Организация управления затратами на основе выделения центров ответственности на примере ОАО "Балаковорезинотехника"

Содержание

Введение

1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Организационная структура предприятия

1.3 Выделение центров ответственности

1.4 Отдел маркетинга как центр управленческих затрат

1.5 Классификация затрат и методы учета затрат на ОАО «Балаковорезинотехника»

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 Разработка предложений

2.2. Определение основных показателей эффективности предложения

2.3 Мероприятия, направленные на улучшение ситуации в ОАО «Балаковорезинотехника»

Заключение

Библиографический список

Введение

В настоящее время на коммерческих предприятиях особое внимание уделяется снижению и оптимизации затрат на производство и продажу. Каждое предприятие стремиться быть рентабельным. Это требует систематического контроля издержек производства. Для контроля издержек нужна информация о затратах по местам их использования, по видам продукции, по предприятию в целом. Такие данные можно получить лишь при наличии технологических карт производства продукции, оснащении производства измерительной аппаратурой, организации технического контроля за качеством выпускаемой продукции, определении перечня цехов и видов продукции, по которым затраты должны учитываться обособленно, определении методов распределения косвенных расходов по видам выпускаемой продукции, а также между готовой продукцией и незавершенным производством. Все это должно быть зафиксировано в технологической документации, в рекомендациях по учету затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, в должностных инструкциях работников аппарата управления и бухгалтерии, в документах о финансовой политике предприятия.

Именно управление предприятием через центры финансовой ответственности -- это инструмент для тех, кто хочет оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него, а также иметь системное представление о направлениях и темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение результата, кто реально приложил к этому усилия; знать, какое звено предприятия тормозит движение; определить наиболее эффективные подразделения компании, воздействуя на которые можно добиться максимального эффекта и достичь качественно новых результатов.

Таким образом, целью данной курсовой работы будет: определение понятий центр ответственности и место возникновения издержек, рассмотрение основных видов центров ответственности и мест возникновения затрат, организация управленческого учета по центрам ответственности и местам формирования затрат, определение критериев и способов оценки деятельности центров ответственности на примере предприятия ОАО «Балаковорезинотехника».

1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Краткая характеристика предприятия

ОАО «Балаковорезинотехника»- предприятие переходного периода, сумело занять лидирующее положение среди себе подобных. Используя старый опыт и приобретая новый, предприятие движется вперёд, тем самым, готовя себе площадку для будущего. Выбрав новую модель, по которой будет развиваться открытое акционерное Общество «Балаковорезинотехника» в новом веке, предприятие оставляет незыблемым свой главный приоритет - максимальное удовлетворение запросов потребителей, внимание и индивидуальный подход к каждому из них. Условия жесткой конкурентной борьбы, высокий профессиональный уровень специалистов позволяет предприятию успешно развиваться, наращивать темпы, укреплять свои позиции не только внутри страны, но и привлекать иностранных производителей.

История общества «Балаковорезинотехника» начинается с 1966г, когда правительство страны приняло решение о строительства в городе Балаково завода спутника ВАЗа по производству комплектующих резинотехнических изделий. Строительство началось в 1968г, и в 1971г была выпущена первая продукция.

Сегодня на БРТ работает около 12 тыс. человек, в том числе 11тыс. промышленно-производственного персонала - (ППП), имеющих надежные социальные гарантии. Средняя заработная плата на предприятии составляет 2949 рублей, в том числе ППП-3017,6 руб.

В прошлом году было произведено продукции на 3 млрд. 691 млн. рублей, получен 819 млн. рублей прибыли, большая часть которой - 435 млн. рублей - вложена в развитие производства.

Местонахождение общества: 413856 Российская Федерация, Саратовская область, город Балаково-16.

Общество учреждено в организационно - правовой форме - Открытое Акционерное Общество.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором. Генеральный директор подотчётен совету директоров общества и общему собранию акционеров.

Уставной фонд ОАО «Балаковорезинотехника» составляет 1120907 руб., который в свою очередь разделён на 17934512 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 0,0625 рубля.

Основными видами деятельности открытого акционерного Общества «Балаковорезинотехника» являются:

- производство формовых и неформовых резинотехнических изделий, ремней вентиляторных и плоскозубчатых, рукавов резиновых, клеев резиновых, мембран резиновых, резины сырой товарной;

- добыча мела;

- строительные, монтажные, пусконаладочные и отделочные работы;

- проведение технических, технико-экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций;

- производство товаров народного потребления;

- информационное обслуживание;

- торговая, торгово - посредническая, закупочная, сбытовая деятельность, создание оптово - розничных подразделений и предприятий, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;

- организация и проведение выставок, выставок - продаж;

- транспортировка грузов на всех видах транспорта: морском, речном, автомобильном, воздушном, в том числе по международным перевозкам на собственных и привлеченных транспортных средствах;

- оказание услуг складского хозяйства;

- организация и эксплуатация объектов туристического, спортивного, оздоровительного и профилактического назначения;

- организация работы детских дошкольных учреждений, подростковых клубов;

- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

- экспортно-импортные операции;

- внешнеэкономическая деятельность во всех формах, предусмотренных действующим законодательством.

