Предмет кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності: правовий аналіз та практичні аспекти

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Національна академія внутрішніх справ

Кафедра кримінального права

Предмет кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності: правовий аналіз та практичні аспекти

Симоненко Н.О., к.ю.н., доцент

Мостепанюк Л.О., к.ю.н., доцент

м. Київ

Анотація

У статті розглядаються кримінальні правопорушення у сфері господарської діяльності, акцентуючи увагу на правовий аналіз та практичні аспекти їхнього виявлення, розслідування та попередження. Особливу увагу приділено аналізу предмету правопорушень, які вчиняються у різних галузях господарювання, включаючи житлове будівництво. У роботі детально розглянуто правову природу таких правопорушень, їхні основні характеристики та ознаки, а також особливості кваліфікації в залежності від виду господарської діяльності. Стаття також містить рекомендації щодо удосконалення законодавчої бази з метою підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю та забезпечення захисту прав суб'єктів господарської діяльності.

Кримінальні правопорушення у сфері господарської діяльності охоплюють широкий спектр протиправних дій, що мають значний вплив на економіку та правопорядок. Серед них - ухилення від сплати податків, шахрайство, порушення правил конкуренції, незаконне використання бюджетних коштів і т.д. Житлове будівництво, як одна з найважливіших галузей економіки, є особливо вразливою до таких правопорушень, що вимагає особливої уваги з боку правозахисних органів.

У статті проводиться детальний правовий аналіз чинного законодавства, що регулює господарську діяльність, а також аналізуються ключові нормативні акти, які стосуються житлового будівництва. Розглядаються приклади судової практики, що ілюструють типові схеми та механізми вчинення правопорушень у цій сфері. Окрім цього, стаття досліджує сучасні проблеми правозастосування та надає рекомендації щодо вдосконалення законодавчої бази та підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю.

Стаття спрямована на надання комплексного уявлення про проблему кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності, що має на меті сприяти формуванню ефективних стратегій боротьби з економічною злочинністю та забезпечення економічної стабільності в Україні. У ній детально проаналізовано правові аспекти таких правопорушень, особливості їх кваліфікації, а також практичні методи їх виявлення та розслідування. Окрема увага приділяється аналізу предмета правопорушень у різних галузях господарювання, включаючи житлове будівництво, банківську сферу, торгівлю, а також аграрний сектор.

Ключові слова: економічні кримінальні правопорушення, господарська діяльність, шахрайство, ухилення від сплати податків, інтелектуальна власність, збори (обов'язкові платежі), житлове будівництво, податкове законодавство.

Abstract

The subject of criminal offenses in the field of economic activity: legal analysis and practical aspects

Simonenko N.O., Mostepaniuk L.O., PhD in Law, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Criminal Law, National Academy of Internal Affairs, Kyiv

The article deals with criminal offenses in the field of economic activity, focusing on the legal analysis and practical aspects of their detection, investigation and prevention. Particular attention is paid to the analysis of the subject matter of offenses committed in various sectors of economy, including housing construction. The article provides a detailed analysis of the legal nature of such offenses, their main characteristics and signs, as well as the peculiarities of qualification depending on the type of economic activity. The article also contains recommendations on how to improve the legislative framework in order to increase the effectiveness of combating economic crime and ensure the protection of the rights of business entities.

Criminal offenses in the field of economic activity cover a wide range of unlawful acts that have a significant impact on the economy and law and order. These include tax evasion, fraud, violation of competition rules, illegal use of budget funds, etc. Housing construction, as one of the most important sectors of the economy, is particularly vulnerable to such offenses, which requires special attention from human rights authorities.

The article provides a detailed legal analysis of the current legislation governing economic activity and analyzes the key regulations relating to housing construction. Examples of court practice illustrating typical schemes and mechanisms of committing offenses in this area are considered. In addition, the article examines current law enforcement issues and provides recommendations for improving the legislative framework and increasing the effectiveness of combating economic crime.

The article is aimed at providing a comprehensive view of the problem of criminal offenses in the field of economic activity, which is intended to contribute to the development of effective strategies for combating economic crime and ensuring economic stability in Ukraine. The article analyzes in detail the legal aspects of such offenses, peculiarities of their qualification, as well as practical methods of their detection and investigation. Particular attention is paid to the analysis of the subject matter of offenses in various industries, including housing construction, banking, trade, and the agricultural sector.

Keywords: economic criminal offenses, economic activity, fraud, tax evasion, intellectual property, fees (mandatory payments), housing construction, tax legislation.

