Технологія розробки управлінських рішень на прикладі страхової компанії

У випадку завдання збитків за перестрахованим ризиком перестрахувальник упродовж зазначеного в договорі про співробітництво у галузі факультативного перестрахування терміну з моменту виплати страхового відшкодування страхувальнику зобов'язаний направити перестраховику лист (рахунок) про виплату його частки страхового відшкодування і комплект документів, який містить:

· копію страхового акта або іншого документа, що фіксує страхову подію за правилами перестрахувальника;

· копії всіх документів, на підставі яких складався страховий акт (згідно з оригінальним договором страхування), зокрема, копії офіційних висновків компетентних органів про подію, що відбулася, і причини її настання;

· калькуляцію збитків;

· копію документа, що підтверджує виплату перестрахувальником страхового відшкодування страхувальнику;

· розрахунок частки перестраховика, що підлягає виплаті.

Перестраховик після одержання заяви на відшкодування збитків має право вимагати в перестрахувальника додаткову інформацію і документи про подію, що відбулася, а також про розміри збитків, після чого приймає рішення про виплату або відмову у виплаті, повідомивши про причини відмови перестрахувальника в терміни, зазначені раніше в договорі про співробітництво у галузі факультативного перестрахування.

Очевидно, що термін на оформлення факультативного перестрахування є досить тривалим, тому при збільшенні обсягу страхових операцій виникає потреба в прискоренні механізмів передачі ризиків, що і спричинило розвиток облігаторного перестрахування.

Переваги факультативного методу перестрахування:

* у можливості вибору для компанії-цедента якомога сприятливіших умов перестрахування (розміщення ризику в кількох перестрахувальник компаніях, вибір найкращих пропозицій);

* у використанні цедентом перестрахування в тих випадках, коли відповідальність справді може зашкодити фінансовій стійкості страховика або коли він має розширити свою діяльність у сфері несприятливих для нього страхувань.

При розгляді факультативного перестрахування необхідно звернути увагу на недоліки цього методу:

1) без згоди перестраховика перестрахувальник не може змінити умови страхування;

2) великі витрати з оформлення факультативного перестрахування, особливо в разі неодноразової факультативної пропозиції;

3) тривалість оформлення факультативного перестрахування впливає на можливість укладання договору або навіть відмови від нього;

4) вивчення кожного ризику і часте проведення перестрахувань дає певну інформацію конкурентам про андеррайтерську політику компанії-цедента;

5) неможливість автоматичного поновлення факультативного покриття.

АСК «ІНГО Україна» має партнерські зв'язки з багатьма закордонними перестраховиками, проте, в основному працює з такими: Munich Re, Інгосстрах, SOVAG AG, AXA Corporate Solutions, Swiss Re, Pertner Re.

13. Вивчення системи бухгалтерського обліку у страховій організації

Cтраховики ведуть бухгалтерський облік відповідно Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну № 291. При цьому, бухгалтерський облік у страховій діяльності має певні особливості. Йому притаманні особливі бухгалтерські рахунки - через особливість фінансових операцій страховика. До «особливих» операцій страховика відносять операції надходження страхових премій, виплати страхового відшкодування, формування страхових резервів, операції з перестрахування.

Для обліку страховиками надходжень страхових платежів призначено рахунок 76 "Страхові платежі". По кредиту рахунку 76 "Страхові платежі" відображається збільшення у страховика страхових платежів, по дебету - повернення страхувальнику страхових платежів у разі дострокового припинення дії договору страхування. Щомісяця рахунок 76 закривається кореспонденцією із субрахунком 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".

Планом рахунків для відображення операцій з виплати страхового відшкодування у складі рахунку 90 "Собівартість реалізації" призначено субрахунок 904 "Страхові виплати".

Для відображення операцій з формування страхових резервів Планом рахунків передбачений рахунок 49 "Страхові резерви". Цей рахунок має такі субрахунки:

492 "Резерви із страхування життя";

493 "Частка перестраховиків у технічних резервах";

494 "Частка перестраховиків у резервах із страхування життя";

495 "Результат зміни технічних резервів";

496 "Результат зміни резервів із страхування життя";

497 "Результат зміни резервів незароблених премій";

498 "Результат зміни резервів збитків".