Видно заметное преимущество над основными конкурентами (см. Рисунок 1).

Обеспечить выпуск высококачественных резиновых изделий позволяет оборудование известных зарубежных фирм: «Пирелли», «Сайаг», «Реп», «Шольц», «Крупп» и т.д.

Рисунок 1 - Доля производств предприятий-конкурентов применением современных технологий

На базе предприятия сконцентрированы по сути дела все имеющиеся в России линии по производству нетканого, термоформирующегося материала типа «порозо», линии по подготовке сырья для этого материала (разволокнения), линии переработки текстильной основы. Имеется единственная в России линия рекуперации отходов. Высокая профессиональная подготовка специалистов центральной заводской лаборатории, оснащенной уникальными приборами и новейшим оборудованием - более 600 единиц, - позволяет успешно осуществлять рецептурные разработки, проводить специальные исследования, начиная от микроструктуры исходных компонентов и завершая стендовыми испытаниями, имитирующими работу выпускаемых изделий в узлах автомобилей.

С целью получения оперативной и всесторонней информации, необходимой при создании и освоении новых деталей, разработке технологических процессов, выработке наиболее экономичных путей решения производственных и коммерческих проблем на предприятии разработан и внедрен проект обеспечения телекоммуникационного доступа к базам данных внешних пользователей и мировой информационной сети.

С помощью современной компьютерной техники, управляемой высококлассными специалистами, которой оснащены все службы и производственные цеха, успешно решаются самые сложные задачи.

Основными поставщиками являются: ЗАО «Диорит» (арматура), ОАО «Энергокомплекс», Балаковские волокна, Саратовский зуборезный завод (оборудование), ОАО «Волжскрезинотехника» и другие.

Сбыт продукции

Сбытом готовой продукции на предприятии ОАО «Балаковорезинотехника» занимается отдел материально-технического снабжения и сбыта. К непосредственным обязанностям данного подразделения относятся: обеспечения сбыта продукции согласно договорных обязательств по поставкам, организация хранения и сбыта, обеспечивающие сохранность продукции.

Для осуществления эффективной торговой политики, т.е. повышения объема продаж вследствие изучения конъюнктуры рынка и требований потребителей на предприятии сформирована дилерская сеть по России и зарубежным странам.

Маркетинговой службой предприятия проводится активная работа по расширению рынка сбыта продукции с маркой БРТ. С этой целью созданы представительства в Москве и Балаково. Также, организуются поездки на различные выставки и показы своей продукций с целью ее рекламы для потребителя.

Сбытовая политика предприятия являлась и является следствием ориентации предприятия на работу по договорам с заводами и автоконвейерами. В связи с этим основной объем производства и реализации продукции составляют поставки по долгосрочным договорам, т.е. у предприятия всегда имеется гарантированный рынок сбыта, согласованные в договорном порядке цены и объемы продаваемой продукции.

ОАО «Балаковорезинотехника» осуществляет экспортные поставки в страны как ближнего зарубежья - Украину, Беларусь, Литву, Латвию, так и дальнего - Германию, Голландию, Грецию, Венецию, Болгарию, Египет. Зарубежные производители по достоинству оценили современные технологии, применяемые в ОАО «Балаковорезинотехника».

После того, как предприятие было сертифицировано, количество предложений о сотрудничестве резко увеличилось. Сотрудничество с зарубежными фирмами ставит данное предприятие на более высокую ступень, и является стимулом для развития производство.

Высокое качество продукции, ритмичность поставок, универсальность и мобильность производства вывели ОАО «БРТ» в лидеры среди производителей резинотехнических изделий стран Восточной Европы.

Тип рынка продукции - рынок запасных частей, в котором наблюдается тенденция роста.

ОАО «Балаковорезинотехника» своевременно выполняет свои обязательства перед потребителями, которые оговорены в договорах. Это такие обязательства, как срок поставки продукции, время и место поставки, объем поставок и др.

Ценовая политика

Очень важная роль отводится анализу цен на товары конкурентов. Хоть ОАО «Балаковорезинотехника» и стремится к монополии в своей отрасли, все равно пока не удается сдерживать конкурентов. Поэтому, именно с этой целью, приходится проводить гибкую ценовую политику: на предприятии существует ряд система “уступок”, предусматривающая снижение цены потребителю, для успешной, безубыточной реализации товаров.

Безусловно, это влияет и на политику установления цены (ценообразование): предприятие отпускает свою продукцию по оптовой цене. Изначально она складывается на основании “затратного метода ценообразования” - рассчитывается полная себестоимость продукции (т.е. затраты на её производство) и затем прибавляется прибыль, но в условиях конкуренции, всё же приходится обращать внимание на условия на рынке. Поэтому система ценообразования получается комбинированной: помимо «затратного метода ценообразования» приходится применять и «рыночный».

Реклама и продвижение товара на рынке

Организация рекламы на ОАО «Балаковорезинотехника»

Главная цель рекламной деятельности - стимулирование и расширение сбыта.