Постановка проблеми

Господарська діяльність є фундаментальною основою економічного розвитку будь-якої країни. Вона включає в себе всі види підприємницької активності, від малого бізнесу до великих корпорацій, що здійснюють виробництво, розподіл, обмін і споживання товарів та послуг. Здорове і стабільне функціонування господарської діяльності сприяє зростанню національного ВВП, створенню робочих місць, залученню інвестицій та підвищенню добробуту населення. Водночас, ефективна господарська діяльність забезпечує державу фінансовими ресурсами, необхідними для реалізації соціально-економічних програм і підтримки громадських благ.

Актуальність даного дослідження обумовлена необхідністю адекватного реагування на зростаючу кількість та складність економічних кримінальних правопорушень. Практична значущість статті полягає в тому, що результати аналізу можуть бути використані для вдосконалення правових механізмів запобігання та боротьби з кримінальними правопорушеннями у сфері господарської діяльності. Це сприятиме підвищенню правової захищеності підприємств, покращенню інвестиційного клімату та забезпеченню стабільного економічного розвитку країни.

У сучасних умовах глобалізації та інтеграції ринків, господарська діяльність стає все більш складною та взаємопов'язаною. Це, в свою чергу, створює нові виклики та ризики, пов'язані з економічними кримінальними правопорушеннями. Кримінальні правопорушення у сфері господарської діяльності, такі як шахрайство, ухилення від сплати податків, порушення прав інтелектуальної власності, завдають значної шкоди як окремим суб'єктам підприємництва, так і економіці країни в цілому. Вивчення цих правопорушень є актуальним, оскільки воно дозволяє виявляти та аналізувати нові форми кримінально протиправної діяльності, удосконалювати механізми правового захисту та запобігання кримінальним правопорушенням, а також сприяє формуванню ефективної судової та правоохоронної практики.

Мета і завдання. Метою цієї статті є комплексний аналіз предмету кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності, визначення основних видів таких правопорушень, їх правова кваліфікація та аналіз відповідних правових норм. Основними завданнями дослідження є:

1. Визначити сутність та класифікацію кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності.

2. Проаналізувати правові норми, що встановлюють відповідаль- ність за економічні кримінальні правопорушення.

3. Навести приклади судової практики щодо кримінальних правопорушень у господарській сфері.

4. Розглянути питання кваліфікації кримінальних правопорушень у цій сфері.

5. Запропонувати можливі шляхи удосконалення законодавства з метою підвищення ефективності боротьби з економічною протиправністю.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питання, пов'язані з характеристикою різних видів предметів кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності, були розглянуті в роботах П. Андрушка, М. Бажанова, П. Берзіна, В. Борисова, О. Васильцева, А. Волобуєва, А. Гутника, Н. Гуторової, О. Дудорова, М. Мельника, В. Навроцького, В. Останіна, М. Панова, О. Процюка, А. Савченка, В. Тація, М. Хавронюка, В. Чернєя та ін.

Формулювання цілей. Вивчення слідчої та судової практики цієї категорії кримінальних проваджень, а також аналіз спеціальної та загальної юридичної літератури, свідчать про наявність значних труднощів у право- застосовних органів при кваліфікації різних кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності. Ці труднощі зумовлені недосконалістю чинного кримінального законодавства, різними тлумаченнями кримінально-правових понять і, зокрема, предмету цих кримінальних правопорушень [10, с. 157].

Пленум Верховного Суду України неодноразово надавав роз'яснення спірних питань щодо розуміння предмету кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності у своїх постановах. Зокрема, можна згадати такі постанови, як «Про практику застосування судами законодавства про відповідальність за окремі злочини у сфері господарської діяльності» від 25 квітня 2003 р. №3, «Про деякі питання застосування судами України адміністративного та кримінального законодавства у зв'язку з набранням чинності Законом України від 22 травня 2003 р.», «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів» від 8 жовтня 2004 р. №15, «Про практику застосування судами законодавства про кримінальну відповідальність за легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом» від 15 квітня 2005 р. №5, «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 3 червня 2005 р. №8 [10, с. 158].

Значні зміни були також внесені Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності» від 15 листопада 2011 р. Таким чином, розділ Особливої частини КК України, присвячений кримінальним правопорушенням у сфері господарської діяльності, постійно доповнювався новими положеннями щодо характеристики їх предмету. Це свідчить про все ще триваючий процес подальшого реформування нормативної бази щодо кримінальної відповідальності за кримінальні правопорушення у сфері господарської діяльності [10, с. 158].

