Снижение затрат в управлении федеральной службы наркоконтроля России по Пермскому краю на основе функционально-стоимостного анализа

ѕ получает, обрабатывает, анализирует и реализует в пределах своей компетенции информацию о положении дел в области незаконного потребления наркотических средств и психотропных веществ, а также незаконного оборота таких средств, веществ и их прекурсоров;

ѕ создает и использует информационные системы и банки данных в установленной сфере деятельности, ведет криминалистические учеты, осуществляет справочно-информационное обеспечение Управления;

ѕ использует в целях зашифровки личности сотрудников Управления, ведомственной принадлежности подразделений и организаций, помещений и транспортных средств, а также личности граждан, оказывающих содействие органам наркоконтроля на конфиденциальной основе, документы других федеральных органов исполнительной власти и организаций;

ѕ осуществляет прием граждан, регистрацию и рассмотрение сообщений о преступлениях, а также предложений, заявлений и жалоб по вопросам, отнесенным к компетенции Управления;

ѕ осуществляет кадровое обеспечение Управления, организует подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров;

ѕ участвует в работе межведомственных комиссий по противодействию злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту;

ѕ обеспечивает собственную безопасность Управления;

ѕ обеспечивает в соответствии с законодательством Российской Федерации защиту сотрудников, федеральных государственных служащих и работников Управления, лиц, оказывающих содействие органам наркоконтроля, участников уголовного судопроизводства по делам о преступлениях, отнесенных к подследственности органов наркоконтроля, и их близких, на жизнь, здоровье, честь и достоинство, а также на имущество которых совершаются преступные посягательства;

ѕ проводит в соответствии с законодательством Российской Федерации криминалистические и другие экспертизы и исследования;

ѕ осуществляет меры по соблюдению правил оборота оружия в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации;

ѕ использует в соответствии с законодательством Российской Федерации наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры в экспертной и иной деятельности;

ѕ осуществляет материально-техническое и финансовое обеспечение деятельности Управления;

ѕ принимает меры по улучшению жилищных условий сотрудников, федеральных государственных служащих и работников Управления и членов их семей, в том числе посредством участия в жилищном строительстве;

ѕ арендует жилые помещения и общежития для временного проживания сотрудников, федеральных государственных служащих и работников Управления и членов их семей; осуществляет содержание и эксплуатацию административных зданий и служебного жилищного фонда;

ѕ в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и ФСКН России выступает в качестве заказчика, обладающего необходимыми средствами и полномочиями для капитального строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов органов наркоконтроля, а также для жилищного строительства;

ѕ использует имеющуюся материально-техническую базу для организации общественного питания и социально-бытового обслуживания сотрудников, федеральных государственных служащих и работников органов наркоконтроля;

ѕ организует медицинское обеспечение оперативно-служебной деятельности Управления, медицинскую реабилитацию сотрудников, санаторно-курортное обеспечение, обеспечение лекарственными средствами сотрудников, федеральных государственных служащих Управления, лиц, уволенных со службы в органах наркоконтроля с правом на пенсию, и членов их семей, а также работников в период их трудовой деятельности в органах наркоконтроля;

ѕ осуществляет деятельность в области пенсионного обеспечения лиц, проходивших службу в органах наркоконтроля, и членов их семей в порядке и по нормам, установленным законодательством Российской Федерации;

ѕ организует и осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации шифровальные работы;

ѕ осуществляет меры по обеспечению в Управлении защиты сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну, в том числе меры, связанные с допуском сотрудников, федеральных государственных служащих и работников Управления к указанным сведениям, а также с приемом граждан на службу;

ѕ осуществляет правовое обеспечение оперативно-служебной деятельности;

ѕ организует мобилизационную подготовку и обеспечивает мобилизационную готовность;

ѕ осуществляет в пределах своей компетенции меры по обеспечению режима чрезвычайного и военного положения;

ѕ организует выполнение мероприятий по гражданской обороне в соответствии с законодательством Российской Федерации;

ѕ организует и осуществляет в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, воинский учет сотрудников, федеральных государственных служащих и работников Управления, пребывающих в запасе;

ѕ взаимодействует со средствами массовой информации в целях выполнения задач, возложенных на Управление;

ѕ по решению директора ФСКН России осуществляет охрану объектов управления по федеральному округу Департамента организационно-региональной деятельности ФСКН России, его финансовое и материально-техническое обеспечение, медицинское и санаторно-курортное обслуживание, а также обеспечение мобилизационной готовности, режима и информационной безопасности, шифрованной, специальной и других видов связи по месту его расположения в порядке, определяемом нормативным правовым актом ФСКН России;

ѕ по решению директора ФСКН России осуществляет охрану, финансовое, материально-техническое обеспечение, медицинское и санаторно-курортное обслуживание, а также обеспечение мобилизационной готовности, режима и информационной безопасности, шифрованной, специальной и других видов связи следственных подразделений Следственного департамента ФСКН России, расположенных на территории данного субъекта Российской Федерации, в порядке, определяемом нормативным правовым актом ФСКН России;

ѕ осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

Организация деятельности

Управление:

ѕ организует и осуществляет свою деятельность на плановой основе в соответствии с требованиями нормативных правовых актов ФСКН России, с соблюдением принципов единоначалия при принятии решений и персональной ответственности сотрудников;

ѕ осуществляет материально-техническое и финансовое обеспечения в порядке, установленном нормативными правовыми актами ФСКН России.

В случае отсутствия начальника Управления его полномочия осуществляет заместитель начальника Управления в соответствии с распределением обязанностей.

Делопроизводство, а также мероприятия по соблюдению режима секретности осуществляются в Управлении в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами ФСКН России.

Коллегия

В качестве совещательного органа в Управлении образуется коллегия в составе начальника Управления (председатель коллегии), его заместителей, начальников структурных подразделений. Персональный состав коллегии утверждается директором ФСКН России.

Коллегия рассматривает важнейшие вопросы оперативно-служебной деятельности Управления. Решения коллегии объявляются приказами Управления или оформляются другими документами, утверждаемыми его начальником.

Коллегия осуществляет свою деятельность на основе принципов законности, единства системы органов наркоконтроля, централизации управления, сочетания коллегиальности и единоначалия.

При наличии разногласий между членами коллегии и начальником Управления последний реализует свое решение и докладывает о возникших разногласиях директору ФСКН России.