Реклама должна выполнять следующие функции:

- работать над престижем предприятия;

- создавать спрос на товар;

- предоставлять потребителям необходимую информацию о товаре;

- обеспечивать сбыт и поддерживать его необходимый объем, расширять рынок сбыта;

- внушать доверие к товару и его изготовителю;

- постоянно идти навстречу потребностям клиента;

- побуждать покупателя отождествлять приобретаемый товар с его изготовителем;

- создавать определенный образ товара.

Использование рекламы позволяет:

- запоминать и отождествлять ее с конкретным товаром;

- знакомить потребителей с товаром и отличать предлагаемый товар от конкурентного;

- завоевывать новые доли рынка, вытесняя товары конкурентов;

- удерживать достигнутые на рынке позиции.

Реклама охватывает все сферы деятельности, предприятия. Элементами рекламы являются такие факторы как внешний облик предприятия и его сотрудников, голос секретаря по телефону, название товара, качество обслуживания клиентов и т.д.

Применяемые на предприятии вицы рекламы:

- радио и телевидение;

- печать:

1) газеты и журналы;

2) прайс-листы;

3) специализированные справочники (региональные, сезонные, издания Торговых палат);

4) торговые или производственные справочники;

5) рекламные сообщения на новые виды продукции;

6) информационные листки для потребителя;

7) каталоги, каталожные листы;

- каталоги на электронных носителях;

- сайт в Интернете;

- выставки и презентации;

- рекламные сооружения:

1) реклама на указателях и щитах;

2) оснащение и оформление магазинов;

- специальная реклама:

1) брелки, зажигалки, ручки и т.п.

2) календари и буклеты.

В рекламных целях может использоваться такая деятельность предприятия как спонсорство, деловые встречи, организация торжеств, членство в престижных клубах и т.д.

Одним из центральных элементов в создании имиджа предприятия и продукции является применение товарного знака предприятия, который представляет собой графическое изображение, применяемое при маркировке продукции, на фирменных бланках и другой печатной продукции, а также при ведении всех видов рекламной деятельности.

Основными конкурентами ОАО «Балаковорезинотехника» являются ОАО «Уральский завод РТИ», ОАО «Саранский завод Резинотехника», ОАО «Курскрезинотехника» ОАО «УЗЭМИК» г. Уфа. Доля рынка по произведённой продукции в 2003 году отражена ниже в таблице 1.

Таблица 1 Объем поставок РТИ в 2004 году

Предприятия	Доля поставок, %	Объем поставок в стоимостном выражении, тыс. руб.
ОАО «Балаковорезинотехника»	29	73729,4
ОАО «Уральский завод РТИ»	8	20339,15
ОАО «Саранский завод Резинотехника»	9	22881,54
ЗАО «Курскрезинотехника»	12	30508,72
ОАО «УЗЭМИК»	10	25423,93
ИТОГО	-	254239,32

1.2 Организационная структура предприятия

Организационная структура ОАО «Балаковорезинотехника» является линейно-функциональной (см. ПРИЛОЖЕНИЕ А). Линейное управление, определение целей возложена на руководителя предприятия. Линейное управление подкрепляется специальными функциональными вспомогательными службами, которые создаются на ресурсной основе, и процесс достижения поставленных целей осуществляют руководители функциональных служб и подразделений.

Характеристика основных структурных элементов ОАО «Балаковорезинотехника»:

1. Собрание акционеров - является высшим органом управления Общества

К компетенции собрания акционеров относятся:

1) внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава общества в новой редакции;

2) реорганизация общества;

3) ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

4) определение количественного состава совета директоров общества, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий;

5) определение количества, номинальной стоимости, категории (типа) объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;

6) увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акции.

7) уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций, путем приобретения обществом части акций в целях сокращена общего количества, а также путем погашения приобретенных или выкупленных обществом акций;

8) избрание членов ревизионной комиссии общества и досрочное прекращение их полномочий;

9) утверждение аудитора общества,

10) утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках (счетов прибылей и убытков) общества, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов и убытков общества по результатам финансового года:

11) определение порядка ведения общего собрания акционеров;

12) дробление и консолидация акций;

13) принятие решений об одобрении сделок в случаях, предусмотренных статьей 83 Федерального закона «Об акционерных обществах»;

14) принятие решений об одобрении крупных сделок в случаях, предусмотренных статьей 79 Федерального закона «Об акционерных обществах»;

15)приобретение обществом размещенных акций в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»:

16) принятие решения об участии в холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах, ассоциациях и иных объединениях коммерческих организаций;

17)утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества;

18) передача полномочий исполнительных органов по договору коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему);

19) установление размеров вознаграждений и компенсационных Расходов членам Совета директоров;

20) решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»;

2. Совет директоров - осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесеных настоящим Уставом и действующим законодательством к исключительной компетенции Общего собрания Акционеров.

