· увеличения доли дебиторской задолженности в чистых активах организации в размере 11,78 %;

· увеличения коэффициента покрытия чистыми активами взятых в долг средств в размере 98,25%.

Увеличение рентабельности собственного капитала в размере 10,27%, было вызвано за счет:

1. увеличения рентабельности продаж 6,18%;

2. увеличения оборачиваемости заемного капитала в размере 35,63%;

3. снижения соотношения заемного капитала к собственному в размере 31,54%.

Подводя итоги факторного анализа прибыли и рентабельности ЗАО кафе «Царская трапеза» в 2007г. можно сказать, что основное положительное влияние на их уровень оказало увеличение физического оборота и скорости оборачиваемости активов.

Несмотря на увеличение абсолютной суммы издержек производства и обращения их удельный вес по отношению к обороту снизился, в связи, с чем уровень прибыли прямо пропорционально увеличился.

Негативное влияние оказало снижение уровня доходов от реализации продукции собственного приготовления и товаров, в связи, с чем был проведен дополнительный анализ.

Общая сумма изменения дохода от реализации продукции и товаров в 2007году составила 459 тыс.руб.

На изменение доходов от реализации продукции и товаров оказало увеличение оборота общественного питания в общей сумме 540, 75 тыс.руб.

За счет роста цен ЗАО кафе «Царская трапеза» получило дополнительные доходы в размере 407,86 тыс.руб.

Кроме этого на изменение уровня дохода оказывает изменение его среднего уровня. В этом факторе находит отражение воздействия цен, структуры оборота, источников поступления товаров и т.д.

Так снижение уровня доходности на 1,13% отрицательно повлияло на доход в сумме 82,18 тыс.руб.

Увеличение доли собственной продукции в обороте на 1% повысило уровень дохода на 0,466%, что составляет 33,89 тыс.руб. В целом влияние данного фактора составляет 203,34 тыс.руб.

Общая сумма издержек производства и обращения в 2004г. увеличилась на 403 тыс.руб., в основном за счет роста условно-постоянных издержек.

Среди условно-переменных издержек наибольшее изменение в сторону снижения претерпели расходы на доставку на перевозку продукции и товаров. В 2007г. их сумма снизилась 74 тыс.руб. Связано это было с тем, что начале 2007г. предприятие приобрело автомобиль по системе лизинга. Данная схема позволяет иметь автомобиль, в собственности не ставя его на баланс.

Среди условно-постоянных издержек наибольшее изменение в сторону увеличения претерпели расходы на рекламу. В 2007г. их сумма увеличилась 164 тыс.руб.

Следующие по значимости это издержки производства и обращения, которые составляют 10,70% в общей структуре издержек. В 2007г. сумма налогов увеличилась на 153 тыс.руб.

Условно-переменные издержки ЗАО кафе «Царская трапеза» в 2007г. сократились прямо пропорционально условно-переменным издержкам на 1,20% к общей структуре издержек.

На основании данного анализа мы пришли к выводу о целесообразности внедрения дополнительных мер по оптимизации резервов роста прибыли и рентабельности.

Так, за счет повышения квалификации труда планируется расширить ассортимент продукции собственного приготовления, за счет изучения новых рецептов. Возможно, сформировать дни национальных кухонь.

Реализация данных предложений позволит сформировать как экономический так и социальный эффект.

Для определения интегрального экономического эффекта за счет внедрения дополнительных элементов мотивации, в том числе и повышения квалификации нами были использованы данные мета-анализа.

Согласно данному исследованию стандартное статистическое отклонение, после повышения квалификации составляет 40% от годовой заработной платы сотрудника.

Таким образом имея данные о фонде заработной плате в размере 1 539 тыс.руб. мы можем предположить, что оборот ЗАО кафе «Царская трапеза» в 2007г. увеличится на 615 тыс.руб.

Эффективность внедрения дополнительных элементов мотивации сотрудников составит 8,78%.

В 2007г. за счет анализа запасов и поставщиков по указанным выше методикам планируется увеличить оборачиваемость на 2 дня.

В результате предполагается высвободить денежные средства в размере 40,40 тыс. руб.

При средней наценке по продукции собственного приготовления в размере 61% сумма дохода за счет ускорения оборачиваемости составит 65,04 тыс.руб.

С учетом инфляции и существующей динамики оборот ЗАО кафе «Царская трапеза» в 2007г. увеличится на 727,3 тыс.руб.

Следующим резервом повышению прибыли и рентабельности ЗАО кафе «Царская трапеза» является повышения эффективности используемых площадей.

За счет реорганизации площадей обеденного зала планируется увеличить на 1 607 тыс.руб.

В результате чего в 2007году значительно увеличится рентабельность продаж, в общей сумме 6,41%, это в основном за счет опережающего роста оборота и относительной экономии издержек производства и обращения.

Так, за счет относительной экономии условно-переменных издержек сумма прибыли увеличилась на 26 438 тыс. руб.

За счет относительной экономии условно-постоянных издержек сумма прибыли увеличилась на 60 590 тыс. руб.

Таким образом, мы можем констатировать полноту решения поставленных задач.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 2005 г.)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 марта 2001 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н)

5. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98

6. Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 « Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета»

7. Азрилиян А.Н. , Азрилиян О. М. , Калашникова Е. В. и др. Большой экономический словарь. М: Институт новой экономики. - 2002, - 1280 с.

8. Артеменко В.Г., Аманжолова Б.А. Аудит финансовых результатов: Учебно-методическое пособие. - Новосибирск: СибУПК, 2002. - 120 с.

9. Ансофф И. Стратегическое управление: Пер. с англ. - М.: Экономика, 2005 - 519 с.

10. Асаул. А.Н., Песоцкая Е.В., Томилов В.В. Оценка эффективности предпринимательской деятельности // Гуманитарные науки, 2003, №2.

11. Багиев Г.Л., Тарасевич В.М., Анн Х. Маркетинг.Учебник под общ. ред. Багиева Г.Л., -М.:Экономика, 2004.

12. Багиев Г.Л., Предпринимательская деятельность.Учебник под общ. ред. Багиева Г.Л., -М.:Экономика, 2004

13. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.- 785с.

14. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.- 457с.

15. ровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615с.

16. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2003. - 256с.

17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. - М.: Изд. «Финпресс», 2002. - 208 с.

18. Долгов С. И. , Бартенев С. А. , Беликова А. В. и др. Финансы, деньги, кредит. М: Юристъ, 2002. - 784 с.

19. Дробозина Л. А. , Поляк Г. Б. , Константинова Ю. Н. и др. Финансы. - М.: ЮНИТИ. 2002. - 527 с.

20. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:.- Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

21. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: ЗАО «Новое знание», 2003. - 526с.

22. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие -- М.: ЗАО «ТК Велби», 2003.-- 264 с.

23. Орлова Е.В. Нормируемые статьи затрат в 2002 году. // Российский налоговый курьер. №3. - 2002. - с. 14

24. Патров В.В. Комментарии к положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России № 114н от 19.11.2002 // Бухгалтерский учёт, № 5. - 2003.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия предприятий АПК. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ЗАО "Новое знание", 2003. - 687с.

26. Шеремет А.Д. Управленческий учет. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.- 517с.

27. http://www.gks.ru - Официальный сайт Росстата РФ

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ЗАО «Царская трапеза» на начало 2008г.

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ЗАО кафе «Царская трапеза» в 2007г.