2.2 Структура затрат Управления федеральной службы по контролю за оборотом наркотиков России по Пермскому краю и обоснование необходимости применения ФСА

Организационная структура УФСКН России по Пермскому краю представлена в Приложении В.

Управление не занимается коммерческой деятельностью, а находится на сметном финансировании ФСКН России, наделено имуществом, стоимость которого отражена на его балансе, входящем составной частью в баланс ФСКН России, и распоряжается этим имуществом в пределах полномочий. В балансе УФСКН России по Пермскому краю отражаются фактические расходы на содержание аппарата управления и хозяйственные нужды. Рассмотрим структуру и состав затрат Управления на обеспечение текущей деятельности, данные показаны в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Состав и структура затрат УФСКН РФ по Пермскому краю за 2005 г.

Статьи затрат	Сумма затрат, рублей	Доля затрат, %
Оплата труда	32.209.337	46,2
Другие выплаты служащим	6.358.256	9,1
Начисления на оплату труда и на другие выплаты в пользу работников	7.534.900	10,8
Оплата услуг связи	1.601.369	2,3
Эксплуатационные расходы по содержанию зданий и сооружений	5.254.100	7,5
Оплата ГСМ	1.745.600	2,5
Командировки и служебные разъезды	1.944.600	2,8
Оплата услуг сторонних организаций	1.140.000	1,6
Капитальное строительство	700.000	1,0
Расходы по приобретению спецоборудования, аппаратуры и расходных материалов для экспертно-криминалистической лаборатории	2.367.240	3,4
Расходы на приобретение спецсредств для оперативных подразделений	1.740.618	2,5
Расходы на ОРД	3.550.860	5,1
Другие расходы, доля которых в структуре затрат менее 1%	3.620.485	5,2
Итого затрат по смете:	69.624.677	100

Представим для наглядности представления табличных данных в виде диаграммы 2.1.

Как видно из выше приведенных данных наибольший удельный вес в расходах Управления составляют расходы на оплату труда, начисления на оплату труда и другие выплаты в пользу работников, так в 2005 г. они составили 46,2 % и 10,8 % соответственно. Расходы, связанные с другими выплатами служащим в 2005 г. составили 9,1 %, от общей суммы расходов.

Весовая доля остальных расходов по сравнению с расходами на оплату труда представляется незначительной.

В 2005 г. поступившие бюджетные средства были недоиспользованы и возвращены в бюджет в сумме 625.747 рублей, что составляет около 0,9 % от общей суммы полученных средств.

Поэтому было бы целесообразно определить, насколько необходимы, оправданы и соответствуют действительным трудозатратам данные расходы. Для ответа на поставленные вопросы как мне кажется, может ответить метод ФСА.

Традиционная схема учета затрат в Управлении предполагает ответы на вопрос, типа: сколько стоит данный продукт или услуга, либо сколько тратит то или иное подразделение. Однако на вопрос, сколько стоит та или иная операция ответить в данный момент не представляется возможным. Связано это не с тем, что в Управлении никто не может считать. Стандартной причиною этому является отсутствие в УФСКН России по Пермскому краю формализованного описания и деятельности.

Имея такое описание можно проводить функционально-стоимостной анализ. Поставив в соответствие каждой функции ее стоимость можно проводить следующие виды анализа:

Исследование распределения затрат по функциям, а также выявление наиболее дорогих функций с целью их первоочередного совершенствования;

Определение, по каким функциональным направлениям следует осуществлять деятельность самостоятельно, а по каким пользоваться услугами сторонних организаций, либо сочетать два способа в определенной пропорции;

Проведение стоимостного моделирования бизнес-процессов, определяя при этом структуру бизнес-процесса с наиболее оптимальной стоимостью.

Еще одним из важных критериев, характеризующих функцию, либо бизнес-процесс помимо стоимости является время выполнения данной функции, либо бизнес-процесса.

В результате проведения общего функционально-стоимостного анализа, разрабатывается оптимальная структура процесса с оптимальным множеством параметров - времени и стоимости. При этом оптимальное или желаемое множество параметров задается стратегическими целями и задачами УФСКН России по Пермскому краю.

3. Снижение затрат в УФСКН России по Пермскому краю на основе функционально-стоимостного анализа

Применение методики ABC дает возможность проводить функционально-стоимостной анализ (ФСА) деятельности Управления. ФСА предполагает калькуляцию затрат деятельности Управления как сумму затрат каждого звена технологической цепочки по его предоставлению. Звеньями технологической цепочки являются функции (Activity), выполняемые сотрудниками управления и его информационными системами. Знание о затратах по каждой функции позволяет регулярно выявлять наиболее затратные операции и проводить оптимизацию неэффективных функций или коренной реинжиниринг бизнес-процесса в целом.

Снижение себестоимости деятельности Управления дает возможность экономить средства налогоплательщиков, более эффективно использовать бюджетные средства, оптимизировать структуры и объемы потребляемых ресурсов ФСКН России в процессе финансового планирования и расходования средств, а также добиваться более высоких результатов в борьбе с наркопреступностью и, в конечном счете, обеспечивать безопасность общества и государства от преступных посягательств.

3.1 Проведение ФСА

В основе проведения ФСА лежит методология функционального моделирования процессов IDEFO, а также методика определения классификации и идентификации процессов.

Функциональное моделирование процессов с использованием методики IDEFO позволяет получить концептуальные модели бизнес процессов предприятия. Концептуальность таких моделей определяется тем, что они отвечают на вопрос «Что происходит?», но не отвечают на вопрос «Как происходит?». Дальнейшая работа по усовершенствованию процессов, повышению их эффективности, снижению затрат и повышению качества продукции невозможна без дополнительных методов и инструментов. Одним из таких методов является метод функционально-стоимостного анализа (ФСА).

Основное внимание при проведении ФСА уделим проблеме определения стоимости функций и процессов.

Для анализа примем так называемый «пилотный» проект, расчет будем производить не в объеме всего Управления ФСКН России по Пермскому краю, а в пределах одного из отделов Управления. За объект исследования возьмем 3-й отдел оперативной службы (ОС).