Для відображення операцій з перестрахування передбачений рахунок 979 «Перестрахування».

Тепер ознайомимося з порядком документального оформлення операції з виплати страхового відшкодування з медичного страхування та відображення даної операції в бухгалтерському обліку.

Відповідно до ЗУ «Про страхування», страхова виплата - це грошова сума, що виплачується страховиком відповідно до умов договору страхування при настанні страхового випадку. Страхова виплата може здійснюватися у вигляді страхового відшкодування або страхової суми (її частини). Страхове відшкодування - це страхова виплата, що здійснюється страховиком при настанні страхового випадку на умовах майнового страхування та страхування відповідальності. Виплата страхової суми (її частини) здійснюється страховиком за договорами особистого страхування.

Розглянемо документи, які необхідно представити страхувальнику або застрахованій особі для виплати страхового відшкодування з медичного страхування. Даний перелік міститься у «Правилах з медичного страхування», а також наводиться у договорі медичного страхування між страховиком і страхувальником.

Перелік документів на виплату страхового відшкодування:

- заява на відшкодування понесених витрат, пов'язаних зі страховим випадком, з обґрунтуванням причин з яких страхувальник/застрахована особа не звернулася до Сервісного центру для отримання необхідної медичної допомоги;

- страховий поліс або його копію;

- оригінал довідки-рахунка з медичної установи (на фірмовому бланку або з відповідним штампом) із вказівкою прізвища пацієнта, діагнозу, дати звернення за медичною допомогою, тривалості лікування, з переліком наданих послуг з розбивкою їх по датах і вартості, з підсумковою сумою до оплати;

- оригінали виписаних лікарем у зв'язку з даним захворюванням рецептів зі штампом аптеки і зазначенням вартості кожного придбаного медикаменту;

- оригінал документу, виданого лікарем, на проходження лабораторних досліджень і рахунок лабораторії з розбивкою по датах, найменуванням і вартістю наданих послуг;

- документи, що підтверджують факт оплати за лікування, медикаменти та інші послуги, оплата яких передбачена цими Правилами та договором страхування, (фіскальний документ, квитанція із штампом про оплату або банківська виписка (квитанція) про перерахування вартості медичних послуг);

- документи, що підтверджують оплату вартості телефонних розмов страхувальника/застрахованої особи з Сервісним центром або Страховиком, із зазначенням номерів телефонів, дати дзвінків, тривалості, вартості розмов;

- оригінали виписаних перевізником рахунків із зазначенням маршруту перевезення і його вартості, виписаних на бланках або з відповідним штампом чи фіскальний чек у випадку, коли страхувальник/застрахована особа за життєвими показниками не мал(а) можливості звернутися до Сервісного центу за організацією екстреної медичної евакуації до найближчого медичного закладу чи найближчого лікаря в країні перебування, і змушений(а) був(ла) самостійно сплатити вартість транспортних послуг машини «швидкої допомоги» або таксі;

- документи, що підтверджують витрати на посмертну репатріацію страхувальника/застрахованої особи.

- копію внутрішнього паспорту;

- копію довідки про присвоєння індивідуального податкового коду;

- копію закордонного паспорту з відміткою прикордонних служб про перетин кордону;

- у випадку смерті страхувальника/застрахованої особи - копію свідоцтва про смерть;

- у випадку смерті страхувальника/застрахованої особи - копію свідоцтва про право на спадок (за умови, якщо страхувальник за згодою застрахованого не призначив вигодонабувача).

На основі наданих документів, у страховій компанії складається акт про настання страхової події, на основі якого відбувається виплата страхового відшкодування.

Акт про настання страхової події складається лікарем-експертом Управління обліку і аналізу страхових відшкодувань Департаменту особистого страхування АСК «ІНГО Україна». Акт є підтвердженням страховика про визнання страхової події. В нашому прикладі страхувальником є юридична особа, а страхове відшкодування виплачується застрахованій особі - співробітниці страхувальника. На жаль, в даній роботі не можливо представити копію даного акту, так як він містить конфіденціальну інформацію.

