Оплата труда

Оплата труда работников ОГУП «Гостиничный комплекс «Русь» производится за счет средств на оплату труда, относящихся на расходы по обычным видам деятельности, а также за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других целевых отчислений.

В состав расходов на оплату труда, включаемых в расходы по обычным видам деятельности, входят:

- выплаты заработной платы, начисленные за фактически отработанное время по тарифным ставкам у рабочих - повременщиков, по должностным окладам согласно штатного расписания у специалистов, а также в процентах от выручки у рабочих - сдельщиков;

- начисления стимулирующего характера:

а) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, высокие достижения в труде, сложность, напряженность и особые условия труда,

б) премирование за производственные результаты,

в) вознаграждение за выслугу лет (надбавка за стаж работы на предприятии),

г) вознаграждение по итогам работы предприятия за год;

- начисления компенсирующего характера (надбавки к тарифным ставкам за работу в ночное время, за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, но только категориям работников без скользящего графика);

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда (районный коэффициент и надбавка за непрерывный стаж работы в южных районах Иркутской области) ;

- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате Предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда).

На Предприятии разработана система оплаты труда, которая включает в себя следующие нормативные документы:

- Тарифные коэффициенты тарифной сетки по оплате труда работников Предприятия,

- Штатное расписание по должностям (работникам с ненормированным рабочим днем),

- Перечень профессий рабочих - повременщиков, входящих в списочную численность Предприятия,

- Перечень рабочих - сдельщиков, входящих в списочную численность Предприятия,

- Должностные инструкции, разработанные в соответствии с действующим законодательством.

В целях обеспечения социальных гарантий и упорядочения системы планирования и фактической оплаты труда работникам Предприятия формирование годового фонда оплаты труда осуществляется согласно Порядка формирования годового фонда заработной платы, относящегося на расходы от обычных видов деятельности.

Фонд заработной платы формируется с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за непрерывный стаж работы в южных районах Иркутской области в соответствии с действующим законодательством.

Молодежи (лицам в возрасте до 30 лет), впервые вступившим в трудовые отношения и прожившим в южных районах Иркутской области не менее 5 лет непосредственно перед трудоустройством, процентная надбавка выплачивается в полном размере (30%).

Совместителям, прожившим не менее 5 лет в южных районах Иркутской области, выплачивается процентная надбавка за работу в южных районах Иркутской области на основании представленной копии трудовой книжки.

Надбавка за классность выплачивается в размере 25% от Тарифной ставки - водителям 1 класса, в размере 10% - водителям 2 класса.

Надбавка за профессиональное мастерство (работникам, имеющим профессиональный аттестат), сложность, напряженность и особые условия работы выплачивается работникам предприятия в размере не более 50% должностного оклада (тарифной ставки) в месяц.

Под сложностью, напряженностью понимается выполнение работы, отличающейся новизной, большим объемом, оперативностью исполнения; выполнение работ различной квалификации, совмещение должностей, исполнение обязанностей временно отсутствующих работников.

Под особыми условиями работы понимается работа в сверхурочное время, выходные и праздничные дни, установление ненормированного рабочего дня, то есть те условия, которые установлены Трудовым Кодексом.

Указанные надбавки носят персонифицированный характер и устанавливаются на срок действия контракта (трудового договора) с работником, основанием для их выплаты является письменное представление непосредственного руководителя и приказ директора Предприятия.

Выплата указанных надбавок производится с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за непрерывный стаж работы в южных районах Иркутской области.

В соответствии со ст. 144 Трудового Кодекса РФ, в целях повышения заинтересованности работников предприятия в выполнении планов и договорных обязательств, роста производительности труда, увеличения эффективности производства и качества работ, вводится система премирования для работников предприятия.

Ежемесячная надбавка за стаж выплачивается с момента возникновения права на получение этой надбавки в определенном настоящим Положением размере. Если у работника право на получение надбавки за стаж наступило в период его пребывания в очередное дополнительном отпуске, а также в период его временной нетрудоспособности, выплата надбавки в новом размере производится после окончания отпуска, временной нетрудоспособности. При увольнении работника надбавка за стаж начисляется пропорционально отработанному времени и ее выплата производится при окончательном расчете. Надбавка за стаж учитывается во всех случаях исчисления среднего заработка.

Выплата надбавок за стаж производится ежемесячно дифференцированно в зависимости от общего стажа работы, дающего право на получение этой надбавки для всех категорий работников Предприятия в следующих размерах (таблица 1).

Таблица 1 - Размер надбавок за выслугу лет

Стаж работы	Размер надбавки (в % к должностному окладу)
от 1 года до 5 лет от 5-ти до 10-ти лет от 10-ти до 15-ти лет свыше 15-ти лет	10 20 30 40

Выплата указанной надбавки за стаж производится с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за непрерывный стаж работы в южных районах Иркутской области. Для начисления общего стажа работы, дающего право на получение надбавок за стаж, учитывается стаж работы данного работника в комитете по хозяйственной деятельности администрации области до момента его увольнения в порядке перевода в предприятие, а также стаж работы на данном предприятии. Основным документом для определения общего стажа работы, дающего право на получение надбавок за стаж, является трудовая книжка.