3.1.1 Построение функциональной модели

Для описания процессов, функций анализируемого отдела выделим основные направления деятельности в сфере оперативной работы. ОС. Основными приоритетами деятельности ОС являются:

Планирование деятельности службы;

ѕ выявление и пресечение фактов легализации (отмывания) денежных средств и иного имущества, полученного в результате незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (далее НОН);

ѕ выявление и пресечение фактов коррупции со стороны должностных лиц и работников правоохранительных органов и организаций всех форм собственности, связанных с НОН;

ѕ выявление, предупреждение и пресечение преступлений, связанных с организацией либо содержанием притонов для потребления наркотиков;

ѕ выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, совершенных организованными преступными группами или организованными преступными сообществами (преступными организациями) в сфере НОН;

ѕ выявление, предупреждение и пресечение иных преступлений и правонарушений по линии НОН, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих и совершивших.

Сбор, обобщение и анализ информации, полученной от оперативных сотрудников, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность.

Анализ оперативной обстановки на закрепленных линиях работы, анализ состояния деятельности отдела и реагирование на изменения;

Разработка и проведение мероприятий по выявлению, пресечению и раскрытию преступлений в сфере НОН;

Привлечение граждан к конфиденциальному сотрудничеству. Их проверка, воспитание и обучение. Соблюдение конспирации при работе с негласным аппаратом.

Заведение дел оперативного учета и проведение мероприятий, направленных на их реализацию.

Работа по делам оперативного учета, правовая оценка добытым оперативным материалам;

Организация и контроль работы личного состава отдела с секретными документами;

Методическая помощь оперативным сотрудникам в планировании оперативно-розыскной работы, укреплении учетно-регистрационной дисциплины и режима секретности.

Оперативное сопровождение уголовных дел, возбужденных по фактам совершения преступлений по линии НОН;

Исполнение отдельных поручений и запросов, поступающих от органов власти, подразделений ФСКН РФ;

Участие в создании межведомственных следственно-оперативных групп, созданных для раскрытия преступлений в сфере НОН, совершенных организованными преступными группами или вызвавших большой общественный резонанс.

Оказание практической помощи оперативным сотрудникам Межрайонных отделов УФСКН РФ по Пермскому краю;

Подготовка и проведение рабочих встреч, учебных семинаров, совещаний и сборов;

Организация профессиональной подготовки сотрудников отдела совместно с кадровым подразделением Управления.

Проведение воспитательной работы с личным составом.

Направление запросов в организации и учреждения независимо от формы собственности, правоохранительные органы;

Взаимодействие с правоохранительными органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность в сфере НОН;

Изучение, анализ, обобщение и внедрение в оперативно-служебную деятельность передового опыта и новых методов ОРД, разработка методических рекомендаций, пособий, ориентировок, экспресс- информаций;

Внесение предложений по повышению уровня ОРД, улучшению профессиональной подготовки сотрудников отдела.

Внесение предложений по вопросам совершенствования деятельности отдела и оперативной службы и предложения по совершенствованию правового обеспечения противодействия НОН.

Оперативная служба, согласно структурной схеме (Приложение С) состоит из 5 отделов, выполняющих вышеописанные направления деятельности. Как уже упоминалось выше для проведения ФСА за объект исследования возьмем 3-й отдел ОС.

Согласно положения об Оперативном подразделении территориального органа (Приложение D) и должностной инструкции начальника 3-го отдела ОС (Приложение E) опишем функции отдела (Таблица 3.1) по которым будет производиться дальнейший анализ.

Таблица 3.1 Функции 3-го отдела ОС

Условное обозначение	Функция	Вид функции	Продукт функции
Ф1	Планирование деятельности отдела	Осн.	План работы, отчетность
Ф2	выявление и пресечение фактов легализации (отмывания) денежных средств и иного имущества, полученного в результате незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (далее НОН)	Осн.	Раскрытие преступлений, привлечение виновных к ответственности, обеспечение безопасности общества и государства, правопорядок
Ф3	выявление и пресечение фактов коррупции со стороны должностных лиц и работников правоохранительных органов и организаций всех форм собственности, связанных с НОН;	Осн.
Ф4	выявление, предупреждение и пресечение преступлений, связанных с организацией либо содержанием притонов для потребления наркотиков	Осн.
Ф5	выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, совершенных организованными преступными группами или организованными преступными сообществами (преступными организациями) в сфере НОН	Осн.
Ф6	выявление, предупреждение и пресечение иных преступлений и правонарушений по линии НОН, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих и совершивших	Осн.
Ф7	Сбор, обобщение и анализ информации, полученной от сотрудников, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность	Осн.	Оценка криминогенности в обществе
Ф8	Анализ оперативной обстановки на закрепленных линиях работы, анализ состояния деятельности отдела и реагирование на изменения	Осн.
Ф9	Разработка и проведение мероприятий по выявлению, пресечению и раскрытию преступлений в сфере НОН	Осн.	Возбуждение уголовного дела в отношении преступников
Ф10	Привлечение граждан к конфиденциальному сотрудничеству. Их проверка, воспитание и обучение. Соблюдение конспирации при работе с негласным аппаратом	Осн.	Получение оперативно-значимой информации по линии НОН
Ф11	Заведение дел оперативного учета и проведение мероприятий, направленных на их реализацию	Осн.	Документирование преступной деятельности лиц в сфере НОН
Ф12	Работа по делам оперативного учета, правовая оценка добытым оперативным материалам	Осн.	Квалификация деяний нарушителей
Ф13	Организация и контроль работы личного состава отдела с секретными документами	Всп.	Соблюдение режима секретности
Ф14	Методическая помощь оперативным сотрудникам в планировании оперативно-розыскной работы, укреплении учетно-регистрационной дисциплины и режима секретности	Всп.	Рост уровня профессиональной подготовки сотрудников
Ф15	Оперативное сопровождение уголовных дел, возбужденных по фактам совершения преступлений по линии НОН	Осн.	Всестороннее и полное собирание доказательств по уголовному делу
Ф16	Исполнение отдельных поручений и запросов, поступающих от органов власти, подразделений ФСКН РФ	Осн.	Обеспечение правопорядка в обществе, согласованность действий подразделений
Ф17	Участие в создании межведомственных следственно-оперативных групп, созданных для раскрытия преступлений в сфере НОН, совершенных организованными преступными группами или вызвавших большой общественный резонанс	Осн.	Раскрытие преступлений особой сложности или вызвавших общественный резонанс
Ф18	Оказание практической помощи оперативным сотрудникам Межрайонных отделов УФСКН РФ по Пермскому краю	Осн.	Достижение более качественной работы отделов
Ф19	Подготовка и проведение рабочих встреч, учебных семинаров, совещаний и сборов	Всп.	Решение проблемных вопросов
Ф20	Организация профессиональной подготовки сотрудников отдела	Всп.	Повышение уровня профмастерства сотрудников
Ф21	Проведение воспитательной работы с личным составом	Всп.	Формирование морально-устойчивого облика сотрудника
Ф22	Направление запросов в организации и учреждения независимо от формы собственности, правоохранительные органы	Осн.	Получение оперативно-значимой информации
Ф23	Взаимодействие с правоохранительными органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность в сфере НОН	Осн.	Согласованность действий при работе в сфере НОН
Ф24	Изучение, анализ, обобщение и внедрение в оперативно-служебную деятельность передового опыта и новых методов ОРД, разработка методических рекомендаций	Осн.	Улучшение качества раскрытия и расследования преступлений
Ф25	Внесение предложений по повышению уровня ОРД, улучшению профессиональной подготовки сотрудников отдела	Всп.	Повышение уровня оперативно-служебной деятельности сотрудников и отдела в целом
Ф26	Внесение предложений по вопросам совершенствования деятельности отдела и оперативной службы и предложения по совершенствованию правового обеспечения противодействия НОН	Всп.