Акт свідчить, що застрахована особа отримала стоматологічну допомогу в комерційній клініці за свій власний рахунок. Відповідно до договору страхування, застрахована має право на страхове відшкодування, так як опція «Стоматологічна допомога» включена у перелік тих медичних послуг, які можуть отримувати застраховані особи. Але, знову ж таки, відповідно до договору страхування, застрахована особа зможе отримати страхове відшкодування тільки в розмірі тієї суми, яку б страхова компанія компенсувала клініці, яка є розрахунковою по договору страхування. Справа в тому, що страхова премія, яка була сплачена страхувальником, відповідає певному рівню вартості медичних послуг тих медичних закладів, які по умовам договору можуть пропонуватися застрахованим особам для отримання медичної допомоги. Тобто, чим вище сплачена страхова премія, тим вищим буде рівень вартості медичних послуг, які можуть отримувати застраховані особи. Страховою компанією встановлюється перелік медичних закладів по кожній із наданих опцій обслуговування (наприклад, поліклінічна допомога, стоматологічна і т.п.), які є розрахунковими - тобто такими, вартість медичних послуг в яких відповідає величині сплаченої страхової премії страхувальником. Якщо ж застраховані особи отримали медичну допомогу в установі, рівень послуг в якій є дорожчим за рівень в розрахунковій клініці, то страховик зможе компенсувати тільки ту частину вартості лікування, яка по сумі відповідає розрахунковій клініці по тим самим медичним послугам.

Для цього лікарем-експертом складається акт експертизи медичних послуг, де порівнюється вартість медичних послуг, отриманих застрахованою особою в клініках - розрахунковій (це стоматологічна клініка «Ледія») та тій, де були отримані стоматологічні послуги (стоматологічна клініка «Прайм»). На основі такого акту експертизи і розраховується розмір страхового відшкодування.

В акті настання страхової події крім суми відшкодування також наводиться перелік документів, що є додатками до цього акту, і підкріплюються для подання на сплату в бухгалтерію страхової компанії. Такими документами є: заява застрахованої особи; касові чеки; акт виконаних робіт, що надає стоматологічна клініка «Прайм»; копія свідоцтва про державну реєстрацію даної стоматологічної клініки; копія свідоцтва про реєстрацію платника податків даної стоматологічної клініки; копія ідентифікаційного коду застрахованої особи; копія паспорту застрахованої особи. Дані документи слугують підтвердженням, по-перше, що застрахована особа дійсно сплатила грошові кошти для отримання стоматологічної допомоги (чеки та акт виконаних робіт), та, по-друге, що стоматологічна клініка «Прайм» дійсно існує (копії свідоцтв по реєстрацію). Іноді також можуть надаватися в страхову компанію такі документи: квитанції до касових чеків, калькуляція отриманих медичних послуг застрахованою особою, копія ліцензії медичного закладу, що підтверджує легальність надання медичних послуг населенню.

Страхова виплата з медичного страхування у бухгалтерському обліку буде відображатися так:

1) Якщо виплата відбувається через касу страхової компанії, то

Дт рах. 904 - Кт рах. 30

2) Якщо виплата здійснюється через поточний рахунок страхової компанії, то

Дт рах. 904 - Кт рах. 31.

14. Ознайомлення із складом фінансової звітності страхової організації

Фінансова звітність підприємства - це система узагальнених показників, що характеризують підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік). Мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності регулюються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» (далі -- ПБО 1), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87, норми якого застосовуються до фінансової звітності підприємств та організацій усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності користувачам визначено чинним законодавством.

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

· придбання, продажу і володіння цінними паперами;

· участі в капіталі підприємства;

· оцінки якості управління;

· забезпеченості зобов'язань підприємства;

· визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

· регулювання діяльності підприємства тощо.