Стаж работы для выплаты ежемесячной надбавки за стаж определяется комиссией по установлению трудового стажа (состав комиссии назначается советом трудового коллектива) и утверждается приказом директора Предприятия. Комиссия рассматривает стаж работы не реже одного раза в месяц.

Назначение надбавки к должностному окладу за стаж производится всем работникам предприятия на основании приказа директора предприятия, согласно представлению комиссии по установлению трудового стажа.

Вознаграждение по итогам годовой работы Предприятия выплачивается после подведения итогов хозяйственной деятельности Предприятия за год при условии выполнения плана по продажам услуг в целом по Предприятию.

Вознаграждение выплачивается работникам, состоящим в штате предприятия по основному месту работы на момент выплаты, пропорционально отработанному времени в течение календарного года исходя из должностного оклада (тарифной ставки) на момент начисления вознаграждения.

В стаж работы на предприятии для выплаты вознаграждения не засчитывается время отпуска женщинам по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет. Вознаграждение не выплачивается работникам, прервавшим трудовой стаж на предприятии в связи с призывом на службу в Вооруженные Силы, уходом на пенсию, рождением ребенка, поступлением в высшие (средние, специальные) учебные заведения и другим причинам, а также в случаях возвращения на работу в течение календарного года в связи с окончанием срока службы в Вооруженных Силах, срока инвалидности, отпуска по уходу за ребенком женщин.

Выплата вознаграждения производится на основании приказа директора предприятия по согласованию с руководителями структурных подразделений по показателям и условиям.

Выплата вознаграждения производится с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за работу в южных районах Иркутской области.

Вознаграждение за выслугу лет (надбавка за стаж) начисляется на должностной оклад (тарифную ставку) без учета доплат и надбавок ежемесячно за фактически отработанное время. При временном заместительстве надбавка за стаж начисляется на должностной оклад по основной работе.

2. Аналитический аспект управления турфирмой

2.1 Характеристика ОГУП ГК «Русь»

Областное государственное унитарное предприятие «Гостиничный комплекс «РУСЬ», было создано в соответствии с постановлением губернатора области от 24.03.2000г. №175-п «О создании областного государственного унитарного предприятия «Гостиничный комплекс «РУСЬ», сокращенное - ОГУП ГК «РУСЬ». Номинально, предприятие существовало и ранее, однако в современном имущественном комплексе оно было сформировано именно в 2000 году.

Предприятие является коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Предприятие находится в ведомственном подчинении комитета по хозяйственной деятельности администрации Иркутской области. Учредителем предприятия от имени Иркутской области является Комитет по управлению государственным имуществом Иркутской области.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки, фирменное название, знак обслуживания. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам дочерних предприятий - области и ее органов, а его дочерние предприятия - область и ее органы не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Иркутской области. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с законодательством российской Федерации и Иркутской области.

Предприятие несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации и Иркутской области, за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнения обязательств перед собственником имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами. Предприятие приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

На предприятии существуют «Правила внутреннего трудового распорядка», где описываются основные обязанности работников, основные обязанности администрации, рабочее время и время отдыха, оплата труда, поощрения и взыскания, а также «Коллективный договор».

Предприятие возглавляет директор, назначаемый на эту должность Комитетом по управлению государственным имуществом Иркутской области в установленном законодательством Иркутской области порядке.

Комитет по управлению имуществом Иркутской области заключает контракт с директором предприятия в соответствии с примерным трудовым договором (контрактом).

Директор действует от имени предприятия без доверенности, добросовестно и разумно представляет его интересы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Директор является единоличным исполнительным органом предприятия, действует на принципе единоначалия и несет ответственность за последствие своих действий в соответствии с законами, иными правовыми актами Российской Федерации и Иркутской области, Уставом предприятия и заключенным с ним трудовым договором (контрактом).

Директор организует работу ОГУП ГК «Русь», в установленном порядке распоряжается его имуществом, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и другие счета, утверждает штатное расписание, в пределах своей компетенции издает приказы и другие акты, принимает и увольняет работников предприятия, применяет к ним меры дисциплинарного взыскания и поощрения, а также решает иные вопросы, отнесенные действующим законодательством, Уставом предприятия, внутренними документами ОГУП ГК «Русь» и заключенным с директором трудовым договором (контрактом) к его компетенции.

Взаимоотношения работников и директора предприятия, возникающие на основе трудового контракта, регулируются законодательством о труде и коллективным договором.

В своей деятельности ОГУП ГК «РУСЬ» руководствуется нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Иркутской области, а также уставом предприятия.

Для достижения целей, предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации и Иркутской области порядке следующие основные виды деятельности:

1. Предоставление гостиничных услуг;

2. В составе имущества ОГУП ГК «Русь» находятся гостиницы: «Русь», «Ретро-1», «Ретро-2», которые отвечают всем современным требованиям.

3. Предоставления услуг общественного питания;

4. К услугам населения ОГУП ГК «Русь» предлагает столовую в администрации области, рестораны «Трактир на Баснинской» и ресторан высокой моды «Ретро», кафе «Русь».

5. Деятельность по обеспечению регулируемого туризма и отдыха;

6. Различные туры по Байкалу, Прибайкалью с осмотром всех достопримечательностей на выбор.

7. Розничная торговля;

8. ОГУП ГК «Русь» предлагает к услугам населения бары и торговые точки

9. Транспортные услуги;

10. К услугам населения автопарк на 10 единиц автотранспорта: экскурсионные автобусы и личное автотранспортное обслуживание.

11. Услуги связи;

12. Предоставление услуг международной и междугородней связи, Интернетом, факсом и т.д.

13. Услуги по информационному обеспечению;

14. Бытовое обслуживание потребителей гостиничных услуг;

a. Высококлассное обслуживание в гостиницах ОГУП ГК «Русь»

15. Продажа авиа-, железнодорожных билетов;

16. Обязательная помощь в покупке авиа- и железнодорожных билетов.

17. Услуги сауны;

18. Игорный бизнес;

19. Посредническая деятельность;

20. Предприятие строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

21. Экскурсионная деятельность;

22. Круизы на яхтах, теплоходах, познавательные маршруты по Прибайкалью, экскурсии по городу, музеям, храмам.

23. Иные виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Имущество ОГУП ГУ «Русь» находится в государственной собственности области, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит ОГУП ГК «Русь» на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

В состав имущества предприятия не может включаться имущество иной формы собственности.

Продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия, а также имущество, приобретенное им за счет полученной прибыли, являются собственностью и поступают в хозяйственное ведение ОГУП ГК «Русь».

Предприятие имеет право продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в заставляет 14,6 млн. рублей.

Предприятие создало резервный фонд. Размер резервного фонда составляет не ниже 15% уставного фонда предприятия. Резервный фонд предприятия формируется в случае необходимости путем ежегодных отчислений в размере 5% от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении ОГУП ГК «Русь».

Схематично организационную структуру организации можно представить на рисунке 1

Рисунок 1 - Организационная структура гостиничного комплекса (сокращенный вариант)

Естественно, что на данной схеме предложен предельно сокращенный вариант организационной структуры, поскольку практически каждый из 180-190 чел. занятых может быть оценен как отдельное подразделение.

Главными обязанностями работников отдела продаж, услуг и туризма - менеджеров является:

1) Принятие заявки от клиента и выполнение его просьбы.

2) Разработка экскурсионных туров;

3) Работа с сайтом ОГУП ГК «Русь» (постоянное обновление информации).

4) Разработка и реализация бизнес-планов, соглашений, договоров, контрактов;

5) Разработка рекламы;

Надо заметить, что данная организация является достаточно большой и обладает развитой организационной структурой. Управление кадрами осуществляет отдел кадров. Структура отдела кадров и его подчиненность показана на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура отдела кадров организации

Целью деятельности кадровой службы является организационно-документационное обеспечение кадровой работы на предприятии.

Кадровая служба выполняет следующие задачи:

1) Прием и увольнение работников при обязательном заведении на работника личной карточки и личного дела

2) Ознакомление с должностными инструкциями, разъяснение работникам прав и обязанностей

3) Составление трудового договора и коллективного договора.

4) Ведение табеля учета рабочего времени работников

5) Составление (объяснительной записки, служебной записки, Докладной

6) Подбор (поиск и отбор) сотрудников для предприятия

7) Оценка работы сотрудников

8) Профессиональная подготовка (доподготовка и переподготовка) сотрудников

9) Планирование кадровой работы

10) Архивная и справочная работа.

Второе важнейшее управленческое подразделение организации - это бухгалтерия. Ее структура представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура бухгалтерии ОГУП ГК «РУСЬ»

В обязанности главного бухгалтера ГК «РУСЬ» входит:

– Ведение контроля за финансовой деятельностью предприятия.

– Составление финансовой и бухгалтерской отчетности.

– Следить за бухгалтерской отчетностью предприятия.

– Проведение или организация аудиторских проверок самому или независимыми аудиторами.

– Сотрудничество с банками, налоговыми инспекциями и др.

– Хранение документации предприятия.

– Составление и хранение баланса предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия, его подпись должна присутствовать на всех финансовых документах предприятия ОГУП ГК «РУСЬ».

Заместитель главного бухгалтера - бухгалтер по расчетам с клиентами производит непосредственно расчеты с клиентами. Расчета проводятся как наличным, так и безналичным расчетом.

Бухгалтер по заработной плате работает с табелями по учету рабочего времени и по ним осуществляет начисление оплаты труда. Также в обязанности бухгалтера по заработной плате входит:

1. начисление премий; (образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества услуг, продолжительную и безупречную работу, (показатели и условия премирования см. в приложении).

2. надбавок за выслугу лет;

3. вознаграждение по итогам работы за год.

Затем вся документация переходит в расчетный отдел (кассу), где непосредственно выдается заработная плата.

В ОГУП ГК «РУСЬ» работают 2 бухгалтера по материалам: ведущий бухгалтер по материалам и бухгалтер по материалам.

Главными обязанностями бухгалтера по материалам является:

§ Выполнение работы по ведению бухгалтерского учета имущества предприятия, обязательств и хозяйственных операций.

§ Принятие участия в проведении инвентаризаций материальных ценностей, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете.

§ Осуществление контроль за ведением карточек по учету основных средств.

§ Выписка требований для внутреннего перемещения материальных ценностей.

§ Обработка материальных отчетов.

§ Начисление износа по основным средствам.

§ Производить выдачу доверенностей материально-ответственным лицам.

§ Вести контроль за приходом, расходом и списанием товарно-материальных ценностей.

Рисунок 4 - Структура бухгалтерии подразделения общественного питания.

Функции службы питания это.

1) Организация работы точек общественного питания.

2) Закуп сырья, контроль за ценами закупа.(порядок осуществления контроля за ценами закупа см. приложение).

- анализ закупа (по цене, качеству, условиям поставки, условиям оплаты);

3) Контроль за качеством пищи, качеством продаж.

4) Формирование меню и цен на готовую продукцию. Меню составляется в столовой - ежемесячно, в ресторане - посезонно.

5) Учет финансово-хозяйственной деятельности службы питания.

Главными функциями сектора планирования, ценообразования и экономического анализа является:

1) анализ доходов и расходов предприятия;

2) расчет номерного фонда, загрузки номерного фонда гостиниц. Эти расчеты нужны для планирования загрузки гостиниц, т.е. какую прибыль могут принести гостиницы по плану (при выполнении 100%, 70% и 30% плана.)

3) ценообразованием на номера гостиниц;

4) распределение прибыли, поиск путей увеличения доходов предприятия.

Важнейшее подразделение организации - это служба эксплуатации, которая имеет следующую структуру (рисунок 5)

Энергетик

Рисунок 5 - Структура службы эксплуатации

Цели службы - повышение качества предоставляемых гостиничных услуг, создание уюта и комфорта на всех подведомственных объектах.

Направленность деятельности службы

1. содержание зданий и помещений;

2. содержание инженерных коммуникаций;

3. содержание сантехнических приборов, приборов электрокоммутаций;

4. содержание мебели и инвентаря.

Кроме того, ежедневный контроль за электроснабжением, водоснабжением, канализационным обеспечением, телефонной связью и сигнализацией. И конечно, отчетность за использованием и движением материалов, изделий, инструмента. Отчетность перед муниципальными ведомствами по расходам тепла, электричества, воды и др. Планирование капитальных и планово-предупредительных работ.

Что касается туристической службы, то фактически она состоит из двух взаимосвязанных подразделений - турагентство по привлечению клиентов для размещения в отеле и турагентство по обеспечению программы мероприятий на время пребывания в гостинице. В туристическом отделе работает от 8 до 12 специалистов в зависимости от сезона. При этом они являются специалистами самого широкого профиля и могут и оформить соответствующие договора, и провести экскурсию. При этом, наряду с другими подразделениями предприятия здесь существует повременно-премиальная система расчетов по оплате труда.

2.2 Расчеты финансового состояния ОГУП ГК «Русь»

Во второй части своего дипломного проекта, на основе «Баланса ОГУП ГК «Русь» (приложение) и «Отчета о прибылях и убытках» (приложение), будут произведены расчеты финансового состояния.

Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. В аналитический баланс предпринимательской фирмы включаются следующие статьи:

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

1.1. Основные средства (стр.120)

1.2. Нематериальные активы (стр.110)

1.3. Прочие внеоборотные средства (стр. 130 + 140 + 150)

Итого по разделу 1

2. Оборотные активы

2.1. Запасы (стр. 210 + 220)

2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) (стр.230)

Медленно реализуемые активы (стр.210 + 220 + 230 + 270)

2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) (стр.240)

2.4. Краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

2.5. Денежные средства (стр.260)

Наиболее ликвидные активы (стр.250 + 260)

Итог по разделу 2

БАЛАНС (Стоимость имущества) (стр.300)

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

3.1.Уставный капитал (стр.410)

3.2. Добавочный резервный капитал (стр.420 + 430)

3.3. Специальные фонды и целевые финансирования (стр. 440 + 450)

3.4. Нераспределенная прибыль отчетного года (стр. 460 + 470)

Итоги по разделу 3

4. Долгосрочные пассивы (стр. 590)

5. Краткосрочные пассивы

5.1. Заемные средства (стр. 610)

5.2. Кредиторская задолженность (стр. 620)

5.3. Прочие пассивы (стр. 610 + 670)

Итог по разделу 5 (стр. 690)

Всего заемных средств (590 + 690).

2.2.1 Общий анализ финансового состояния предприятия на примере реального бухгалтерского баланса

В первую очередь необходимо на основе (приложения А) сформировать аналитический баланс (таблица 2).

Представленный баланс позволил получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:

§ Общая стоимость имущества на 01.01.2004 г. составила - 18571339 руб.;

§ Стоимость внеоборотных средств или недвижимого имущества - 12753999 руб.;

§ Стоимость оборотных средств - 5817340 руб.

§ Собственные средства предприятия составили - 13326858 руб.;

§ Величина заемных средств - 5244481 руб.

Горизонтальный анализ показателей аналитического баланса показал, что за отчетный период:

§ имущество предприятия уменьшилось на - 153199 руб.

§ прирост собственного капитала на - 188110 руб., или 0,8%.

§ Денежные средства уменьшились на - 1168446 руб.

Таким образом, следует отметить, что основные средства предприятия незначительно увеличились - на 420911 руб., или на 3,31%. Запасы увеличились всего на - 1016579 руб., или на 31,69%.

Вертикальный анализ показал, что структура совокупных активов, составила 68,68%, при этом их доля увеличилась на 0,75%. Доля оборотных активов составила 31,32%, т.е. уменьшилась 0,75%.

Размер заемных средств уменьшился на 400000руб., или на 66,67%, в общем объеме имущества заемных средств заемные средства увеличились на 2,11%. В структуре имущества предприятия доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода составляет 20,03%, увеличившись на 11,07% по сравнению с началом периода.

Таблица 2 - Аналитический баланс ОГУП ГК «Русь»

Наименование Статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к началу года
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	12283088	12703999	65,60	68,41	420911	2,81	3,31
1.2. Прочие внеоборотные средства	436000	50000	2,33	0,27	-386000	-2,06	-5,29
Итог по разделу 1	12719088	12753999	67,93	68,68	34911	0,75	0,27
2. Обортные активы
2.1. Запасы	2191168	3207747	11,702	17,27	1016579	5,57	31,69
2.2. Дебиторская задоленность (платежи после 12 месяцев)	2602233	2565990	13,897	13,817	-36243	-0,08	-1,41
2.3. Медленно реализуемые активы	4793401	5773737	25,599	31089	980336	5,489	16,98
2.4. Денежные средства	1212049	43603	6,473	0,235	-1168446	-6,238	-2679,74
Итого по разделу 2	6005450	5817340	32,072	31,324	-188110	-0,749	-3,23
БАЛАНС	18724538	18571339		-153199	0,00
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	14600000	14600000	77.972	78,616	0	0,644	0
3.2. Нераспределенная прибыль	659843	(1273142)	3,524	6,855	613299	3,34	6,15
Итог по разделу 3	15259843	13326858	81,5	71,760	-193285	-9,47	-14,5
4. Долгосрочные пассивы	17351	217450	0,092	1,171	200099	1,08	92
5. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства	1000000	600000	5,341	3,231	-400000	-2,11	-66,67
5.2. Кредиторская задолженность	1678085	3720411	8.962	20,033	2042326	11,071	54,89
5.3. Прочие пассивы	1000000	600000	5,341	3,231	-400000	-2,11	-66,67	3,231
Итог по разделу 5	3447344	5027031	18,411	27,07	1579687	8,66	31,42
Всего заемных средств	3464695	5244481	18,504	28,240	1779786	9,736	33,94
БАЛАНС	18724538	18571339		-153199	0,00

2.2.2 Анализ уровня динамики прибыли

Для анализа уровня и динамики прибыли ОГУП ГК «Русь» необходимо, используя приложение Б, подготовить таблицу, на основе которой и будет проведена оценка за анализируемый отчетный период

При анализе динамики показателей прибыли оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

Таблица 3 - Динамика прибыли ОГУП ГК «Русь»

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Изменения показателя	Отчетный период к предшествующему,%
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов	38782382	32175112	66607270	120,5
Себестоимость реализации товаров	39614241	30361657	9252584	130,5
Валовой доход	-831858	1813455	-2655313	45,9
Расходы периода (коммерческие и управленческие)
Прибыль (убыток) от реализации (продаж)	831858	1813455	-2645313	45,9
Сальдо операционных результатов	-434673	-384117	-50556	113,2
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	-1266532	1429338	-26958070	88,6
Сальдо внереализационных результатов	-170502	-198548	280046	85,9
Прибыль до налогообложения	-1437034	-1230790	-2667824	116,8
Нераспределенная прибыль	-1437034	-1230790	-2667824	116,8

Из данных таблицы видно, что в отчетном периоде валовая прибыль составила - 143034 руб., по отношению к предшествующему периоду она увеличилась на - 16,8%. Соответственно прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, также увеличилась на - 16,8% и составила 1732886руб.

Следует отметить, что по отношению к прошлому году выручка от реализации продукции выросла на 120,5%, или на 6607270 руб., однако Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности также уменьшилась на 11,49%. Однако операционные расходы увеличились на -54,1%.

Кроме того, убыток от внереализационных операций составила 170522 руб., или 85,9% от прошлого года. Уменьшение внереализационных расходов привело к снижению прибыли отчетного периода на - 70,9%.

2.2.3 Анализ структуры прибыли предприятия

Анализ производится на основе представленных данных в приложении Б, составляется таблица.

Таблица 4 - Структура прибыли ОГУП ГК «Русь»

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонения, %
	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Абсолютное значение	Удельный вес, %
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего	-1437034	100	1230790	100
В том числе:
1. Прибыль (убыток) от реализации	-831858	57,88	1813455	147	89,12
2. Прибыль от финансовых операций
3. Прибыль от прочей реализации	-434673	30,3	384117	31,2	-0,90
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
4. Прибыль от внереализационных операций	-170502	11,9	198548	16,1	-4,2
Чистая прибыль	-1732886	12,6	988009	80,3	40,3

Как следует из данных таблицы в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли. На 89,12% уменьшилась доля прибыли от реализации продукции, на 0.9% возросла доля прибыли от прочей реализации.Уменьшилась на 4,2% доля прибыли от внереализационных операций, увеличилась на 40,3% чистая прибыль организации.

2.2.4 Анализ рентабельности ОГУП ГК “Русь”

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы фирмы в целом, доходность различных направлений деятельности.

Рентабельность в отличие от прибыли полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношения эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующиеся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли.

Оценка рентабельности предприятия может производится с помощью показателей.

1. Рентабельность продукции (Рпр).

Исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности целесообразно при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий. Рентабельность находится по формуле:

Рпр = (Пр/Сп) * 100%, (2)

где Пр- прибыль от реализации продукции, работ, услуг предприятия руб.; Сп - полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

2. Рентабельность продаж (оборота) - Рп.

Данный коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции. Рост показателя свидетельствует или о росте цен на продукцию или о снижении затрат на производство при постоянных ценах. соответственно, снижение рентабельности продаж свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах на продукцию или о снижении цен на реализованную продукцию, т.е. о падении спроса на нее.

Рп = Пр / В * 100%, (3)

где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг.

3. Рентабельность производственной деятельности (Рд).

Данный показатель рентабельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с одного рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рд = Пр / З * 100% или Рд = Пч / з * 100%, (4)

где Пч - чистая прибыль; З - затраты по реализованной или произведенной продукции.

4. Показатель рентабельности капитала:

a) Рентабельность собственного капитала (Рск):

Показатель характеризует эффективность использования собственного капитала, сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия.

Рск = (Пк / Кс) * 100%, (5)

где Кс - средняя величина собственного капитала.

b) Рентабельность инвестиционного капитал (Ри):

Показатель характеризует использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяет как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов (бухгалтерский баланс).

Ри = Пч / Кик * 100%, (6)

где Кик - средняя величина инвестиционного капитала.

c) Рентабельность всего капитала предприятия (Рк):

Данный коэффициент показывает эффективность использования всего капитала предприятия, т.е. рост значения коэффициента свидетельствует об увеличении эффективности использования имущества предприятия и наоборот.

Рк = Пр / Бср *100%, (7)

где Бср - средний за период итог баланса-нетто.

5. Рентабельность оборотных активов (Роа).

Роа = (Пр / А0ср) *100%, (8)

где А0ср - средняя величина оборотных активов, руб.

Средняя величина оборотных активов определяется по данным бухгалтерского баланса, как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

6. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (Рв).

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величины прибыли приходящейся на единицу стоимости средств.

Рв = Пр / АВср, (9)

где АВср - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

Перечисленные показатели изучаются в динамики, и по тенденции их изменения судят об эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Используя представленные формулы, произведем расчеты для ОГУП ГК «Русь».

1. Рентабельность продаж (оборота) - Рп:

Отчетный период: Рп = -831858/38782382*100= -0?03%;

Базовый период: Рп= 1813455/32175112*100%=0?07%

Рентабельность продаж за рассматриваемый период увеличилась на 0,1%

2. Рентабельность производственной деятельности -Рд:

отчетный период: Рд = 831858/39614241*100%=0,02%

базовый период: Рд = 1813455/30361657*100%=0,06%

Рентабельность производственной деятельности снизилась на 0,04%.

3. Рентабельность собственного капитала - Рск:

Отчетный период: Рск = 1732886/13326858*100%=0,13%

Базовый период: Рск = 988009/15259843*100%=0,06%

Наблюдаем повышение с 0,06 до 0,15%.

4. Рентабельность инвестиционного капитала - Ри:

Отчетный период: Ри = 1732886/ 915259843+17351)*100%=10,2%;

Базовый период: Ри= 988009/(13326858+217450)*100%=0,07

Показатель увеличился на 10,13%

5. Рентабельность всего капитала предприятия - Рк:

Отчетный пеиод: Рпр = 831858/10,13(18724538+18571339)*100%=0,004%.

6. Рентабельность оборотных активов - Роа:

Отчетный период: Роа = 831858/0,50(6005450+5817340)*100%=0,14%

7. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов - Рв:

Отчетный период: Рв = 831858/0,5(12719088+12753999)*100%=0,07%

2.2.5 Анализ финансовой устойчивости ОГУП ГК ”Русь”

Оценка финансовой устойчивости ОГУП ГК «Русь» будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость фирмы - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях риска.

Анализ финансовой устойчивости исходит из основной формулы баланса, которая устанавливает сбалансированность показателей актива и пассива баланса. Она имеет следующий вид:

Ав + Ао = Кс + Зд + Зкр, (10)

где Ав - внеоборотные активы (итог раздела актива баланса 1);

Ао - оборотные активы (итог 2 раздела);

Кс - капитал и резервы фирмы (итог 2 пассива баланса);

Зд - долгосрочные кредиты и займы (итог 5 раздела пассива баланса);

Зкр - краткосрочные кредиты и займы (итог 4 раздела пассива баланса).

С учетом всех подразделов баланса указанную формулу можно представит в следующем виде:

Ав + (ПЗ + ДЗ) = Кс + Зд + (ЗС + КЗ + ПС). (11)

Далее можно сгруппировать активы по их участию в производстве, а пассивы по участию в формировании оборотного капитала:

(Ав + ПЗ) + ДЗ = (Кс + ПС) + Зд + ЗС + КЗ, (12)

где (Ав + ПЗ) - внеоборотные и оборотные производственные фонды; ДЗ - оборотные средства в обращении; (Кс + ПС) - собственный и приравненный к нему капитал фирмы.

в случае если внеоборотные производственные средства погашаются за счет собственного и приравненного к нему капитала с возможным привлечением долгосрочных и краткосрочных кредитов, а денежных средств, находящихся в расчетах, достаточно для погашения срочных обязательств, то можно говорить о той или иной степени финансовой устойчивости (платежеспособности) фирмы, которая характеризуется системой неравенств:

(Ав + ПЗ) < = (Кс + ПС) + Зд + ЗС (13)

ДЗ > = КЗ

Выполнение одного из неравенств автоматически влечет за собой выполнения и другого, поэтому при определении финансовой устойчивости фирмы обычно исходят из первого неравенства преобразовав его с учетом того, что в первую очередь фирма должна обеспечить капиталом имеющиеся у нее внеоборотные активы.

ПЗ (Кс + ПС + Кд + ЗС) - Ав. (14)

Выполнение этого неравенства является основным условием платежеспособности фирмы, так как в этом случае денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность фирмы.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» 2 раздела актива. Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) как разница между капиталом и резервами (4 раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (1 раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности фирмы.

СОС = Кс - Ав. 1.5)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличением предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

СД = (Кс + Кд) - Ав = СОС + Кд. (16)

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:

ОИ = (Кс + Кд) - Ав + ЗС. (17)

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (СОС`):

СОС = СОС - З, (18)

где З - запасы (стр. 210 + 220, 2 раздела актива баланса).

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (СД`):

СД` = СД - З, (19)

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ОИ`):

ОИ` = ОИ - З. (20)

Финансовая ситуация в фирме характеризуется четырьмя типами финансовой устойчивости.

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, которая встречается в настоящих условиях развития экономики России крайне редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, задается следующим условием:

З < СОС. (21)

Такое соотношение соответствует положению, когда фирма для покрытия запасов и затрат успешно использует и комбинирует различные источники средств - как собственные, так и привлеченные.

2. Неустойчивое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения СОС:

З = СОС + ЗС + Ио, (22)

где Ио - источники ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы), привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской), кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).

3. Кризисное финансовое состояние, при котором предпринимательская фирма находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

З > СОС + ЗС. (23)

В двух последних случаях (неустойчивого и кризисного финансового положения) устойчивость может быть восстановлена оптимизацией структуры пассивов, а также путем обоснованного снижения запасов и затрат.

Показатели наличия источников формирования запасов и затрат:

1. Наличие собственных оборотных средств

СОС_Н.П = 15259843-12719088=254075

СОС_К.П = 13326458-12753999=572459.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

СД_Н.П = 15259843-17351=15242492,

СД_К.П = 13326458-217450=13109008.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ИО_Н.П = 15242492+0=15242492,

ИО_К.П = 13109008+ 0 =13109008.

Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

СОС`_Н.П = 2540755-(6005450-12719088)-2191168)=11445561,

СОС`_К.П = 572545-((-6936659-1796173) = 9305377.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат

СД`_Н.П = 15242492+8904806=24147298,

СД`_К.П = 13109008+8732832=21841840.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат

ОИ`_Н.П =15242492+8904806=24147298,

ОИ`_К.П = 13109008+8732832=21841840

В результате проведенных расчетов для ОГУП ГК «Русь» соблюдается следующее неравенство:

З > СОС + ЗС,

на начало периода: 6005450 > (2540755+2191168)

на конец периода: 5817340 > (572459+3207747),

что свидетельствует о кризисном финансовом состоянии ОГУП ГК «Русь». Фирма находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Для более полного анализа финансовой устойчивости фирмы в мировой и отечественной практике разработана специальная система показателей и коэффициентов.

1. Коэффициент автономии, или коэффициент финансовой независимости:

К₁ = К_С / В, (24)

где К_С - собственный капитал; В - величина имущества предприятия.

Рост коэффициента автономии свидетельствует об увлечении финансовой независимости фирмы, снижении риска финансовых затруднений в будущем. В фирму с большей долей собственного капитала кредитора охотнее вкладывают свои средства, так как велика вероятность, что она может погасить свои долги за счет собственных средств.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

К₂ = КЗ/ К_{С, (}25)

где КЗ - заемные средства.

Взаимосвязь этих двух коэффициентов выражается формулой

К₂ = 1 / К₁ - 1, отсюда К₂ 1

3. Коэффициент обеспеченности собственными финансовыми источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:

К₃ = (К_С + З_Д - Ав) / Ао. (26)

Его нормальное ограничение, получаемое на основе статистических данных хозяйственной практики, имеет следующий вид:

К₃ 0,6 - 0,8.

4. Коэффициент обеспеченности материальных запасов показывает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками не нуждаются в привлечении заемных средств.

К₄ = (Кс + Зд - Ав) / З. (27)

Нормативное значение данного показателя финансовой устойчивости предприятия должно быть не менее 0,5, К₄ 1.

5. Коэффициент маневренности:

К₅ = ((Кс + Зд) - Ав) / Кс. (28)

Он показывает, какая часть собственных средств фирмы находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. В качестве оптимальной величины коэффициента маневренности рекомендуется величина 0,5, т.е. К₅ > 0,5.

Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы. Коэффициенты вносятся в таблицу.

Коэффициент финансовой независимости:

На начало периода:

К₁ = 15259843/18724538=0.815

На конец периода:

К₁ = 13326858/18571339=0.718

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

На начало периода:

К₂ = (17351+3447344) /18724538=0.185

На конец периода:

К₂ = (217450 + 5027031) / 18571339 = 0.282

6. Коэффициент обеспеченности собственными финансовыми источниками:

На начало периода:

К₃ = (15259843 + 17351 - 12719088) / 6005450 =0.426

На конец периода:

К₃ = (13326858+217450-12753999)/5817340= 0.136

7. Коэффициент обеспеченности материальных запасов:

На начало периода:

К₄ = (15259843+17351-12719088)/2191168=1.167

На конец периода:

К₄ = (13326858+217450)/3207747=0,246

8. Коэффициент маневренности:

На начало периода:

К₅ = (15259843+17351-12719088)/15259843=0,168

На конец периода:

К₅ = (13326858+217450-12753999)/13326858=0,059

Таблица 5 - Значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ОГУП ГК «Русь»

Показатель	Нормальное ограничение	На начало периода	На конец Период	Изменение За период
1	2	3	4	5
Коэффициент финансовой независимости	К1 0,5	0,815	0,718	-0,097
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	К2 1	0,185	0,282	+0,097
Коэффициент обеспеченности собственными финансовыми источниками финансирования	К3 0,6 - 0,8	0,426	0,136	-0,29
Коэффициент обеспеченности материальных запасов	К4 1	1,167	0,246	-0,921
Коэффициент маневренности	К5 0,5	0,168	0,059	-0,109

Анализ финансовых коэффициентов по данным таблице позволяет сделать вывод об ухудшении финансовой устойчивости фирмы за анализируемый период.

Снизился коэффициент автономии на 0,097, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, повышении риска финансовых затруднений в будущем.

На начало анализируемого периода коэффициент соотношения собственных и заемных средств соответствовал норме, однако на конец периода наблюдается превышение на 0,097, что свидетельствует о недостаточности собственных средств в фирме, для покрытия своих обязательств на конец периода.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования также не соответствует нормативному ограничению, как на начало, так и на конец периода, что также указывает на ухудшение финансового состояния фирмы.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками выше нормы, т.е. собственные оборотные средства покрывают производственные запасы и товары.

Коэффициент маневренности за анализируемый период снизился на - 0,109, что показывает на уменьшение величины собственных средств фирмы, находящихся в мобильной форме, и он не соответствует нормативному ограничению.

Выводы

Нами рассмотрены составляющие анализа финансового состояния фирмы и произведены расчеты на примере ОГУП ГК «Русь».

Был произведен анализ влияния отдельных составляющих на состояние фирмы в целом. По произведенным расчетам можно сказать об ухудшении финансовой устойчивости фирмы за анализируемый период, точнее о кризисном финансовом состоянии ОГУП ГК «Русь». Фирма находится на грани банкротства, поскольку денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

При рассмотрении отдельных компонентов анализа финансового состояния можно сказать, что рентабельность фирмы, по разным составляющим в отчетном периоде уменьшается к базовому периоду. При анализе цены по факторам мы видим, что наибольшее влияние на отклонение прибыли оказывают ценовые факторы.

В целом необходимо сказать, что управляющему персоналу необходимо пересмотреть политику управления организацией, внести корректировку в системе расчетов с дебиторами и кредиторами, а также изменить ценовую политику.

2.3 Анализ расходов на оплату труда работников

Прежде всего, проведем анализ численности персонала и в целом расходов на оплату труда. Данные представлены в таблице 2.3. При этом абсолютный прирост рассчитан как разность между показателем прошлого и отчетного периода, а темп роста, как отношение показателя отчетного года к показателю прошлого периода.

Таблица 6 - Исходные данные для анализа динамики расходов на оплату труда

Показатель	2003	2004	Абсолютный прирост	Темп роста
Общая величина расходов на оплату труда работников, тыс. руб.	9915,6	10692,8	777,2	1,078
Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	7815,5	8355,1	539,6	1,069
Расходы на оплату труда служащих, тыс. руб.	2100,1	2337,7	237,6	1,113
Численность работников организации, чел.	201	169	-32,0	0,841
Численность рабочих, чел.	168	145	-23,0	0,863
Численность служащих, чел.	33	24	-9,0	0,727

По данным этой таблицы можно сделать вывод, что фонд оплаты труда в отчетном периоде в целом по предприятию вырос на 777,2 тыс. руб. или 7,8% Однако при этом фонд оплаты труда рабочих вырос на 539,6 тыс. руб. или на 6,9%, в то время как фонд оплаты труда служащих увеличился на 11,3%. В категорию рабочих были отнесены все те категории персонала, которые не относятся к работникам управленческих служб, которые были отнесены в категорию служащих. Все эти увеличения произошли в процессе уменьшения численности работников предприятия в общей сложности на 32 человека.