Направление деятельности Управления - нормативно установленный, не ограниченный по времени вид деятельности.

Задача должности - профессиональная обязанность, закрепленная за должностью сотрудника, в рамках функции управления или его подразделения.

Реализация задачи должности заключается в достижении конкретных, измеряемых количественными параметрами результатов, необходимых, но, как правило, недостаточных для реализации функции подразделения.

Среди функций можно выделить: производственные (основные); функции обеспечения (вспомогательные); функции управления. Производственные функции, в первую очередь, направлены на непосредственную «внешнюю» деятельность Управления. Функции обеспечения удовлетворяют потребности «внутренних» потребителей (подразделений и сотрудников Управления). Функции управления обеспечивают организацию взаимодействия между подразделениями Управления.

Как правило, функция реализуется одним или несколькими процессами. При этом вся деятельность Управления реализуется совокупностью взаимодополняющих друг друга (часто - взаимосвязанных) процессов.

Процесс может быть оформлен в установленном формализованном виде (Технологический процесс).

Технологический процесс (ТП) представляют собой оформленную в установленном виде упорядоченную во времени и пространстве совокупность технологических операций (обособленных действий, работ), результатом которых является продукт (услуга), представляющий потребительскую ценность для клиентов ГУ.

Поскольку любая операция требует затрат рабочего времени сотрудника и использования материальных и технических ресурсов, то функция, потребляя эти затраты, характеризуется определенной стоимостью в денежном выражении, В следующем параграфе определим стоимость затрат выполнения функций.

3.1.2 Собирание стоимостей, определение статей затрат и их распределение

Стоимость производственных затрат, называемых в методике ФСА ресурсами, в соответствии со структурой технологического процесса переносится на себестоимость функций.

В качестве ресурсов выступают затраты на заработную плату, расходы на объекты недвижимости (арендная плата, ремонт, налоги на имущество), расходы на закупку и эксплуатацию вычислительной техники и средств оргтехники и другие затраты (на охрану, средства транспорта и т.д.) Стоимость ресурсов определяется как сумма трех составляющих:

ВСп = ПР + КР + ОБР

ВСп - планово-технологическая стоимость описанного процесса

ПР -прямые расходы

КР -косвенные расходы

ОБР -общеорганизационные расходы

Косвенные расходы - расходы подразделений-участников процессов (функций), не связанные непосредственно с исполнением технологических операций.

К косвенным расходам подразделений относятся:

Фонд оплаты труда сотрудников, не зафиксированных в качестве возможных исполнителей учетных технологических операций в каком-либо процессе, и часть фонда оплаты труда сотрудников данного подразделения-участников технологических операций в процессах, приходящаяся на их неформализованные задачи;

ѕ сметные расходы подразделения в разрезе их статей (если данные расходы не носят характера общеорганизационных).

Прямые расходы на процесс складываются из прямых расходов на его учетные операции.

К прямым расходам на учетную операцию процесса относится:

ѕ часть фонда оплаты труда всех сотрудников, которые зафиксированы при описании процесса как возможные исполнители данной операции;

ѕ начисления, приходящиеся на данную часть фонда оплаты труда (соцстрах, подоходный налог);

ѕ амортизация технического оснащения сотрудников-исполнителей данной операции (только то оборудование, которое закреплено за конкретным сотрудником и является непосредственным инструментом исполнения его задач и операций в процессах: например, компьютер является таким средством, а рабочее кресло - не является).

Общеорганизационные расходы - расходы подразделений (сметные расходы, включая суммарный фонд материального вознаграждения и амортизацию технического оснащения сотрудников), относящихся к функциональной зоне «Управление» и общехозяйственные расходы Управления. К общехозяйственным расходам относятся расходы, связанные с:

ѕ арендой помещений; амортизацией и приобретением мебели; общеорганизационного программного и технического обеспечения;

ѕ содержание столовой, амбулатории, общих коммуникаций и средств связи, ремонтными и строительными работами и т.д. (при условии, если данные расходы напрямую не являются необходимыми для поддержания эффективного функционирования одного или нескольких технологических процессов подразделений управленческих зон «Бизнес» или «Обеспечение»),

В данной работе ФСА можно проводить по разным разрезам для каждой функции (Рисунок 3.2), т. е. для настоящей дипломной работы необходимо определиться в каком разрезе будем проводить расчет.

РАЗРЕЗЫ РАСЧЕТА

6

Рисунок 3.2 Возможные разрезы расчета ФСА для процесса (функции)

Как видно из выше приведенных данных в разделе 2 наибольший удельный вес в расходах Управления составляют расходы на оплату труда, начисления на оплату труда и другие выплаты в пользу работников. Вследствие чего проводить ФСА будем в разрезе расходов на выполнение функции (процесса) соответствующей статьи сметы, а именно в переносе ресурсов на функциональную модель, будем использовать данные по фонду заработной платы 3-го отдела ОС (Таблица 3.2). Косвенными расходами и общеорганизационными в данном расчете пренебрежем. То есть в данной работе стоимость ресурсов примем равной:

ВСп = ПР

ПР - фонд заработной платы

Примем следующие общие принципы разнесения затрат:

Общие принципы разнесения затрат на процессы и операции (функции) предполагает, что должны быть реализованы следующие основные постулаты:

Основные процессы должны быть формализовано описаны в технологических картах;

Для каждого исполнителя (по должности) должны быть установлены задачи (формулировки должностных обязанностей);

Для каждого подразделения должна быть сформирована смета расходов на учетный период.