Близько половини кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності мають бланкетні диспозиції. Для правильної кваліфікації цих правопорушень необхідно звертатися до інших законодавчих та нормативних актів, які розкривають їх предмет. У необхідних випадках потрібно обов'язково враховувати положення Господарського кодексу України, Митного кодексу України, Податкового кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України та інших нормативних актів.

Так, наприклад, ТОВ «Слов'янська птахофабрика», по не існуючим господарським операціям придбання товарно-матеріальних цінностей у підприємства-постачальника: ТОВ «Малавіт», у звітні податкові періоди травень, липень, серпень 2017 року, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст. 198 Податкового кодексу України були сформовані й задекларовані в контролюючому податковому органі - Слов'янській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області суми податкового кредиту з податку на додану вартість у загальному розмірі 1 514 701,61 грн., а саме: травень 2017 року - 332 105,3 грн., липень 2017року - 1 084 150,2 грн., серпень 2017року - 98 446,11 грн. Вирок Слов'янського міськрайонного суду Донецької області від 15 лютого 2019 р. у справі №1-кп/243/346/2019.

Виклад основного матеріалу

Кримінальні правопорушення у сфері економічної діяльності характеризується складністю, підступністю, поширеністю і різними формами вияву, які становлять велику соціальну небезпеку для економіки будь-якої держави. Національний законодавець, намагаючись створити надійні перепони посяганням на відносини господарювання в державі, створив окремий розділ VII «Кримінальні правопорушення у сфері господарської діяльності» в межах Особливої частини КК України 2001 р., а, також, вніс згодом до нього низку важливих змін і доповнень. Необхідність такого підходу була зумовлена посиленням відповідальності за деякі посягання у сфері господарської (підприємницької) діяльності, а також потребою кримінально- правової охорони та регулювання найважливіших галузей економіки - фінансово-кредитної сфери, засад добросовісної конкуренції, порядку виробництва дисків для лазерних систем зчитування тощо [8].

Під кримінальними правопорушеннями у сфері господарської діяльності потрібно розуміти передбачені нормами розділу VII Особливої частини КК України посягання на порядок обігу грошей, цінних паперів, інших документів, на системи оподаткування, бюджетного і валютного регулювання, порядок переміщення предметів через митний кордон, порядок зайняття підприємницькою та іншою господарською діяльністю, права і законні інтереси кредиторів і споживачів, добросовісну конкуренцію і антимонополістичну діяльність, а також на порядок приватизації [9, с. 24]. Кримінальні правопорушення у сфері господарської діяльності охоплюють дії, які порушують правові норми, що регулюють економічні відносини. Це дії, що спрямовані на незаконне отримання економічної вигоди або заподіяння шкоди економічним інтересам інших суб'єктів господарювання чи держави.

Із загальної кількості кримінальних правопорушень, про які на сьогодні йдеться у розділі VII Особливої частини КК, як уже зазначалося, переважна більшість є предметними, тобто такими, що містять вказівку на наявність предмета кримінального правопорушення безпосередньо у диспозиції статті. У таких випадках предмет кримінального правопорушення набуває значення обов'язкової ознаки складів цих кримінальних правопорушень і підлягає обов'язковому встановленню та доведенню [7, с. 12].

Загалом, всі кримінальні правопорушення у сфері у сфері господарської діяльності прийнято класифікувати залежно від видового об'єкта. Систем класифікації аналізованих кримінальних правопорушень є досить багато [5, 6, 11, 12].

З усієї кількості кримінальних правопорушень, зазначених у розділі VII Особливої частини Кримінального кодексу, більше половини є предметними, тобто такими, що містять вказівку на наявність предмета кримінального правопорушення безпосередньо у диспозиції статті. У таких випадках, предмет кримінального правопорушення стає обов'язковою ознаку складу кримінального правопорушення. Відсутність предмета кримінального правопорушення свідчить про відсутність складу кримінального правопорушення. У деяких випадках законодавець пов'язує предмет кримінального правопорушення з його наслідками та розглядає його як поріг криміналізації діяння.

Тому, при кваліфікації предметного господарського кримінального правопорушення, коли предмет кримінального правопорушення формується не одночасно, а протягом певного часу, потрібно розподіляти загальний час на періоди, в яких закон визначав неоподатковуваний мінімум доходів громадян тією чи іншою сумою, підрахувати їх кратність, відповідно, за кожний період, після чого скласти і встановити остаточний розмір. В якості оціночних понять у деяких кримінальних правопорушень визначає КК значний, великий та особливо великий розміри: (“бюджетні кошти” у ст.210 “Порушення законодавства про бюджетну систему України” та ст.211 “Видання нормативно-правових або розпорядчих актів, які змінюють доходи і видатки бюджету всупереч встановленому законом порядку”; “грошові кошти” у ст.212 “Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)” тощо). З одного боку ці оціночні поняття розглядаються як фізичні характеристики предмета кримінального правопорушення, а з другого - розміри заподіяної матеріальної шкоди. Але наслідки кримінального правопорушення полягають не лише у заподіянні матеріальної шкоди і тому зміст цих понять все ж неоднаковий. Разом з тим, зазначена раніше методика встановлення фізичних параметрів предмета кримінального правопорушення є цілком прийнятною і для встановлення розміру заподіяної майнової шкоди [10, с. 158].