К компетенции Совета директоров общества относятся:

1) определение приоритетных направлений деятельности общества, утверждение бюджета Общества (сметы доходов и расходов) на год, квартал, месяц и контроль за его исполнением;

2) созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 статьи 55 Федерального закона «Об акционерных обществах»;

3) утверждение повестки дня общего собрания акционеров;

4) определение даты составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, и другие вопросы, внесенные к компетенции совета директоров общества в соответствии с положениями главы VII Федерального закона «Об акционерных обществах» и связанные с подготовкой и проведением общего собрания акционеров:

5) утверждение решения о выпуске ценных бумаг, проспекта эмиссии ценных бумаг, отчета об итогах выпуска ценных бумаг, внесение в них изменений и дополнений;

6) определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещения и выкупа эмиссионных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»;

7) принятие решения о заключении сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждений Обществом прямо или косвенно недвижимого имущества и производственно-технологического оборудования:

8) одобрение крупных сделок в случаях, предусмотренных главой X Федерального закона «Об акционерных обществах»;

9) утверждает планы и бюджеты общества;

10) утверждение организационно-управленческой структуры (блок-схемы управления);

11) принимает решение об использовании прибыли общества в текущем году в пределах утвержденного бюджета;

12) иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом общества и Положением о Совете директоров.

3. Генеральный директор - руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества, подотчетен совету директоров общества и общему собранию акционеров.

К компетенции Генерального директора относятся:

1) все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров и совета директоров общества;

2) организует выполнение решений общего собрания акционеров и совета директоров общества.

3) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества в пределах установленных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

4) Генеральный директор несет персональную ответственность за организацию работ и создание условий по защите государственной тайны общества, за несоблюдение установленных законодательством ограничений по ознакомлению со сведениями, составляющими государственную тайну.

4. Технический директор:

- Главный инженер осуществляет организацию технического развития предприятия, обеспечивает развитие научно-технического прогресса, а также совершенствование работы технических служб предприятия.

- Главный инженер является первым заместителем руководителя предприятия и наравне с ним несет ответственность за результаты производственной деятельности предприятия.

- На должность главного инженера назначаются лица с высшим техническим образованием и стажем работы по специальности на руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли народного хозяйства не менее пяти лет.

К компетенции Технического директора относится:

1) Повседневное руководство всеми техническими службами предприятия.

2) Руководство работой технического совета предприятия,

3) Систематическое совершенствование техники и технологии производства. Руководство деятельностью отделов главного механика и главного энергетика по обеспечению бесперебойной работы оборудования.

4) Обеспечение систематического повышения эффективности производства, роста производительности труда соблюдения режима экономии материальных и трудовых ресурсов и получения высоких технико-экономических показателей в работе предприятия.

5) Разработка совместно с главным экономистом мероприятий по снижению трудоемкости изделий за счет внедрения прогрессивных технологических процессов и режимов работы оборудования.

6) Оказание помощи совету новаторов производства, ВОИР, НТО а общественным техническим бюро.

7) Заключение договоров с научно-исследовательскими организациями, высшими учебными заведениями о творческом содружестве.

8) Организация повышения квалификации инженерно-технических работников и служащих предприятия.

9) иные вопросы, предусмотренные Положением о Техническом директоре.

5. Директор по производству:

- Организует своевременный выпуск качественной продукции службами предприятия, находящимися в его непосредственном подчинении, обеспечивает внедрение в производство новейших методов и систем планирования и организации производства.

- Назначается из числа инженеров с высшим образованием и с большим практическим опытом

К компетенции Директора по производству относится:

1) Повседневное руководство деятельностью цехов, выпускающих продукцию предприятия.

2) Организация работы по выпуску продукции народного потребления как из полноценного сырья и материалов, так и из отходов производства.

3) Организация, руководство и контроль за работой цехов, сбору отходов черных и цветных металлов.

4) Организация, руководство и контроль за работой цехов по выпуску новых изделий.

5) Разработка и осуществление мер по повышению качества продукции, систематический анализ ее технического уровня.

6) Разработка предложений и представление их на рассмотрение руководству о снятии с производства, о замене морально устаревшей и не пользующейся спросом продукции.

7) иные вопросы, предусмотренные Положением о Директоре по производству.

6. Директор по экономике:

- Осуществляет руководство организацией и совершенствованием экономической деятельности предприятия, направленной на достижение наибольших результатов при наименьших Затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорение темпов роста производительности труда, повышение рентабельности производства и снижение себестоимости продукции, обеспечивая правильное соотношение роста производительности труда и средней заработной платы.

- На должность директора по экономике назначаются лица с высшим экономическим или инженерно-экономическим образованием и стажем экономической работы на руководящих должностях не менее пяти лет.

К компетенции Директора по экономике относится:

1) Методическое руководство и координация деятельности всех подразделений предприятия по разработке перспективных и текущих планов, а также мероприятий по совершенствованию хозяйственного механизма, экономической работы, выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов.

2) Обеспечение строгого соблюдения режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех участках хозяйственной деятельности предприятия

3) Участие в работе по совершенствованию организации производства, подготовка предложений, направленных на повышение производительности труда и эффективности производства, укрепление хозяйственной самостоятельности и экономической ответственности, предприятия

4) Организация разработки рациональной плановой и учетной документации, применяемой на предприятии, а также внедрение средств механизации в сфере планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности.

5) Организация проведения исследований по вопросам экономики предприятия, заключение договоров о творческом сотрудничестве с научно-исследовательскими институтами и высшими учебными заведениям.

