за минусом различных налогов и отчислений), определена в предстоящем году в сумме 1994 тыс. руб. (прибыль от реализации планируемая = 17730,2 тыс. руб., прибыли от прочей деятельности = -909,5 тыс. руб., платежи в бюджет = 14826,7 тыс. руб.)

Постоянные издержки обращения в планируемом году, которые непосредственно не зависят от изменения суммы оборота, рассчитаны в сумме 52664,4 тыс. руб. Переменные издержки обращения составят 1,71% к намечаемому обороту. (Уровень издержек обращения в 2005 году составил 21,19% к обороту, а уровень постоянных - 19,48% к обороту (постоянные издержки обращения в 2005 году - 40110 тыс. руб. / оборот розничной торговли 205941,2 тыс. руб. * 100%), тогда уровень переменных издержек обращения в 2006 году составит 2,15% к обороту (21,19% - 19,48%)).

Уровень доходов определен на предстоящий год 27,0% к обороту розничной торговли.

Для получения необходимой суммы прибыли Пушкинское РайПО должно за счет своих доходов возместить все издержки обращения. При этом суммы переменных расходов и доходов в свою очередь зависят от общего объема розничного оборота.

Для расчета объема розничного оборота может быть применена следующая формула:

ДХ = ИП + ИХ +П,

где Д - уровень доходов, в% к обороту; Х - сумма оборота; ИП - сумма постоянных издержек обращения; И - уровень переменных издержек обращения, в% к обороту; П - сумма прибыли.

В нашем случае эта формула принимает следующий вид:

27,0Х / 100 = 52664,4 + 1,71Х / 100 + 1994, или 0,270Х = 152664,4+ 0,0171Х + 1994, или 0,270Х - 0,0171Х = 54658,4, или 0,2529Х =54658,4. Отсюда Х = 54658,4 тыс. руб. / 0,2529 = 216126,5 (тыс. руб.).

Следовательно, по этому варианту расчета намечается оборот в размере 216126,5 тыс. руб. Темп роста (план) = 216126,5*100%/205941,2 = 104,9%.

Можно обратными математическими действиями проверить правильность проведенных расчетов:

1) сумма доходов, остающихся в распоряжении торгового предприятия, равна 58354,155 тыс. руб. (216126,5 тыс. руб. * 27,0%);

2) сумма переменных издержек обращения равна 3695,763 тыс. руб. (216126,5 тыс. руб. * 1,71%);

3) Сумма прибыли составит 1994 тыс. руб. (58354,155 - 3695,763 - 52664,4).

5 метод. Ресурсный подход

Исходя из повышения эффективности использования оборотных средств

Пушкинское РайПО располагает суммой оборотных средств товаров 23670 тыс. руб. Оборачиваемость составила 41 день. Предполагается в планируемом году ускорить оборачиваемость до 40 дней (за счет совершенствования товароснабжения и проведения других мер ускорению товарооборачиваемости.). Следовательно, коэффициент оборачиваемости в плановом году будет равен 9 оборотам (360 дней/40 дней). Средний размер торговой надбавки составит 30%. Тогда расчетный плановый оборот составит 276939 тыс. руб. (23670*1,3*9). Темп роста (план) = 276939*100%/205941,2 = 134,5%.

Таблица 23. Варианты намечаемого оборота розничной торговли Пушкинского РайПО на 2006 год

Методы	Оборот розничной торговли за 2005 год, тыс. руб.	План оборота розничной торговли на 2006 год в фактических ценах, тыс. руб.	План оборота розничной торговли на 2006 год в сопоставимых ценах, тыс. руб.*
Опытно-статистический	205941,2	248578,3	231235,6
Экономико-статистический		231539,7	215385,8
Экономико-математический		236681,4	220168,7
Целевой подход	1 вариант		239762,0	223034,4
	2 вариант		216126,5	201047,9
Ресурсный подход		276939,0	257617,7

Итак, оборот розничной торговли на 2006 год был рассчитан шестью вариантами. Первые три из них рассчитаны математическим путем и основаны на выявлении общей тенденции развития оборота розничной торговли за ряд лет. Основным недостатком этих методов является то, что они учитывают только фактор времени и не принимаются во внимание имеющиеся возможности и перспективы на будущее. Однако данные методы могут использоваться для прогнозирования с большой точностью (допустимая ошибка прогноза < 3%), особенно экономико-математический метод, поскольку ошибка прогноза по нему наименьшая (0,0005%).

Вариант плана оборота розничной торговли, рассчитанный исходя из получения необходимой прибыли - наименьший, а исходя из имеющихся оборотных средств - наибольший. Следовательно, любой выбранный вариант плана оборота розничной торговли обеспечит получение необходимой прибыли и на это хватит имеющихся ресурсов. Вариант планового объема оборота розничной торговли, рассчитанный исходя из получения необходимой прибыли в сопоставимых ценах меньше, чем объем оборота в отчетном году. Таким образом, не выполняется одно из требований, предъявляемых к плану оборота розничной торговли и этот вариант плана мы не выбираем.

Итак, выбирая плановую величину оборота розничной торговли на 2006 год, следует отдать предпочтение в сторону объема оборота, рассчитанного исходя из увеличения доли на рынке района. Данный вариант обеспечит необходимую прибыль, и он максимально приближен к варианту плана, рассчитанного экономико-математическим методом, имеющего минимальную ошибку прогноза. Но Пушкинское РайПО ведет активную работу по выводу основных фондов из аренды, проводит ремонт и модернизацию с целью привлечения большего числа покупателей. И таким образом, райпо ставит целью увеличения своей доли на районном рынке. Поэтому выбираем вариант плана оборота розничной торговли, который учитывает данную цель на планируемый период.