Деякі кримінальні правопорушення можуть вчинюватися лише певним способом, який безпосередньо зазначений диспозицією статті:

1. У кримінальних правопорушеннях, що стосуються системи грошового обігу, фондового ринку та порядку обігу певних документів (ст.ст. 199, 200, 222-1, 223-1, 224, 232-1, 232-2) предметом виступають:

- незаконно виготовлені, одержані чи підроблені марки акцизного податку, голографічні захисні елементи, підроблена національна валюта України у виді банкнот чи металевої монети, іноземна валюта, державні цінні папери, що існують у паперовій формі чи білети державної лотереї (ст. 199 КК);

- підроблені документи на переказ, підроблені платіжні картки, інші підроблені засоби доступу до банківських рахунків, електронні гроші (ст.200 КК);

- підроблені документи, які подаються для реєстрації випуску цінних паперів (ст.223-1 КК);

- підроблені недержавні цінні папери (ст.224 КК).

- інсайдерська інформація - будь-яка неоприлюднена інформація про емітента, його цінні папери або правочини щодо них, оприлюднення якої може значно вплинути на вартість цінних паперів (ст.232-1 КК);

- інформація про діяльність емітента, яка повинна надаватися ним у передбачених законом межах на письмовий запит інвестора в цінні папери (у тому числі акціонера) (ст.232-2 КК).

Так, наприклад, в березні 2018 року, відповідно до попередньо розробленого плану злочинних дій, ОСОБА-1, через всесвітню мережу «Іnternet» підшукала покупця іноземної валюти з яким домовлялась про місце та час збуту підробленої іноземної валюти. 23.03.2018 ОСОБА-1, в мережі Інтернет на веб-сайті «i.ua» розмістив оголошення про те, що бажає здійснити обмін національної гривні в іноземну валюту «долари США». Цього ж дня близько 13 години 00 хвилин на мобільний телефон ОСОБА1, зателефонувала ОСОБА-2, яка в ході розмови запропонувала продаж іноземної валюти в сумі 3 000 доларів США по курсу 26 гривень 15 копійок за 1 долар США, на що останній погодився та вони домовилися про зустріч Вирок Соснівського районного суд м. Черкаси від 10 червня 2024 р. у справі №1- кп/712/55/24..

2. У кримінальних правопорушеннях, пов'язаних із системою оподаткування та системою загальнообов'язкового державного соціального страхування (ст.ст. 204, 212, 212-1) предметом виступають:

- спирт етиловий, спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво, тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну, пального та інші підакцизні товари - (ст.204 КК);

- податки, збори (обов'язкові платежі) (ст.212 КК);

- грошові кошти, що мають сплачуватися у встановленому законом порядку до фондів соціального страхування як єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (ст. 12-1 КК).

Так, наприклад, ОСОБА-1, працюючи на посаді директора ТОВ «Слов'янська птахофабрика», як службова особа підприємства на підставі положень Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-14 від 16.07.1999 року, будучи відповідальним за організацію і правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій, а також, будучи відповідальним за своєчасність і достовірність звітів, які подаються до державних органів, діючи всупереч інтересам держави та суспільства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою, в офісному приміщенні за адресою: Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Свободи, буд. 6, достовірно знаючи, що між ТОВ «Слов'янська птахофабрика» та ТОВ «Малавіт» придбання (надання) товарів (послуг) фактично не проводилось, а лише було оформлено документально, в період часу травень, липень, серпень 2017 року включно, шляхом безпідставного формування сум податкового кредиту з ПДВ в документах податкової звітності, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за вище вказані звітні періоди на загальну суму 1514701,61 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах Вирок Слов'янського міськрайонного суду Донецької області від 15 лютого 2019 р. у справі №1-кп/243/346/2019..

3. У кримінальних правопорушеннях, що стосуються бюджетної системи (ст.ст. 210, 211) предметом виступають:

- бюджетні кошти у великих або особливо великих розмірах, тобто кошти, що включаються до державного бюджету і місцевих бюджетів незалежно від джерела їх формування (ст. 210 КК);

- нормативно-правові акти, які всупереч закону зменшують надходження бюджету або збільшують його витрати, що включаються у бюджети всіх рівнів незалежно від джерела їх формування, якщо предметом кримінальних дій були бюджетні кошти у великих розмірах (ст. 211 КК).

Так, наприклад, 20.12.2016 р., ОСОБА-1, перебуваючи у приміщенні Підгородненської міської ради у своєму робочому кабінеті, у робочий час, реалізуючи свій злочинний намір на нецільове використання бюджетних коштів, достовірно знаючи, що засідання виконавчого комітету Підгородненської міської ради було проведено 19.12.2016 р., а питання щодо перерозподілу невикористаних районними закладами освіти коштів на завершення капітального ремонту фасаду (з заміною вікон) КЗ «Підгородненська загальноосвітня школа №2 I-III ступенів» Дніпровської районної ради Дніпропетровської області», на вказаному засіданні не розглядалось, діючи умисно, в інтересах ТОВ «Мегаліт 2007» (підрядника), ФОП «ОСОБА-7 » (розробника проекту), ФОП «ОСОБА-8 » (фахівця технічного нагляду)», ФОП «ОСОБА-9» (розробника проекту покрівлі), які були задіяні в освоєнні бюджетних коштів, виділених на ремонтні роботи, у порушення п.23, 27 ст.26 Закону «Про місцеве самоврядування в Україні», використовуючи своє службове становище, діючи всупереч інтересам служби, надала вказівку керівнику структурного підрозділу з соціальних питань та військового обліку Підгородненської міської ради, щодо внесення до журналу обліку засідань виконкому Підгородненської міської ради завідомо неправдивих відомостей, а саме: про включення до переліку та розгляд третім питанням на засіданні виконкому Підгородненської міської ради від 19.12.2016 питання «Про надання дозволу щодо перерозподілу коштів», завіривши при цьому останню, що вказане питання було розглянуто та погоджено одноголосно. Таким чином, на підставі вказаного рішення, голова Підгородненської міської ради ОСОБА-1 всупереч п.8 ст.78, п.1 ст.119, п.24 ст.116 Бюджетного кодексу України, здійснила видатки з бюджету м. Підгородне без встановлених бюджетних призначень, затверджених рішенням про міський бюджет м. Підгородне на 2016 рік, предметом яких були бюджетні кошти у великих розмірах у сумі 1 071 807,65 грн., що в тисячу і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, та з міського бюджету м. Підгородне були використані для розрахунку з підрядними організаціями за проведені роботи з капітального ремонту фасаду (заміна вікон) КЗ «Підгородненська загальноосвітня школа №2 I-III ступенів» Дніпровської районної ради Дніпропетровської області», що є нецільовим використанням бюджетних коштів Вирок Дніпропетровського районного суду Дніпропетровської області від 20 грудня 2018 р. у справі №1.

4. Щодо кримінальних правопорушеннях проти порядку переміщення предметів через митний кордон України, так 9 грудня 2023 року Верховна Рада ухвалила серйозні зміни щодо предметів цих кримінальних правопорушень.

До цього часу, ст.201 КК України, передбачала кримінальну відповідальність лише за незаконне переміщення через митний кордон України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю культурних цінностей, отруйних, сильнодіючих, вибухових речовин, радіоактивних матеріалів, зброї або боєприпасів (крім гладкоствольної мисливської зброї або бойових припасів до неї), частин вогнепальної нарізної зброї, а також спеціальних технічних засобів негласного отримання інформації. Незаконне переміщення інших товарів, вказаних у цій статті, крім наркотичних речовин (ст.305 КК України), та лісоматеріалів або пиломатеріалів цінних та рідкісних порід дерев, лісоматеріалів необроблених, а також інших лісоматеріалів, заборонених до вивозу за межі митної території України (ст.201-1 КК України), контрабандою не вважалося [1]. кримінальний господарський економічний правопорушення

Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності» вносяться зміни до ст.ст.201 («Контрабанда культурних цінностей та зброї») та 201-1 («Контрабанда лісоматеріалів та цінних порід дерев») КК України та доповнюється Кодекс новими ст.ст.2013 («Контрабанда товарів»), 201-4 («Контрабанда підакцизних товарів»), якими встановлюється кримінальна відповідальність за контрабанду товарів та підакцизних товарів [4].

Згідно з п.57 ч.1 ст.4 Митного кодексу України, товарами вважаються будь-які рухомі речі, включаючи ті, які законом вважаються нерухомими (за винятком комерційних транспортних засобів), валютні цінності, а також електроенергія, що транспортується лініями електропередачі [2].