6) Руководство проведением сравнительного анализа показателей работы предприятия и других предприятий отрасли, внедрением передового опыта в области экономической работы.

7) Руководство структурными подразделениями, выполняющими экономическую работу

8) иные вопросы, предусмотренные Положением о Директоре по экономике.

7. Главный бухгалтер:

- Обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятий и контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью социалистической собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

- Назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия е последующим утверждением вышестоящим органом

- На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Ему запрещается получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для предприятия.

К компетенции Главного бухгалтера относится:

1) Обеспечение рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм^: и методов ведения бухгалтерского учета на базе современной вычислительной техники, позволяющих осуществлять строгий контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов усиление решительной борьбы с бесхозяйственностью и расточительством;

2) Обеспечение полного учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

3) Обеспечение достоверного учета вздержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, работ и услуг, результатов внутреннего хозяйственного расчета, арендного подряда производств, цехов, отделений, бригад, бюро, лабораторий и других подразделений предприятия;

4)Обеспечение точного учета результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятий в соответствии с установленными правилами;

5) Обеспечение проверки организации бухгалтерского учета и отчетности в производственных (структурных) единицах предприятия, а также в производствах и хозяйствах, выделенных на отдельный баланс, своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

6) Обеспечение составления бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета, первичных документов, представление ее совместно с руководителем в установленном порядке и сроки на рассмотрение совета трудового коллектива, а также соответствующим органам;

7) Контроль за соблюдением установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей.

8) Контроль за правильностью расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

9) Соблюдение установленных правил оформления первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, должностными лицами.

10) Оказание постоянной помощи в изучении основ учета рабочими, служащими и специалистами предприятия в целях широкого применения ими этих знаний в практической работе по контролю за экономным использованием ресурсов.

11) иные вопросы, предусмотренные Положением о Главном бухгалтере.

8. Коммерческий директор:

- Осуществляет руководство материально-техническим снабжением, сбытом продукции и транспортным обслуживанием предприятия.

- На должность директора по коммерческим вопросам назначаются лица с высшим экономическим или инженерно-экономическим образованием и стажем экономической работы на руководящих должностях не менее пяти лет.

К компетенции Коммерческого директора относится:

1) Обеспечение участия коллективов подчиненных служб в разработке перспективных и текущих планов производства и реализаций продукции, материально-технического снабжения, работы внутризаводского транспорта, финансовых планов предприятия, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции;

2) Принятие мер по расширению хозяйственной самостоятельности предприятия, своевременному заключению договоров с поставщиками и потребителями, расширению прямых и длительных хозяйственных связей, обеспечение выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции.

3) Осуществление контроля за выполнением плана реализации продукции, материально-технического обеспечения предприятия, плана по прибыли и другим финансовым показателям, за правильным расходованием оборотных средств" и целевым использованием банковского кредита, прекращением производства продукции, не имеющей сбыта.

4) Организация работы складского хозяйства, обеспечение количественной и качественной сохранности материальных ресурсов и готовой продукции.

5) Организация работы по использованию и реализации вторичных ресурсов и побочных продуктов.

6) Обеспечение составления установленной отчетности о выполнении планов материально-технического снабжения, сбыта готовой продукции и работе внутризаводского транспорта.

7) иные вопросы, предусмотренные Положением о Коммерческом директоре.

Среднесписочная численность персонала на предприятии составляет 11597 чел., в т.ч. промышленно-производственный персонал (ППП) 11045 чел.

ФОТ с отчислениями на соц. страхование в 2004 году составил 414,3 мил. руб., в том числе ППП - 403,8 мил. руб. Среднемесячная заработная плата одного работающего составила 3949 руб., в том числе ППП - 4017 руб. Персонал ЗАО «РТИ» достаточно квалифицированный, что позволяет без каких-либо сложностей диверсифицировать производство, создавать новую продукцию в сжатые сроки.

Производственная структура предприятия ОАО «Балаковорезинотехника» построена по технологическому способу, т.е. каждый цех специализируется на выполнении определенной части общего технологического цикла. Основным производством предприятия является выпуск РТИ.

1.3 Выделение центров ответственности

Центр ответственности - элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами. Бюджет центра ответственности включает только подконтрольные руководителю центра ответственности статьи затрат и доходов. В качестве центра ответственности, как правило, выделяют компанию в целом, ее отдельные структурные подразделения (цеха, отделы, работники) или их группы.

Учет и анализ по центрам ответственности -- это система, которая оценивает соответствие достигнутых результатов запланированным по каждому подразделению (центру ответственности), которое является самостоятельным объектом бюджетного (планового) процесса и отвечает за исполнение перечня бюджетных показателей, определяемых центральным аппаратом управления при разработке сводного плана (бюджета) предприятия на предстоящий бюджетный период. Благодаря спецификации делегирования полномочий подразделению, собственно и определяющих его от плановых показателей фиксируются не только по месту возникновения, но и по ответственному лицу (подразделению). Концепция учета-анализа по центрам ответственности предусматривает применение к различным подразделениям предприятия различных целевых функций, которые наиболее эффективно стимулируют данные подразделения в хозяйственной деятельности предприятия. Эффективная система материального стимулирования на предприятии становится возможной благодаря учету по центрам ответственности, который позволяет количественно сопоставлять и оценивать вклад различных подразделений в изменение конечных финансовых результатов предприятия (данная функция называется английским словом «benchmarking», которое в данном контексте можно перевести к как «балльная оценка»).

