Статистика и тренды судебного урегулирования налоговых споров и направления совершенствования процедуры урегулирования налоговых споров

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Статистика и тренды судебного урегулирования налоговых споров и направления совершенствования процедуры урегулирования налоговых споров

Игнатков Сергей Алексеевич

Аннотация

Статья «Текущее состояние и пути совершенствования процесса урегулирования налоговых споров» представляет анализ существующей ситуации в области урегулирования налоговых споров и выявляет основные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики и налоговые органы. В статье рассматриваются возможные пути улучшения процесса урегулирования налоговых споров, включая внедрение новых механизмов, улучшение законодательства и повышение прозрачности процесса. Авторы предлагают конструктивные рекомендации для совершенствования системы урегулирования налоговых споров с целью обеспечения справедливости и эффективности в данной области.

Ключевые слова: Налоговые споры, Урегулирование, Налоговая система, Налоговая политика, Законодательство, Судебные разбирательства, Налоговая нагрузка, Арбитраж, Налоговые правонарушения, Эффективность налоговой системы.

Ignatkov Sergey Alekseevich

Statistics and trends in judicial settlement of tax disputes and directions for improving the procedure for settling tax disputes

Annotation

The article "Current State and Ways to Improve the Process of Tax Dispute Resolution" provides an analysis of the current situation in the field of tax dispute resolution and identifies key problems faced by taxpayers and tax authorities. The article discusses possible ways to improve the process of tax dispute resolution, including the implementation of new mechanisms, improving legislation, and increasing transparency in the process. The authors offer constructive recommendations for enhancing the tax dispute resolution system to ensure fairness and effectiveness in this area.

Keywords: Tax disputes, Settlement, Tax system, Tax policy, Legislation, Litigation, Tax burden, Arbitration, Tax offenses, Efficiency of the tax system.

В России достаточно распространены налоговые споры, распространено как предъявление претензий к налогоплательщикам по вопросам их обязанности по уплате налогов, так и к налоговым органам относительно несогласия с актами, составленных в рамках контрольных мероприятий.

В 2022 году количество рассмотренных в рамках досудебного порядка ФНС России жалоб составило 44,2 тыс. шт.. Однако обязательное обжалование в досудебном порядке законодательно установлено только для оспаривания решений налоговых органов по результатам выездных и камеральных налоговых проверок (включая решение об отказе в возмещении НДС).

Согласно статистике разрешения налоговых спорах в судах первой инстанции, связанных с применением налогового законодательства, количество таких дел, рассмотренных в 2022 году, составило 16,6 тыс., из которых около 40% - споры об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов, а также действий или бездействия должностных лиц, и около 52% - налоговые споры, основанные на взыскании обязательных платежей и санкций. Также, ФНС России отмечает снижение на 5,1% количества вынесенных судами первой инстанции решений по налоговым спорам, которые прошли досудебное урегулирование.

До этапа рассмотрения налоговых споров в Арбитражных судах округов дошло за 2022 год 2,4 тыс. дел, из которых около 91% составили налоговые споры, предметом которых является оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов, а также действий или бездействия должностных лиц.

Как хорошо видно из статистики, менее 40% налоговых споров доходит до судебных разбирательств, из них большинство - споры по поводу ненормативных правовых актов налоговых органов. Загруженность арбитражных судов является проблемой судебной системы нашей страны, которую необходимо решать путем дальнейшего развития досудебного порядка решения налоговых споров и развития института медиации в рамках налоговых правоотношений.

Споры по поводу ненормативных правовых актов налоговых органов возникают по результатам контрольных мероприятий. Однако в текущее время одним из основных трендов в контрольных мероприятиях является возможное урегулирование потенциальных претензий.

Еще одним трендом в процессе проведения контрольных мероприятий является большая доля доначислений, связанных с переквалификацией сделок или же деятельности налогоплательщика. Споры, связанные с переквалификацией сделок налогоплательщика по результатам налоговых проверок, носят абсолютно разноплановый характер, например, имеет место быть и переквалификация договора с индивидуальным предпринимателем в трудовой договор с последующим «снятием» расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций доначислением НДФЛ и страховых взносов, и переквалификация отношений, связанных с предоставлением заемного финансирования, в инвестиционные отношения, а также многое другое.

Если рассмотреть ряд громких судебных дел на протяжении текущего года и статистику, можно проследить основные тренды разрешения налоговых споров. Во-первых, судебное оспаривание налоговых споров стало менее эффективно на фоне сокращения числа налоговых споров в судах. Во-вторых, отсутствует единообразие судебной практики, то есть при аналогичных доказательствах суды различных округов или различных уровней могут принять решения один - в пользу налогоплательщика, другой - в пользу налогового органа. В-третьих, судебная практика быстро меняется не в пользу налогоплательщика, что выражается в уменьшении доли решений судов, принятых в пользу налогоплательщиков. В качестве четвертого тренда можно отметить увеличение количества споров, завязанных на толковании норм налогового законодательства. Одной из основных тем для процесса судебного урегулирования налоговых споров является тема дробления бизнеса.

Налогоплательщикам становится всё менее выгодно судиться с налоговыми органами, благодаря затяжному процессу, который может начинаться с направления возражений по материалам проверок, а заканчиваться далеко не после рассмотрения дела судом первой инстанции. Данный процесс требует всевозможных затрат (временных, трудовых, материальных и пр.), причем как для налогоплательщика, так и для налогового органа.

Несмотря на удобство досудебного процесса урегулирования налоговых споров, присутствует судебная практика, указывающая на необязательность досудебного урегулирования по вопросам, отличным от признания недействительными актов ненормативного характера, а также действий или бездействия налоговых органов. Кроме того, имеется практика, прямо оформляющая нераспространение досудебного порядка на некоторые споры, например по имущественным требованиям налогоплательщика к налоговому органу.

Таким образом, количество налоговых споров с каждым годом сокращается, однако до суда всё-таки доходит значительная доля споров, что нагружает судебную систему РФ. Множество ресурсов как налогоплательщика, так налогового органа и судов требуется для урегулирования сложных споров, предметом которых в большем количестве случаев является оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов.

Процесс урегулирования налоговых споров прошел определенный путь развития. На данный момент у налогоплательщиков остается всё меньше шансов отстоять свою позицию, поскольку в рамках контрольных мероприятий налоговые органы всё чаще привлекают экспертов и пользуются информацией из сторонних источников. Доходящие до судебных разбирательств дела принимают более сложную форму на фоне сокращения количества таких дел. Изученная в рамках данной работы теория и статистика налоговых споров показывает, что процедуре урегулирования налоговых споров необходимо дальнейшее развитие.

В законодательстве отсутствует понятие налогового спора, что вызывает практические вопросы отнесения споров в отношении платежей, сборов и пошлин к разряду налоговых споров. Законодательное оформление данного термина поспособствовало бы решению вопросов со стороны налогоплательщиков.

Кроме того, в законодательстве также следует расширить перечень вопросов, решение которых обязательно подлежит рассмотрению в досудебном порядке, а также закрепить перечень проблем, которые могут быть рассмотрены в судебном порядке минуя досудебную стадию урегулирования налоговых споров. Данная мера поспособствует незначительному уменьшению нагрузки на судебную систему, однако имеет место быть в качестве пути развития рассматриваемого процесса.

Дальнейшее развитие процедуры досудебного урегулирования налоговых споров приведет к сохранению темпов уменьшения числа налоговых споров, подлежащих их рассмотрению в судебном порядке. Развитие процедуры досудебного урегулирования налоговых споров связано с развитием партнерских отношений между налогоплательщиком и налоговым органом, которое возможно лишь при увеличении уровня доверия к последнему. На данный момент лишь часть налогоплательщиков готова честно сотрудничать с налоговыми органами в целях обеления рынка и экономики от недобросовестных компаний.

Также не стоит забывать об альтернативах при разрешении налоговых споров, например, развитии института медиации, заключении соглашений о ценообразовании, проведение взаимосогласительных процедур и пр.

Таким образом, с помощью дальнейшего развития общей процедуры урегулирования налоговых споров, количество судебных разбирательств продолжит снижаться, однако сами дела и их суть станут более интересными, прецедентными в части использования для обоснования собственной позиции в дальнейшем, а также эффективными в решении.

Литература

судебное урегулирование налоговый спор

1. Назаров В. Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов. Финансовое право. 2007. № 10. С. 26-28.

2. Овсянников С.В. Налоговые споры в арбитражном суде (общая характеристика). Журнал «Правоведение». 1996. N 3. С. 145-146.

3. Проект доклада руководителя ФНС России Д.В.Егорова на расширенном заседании коллегии ФНС России [Электронный ресурс] / Официальный сайт ФНС России - Режим доступа: https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/about_fts/docs/doc_egorov 22022022.docx

4. Сводные статистические сведения о деятельности федеральных арбитражных судов за 2022 год [Электронный ресурс] / Официальный сайт Судебного Департамента при Верховном Суде РФ - Режим доступа: http://cdep.ru/index.php?id=7 9&item=6122

5. Итоги досудебного урегулирования споров за 2022 год [Электронный ресурс] / Официальный сайт ФНС России - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12058294/

6. Статистика рассмотрения налоговых споров в судах первой инстанции за I полугодие 2023 года [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.russiantaxandcustoms.com/wp-content/uploads/2022/11/DD-tax- statistics-1H-2022.pdf

Размещено на Allbest.ru