Понятно, что механизмы переноса стоимости ресурсов на себестоимость функций могут быть различными. Например, величина заработной платы сотрудников отдела переносится на функции «Планирование деятельности отдела», «Работа по делам оперативного учета, правовая оценка добытым оперативным материалам» и «Проведение воспитательной работы с личным составом» пропорционально затратам рабочего времени сотрудников и распределенными должностными обязанностями. Как правило, один продукт требует для своего осуществления целого ряда функций выполняемых разными сотрудниками. Для проведения расчета примем следующие основные допущения: все задачи одной должности являются равнонеобходимыми и неравносложным для УФСКН России по Пермскому краю, но неравнозначимыми. Вывод: постоянная за учетный период часть фонда оплаты труда должности сотрудника делится между задачами пропорционально их коэффициентам трудоемкости и сложности. Задачи же в свою очередь ранжируются по значимости в объеме функциональной модели объекта.

3.1.3 Определение значимости функций (процессов)

В соответствии с методологией проведения функционально-стоимостного анализа экспертным путем была определена степень значимости функций. В экспертную группу были привлечены заместитель начальника и работники исследуемого Управления.

Степень значимости функций определялась в баллах на основе метода расстановки приоритетов при помощи матрицы попарных сравнений. В строки и столбцы матрицы были записаны соответствующие наименования функций. Каждый член экспертной группы заполнял одну матрицу (см. таблицы 3.3, 3.4, 3.5). При этом функции оценивались таким образом: если из двух рассматриваемых функций предпочтение отдавалось одной из них, тогда на их пересечении в таблице ставился один балл, а другой функции ставилось ноль баллов. После заполнения всей матрицы было произведено суммирование баллов по строкам, максимальный балл означал максимальную степень значимости функции. Затем полученные баллы все эксперты занесли в сводную таблицу, где было найдено среднеарифметическое значение в баллах по каждой функции и определена относительная значимость каждой функции. Исходя из этого, функции были проранжированы по степени значимости (Таблица 3.7).

Для повышения точности оценок значимости функций самому опытному эксперту было предложено так же при помощи матрицы попарных сравнений оценить значимость одной функции перед другой 10-арной оценкой, (Таблица 3.6)

Данные попарных сравнений двумя методами занесены в сводную таблицу и отсортированы в порядке убывания (Таблица 3.8).

Таблица 3.7 Сводная матрица значимости функций методом попарного бинарного сравнения

Функции	эксперт	Среднеарифметическое значение в баллах	Относительная значимость
	1	2	3
Ф1	19	12	18	16,33	0,05
Ф2	22	18	19	19	0,058
Ф3	23	19	21	21	0,064
Ф4	21	17	19	19	0,058
Ф5	24	25	23	24	0,074
Ф6	20	13	15	16	0,049
Ф7	9	10	9	9,33	0,029
Ф8	18	17	13	16	0,049
Ф9	18	16	14	16	0,049
Ф10	25	18	23	22	0,067
Ф11	7	4	9	6,67	0,021
Ф12	17	15	15	15,67	0,048
Ф13	4	7	7	6	0,018
Ф14	3	5	4	4	0,012
Ф15	10	17	12	13	0,04
Ф16	9	12	13	11,33	0,035
Ф17	16	23	25	21,33	0,065
Ф18	5	9	11	8,33	0,026
Ф19	2	1	2	1,67	0,005
Ф20	13	17	16	15,33	0,047
Ф21	4	5	7	5,33	0,016
Ф22	3	1	1	1,67	0,005
Ф23	11	18	17	15,33	0,047
Ф24	14	16	13	14,33	0,044
Ф25	4	6	3	4,33	0,014
Ф26	5	5	2	4	0,012

Таблица 3.8 Сводная матрица относительной значимости функций

Методы	Относительная значимость, %
Функции	Бинарное сравнение	10-арное сравнение	бинарное сравнение	10-арное сравнение
Ф5	0,074	0,096	7,4	9,6
Ф10	0,067	0,091	6,7	9,1
Ф17	0,065	0,082	6,5	8,2
Ф3	0,064	0,071	6,4	7,1
Ф2	0,058	0,068	5,8	6,8
Ф4	0,058	0,064	5,8	6,4
Ф1	0,05	0,039	5	3,9
Ф9	0,049	0,071	4,9	7,1
Ф6	0,049	0,05	4,9	5
Ф8	0,049	0,045	4,9	4,5
Ф12	0,048	0,056	4,8	5,6
Ф23	0,047	0,034	4,7	3,4
Ф20	0,047	0,027	4,7	2,7
Ф24	0,044	0,041	4,4	4,1
Ф15	0,04	0,031	4	3,1
Ф16	0,035	0,025	3,5	2,5
Ф7	0,029	0,034	2,9	3,4
Ф18	0,026	0,016	2,6	1,6
Ф11	0,021	0,016	2,1	1,6
Ф13	0,018	0,007	1,8	0,7
Ф21	0,016	0,008	1,6	0,8
Ф25	0,014	0,01	1,4	1
Ф26	0,012	0,01	1,2	1
Ф14	0,012	0,004	1,2	0,4
Ф22	0,005	0,003	0,5	0,3
Ф19	0,005	0,002	0,5	0,2

Как видно из таблицы 3.8 значимость функций и расположение функций в порядке убывания, рассчитанная разными методами попарного сравнения, имеют существенные различия.

Исследование всего состава выполняемых функций привело к выводу, что они имеют различную значимость для деятельности рассматриваемого отдела. Некоторые функции очень значимы, а некоторые не столь важны. Оценка функций в баллах на основе метода расстановки приоритетов показала, что диапазон значимости функций составил от 1,67 баллов до 24,00 баллов, а в относительной значимости от 0,5% до 7,4%.

Наименее значимыми функциями являются вспомогательные, функции не характерные для основной деятельности, обязанностей сотрудников отдела.