Различные подразделения (центры ответственности) на предприятии различаются по своей «степени свободы», то есть по полномочиям руководителей структурных подразделений в своей оперативной работе. Так, начальник производственного цеха, как правило, имеет право самостоятельно определять величину и структуру удельных затрат по выпуску тех или иных видов продукции, в то время как сама структура и величина выпуска устанавливаются и жестко контролируются аппаратом управления в лице планово-экономического управления (ПЭУ). Если же цех переводится на хозрасчет, он бывает в тех случаях, когда функции цеха полностью охватывают весь производственный цикл по тому или иному виду продукции, то полномочия руководителя существенно расширяются. Он получает право в определенных пределах самостоятельно устанавливать объемы выпуска, а оценочным показателем деятельности цеха уже будет не уровень удельных затрат, а расчетная прибыль, определяемая как разница расчетной выручки по выпущенной продукции и величины фактической себестоимости выпуска.

По критериям уровня полномочий руководителей подразделений в рамках существующей на предприятии организационной структуры все центры ответственности можно классифицировать следующим образом:

а) Центр управленческих затрат -- это подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета ответственен за обеспечение наилучшего уровня услуг. Этот тип, как правило, наиболее приемлем для административных департаментов предприятия (функциональных служб), где трудно поддаются измерению как затраты, так и результаты. В этом случае используются нестандартные методы контроля и стимулирования, такие как «оценка работы», «нулевой бюджет» и «целевое управление».

Чаще всего планирование в центрах управленческих затрат осуществляется на основании данных прошлых периодов с поправкой на инфляцию, сезонность, изменение объема работ и т. д. Это сравнительно простой и быстрый способ планирования, не требующий больших трудозатрат. Основной недостаток данного подхода заключается в том, что на вопрос, каков оптимальный уровень затрат для данного структурного подразделения, не дается ответа. Практика показывает, что системы планирования, построенные на основе корректировки прошлых периодов, приводят к медленному, но устойчивому росту затрат.

При разработке системы стимулирования для центров управленческих затрат основное внимание должно уделяться в первую очередь нефинансовым показателям и только потом выполнению плана по затратам. Оценка деятельности центра управленческих затрат всегда несет в себе элемент субъективности. Решения о премировании сотрудников принимаются, как правило, руководителем центра ответственности на основе его оценки деятельности каждого сотрудника.

б) Центр нормативных затрат -- это подразделение, в котором руководитель ответственен за достижение нормативного (планового) уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Нормативы, как правило, охватывают сферы прямых затрат труда, прямых затрат сырья и материалов и переменные накладные расходы. Эффективность деятельности такого подразделения, соответственно, измеряется размером позитивных или негативных отклонений фактического уровня затрат от планового (нормативного). Как правило, это наиболее подходящая схема для производственных подразделений (цехов основного и вспомогательного производства). Специфическим центром нормативных затрат является служба снабжения, которая контролирует заготовительные цены в рамках установленных физического объема и структуры закупок.

в) Центр доходов -- это подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета ответственен за максимизацию дохода от продаж. При этом, как правило, руководители таких подразделений не имеют полномочий ни по дополнительному (сверх бюджета) расходу средств для привлечения дополнительных ресурсов, ни по варьированию ценами реализации с целью максимизации прибыли. Типичным примером подобного центра ответственности служит служба сбыта.

г) Центр прибыли -- этот центр ответственности отличается от предыдущего расширением полномочий руководителя. Здесь он имеет право варьировать затратами и ценами реализации с целью максимизации прибыли от операций. Примером такого рода центра ответственности может служить хозрасчетное производственное подразделение, выделенное на отдельный баланс. Однако здесь в полномочия менеджера еще не включаются решения в области капитальных затрат (инвестиций).

д) Центр инвестиций -- здесь в добавление к предыдущему пункту при оценке эффективности деятельности включается процент на задействованный капитал. Таким образом, целевой функцией, по которой оценивается эффективность деятельности «центра ответственности», здесь является либо отдача на инвестированный капитал, либо прибыль за вычетом процента на задействованный капитал (последнее обычно зовется либо «остаточным доходом», либо «остаточной прибылью»). Этот показатель наиболее приемлем для подразделений предприятия с большой степенью автономности (например, крупное дочернее предприятие холдинговой промышленной компании). Полной самостоятельности в сфере инвестиций у отдельных структур компании не бывает практически никогда (это означает абсолютную неподотчетность структуры руководству компании), поэтому можно говорить о том, что центры инвестиций в достаточно широких полномочиях имеют право определять политику в сфере капитальных и долгосрочных финансовых вложений, то есть капитализации своей чистой прибыли.