Основні вимоги до фінансової звітності - реальність, ясність, своєчасність, єдність методики звітних показників, порівнянність звітних показників з минулими.

Склад фінансової звітності страхової компанії регулюється відповідними щорічними наказами наглядового органу «Про звітні дані страховиків». Фінансова звітність страховиків складається з двох груп звітів. Перша група-- це звіти, які встановлені для всіх суб'єктів господарювання і є однаковими та загальними. Ця звітність включає:

1. Баланс. Зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 2 (далі -- ПБО 2), яке затверджене наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 за № 87.

2. Звіт про фінансові результати. Зміст і форма звіту про фінансові результати та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 3 (далі -- ПБО 3), яке затверджене наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 за №87.

3. Звіт про рух грошових коштів. Зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 (далі -- ПБО 4), яке затверджене наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 за №87.

4. Звіт про власний капітал. Зміст і форма звіту про власний капітал та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 5 (далі -- ПБО 5), затвердженому наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 за № 87 (зі змінами та доповненнями).

5. Примітки до цих звітів.

Друга група -- це звіти, які є спеціалізованими і які відображають специфіку страхової діяльності. До складу таких звітів належать:

1) Звіт про доходи і витрати страховика. Зміст та форма цієї звітності щорічно встановлюється відповідним наказом наглядового органу.

2) Пояснювальна записка до звітних даних страховика за затвердженими наказом наглядового органу такими звітними формами:

--показники страхової діяльності зі страхування життя;

--показники страхової діяльності з видів страхування інших, ніж страхування життя (у т. ч. з особистого страхування, майнового страхування, страхування відповідальності);

--показники страхової діяльності з обов'язкового страхування;

--пояснення щодо операцій перестрахування;

--умови забезпечення платоспроможності страховика (у т.ч. дані щодо статутного та гарантійного фондів; створення та розміщення страхових резервів; фактичного та розрахункового запасу платоспроможності);

--розшифровка окремих статей балансу (у т. ч. незавершене будівництво; основні засоби; довгострокові та поточні фінансові інвестиції; грошові кошти та їх еквіваленти; частки перестраховиків у страхових резервах; інші поточні зобов'язання);

--баланс страховика для публікації.

3) Декларація з податку на доходи (прибуток) страховика, яка складається відповідно до Порядку складання декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, затвердженому Наказом Державної податкової адміністрації України від 31 березня 2003 р. № 146 і зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 10 квітня 2003 р. за № 280/7601.

Звітним періодом для складання звітності є календарний рік. Баланс складається на кінець останнього звітного періоду. Проміжна (квартальна) звітність складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

15. Структура доходів страховика та співвідношення між надходженнями від операційної (страхової), фінансової та інвестиційної діяльності

Проаналізуємо структуру надходжень страхової компанії за 2007 та 2006 рік на основі Звіту про доходи та витрати страховика за 2007 рік - таблиця 9, та Звіту про доходи та витрати страховика за 2006 рік - таблиця 10.

Таблиця 9. «Структура надходжень страхової компанії «ІНГО Україна» за 2007 рік»

Показники надходжень страхової компанії	Усього, тис. грн.	Частка із загального обсягу надходжень, %
Страхові платежі, всього	266 976,40	78,91%
в т.ч.
від філій	93 015,50	34,84% від суми премій
від страхувальників-фізичних осіб	87 802,20	32,89% від суми премій
від перестрахувальників, із них	18 201,10	6,82% від суми премій
від перестрахувальників-нерезидентів	3 007,00	16,52% від суми премій від перестрахувальників
Дохід від надання послуг для інших страховиків	220,50	0,07%
Суми, що повертаються з технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій	3 164,50	0,94%
Частки страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками	5 088,70	1,50%
із них перестраховиками-нерезидентами	3 981,70	78,25% від сум, що компенсовані перестраховиками
Суми, що отримуються в результаті реалізації переданого страхувальником або іншою особою права вимоги до особи, відповідальної за заподіяні збитки	871,10	0,26%
інші операційні доходи	1 219,40	0,36%
Фінансові надходження	8 825,40	2,61%
в т.ч. надходження від депозитів	8 749,40	99,14% від загальних фінансових надходжень
інші фінансові надходження	51 748,90	15,30%
Надзвичайні доходи	205,50	0,06%
Всього надходжень страхової компанії	338 320,40	100,00%