Згідно з п.215.1 ст.215 Податкового кодексу України, до підакцизних товарів належать: спирт етиловий, спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу "живого" бродіння); тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; тютюнова сировина, тютюнові відходи; рідини, що використовуються в електронних сигаретах; пальне, у тому числі товари (продукція), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом та коди яких згідно з УКТ ЗЕД не зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 цієї статті (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТ ЗЕД); автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів; електрична енергія [3].

Згідно з диспозиціями статей 201-3, 201-4 КК, ці кримінальні правопорушення мають матеріальний склад, і кримінальна відповідальність настає лише за умови, якщо органи досудового розслідування доведуть значний або великий розмір контрабанди.

Положення закону про введення кримінальної відповідальності за контрабанду підакцизних товарів набуває чинності поетапно: з 1 січня 2024 року для підакцизних товарів і з 1 липня 2024 року для інших товарів. Це сприятиме припиненню незаконного переміщення товарів і позитивно вплине на розвиток національної економіки.

Узагальнюючи, можна зробити висновок, що Закон №3513-IX порівняно з попередніми положеннями кримінального законодавства відзначається більш чітким визначенням предметів контрабанди та встановленням різної міри покарання за контрабанду залежно від її предмету. Це сприятиме більш точній кваліфікації дій та забезпечить більш ефективну протидію незаконному переміщенню товарів через митний кордон України. Важливим є також введення примітки до ст.201 КК України, яка роз'яснює зміст об'єктивної сторони контрабанди, що дозволяє більш точно визначати умови і обставини, за яких вчиняється контрабанда. Нові зміни в кримінальному законодавстві України визначають більш точний та прогресивний підхід до кваліфікації дій з контрабанди, що позитивно вплине на їхню правильну кваліфікацію.

5. У кримінальних правопорушеннях проти порядку ведення господарської діяльності (ст.ст. 203-1, 203-2, 205-1, 206, 206-2, 209, 209-1, 213, 227) предметом виступають:

- диски для лазерних систем зчитування, матриці, обладнання та сировини для їх виробництва (ст.203-1 КК);

- документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи-підприємця (ст. 205-1 КК);

- майно підприємства, установи, організації, у тому числі частки, акції, паї їх засновників, учасників, акціонерів, членів (ст.206-2 КК);

- майно, щодо якого фактичні обставини свідчать про його одержання злочинним шляхом, у тому числі здійснення фінансової операції, вчинення правочину з таким майном, або переміщення, зміна форми (перетворення) такого майна, або вчинення дій, спрямованих на приховування, маскування походження такого майна або володіння ним, права на таке майно, джерела його походження, місцезнаходження, якщо ці діяння вчинені особою, яка знала або повинна була знати, що таке майно прямо чи опосередковано, повністю чи частково одержано злочинним шляхом (ст. 209 КК);

- недостовірна інформація про фінансові операції, що відповідно до закону підлягають фінансовому моніторингу, центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом (ст.209-1 КК);

- металобрухт кольорових і чорних металів (ст.213 КК);

- небезпечна продукція, тобто така продукція, що не відповідає вимогам щодо безпечності продукції, встановленим нормативно -правовими актами (ст. 227 КК).

6. У кримінальних правопорушеннях, спрямованих проти прав кредиторів (ст.ст. 218-1, 219, 220-1, 220-2, 222) предметом виступають:

- завідомо неправдиві відомості, внесені керівником або іншою службовою особою банку до бази даних про вкладників (ст.220-1 КК);

- завідомо неповні або недостовірні відомості про угоди, зобов'язання, майно установи, у тому числі яке перебуває в довірчому управлінні, чи про фінансовий стан установи, які вносяться до документів або реєстрів бухгалтерського обліку чи у звітність фінансової установи (ст.220-2 КК);

- є завідомо неправдива інформація, яка надається органам державної влади, органам влади Автономної Республіки Крим чи органам місцевого самоврядування, банкам або іншим кредиторам з метою одержання субсидій, субвенцій, дотацій, кредитів чи пільг щодо (ст.222 КК).