3.1.4 Перенос стоимостей на функциональную модель. Построение распределения трудозатрат сотрудников подразделения

Оценка трудоемкости процесса (функции)

Подразделение имеет списочный состав 10 человек: Nc --10, зададим фактическую загрузку сотрудников В = 70%, фактическая суммарная нагрузка за расчетный период времени условно составляет 700% (Bz = 700%). В человеко-днях это составит 1750 человеко-дней (при фактическом количестве в году 250 рабочих дней). В таблице 3.9 определена трудоемкость процессов (функций) в процентах/человеко-днях при условии того, что распределение обязанностей между сотрудниками по выполнению функций уже выполнено (закреплено должностными обязанностями) и фактическая нагрузка сотрудников равна нормативной - 70%

Имея данные по фактической нагрузке сотрудников в человеко-днях по каждой функции представляется возможным определить стоимость каждой функции. В таблице 3.10 рассчитана стоимость функций согласно трудозатрат сотрудников подразделения при условной нагрузке 70% относительно значимости (рассчитанной бинарным методом попарного сравнения) и стоимость функций при фактической нагрузке. Данные столбца средней плановой стоимости функции в год являются произведением плановых трудозатрат по каждой функции на среднедневной фонд заработной платы (см. табл. 3.2).

Данные столбца фактической стоимости функции в год являются суммой произведений трудозатрат по каждой функции на дневной фонд заработной платы по каждому сотруднику (см. табл. 3.2).

Стоимость Фп = ? (Тр*ДФЗП), где

Тр - фактическая трудоемкость по каждой должности

ДФЗП - дневной фонд заработной платы (данные берутся из табл.3.2)

Например: Стоимость Ф1=34*952+3,1*885=35111,5 рублей.

Таблица 3.10 Стоимость функций при условной и фактической нагрузке

Функции	Средняя относительная значимость	Трудозатраты	Средняя плановая стоимость функции в год, руб.	Фактическая стоимость функции в год, руб.
		В условных процентах	Человеко-дней в год при 70% нагрузке	Человеко-дней в месяц при 70 % нагрузке	Человеко-дней в год фактически
	Z	Z*700%	Z*1750	Z*175
Ф1	0,05	35	87,5	8,75	37,1	72012,5	35111,5
Ф2	0,058	40,6	102,5	10,25	96,8	84357,5	76988
Ф3	0,064	44,8	112	11,2	105,2	92176	83578,8
Ф4	0,058	40,6	102,5	10,25	93,8	84357,5	74524,2
Ф5	0,074	51,8	129,5	12,95	110,7	106578,5	87915,9
Ф6	0,049	34,3	86,8	8,68	37,9	71436,4	29857,1
Ф7	0,029	20,3	51,8	5,18	18	42631,4	16908,2
Ф8	0,049	34,3	86,8	8,68	43,4	71436,4	37388,1
Ф9	0,049	34,3	86,8	8,68	186,2	71436,4	149075,6
Ф10	0,067	46,9	117,5	11,75	90	96702,5	71838,3
Ф11	0,021	14,7	36,7	3,67	45	30204,1	35438,6
Ф12	0,048	33,6	84	8,4	545,9	69132	432539,1
Ф13	0,018	12,6	32,5	3,25	16,9	26747,5	15924,7
Ф14	0,012	8,4	23	2,3	25,2	18929	23129,1
Ф15	0,04	28	70	7	89,5	57610	71102,7
Ф16	0,034	23,8	59	5,9	38,3	48557	30560
Ф17	0,065	45,5	114,7	11,47	1,7	94398,1	1618,4
Ф18	0,026	18,2	45,5	4,55	19,1	37446,5	16457,9
Ф19	0,005	3,5	8,8	0,88	6	7242,4	5611,5
Ф20	0,047	32,9	82,3	8,23	11,7	67732,9	11091,5
Ф21	0,016	11,2	28	2,8	21,3	23044	20063,2
Ф22	0,005	3,5	9,8	0,98	35,1	8065,4	27822,3
Ф23	0,047	32,9	84,3	8,43	40,3	69378,9	34528,5
Ф24	0,043	30,1	75,2	7,52	19,2	61889,6	16424,3
Ф25	0,014	9,8	11,5	1,15	7,9	9464,5	7076,2
Ф26	0,012	8,4	21	2,1	7,8	17283	6987,7
ИТОГО	1	700	1750	175	1750	1440250	1419561,4

Как видно из таблицы 3.10 фактическая и средняя плановая стоимости функций имеют существенные различия. Однако это отклонение нельзя назвать критичным и неправильным так как среднедневной ФЗП имеет существенные отклонения от дневных ФЗП по каждой должности.

3.2 Оценка эффективности проведенного ФСА

Анализ результатов и выработка рекомендаций

Выявим функции, на которые приходиться наибольший объем затрат. Для выявления таких функций строится диаграмма Парето, где функции располагаются в порядке уменьшения стоимости. (Диаграмма 3.2)

На диаграмме функции располагаются по мере уменьшения стоимости. При этом выделяются три группы функций:

ѕ красным цветом - группа функций, чья суммарная стоимость находится в интервале 0-75 % суммарной стоимости функций;

ѕ зеленым цветом - группа функций, чья суммарная стоимость находится в интервале 75 - 90 % суммарной стоимости функций;

ѕ желтым цветом - группа функций, чья суммарная стоимость находится в интервале 90 - 100 % суммарной стоимости функций;

Анализ по уменьшению стоимости функций процесса ведется в первую оче редь по функциям, попадающим в группу, чья суммарная стоимость находится в интервале 0 - 75 % суммарной стоимости функций. При невозможности снизить затраты в этой группе функций, проводится анализ по функциям в интервале 75-90% суммарной стоимости функций. И в самую последнюю очередь проводится анализ по функциям в интервале 90-100% суммарной стоимости функций.

Интересную картину позволил выявить функционально-стоимостной анализ при совмещении на одной диаграмме величин относительной значимости функций и затрат на осуществление функций (Диаграмма 3.3).

Из диаграммы видно, что в 3-м отделе ОС наблюдается полная несбалансированность степени значимости функций с затратами на их осуществление. Неоправданно велики затраты на осуществление функции «Разработка и проведение мероприятий по выявлению, пресечению и раскрытию преступлений в сфере НОН». Отдельным объектом для более глубокого анализа является функция 12, имеющая несоизмеримо высокую стоимость в отношении к значимости.

Это приводит к тому, что недостаточное внимание уделяется функциям, имеющим большее значение в организации эффективной, основной деятельности отдела:

Ф8 «Анализ оперативной обстановки на закрепленных линиях работы, анализ состояния деятельности отдела и реагирование на изменения»;

Ф10 «Привлечение граждан к конфиденциальному сотрудничеству. Их проверка, воспитание и обучение. Соблюдение конспирации при работе с негласным аппаратом»;

Ф23 «Взаимодействие с правоохранительными органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность в сфере НОН»;

Ф1 «Планирование деятельности отдела»;

Ф24 «Изучение, анализ, обобщение и внедрение в оперативно-служебную деятельность передового опыта и новых методов ОРД, разработка методических рекомендаций, пособий, ориентировок, экспресс- информаций»;

Ф20 «Организация профессиональной подготовки сотрудников отдела совместно с кадровым подразделением Управления»;

Ф17 «Участие в создании межведомственных следственно-оперативных групп, созданных для раскрытия преступлений в сфере НОН, совершенных организованными преступными группами или вызвавших большой общественный резонанс».

Для поиска путей совершенствования деятельности отдела можно использовать различные методы принятия творческих решений, такие как метод контрольных вопросов, метод творческих совещаний, метод коллективного блокнота, морфологический анализ, метод « мозгового штурма», «метод 6-5-3» и др.

В ходе исследования был использован метод контрольных вопросов. Его цель - получить ответы на ряд наводящих вопросов и прийти, таким образом, к решению задачи. В процессе исследования были получены несколько вариантов ответов на вопросы, которые были зафиксированы в карточках идей по совершенствованию деятельности отдела, полученные идеи по использованию резервов оформим в виде таблицы, фрагмент карточки идей приведен в таблице 3.12.

Таблица 3.12 Карточка идей по совершенствованию деятельности отдела

№ варианта	Сущность варианта	Преимущества	Недостатки
1	Устранение дублирования функций в отделах	1. Снижение затрат на выполнение функций 2. Высвобождение дополнительного времени в отделе 3. Более качественное выполнение других функций 4.Сокращение документооборота	1. Могут быть не учтены специфические направления в планировании разных отделов
2	Совместить вспомогательные, нехарактерные для деятельности отдела функции	1. Снижение затрат на выполнение функций 3. Более качественное выполнение других функций
3	Полностью или частично передать функции на исполнение в другие подразделения управления	2. Высвобождение дополнительного времени в отделе 3. Более качественное выполнение других функций	1. Дополнительная нагрузка на сотрудников других подразделений
4	Возложить выполнение обязанностей по исполнению поручений и запросов от органов власти и подразделений ФСКН РФ на конкретных сотрудников, но не более трех	1. Появляется возможность более качественно и эффективно исполнять отдельные поручения и запросы 2. Возможность взаимозаменяемости сотрудников	1.Возникают сложности при взаимозаменяемости сотрудника 2.Необходимо повышение уровня квалификации работников

Ответы на поставленные вопросы позволили разработать проект совершенствования деятельности отдела. Проект предполагает:

Устранить дублирование функции Ф1 «Планирование деятельности отдела» между пятью отделами ОС выполняющими идентичные задачи в сфере борьбы с НОН;

Совместить выполнение вспомогательных функций Ф25 «Внесение предложений по повышению уровня ОРД, улучшению профессиональной подготовки сотрудников отдела» и Ф26 «Внесение предложений по вопросам совершенствования деятельности отдела и оперативной службы и предложения по совершенствованию правового обеспечения противодействия НОН» с функцией Ф24 «Изучение, анализ, обобщение и внедрение в оперативно-служебную деятельность передового опыта и новых методов ОРД, разработка методических рекомендаций, пособий, ориентировок, экспресс- информаций», совместить выполнение функции Ф6 «Выявление, предупреждение и пресечение иных преступлений и правонарушений по линии НОН, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих и совершивших» с функциями Ф2-Ф5;

Передать частично функции Ф20 «Организация профессиональной подготовки сотрудников отдела» и Ф21 «Проведение воспитательной работы с личным составом» на реализацию в отдел кадров, функции Ф24, Ф25 и Ф26 частично передать в организационно-инспекторский отдел, функцию Ф23 «Взаимодействие с правоохранительными органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность в сфере НОН» передать частично на исполнение в группу межведомственного взаимодействия в сфере НОН;

Сократить количество сотрудников, выполняющих Ф16 «Исполнение отдельных поручений и запросов, поступающих от органов власти, подразделений ФСКН РФ» с 12 человек до 3 человек.

Рассмотрим экономическую эффективность от реализации проекта совершенствования деятельности отдела, результаты представим в виде таблицы, (Таблица 3.13)

Таблица 3.13 Эффективность от реализации проекта совершенствования деятельности отдела

№ п/п	Наименование пункта проекта	Затраты, рублей	Эффект от реализации, рублей
		До реализации	После реализации
1	Устранение дублирования функции Ф1 «Планирование деятельности отдела» между 5-ю отделами ОС	175557,5	128742,3	46815,2
2	Совмещение выполнения функций Ф25 и Ф26 с функцией Ф24, совмещение выполнения функций Ф6 с функциями Ф2-Ф5: Ф25 Ф26 Ф24 Ф6 Ф2 Ф3 Ф4 Ф5	7076,2 6987,7 16424,3 29857,1 76988 83578,8 74524,2 87915,9	0 0 17811 0 79134,7 86354,4 77489,1 90161,3	7076,2 6987,7 -1386,7 29857,1 -2146,7 -2775,6 -2964,9 -2245,4
3	Частичная передача функции Ф20 и Ф21 на реализацию в ОК, функции Ф24, Ф25 и Ф26- в ОИО, функцию Ф23- в ГМВ: Ф20 Ф21 Ф24, Ф25, Ф26 (после совмещения) Ф23	11091,5 20063,2 17811 34528,5	8318,6 15047,4 6055,7 25896,4	2772,9 5015,8 11755,3 8632,1
4	Сокращение количества сотрудников, выполняющих Ф16 с 12 человек до 3 человек	30560	26414	4146
ИТОГО:	672963,9	561424,9	111539,0

Выполнением Ф1 «Планирование деятельности отдела» занимается 2 человека (см. Таблицу 3.9), однако в ОС имеется 5 отделов, которые осуществляют аналогичное текущее и перспективное планирование деятельности затраты на которые в суммарном выражении составляют 175557,5 рублей. Примерно на 1/3 указанные планы совпадают в своих направлениях деятельности. Таким образом, объединив усилия 5 отделов при реализации данной функции, мы достигаем экономии в сумме 46815,2 рублей, что составляет 49,5 человеко-дней экономии времени в год.

Экономия возможна в совмещении вспомогательных функций Ф25 «Внесение предложений по повышению уровня ОРД, улучшению профессиональной подготовки сотрудников отдела» и Ф26 «Внесение предложений по вопросам совершенствования деятельности отдела и оперативной службы и предложения по совершенствованию правового обеспечения противодействия НОН» с функцией Ф24 «Изучение, анализ, обобщение и внедрение в оперативно-служебную деятельность передового опыта и новых методов ОРД, разработка методических рекомендаций, пособий, ориентировок, экспресс- информаций». Сумма положительного эффекта от реализации 12677,2.

Также добиться снижения затрат можно совместить выполнение функции Ф6 «Выявление, предупреждение и пресечение иных преступлений и правонарушений по линии НОН, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих и совершивших» с функциями Ф2-Ф5, которые регламентируют выявление и пресечении фактов легализации преступных денежных средств, борьбу с коррупцией в сфере НОН, выявление и пресечение деятельности наркопритонов, раскрытие преступлений совершенных ОПГ. Достигнута экономия в 19724,5 рублей.

Было предложено передать частично (в размере 25%) функции Ф20 «Организация профессиональной подготовки сотрудников отдела» и Ф21 «Проведение воспитательной работы с личным составом» на реализацию в отдел кадров, который возьмет на себя дополнительные полномочия по проведению занятий, совещаний с сотрудниками, мероприятия, направленные на создание высокого морально-устойчивого облика сотрудника. Нагрузка на сотрудников ОК увеличится с 50% до 70%.Положительный эффект экономии 2772,9 и 5015,8 рублей по функциям соответственно, что составляет 2,9 и 5,3 человеко-дня экономии времени в год по функциям Ф20 и Ф21 соответственно.

Функции Ф24, Ф25 и Ф26 предложено частично (в размере 66,6%) передать в организационно-инспекторский отдел (после их совмещения), т.е сотрудники отдела собирают необходимую информации по совершенствованию деятельности отдела, службы, ОРД, вносят предложения, а сотрудники ОИО проводят их дальнейшую обработку, анализ, экономическое обоснование и целесообразность, выносят заключения, составляют рекомендации. Нагрузка на сотрудников ОИО увеличится с 45% до 65%. Здесь достигается экономия в 11755,3 рубля, что составит 13,4 человеко-дня экономии времени в год.

Целесообразно функцию Ф23 «Взаимодействие с правоохранительными органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность в сфере НОН» передать частично (в размере 25%) на исполнение в группу межведомственного взаимодействия в сфере НОН. Указанная функция делится на взаимодействие с ПО в сфере профилактики НОН и в сфере работы по конкретным преступлениям и материалам оперативной проверки. Нагрузка на сотрудников ГМВ увеличится с 50% до 65%. Экономия составляет 8632,1 рубль, что составит 10 человеко-дней экономии времени в год.

Кроме того, при частичной передаче непрофилирующих для отдела функций другим подразделениям Управления, высвобождается время у сотрудников 3-го отдела ОС для более интенсивной и квалифицированной работы по реализации основных функций, имеющих важное значение для деятельности Управления и общества в целом.

Также экономии можно достичь при реализации Ф16 «Исполнение отдельных поручений и запросов, поступающих от органов власти, подразделений ФСКН РФ», путем сокращения сотрудников выполняющих эту функцию с 12 человек до 3 человек. Таким образом, затраты снизятся на 4146 рублей.

Допустим, что все вышеперечисленные условия учтены и устраивают Заказчика, тогда необходимо дозагрузить сотрудников отдела на выполнение Ф16 «Исполнение отдельных поручений и запросов, поступающих от органов власти, подразделений ФСКН РФ» на 25,6 человеко-дня в год.

Следовательно, снижение затрат (ресурсов) за счет высвобождения работников в результате более рациональной организации работы составит 111539,0 рублей.

Данный проект рассмотрен с позиции имеющихся у отдела возможностей по внедрению мероприятий совершенствования деятельности. Для более эффективной организации совершенствования деятельности необходимо исходить из того, что экономия, полученная при реализации проекта будет направлена на дальнейшее совершенствование, то есть целесообразнее было бы стараться приравнять относительную стоимость функций к ее значимости, т.е. фактически это приведет к повышению заработной платы сотрудников, дополнительной мотивации и как следствие повышению качества продукта, услуги. Но отрицательной стороной является то, что данную сторону вопроса реализовать практически невозможно т.к. существующая система оплаты труда основана на жестких тарифных рамках в пределах каждой должности. Из чего можно сделать вывод, что у работника отсутствует дополнительный стимул улучшать качество продукта, услуги.

Отсюда следует вывод, что подход к системе оплаты труда в ФСКН России морально устарел и нуждается в серьезном реформировании.

Практика выполнения в настоящей дипломной работе функционально-стоимостного анализа показала, что продуктом этого метода, изначально рассматриваемого как инструмент снижения затрат, являются не только затраты, а практически весь комплекс управленческих решений. При помощи ФСА решаются вопросы оптимизации организационной структуры аппарата управления предприятием, повышения качества выполняемых функций, совершенствования кадрового, информационного и технического обеспечения системы управления и другие, что в свою очередь приводит к снижению затрат на управление, снижению себестоимости продукта, услуги.

3.3 Автоматизация функционально стоимостного анализа

Естественно, что любое изменение технологического процесса, спектра оказываемых услуг, финансовой или административной структуры Управления, структуры и величины затрат должно отражаться в ФСА-модели. Таким образом, модель строится один раз, но на этом процесс ее формирования только начинается. В дальнейшем, модель должна корректироваться при любом изменении деятельности Управления.

Лишь в этом случае ФСА имеет смысл и оправдывает понесенные затраты. Далее, несомненно, встает вопрос об автоматизации задач функционально-стоимостного анализа: ведь даже для сравнительно небольшой организации с минимальным набором продуктов и операций, этот процесс был бы весьма трудоемким, и его регулярное применение потребовало бы значительных затрат. А для анализа такой разветвленной и масштабной организации как ФСКН России потребовались бы не только невероятные усилия, но и значительные временные рамки, так как имеет место большое количество процессов. Принимать решения требуется регулярно, а вот времени на анализ порой остается не так много, при этом ошибки могут привести к негативным последствиям. Эти ошибки могут быть вызваны допущениями, которые применяются при анализе, особенно если он проводится вручную: чем более укрупненно описаны процессы, тем более субъективными становятся базы распределения затрат. Поэтому эффективное решение задач функционально-стоимостного анализа, управления и бюджетирования невозможно без использования соответствующих информационных систем. На сегодняшний день на рынке представлено множество различных инструментов, предназначенных для выполнения функционально-стоимостного анализа.