Таблиця10. «Структура надходжень страхової компанії «ІНГО Україна» за 2006 рік, порівняння структури надходжень за 2007-2006 роки»

Показники надходжень страхової компанії	Усього, тис. грн.	Частка із загального обсягу надходжень, %, 2006 рік	Частка із загального обсягу надходжень, %, 2007 рік
Страхові платежі, всього	135 253,80	94,93%	78,91%
в т.ч.
від філій	35 004,20	25,88%	34,84%
від страхувальників-фізичних осіб	31 546,50	23,32%	32,89%
від перестрахувальників, із них	9 509,30	7,03%	6,82%
від перестрахувальників-нерезидентів	2 399,20	25,23%	16,52%
Дохід від надання послуг для інших страховиків	54,60	0,04%	0,07%
Суми, що повертаються з технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій	0,00	0,00%	0,94%
Частки страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками	1 845,40	1,30%	1,50%
із них перестраховиками-нерезидентами	1 114,70	60,40%	78,25%
Суми, що повертаються із централізованих страхових резервних фондів	2 548,70	1,79%	0,00%
Суми, що отримуються в результаті реалізації переданого страхувальником або іншою особою права вимоги до особи, відповідальної за заподіяні збитки	397,20	0,28%	0,26%
Суми комісійних винагород за перестрахування	10,40	0,01%	0,00%
інші операційні доходи	1 809,40	1,27%	0,36%
Фінансові надходження	2 899,40	2,03%	2,61%
в т.ч. надходження від депозитів	2 891,90	99,74%	99,14%
інші фінансові надходження	172,40	0,12%	15,30%
Надзвичайні доходи	42,00	0,03%	0,06%
Всього надходжень страхової компанії	142 484,60	100,00%	100,00%

Висновки по таблиці 9:

1) Найбільшу частку в надходженнях страхової компанії займають страхові премії від страхувальників - 78,91%. З них, надходження від філій становлять 34,84%, та надходження від страхувальників-фізичних осіб - 32,89%. Надходження від перестрахувальників становлять 6,82%. Частка страхових премій від перестрахувальників-нерезидентів становить 16,52% від обсягу премій від перестрахувальників, та 1,13% від загального обсягу премій.

2) Вагому частку надходжень в страховій компанії займають інші фінансові надходження - 15,30%. До інших фінансових надходжень відносять: надходження від здавання майна в оренду, від надання консультаційних послуг, від врегулювання безнадійної заборгованості, від індексації і передачі (відчуження) основних фондів і нематеріальних активів, від позитивної різниці перерахунку в гривні іноземної валюти і коштів від її продажу та ін.

3) Наступні надходження замають невелику частку в загальній сукупності надходжень. Наприклад, це такі надходження: фінансові надходження (2,61%), частки страхових виплат, компенсовані перестраховиками (1,50%), суми, що повертаються з технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій (0,94%). До технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій, наприклад, відносимо суми резерву збитку. Серед виплат, що компенсовані перестраховиками, важливо виділити частки страхових виплат і відшкодувань, що компенсовані перестраховиками-нерезидентами, які займають 78,25% від загальних виплат, що компенсовані перестраховиками. Серед фінансових надходжень 99,14% займають надходження від депозитів.

З таблиці 10 можна побачити зміну надходжень страхової компанії за 2007 рік, порівнюючи структуру надходжень 2007 року та 2006 року. Так, частка страхових платежів у загальній сумі зменшилася у 2007 році, незважаючи на те, що абсолютна сума надходжень страхових премій збільшилася. Частка страхових премій у 2006 році - 94,93%, а абсолютна сума страхових премій - 135 253,80 тис. грн. Так можна проаналізувати всі статті надходжень:

- надходження від філій збільшилися у 2007 році з 25,88% до 34,84% у загальній суми страхових платежів;

- надходження від страхувальників-фізичних осіб також збільшилися у 2007 році з 23,32% до 32,89%;

- надходження від перестрахувальників зменшилися з 7,03% до 6,82%;

- надходження від перестрахувальників-нерезидентів у загальній частці премій від перестрахувальників також зменшилися з 25,23% до 16,52%;

- дохід від надання послуг іншим страховикам збільшив частку з 0,04% до 0,07%;

- збільшилися і частки страхових виплат і відшкодувань, що компенсовані перестраховиками - з 1,30% до 1,50%;

- з них частка, що компенсована перестраховиками-нерезидентами збільшилася з 60,40% до 78,25%;

- в 2006 році була присутня така стаття надходжень, як повернення сум із централізованих страхових резервних фондів - частка у загальній сумі надходжень 2006 року становила 1,79;

- частка, що належить отриманому регресу страховою компанією у 2007 році майже не змінилася - з 0,28% у 2006 році вона зменшилася до 0,26% у 2007 році;

- у 2006 році також була наявна така стаття, як суми комісійних винагород за перестрахування - її частка у загальних надходженнях 2006 році становила 0,01%;

- частка інших операційних доходів знизилася з 1,27% до 0,36%;

- частка фінансових надходжень майже не змінилася у 2007 році. В 2006 вона становила 2,03%, а в 2007 році - 2,61%. При цьому, в 2007 році залишається високою частка доходів від депозитів у загальному обсязі фінансових надходжень - 99,14%, порівнюючи з 2006 роком - 99,74%;

- частка інших фінансових надходжень у 2006 році була незначною - 0,12%;

- частка надзвичайних доходів також не змінилася у 2007 році - 0,06%, порівнюючи з 2006 роком - 0,03%.

Тепер проаналізуємо співвідношення надходжень від операційної, фінансової, інвестиційної діяльності за 2006-2005 роки на основі Звіту про рух грошових коштів за 2006 та 2005 роки. Дані наведені в таблиці 11 та представлені у вигляді діаграми на малюнку 2.

Таблиця 11. «Надходження від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності в 2005-2006 роках».

Сума надходжень, тис. грн.	2005 рік	2006 рік
Операційна діяльність	12 391,80	24 209,60
Фінансова діяльність	25 426,40	6 052,00
Інвестиційна діяльність	8 603,20	5 671,00



81

Мал. 2. «Надходження від операційної, фінансової, інвестиційної діяльності в 2005-2006 роках».

1) Операційна діяльність. В 2006 році надходження від операційної діяльності суттєво зросли - з 12 391,80 тис. грн. до 24 209,60 тис. грн. Такий результат пов'язаний із збільшенням надходжень страхових платежів - основне джерело надходжень від операційної діяльності в страхових компаніях;

2) Фінансова діяльність. В 2006 році надходження суттєво знизилися - з 25 426,40 тис. грн. до 6 052,00 тис. грн. В 2005 році надходження фінансової діяльності представлені тільки отриманими позиками - на всю суму в розмірі 25 426,20 тис. грн. В 2006 році позики істотно знизилися (вони вже не були потрібні поряд з такими надходженнями операційної діяльності) - до 2000,2 тис. грн..

3) Інвестиційна діяльність. Суми надходжень знизилися до 5 671,00 тис. грн.. Зміна відбулася за рахунок того, що в 2006 році не були отримані відсотки від інвестиційної діяльності, що були основним джерелом надходження фінансової діяльності у 2005 році.

16. Визначення особливостей інвестиційної та фінансової діяльності страховика

1. Показники оцінки ліквідності, платоспроможності та кредитоспроможності

ь Величина власних оборотних коштів (ВОК)

ВОК04 = 31 417,8 + 1 439 - 5 641,1 - 19 517,5 = 7 698,2 тис. грн.

ВОК05 = 45 247,8 + 0 - 7 856,1 - 11 477,5 = 25 914,2 тис. грн.

ВОК06 = 65 840,4 + 0 - 8 100,9 - 10 720,5 = 47 019 тис. грн.

Мал. 3. Величина власних оборотних коштів

З розрахунків видно, що величина власних оборотних коштів впевнено зростає з року в рік, що є позитивною тенденцією.

ь Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпот)

Кпот04 = 74 036,8/19 517,5 = 3,8

Кпот05 = 98 324,6/11 477,5 = 8,6

Кпот06 = 141 423,5/10 720,5 = 13,2

Значення усіх коефіцієнтів є більшими за норму (2,0).

ь Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кпл)

Кпл04 = 32 848,7/19 517,5 = 1,7

Кпл05 = 46 914,4/11 477,5 = 4,1

Кпл06 = 100 203,5/10 720,5 = 9,4

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) є найжорсткішим критерієм ліквідності підприємства. Мінімальна межа цього коефіцієнту - 0,2. Тобто загальна ситуація із платоспроможністю на підприємстві є навіть більше ніж нормальною, особливо якщо взяти до уваги динаміку показника.

Роблячи проміжний висновок про ліквідність, платоспроможність та кредитоспроможність можна сказати, що показники підприємства відображають ідеальний стан «ІНГО Україна», а тенденція лише підтверджує це твердження.

2. Фінансова стійкість

Фінансову стійкість підприємства будемо аналізувати через дослідження джерел формування запасів. Є три джерела формування запасів.

Після обрахування цих показників від кожного з джерел віднамають величину запасів і, якщо результат від'ємний - ставлять «0», якщо додатний - «1». Після цього показники інтегрують і роблять загальний висновок по фінансовій стійкості підприємства.

2004 рік

ДЖ1 = 69 980,1 - 16 747 = 53 233,1 тис. грн.

ДЖ2 = 53 233,1 + 1 439 = 54 672,1 тис. грн.

ДЖ3 = 54 672,1+ 1 100,4 + 8 628,8 = 64 401,3 тис. грн.

ДЖ1 - Запаси = 53 233,1- 279,5 = 52 953,6 тис. грн. 1

ДЖ2 - Запаси = 54 672,1 - 279,5 = 54 392,6 тис. грн. 1

ДЖ3 - Запаси = 64 401,3 - 279,5 = 64 121,8 тис. грн. 1

Фіннансовий стан підприємства за 2004 рік - (1,1,1) - абсолютно стійкий фінансовий стан.

2005 рік

ДЖ1 = 103 172,22 - 16 196,7 = 86 975,5 тис. грн.

ДЖ2 = 86 975,5 + 0 = 86 975,5 тис. грн.

ДЖ3 = 86 975,5 + 90,3 + 7 977,9 = 95 043,7 тис. грн.

ДЖ1 - Запаси = 86 975,5 - 284,5 > 0 1

ДЖ2 - Запаси = 86 975,5 - 284,5 > 0 1

ДЖ3 - Запаси = 95 043,7 - 284,5 > 0 1

Фіннансовий стан підприємства за 2005 рік - (1,1,1) - абсолютно стійкий фінансовий стан.

2006 рік

ДЖ1 = 157 213,4 - 26 257,6 = 130 955,8 тис. грн.

ДЖ2 = 130 955,8 + 0 = 130 955,8 тис. грн.

ДЖ3 = 130 955,8 + 0 + 6 268,7 = 137 224,5 тис. грн.

ДЖ1 - Запаси = 130 955,8 - 279,7 > 0 1

ДЖ2 - Запаси = 130 955,8 - 279,7> 0 1

ДЖ3 - Запаси = 137 224,5 - 279,7> 0 1

Фіннансовий стан підприємства за 2006 рік - (1,1,1) - абсолютно стійкий фінансовий стан.

ь Коефіцієнт концентрації власного капіталу (Кк)

Кк04 = 31 417,8/90 936,6 = 0,35

Кк05 = 45 247,8/114 649,7 = 0,4

Кк06 = 65 840,4/167 933,9 = 0,4

Бачимо, що показники мають досить оптимістичний характер.