Так, наприклад, ОСОБА1, достовірно знаючи про необхідність сплати ввізного мита за товар, який перевозить через митний кордон, будучи обізнаним із пільгами якими мають особи, які ввозять на митну територію України гуманітарну допомогу, а саме, звільняються від такого оподаткування ввізним митом, діючи умисно, власноручно вніс неправдиву інформацію в «Декларацію про перелік товарів, що визнаються гуманітарною допомогою», в якій зазначив неправдиві дані, а саме: в п.5 Декларації «Відправник» вписав: «громада м. Яси Ромунія»; в п.6 Декларації «Отримувач» вписав: «м. Добра ЄДРПУ 43894641»; в п.7 Декларації. «Фактичне місце призначення розвантаження вантажу» вписав: «м. Чернівці вул. Річна 10 м.Добра»; в п. 9 Декларації «Вид допомоги» вписав: «консерви 3 уп. 5 кг», «серветки, памперси 7 уп.15 кг», одяг/взуття «8 уп. 50 кг», яку власноручно завірив своїм підписом та подав співробітнику пункту пропуску «Дяківці-Раковець» митного поста «Дяківці» Чернівецької митниці для отримання пільг щодо податків Вирок Герцаївського районного суду Чернівецької області від 09 лютого 2024 р. у справі № 1-кп/714/31/24. .

7. У кримінальних правопорушеннях проти засад добросовісної конкуренції (ст.ст. 229, 231, 232) предметом виступають такі об'єкти:

- знак для товарів і послуг, фірмове найменування, кваліфіковане зазначення походження товару (ст.229 КК).

- відомості, що становлять комерційну або банківську таємницю (ст.231 КК, ст.232 КК).

Деякі випадки передбачають, що предмет кримінального правопорушення законодавець пов'язує з наслідками правопорушення, використовуючи його як поріг для криміналізації діяння або виокремлюючи як кваліфікуючу ознаку (Наприклад, у випадках ухилення від сплати податків, сума несплачених податків має відповідати значному розміру, тобто в три тисячі і більше разів перевищувати установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян).

При цьому, варто пам'ятати, що розмір заподіяної шкоди (предмета кримінального правопорушення) при кваліфікації кримінальних правопорушень визначається не в неоподатковуваних мінімумах доходів громадян, а в соціальних податкових пільгах. Важливим у цьому аспекті є визначення розміру предмета. Відповідно до п.5 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПК), в частині кваліфікації кримінальних правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього кодексу для відповідного року.

Згідно з розділом XIX «Прикінцеві положення» ПК України, підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 цього кодексу, для застосування цього підпункту податкова соціальна пільга становить 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року, і застосовується до будь-якого платника податку.

Згідно з ЗУ «Про Державний бюджет України на 2024 рік», з 1 січня 2024 року прожитковий мінімум для працездатних осіб становить 3028 гривень. Таким чином, неоподатковуваний мінімум доходів громадян для цього року дорівнює 1514 гривень (50% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб).

При описі предмету кримінальних правопорушень у господарській сфері, важливо враховувати, що він може бути чітко визначений у законі або випливати з диспозиції кримінально-правової норми і визначатися іншими нормативними актами, якщо сама норма має бланкетний характер.

Висновки

У сфері господарської діяльності, включаючи житлове будівництво, важливо чітко визначати предмет кримінальних правопорушень. Це дозволяє уникнути правових невизначеностей і сприяє правильній кваліфікації дій, що мають ознаки правопорушень. Для цього необхідно уточнювати законодавчі норми та адаптувати їх до сучасних умов господарювання. У сфері житлового будівництва в Україні важливо забезпечити ефективний контроль та регулювання з боку державних органів, щоб запобігти ухиленню від сплати податків, зборів та обов'язкових платежів. Впровадження жорсткіших правил та посилення відповідальності за кримінальні правопорушення може сприяти більшій прозорості та відповідальності в цій галузі. Також, нинішнє законодавство потребує удосконалення для чіткішого визначення складу кримінальних правопорушень у сфері житлового будівництва. Це включає більш точне визначення предмета правопорушення та відповідних наслідків, що дозволить зменшити можливості для уникнення правової відповідальності.

І, звичайно, використання міжнародного досвіду та співпраця з іншими країнами є важливими елементами в розробці ефективної системи боротьби з кримінальними правопорушеннями. Вивчення та адаптація успішних практик інших держав можуть сприяти створенню більш ефективного законодавства та практик регулювання у сфері господарської діяльності, включаючи житлове будівництво.

Запровадження цих заходів сприятиме підвищенню ефективності боротьби з кримінальними правопорушеннями в сфері господарської діяльності, забезпечить захист інтересів держави та громадян, а також сприятиме розвитку прозорого і відповідального ринку житлової нерухомості в Україні.

Література

1. Кримінальний кодекс: Закон України від 05.04.2001 р. №2341-III.

2. Митний кодекс: Закон України від 13.03.2012 р. №4495-VI.

3. Податковий кодекс: Закон України від 02.12.2010 р. №2755-VI.

4. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності: Закон України від 09.12.2023 р. №3513-IX.

5. Кримінальне право України. Особлива частина: підруч. / Ю.В. Баулін, В.І. Борисов, В.І. Тютюгін та ін.; за ред. В.В. Сташиса, В.Я. Тація. 4-те вид., перероб. і допов. Х.: Право, 2010. 608 с.

6. Кримінальне право України. (Особлива частина): підруч. / [А.В. Байлов, О.А. Васильєв, О.О. Житній та ін.]; за заг. ред. О.М. Литвинова. Х.: Вид-во ХНУВС, 2011. 572 с.

7. Кваліфікація та розслідування кримінальних правопорушень проти порядку обігу грошей, цінних паперів, інших документів: [посіб.] / Е.М. Кісілюк, М.П. Климчук, О.Є. Омельченко, О.В. Процюк; [за ред. д.ю.н. С.С. Чернявського]. К.: Вид-во Європейського ун-ту, 2014. 112 с.

8. Мультимедійний підручник «Кваліфікація окремих видів злочинів» / Савченко А.В., Вартилецька І.А., Кісілюк Е.М., Кришевич О.В., Кузнецов В.В., Микитчик О.В.; Процюк О.В.; Мостепанюк Л.О.; Семенюк О.О.; Смаглюк О.В.; авторські майнові права належать НАВС, дата реєстрації 05.03.2018. Свідоцтво про реєстрацію авторського права на твір №77305. Україна, Міністерство економічного розвитку і торгівлі України. Науковий твір.

9. Дудоров О.О. Злочини у сфері господарської діяльності: кримінально-правова характеристика: [монографія] / О.О. Дудоров. К.: Юридична практика, 2003. 924 с

10. Лихова С.Я. Характеристика предмета кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності. Юридичний вісник 2016. №3 (40). С. 157-162.

11. Навроцький В.О. Господарські злочини. Лекції для студентів юридичного факультету / В.О. Навроцький. Львів: Юрид. ф-т Львівського держ. ун-ту ім. Івана Франка, 1997. 60 с.

12. Тацій В.Я. Об'єкт і предмет злочину в кримінальному праві України [текст]: навч. посіб. / В.Я. Тацій. Х.: Укр. юрид. акад., 1994. 75 с.

References

1. Criminal Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 05.04.2001 No. 2341-III.

2. Customs Code: Law of Ukraine of 13.03.2012, No. 4495-VI.

3. Tax Code: Law of Ukraine of 02.12.2010, No. 2755-VI.

4. On Amendments to Certain Legislative Acts of Ukraine on the Humanization of Liability for Offenses in the Field of Economic Activity: Law of Ukraine

5. Baulin Yu.V., Borisov V.I, Tyutyugin V.I. (2010) Criminal law of Ukraine. Special part [Underhand] Kyiv [in Ukrainian].

6. Bailov A.V., Vasiliev O.A., Zhitnii O.O. (2011) Criminal law of Ukraine. (Special part): [Underhand] KhNUVS Publishing House [in Ukrainian].

7. Kisilyuk E.M., Klimchuk M.P., Omelchenko O.E., Protsyuk O.V. (2014) Qualification and investigation of criminal offenses against the order of circulation of money, securities, other documents [Manual] / E.M. Kisilyuk, M.P. Klimchuk, O.E. Omelchenko, O.V. Protsyuk; [edited by Doctor of Law S.S. Chernyavskyi]. Kyiv: Publishing House of the European University [in Ukrainian].

8. Savchenko A.V., Vartyletska I.A., Kisilyuk E.M., Kryshevych O.V., Kuznetsov V.V., Mykytchyk O.V. et al. (2018) Multimedia textbook "Qualification of certain types of crimes", copyright belongs to the National Academy of Sciences of Ukraine. Certificate of copyright registration for the work №77305. Ukraine, Ministry of Economic Development and Trade of Ukraine. Scientific work.

9. Dudorov O.O. (2003) Crimes in the sphere of economic activity: criminal and legal characteristics [Monograph] Kyiv: Legal practice. [in Ukrainian].

10. Likhova S.Ya. (2016) Characterization of the subject of criminal offenses in the field of economic activity. Legal Bulletin [in Ukrainian].

11. Navrotsky V.O. (1997) Economic crimes. Lectures for students of the Faculty of Law. Lviv: Jurid. of Lviv state. University named after Ivan Franko

12. Tatsii V.Ya. (1994) The object and subject of the crime in the criminal law of Ukraine. Kharkiv.: Ukr. law Acad. [in Ukrainian].

Размещено на Allbest.Ru