Также немаловажное значение имеет деление центров ответственности, исходя из выполняемых ими задач и функций:

- основные центры ответственности - занимаются непосредственным производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг для потребителей. Их затраты напрямую списываются на себестоимость продукции. К таким центрам, например, можно отнести участки и цеха основного производства, отдел сбыта;

- вспомогательные центры ответственности - существуют для обслуживания основных центров ответственности. Затраты этих центров сначала распределяют по основным центрам ответственности, а уже потом в составе суммарных затрат основных центров включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, оказываемых потребителям. К таким центрам можно отнести отдел технического контроля, ремонтный цех, инструментальный цех и т.д.

По отношению к внутреннему хозяйственному механизму центры ответственности подразделяются следующим образом:

1) Аналитические центры ответственности экономически обособлены, т.к. не связаны с системой внутреннего хозяйственного расчета, а поэтому они обеспечивают только лишь аналитический учет и детализацию ответственности за отдельные затраты. К таким центрам относятся бухгалтерия, планово-экономический отдел, финансовый отдел.

2) Хозрасчетные центры, наоборот, обеспечивают учет, контроль и несут ответственность за величину всех затрат и их снижение. По хозрасчетным центрам ответственности, совпадающих с местами возникновения затрат, обособленного аналитического учета не ведут, а пользуются уже имеющейся информацией по местам возникновения затрат. К данным центрам ответственности относятся центры производственных затрат.

Выделение центров ответственности на ОАО «Балаковорезинотехника» представлено в ПРИЛОЖЕНИИ А.

1.4 Отдел маркетинга как центр управленческих затрат

ПОЛОЖЕНИЕ об отделе маркетинга

I Общие положения

1 Отдел маркетинга является структурным подразделением ОАО «Балаковорезинотехника».

2 Отдел маркетинга непосредственно подчиняется директору по производству.

3 Образование, упразднение отдела маркетинга утверждается приказом генерального директора.

4 Структура подразделения:

Рисунок 2 - Структура отдела маркетинга

II Основные задачи и функции

Основные задачи отдела маркетинга:

1 Маркетинговые исследования по направлениям:

- изучение и прогнозирование спроса,

- ценовая политика, складывающаяся в регионах,

- изучение методов работы и продукции производителей - конкурентов,

- определение степени удовлетворенности потребителей деятельностью предприятия и требований к качеству продукции,

- анализ перспективных направлений развития производства,

- организация всех видов рекламы,

- координация планирования и финансирования предприятия, управления реализацией и распределением продукции.

2 Обеспечение достижение Политики и реализации Целей предприятия в области качества.

Отдел маркетинга в соответствии с основными задачами выполняет функции:

1 Участвует в реализации процессов системы менеджмента качества, выполняя функции возложенные на отдел в рамках конкретного процесса.

2 Проводит улучшения, в том числе по областям, выявленным в результате внутренних аудитов.

3 Проводит анализ и создает банк данных:

- цен на продукцию, выпускаемую предприятием и конкурентами,

- парка автомобилей по регионам и сроку службы для планирования обеспечения запасными частями,

- статистических данных по предприятиям потребителям и предприятиям изготовителям продукции.

4 Проводит комплекс работ по рекламе продукции предприятия и его товарной марки.

5 Организует участие в выставках и презентациях продукции предприятия с целью изучения пожеланий потенциальных и действующих заказчиков.

6 Осуществляет поиск потенциальных потребителей с целью установления взаимовыгодного сотрудничества, привлечение новых клиентов.

7 Информирует все заинтересованные подразделения предприятия о заданных требованиях заказчиков, результатах анализа рынка.

8 Организует и обеспечивает деловое сотрудничество с партнерами.

9 Обеспечивает координацию работ подразделений предприятия по вопросам маркетинга.

10 Проводит исследование основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на продукцию предприятия, соотношение спроса и предложений на аналогичные виды продукции, технических и иных потребительских качеств конкурирующей продукции.

11 Рассматривает с подразделениями предприятия предложения партнеров на поставку серийной и новой продукции, определяет технические возможности принятия их к производству, сырьевые ресурсы, экономическую целесообразность и принимает решения по отказу или заключению контракта.

12 Обеспечивает управление документацией, записями.

13 Разрабатывает должностные инструкции и проводит своевременное ознакомление подчиненных работников с ними, а также с вновь вводимыми требованиями документов системы менеджмента качества.

14 Обеспечивает проведение корректирующих и предупреждающих действий по устранению и предупреждению всех видов несоответствий, выявленных в результате проверок и контроля.

15 Участвует в подготовке кадров.

16 Обеспечивает выполнение правил внутреннего трудового распорядка, положения по охране труда, производственной санитарии и противопожарной защиты, инструкцию по сохранности коммерческой тайны на предприятии.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ начальника группы

I Общие положения

1 Начальник группы назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального управляющего директора ОАО "Балаковорезинотехника".

2 На должность начальника группы назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (по специальности менеджмент) образование и стаж работы на инженерно-технических и руководящих должностях не менее 5 лет.

I I Права

Начальник группы имеет право:

1 Докладывать начальнику отдела о выявленных недостатках в пределах своей компетенции.

2 Давать предложения начальнику отдела о поощрении, а также о наложении взысканий на подчиненных работников.

IV Ответственность

Начальник группы несет ответственность за:

1 Качественное и своевременное исполнение обязанностей, закрепленных положением об отделе и настоящей должностной инструкции.

2 Обеспечение достижения Политики и реализацию Целей предприятия в области качества.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ экономиста отдела маркетинга

I Общие положения

1 Экономист назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора ОАО "Балаковорезинотехника".

2 Профиль требований:

- На должность экономиста назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности техника I категории не менее 3 лет или других должностях, замещаемых специалистами со средним профессиональным образованием, не менее 5 лет.

- На должность экономиста I I категории назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности экономиста либо других инженерно-технических должностях, замещаемых специалистами с высшим профессиональным образованием, не менее 3 лет.

- На должность экономиста I категории назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое/ образование и стаж работы в должности экономиста I I категории не менее 3 лет.

I I Права

Экономист имеет право:

1 Требовать от руководителя подразделения обеспечения необходимой документации и счетной техникой.

2 Требовать от руководителей подразделений необходимой информации.

I I I Ответственность

Экономист несет ответственность за:

1 Качественное и своевременное исполнение функций и обязанностей, закрепленных положением об отделе и настоящей должностной инструкцией.

2 Качественное исполнение распоряжений руководства предприятия, руководителя структурного подразделения.

3 Соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, положения по технике безопасности и других положений, действующих на предприятии.

4 Обеспечение достижения Политики и реализацию Целей предприятия в области качества.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ менеджера

I Общие положения

1 Менеджер назначается и освобождается от занимаемой должности ^приказом генерального директора ОАО "Балаковорезинотехника".

2 Профиль требований:

- На должность менеджера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное образование и стаж работы в должности техника I категории не менее 3 лет или других должностях, замещаемых специалистами со средним профессиональным образованием, не менее 5 лет.

- На должность менеджера II категории назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование и стаж работы в должности менеджера либо других инженерно-технических должностях, замещаемых специалистами с высшим профессиональным образованием, не менее 3 лет.

- На должность менеджера I категории назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование и стаж работы в должности менеджера II категории не менее 3 лет.

I I Права

Менеджер имеет право:

1 Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными данной должностной инструкцией обязанностями.

2 Требовать от структурных подразделений информацию, необходимую для выполнения работы.

IV Ответственность

Менеджер несет ответственность за:

1 Качественное и своевременное исполнение функций и обязанностей, закрепленных положением об отделе и настоящей должностной инструкцией.

2 Качественное исполнение распоряжений руководства предприятия, руководителя структурного подразделения.

3 Соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, положения по охране труда и других положений, действующих на предприятии.

4 Обеспечение достижения Политики и реализацию Целей предприятия в области качества.

Связь отдела маркетинга с другими подразделениями и отделами предприятия представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Б.

К показателям, подконтрольным начальнику отдела маркетинга, относят:

· Объем реализованной продукции в натуральном и стоимостном выражении;

· Количество клиентов в городе, области, регионе и др.;

· Объем отгрузок;

· Контрольные показатели по дебиторской задолженности;

· Контрольные показатели по возврату товара;

· Коэффициент удержания и др.

Контролируемые затраты - затраты, которые могут быть рассчитаны контролирующим лицом.

Неконтролируемые затраты - затраты, которые не могут быть рассчитаны контролирующим лицом.

Таблица 2 Контролируемые и неконтролируемые затраты отдела маркетинга и сбыта

Затраты	Контролируемые затраты	Неконтролируемые затраты
1.Затраты на изучение спроса	+
2. Затраты на проведение рекламных мероприятий	+
3. Затраты на анализ рынка сбыта	+
4. Амортизация		+
5. Заработная плата и командировочные расходы	+
6. Затраты на содержание оргтехники		+
7. Затраты на оформление договоров	+
8. Затраты на пользование междугородней связью и интернетом		+
9. Затраты на канцтовары		+
10. Затраты на транспортное обслуживание		+
11. Затраты на отопление помещений		+
12. Затраты на разработку упаковки и товарной марки	+

1.5 Классификация затрат и методы учета затрат на ОАО «Балаковорезинотехника»

Затраты организации на производство продукции (работ, услуг) называют издержками производства. В отечественной практике для характеристики всех издержек производства за определенный период применяют термин «затраты на производство». Затраты - это стоимость ресурсов используемых на конкретные цели. Затраты на производство продукции являются основным изучаемым объектом управленческого учета.

Затраты на производство группируются по месту их возникновения, носителям затрат и видам расходов.

По месту возникновения затраты группируются по производствам, цехам, участкам и другим производственным подразделениям предприятия. Места возникновения затрат являются объектами аналитического учета затрат. Учет издержек по местам возникновения позволяет руководству предприятия обеспечить: контроль, как в структурных подразделениях организации, так и всего предприятия в целом, а также обеспечить распределение издержек между отдельными видами продукции. Такая группировка необходима для организации учета по центрам ответственности для определения производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

Носителям затрат называют виды продукции (работ, услуг) предприятия предназначенные к реализации. Эта группировка необходима для определения себестоимости продукции.

По видам затраты группируются по экономически однородным элементам и статьям калькуляции.

Группировка по экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. В промышленности принята следующая группировка затрат по их экономическим элементам: