Зарубіжний досвід правового регулюванням підстав та способів діяльності ревізійних комісій адвокатури та порядку використання їх результатів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Університет митної справи та фінансів

Зарубіжний досвід правового регулюванням підстав та способів діяльності ревізійних комісій адвокатури та порядку використання їх результатів

Веснін С.О.,

аспірант кафедри адміністративного та митного права

м. Дніпро

Анотація

адвокат самоврядування звітність правовий

Дослідивши зарубіжний досвід правового регулюванням підстав та способів діяльності ревізійних комісій адвокатури та порядку використання їх результатів, автор наголошує на тому, що для максимізаціїпрозорості економічних показників діяльності органів адвокатського самоврядування законодавством має бути встановлений обов'язок для рад адвокатів розміщувати на їх інтернет-ресурсах щорічні звіти про їх фінансово-господарську діяльність (про управління майном та фінансами), які мають включати інформацію про всі надходження та витрати за кожним напрямом окремо. Ці звіти після їх перевірки ревізійними комісіями мають затверджуватись представницькими органами адвокатського самоврядування як умова продовження повноважень складу відповідного виконавчого органу адвокатського самоврядування у рамках загального строку їх повноважень або, у разі їх відхилення, повноваження виконавчого органу мають припинятись на підставі рішення конференціїта з'їзду адвокатів за підсумками розгляду звіту ревізійної комісії. При цьому, під час перевірки звіту ревізійною комісією вона має вивчати рахунки, на яких відображаються доходи та витрати органів адвокатського самоврядування з опрацюванням первинних документів та інших підстав, які пояснюють підстави виникнення тих чи інших доходів чи витрат. Має також визначатись те, чи належним чином велись облікові записи з висловленням відповідних рекомендацій. Водночас, має допускатись проведення аудиторської перевірки за певних особливих обставин, якими можуть бути недовіра органів адвокатського самоврядування або представників спільноти адвокатів до висновків, викладених ревізійною комісією у її звіті.

Ключові слова: система внутрішнього фінансового контролю в адвокатурі, зарубіжний досвід правового регулювання діяльності органів адвокатського самоврядування, ревізійна комісія адвокатури, фінансова звітність виконавчого органу адвокатури.

Abstract

Foreign experience in legal regulation of the grounds and methods of activity of audit committees of the bar and ways for using its outcomes

Serhii Vesnin

post-graduate student of the Department of Administrative and Customs law, University of Customs and Finance, Dnipro, Ukraine

The article points out that despite the fact that foreign experience has obvious and significant potential to serve as a source of enrichment of Ukrainian legislation on the bar and legal practice with progressive innovations, the degree of its scientific development is insufficient, which adversely affects its use in determining strategic directions of development of regulatory and institutional bases of the Ukrainian Bar. What in particular lacks due attention are issues relating to improving the ways for regional and higher audit committees of the bar to fulfill their control and supervisory functions over the financial and economic activities of executive bodies of the bar in terms of effectiveness, efficiency, lawfulness, purpose-orientation of use of resources of the bar. Having studied the foreign legal experience in regulating the grounds and methods of activities of bar audit commissions and ways for using its outcomes, the author emphasizes that to maximize the transparency of economic performance of bar self-government bodies, legislation should establish an obligation for bar councils to post annual reports on their financial and economic activities (property and financial management), which should include information on all revenues and expenditures for each area separately. These reports, after their review by audit committee, must be approved by the representative bodies of advocacy self-government as a condition for extending the powers of the relevant executive body of advocacy self-government within the general term of their powers. Otherwise, if the report is rejected, the powers of the executive body should be terminated. At the same time, while reviewing the report, the audit committee should examine the accounts reflecting incomes and expenditures of the bar self-government bodies. The conclusions of the committee should be linked to the results of processing of primary documents and other grounds that explain the reasons for certain income or expenditures. It should also be determined whether the accounts were properly kept and, if not entirely so, relevant recommendations are to be given. At the same time, in certain special circumstances the community of lawyers (barristers) and their representatives in the bar self-government bodies should be entitled to resort to an independent external audit. These special circumstances could be, for instance, the lack of confidence in the conclusions set out by an audit committee in its report.

Keywords: audit committee of the bar, financial statements of the executive body of the bar, foreign experience in legal regulation of activities of the self-government bodies of the bar, system of internal financial audit in the bar.

Основна частина

Постановка проблеми. Фундаментальним критерієм визначення ступеня досконалості правового підґрунтя діяльності адвокатури України є відображення у ньому найбільш прогресивного правового інструментарію, який використовується для адміністративно-правового регулювання порядку діяльності органів адвокатського самоврядування у зарубіжних країнах. Зважаючи на те, що на міжнародно-правовому рівні офіційно затвердженими є лише рамкові стандарти організації та правового забезпечення діяльності адвокатури, у нормативно-правових документах зарубіжних країн має місце широке різноманіття концептуальних та концептуальних організаційно-правових механізмів та суто юридичних конструкцій, які увібрали у себе результати функціонального та інституційного реформування адвокатури з урахуванням тих чи інших національних особливостей.

Разом з тим, незважаючи на те, що відповідний зарубіжний досвід має очевидний та значний потенціал служити джерелом збагачення законодавства України про адвокатуру і адвокатську діяльність прогресивними нововведеннями, стан його наукового опрацювання є недостатнім, що несприятливо позначається на його використанні під час визначення напрямів стратегічного розвитку регуляторних та інституційних основ адвокатського самоврядування в Україні. Зокрема, недостатня увага приділяється питанням вдосконалення порядку виконання регіональними та вищою ревізійною комісією адвокатури їх контрольно-наглядових функцій щодо фінансово-господарської діяльності виконавчих органів адвокатського самоврядування з точки зору ефективного, законного, цільового, результативного використання та збереження ресурсів адвокатури.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Теоретико-правовою основою для опрацювання питань організації та адміністративно-правового забезпечення запобігання та протидії фінансовим зловживанням посадових осіб органів адвокатського самоврядування є, насамперед, результати досліджень, проведених В.А. Гвоздієм, С.О. Іваницьким та Н.В. Лазарєвою-Пацькою.

Виділення невирішених раніше частин загальної проблеми, котрим присвячується означена стаття. Зарубіжний досвід, пов'язаний з регулюванням підстав та регулярності здійснення ревізійними комісіями заходів фінансового контролю, а також порядку використання їх результатів, у працях вищезгаданих вчених вивчений недостатньо, що визначає актуальність та напрями цього дослідження.

Формулювання цілей статті (постановка завдання). Взявши до уваги вищевикладене, метою статті є формулювання та наукове обґрунтування шляхів вдосконалення порядку діяльності регіональних та вищої ревізійної комісії адвокатури України на основі результатів опрацювання відповідного зарубіжного досвіду.

Виклад основного матеріалу дослідження. Ведучи мову про внутрішній фінансовий контроль рішень та господарських операцій органів адвокатського самоврядування у зарубіжних державах, зауважимо, що діяльність підрозділів внутрішнього аудиту системи адвокатського самоврядування регламентується з тим чи іншим ступенем деталізації порядку виконання ними контрольно-наглядових функцій щодо фінансово-господарської діяльності центрального й місцевих виконавчих органів.

Так, у Болгарії вища контрольно-ревізійна комісія адвокатури перевіряє фінансові операції ради адвокатів та наглядає за діяльністю місцевих контрольно-ревізійних комісій. Наглядова рада асоціації адвокатів Чехії є відповідальною за дотримання іншими органами адвокатського самоврядування, їх працівниками та адвокатами правил користування та розпорядження майном асоціації. У Англії та Уельсі на скарбника ради адвокатів (баристерів) покладається аудит господарських операцій розпорядниками коштів асоціації [1, с. 16-17]. Найвища рада адвокатів Польщі створює серед адвокатів центральне об `єднання інспекторів, визначає його керівника та заступника. Інспектори перевіряють виконання адвокатськими об'єднаннями та адвокатами вимог чинного закону та інших правил, що стосуються адвокатури (ст. 62 Закон Польщі про адвокатуру) [2].

Розглядаючи повноваження підрозділів внутрішнього аудиту системи адвокатського самоврядування докладніше, звернемо увагу на те, що за ст. 32 Акту Королівства Нідерланди про адвокатів загальна рада адвокатури та місцеві адвокатури щорічно звітують про управління їх фінансами та майном. Звіт перевіряється комітетом з 3 членів, які призначаються зборами представників місцевих адвокатур для адвокатури Нідерландів та які призначаються конференціями адвокатів регіону для місцевих адвокатур. Затвердження відповідного звіту зборами представників місцевих адвокатур або конференцією адвокатів регіону є підставою для продовження виконання повноважень загальною радою та радами місцевих адвокатур [3].

За законодавством Казахстану при республіканській колегії адвокатів з метою контролю її фінансово-господарської діяльності діє ревізійна комісія, яка є підзвітною республіканській конференції колегій адвокатів. Ревізійна комісія право у будь-який час проводити перевірки фінансово-господарської діяльності колегії адвокатів та має право доступу до всієї документації та одержувати пояснення. Ревізійна комісія в обов'язковому порядку проводить перевірку річного звіту про фінансово-господарську діяльність республіканської колегії адвокатів та розміщує її результати на інтернет-ресурсі колегії адвокатів (ст. 70 Закону Республіки Казахстан «Про адвокатську діяльність і юридичну допомогу») [4].

За вимогами ст. 18 Хартії асоціації адвокатів Швеції рахунки асоціації адвокатів та ефективність управління ними радою адвокатів має перевірятись двома аудиторами, які щорічно призначаються на засіданні з'їзду адвокатів з визначенням заступника для кожного з призначених аудиторів [5].

За документами, які визначають порядок діяльності органів організацій професійного саморегулювання адвокатів столичного округу Австралії, щорічні загальні збори адвокатів мають призначити аудитора. Асоціація адвокатів має підготувати фінансовий звіт та директорський звіт відповідно до австралійського законодавства про корпорації. При цьому, якщо доходи асоціації за фінансовий рік становлять або перевищують 1 000 000 AUD, то асоціація має забезпечити аудиторську перевірку фінансового звіту та одержати аудиторський висновок. Якщо ж доходи асоціації за фінансовий рік не досягають 1 000 000 AUD, то асоціація може за правилами законодавства про корпорації вивчити та затвердити фінансовий висновок за відповідний рік. Фінансовий звіт, директорський звіт та аудиторський звіт розглядаються на щорічних загальних зборах адвокатів [6].

За законодавством Туреччини на ревізійну комісію покладається обов'язок організувати аудит фінансового стану асоціації адвокатів. Внутрішні аудитори виконуватимуть їх обов'язки принаймні кожні 2 місяці, застосовуючи формальності та методи на свій розсуд. Виконавчий орган має сприяти виконанню ревізійною комісією її повноважень та надавати їй документи та записи за її запитом для інспектування. При цьому, під час аудиту обов'язковим є виконання цих контрольно-перевірочних заходів:

1) вивчення рахунків про доходи та витрати асоціації адвокатів та документів, зазначених у записах;

2) визначення того, чи належним чином зберігалися записи;

3) перевірка відповідності обліку видатків бюджету, рішенням загальних зборів і ради директорів, відповідним актам (ст. 57 Законодавчого акту про адвокатуру та об'єднання регіональних асоціацій адвокатів Туреччини) [7].

Ревізійна комісія підготує звіт про фінансовий стан асоціації адвокатів за 2 роки, який вона подає загальним зборам. Якщо ж ревізійна комісія виявить у ході перевірок порушення та недоліки у фінансовому стані асоціації адвокатів та веденні обліку її активів та зобов'язань та дійде висновку, що такі порушення зберігаються, чи визнає наявні порушення серйозними, ревізійна комісія може скликати надзвичайні загальні збори адвокатів (ст. 59 Законодавчого акту про адвокатуру та об'єднання регіональних асоціацій адвокатів Туреччини) [7].

На доповнення до внутрішнього аудиту, перевіряти дотримання вимог законодавства щодо певного комплексу або окремих питань основної та фінансово-господарської діяльності органів адвокатського самоврядування у Туреччині може міністерство юстиції.

Зокрема, у положеннях ст. 73 Законодавчого акту про адвокатуру та об'єднання регіональних асоціацій адвокатів Туреччини вказується на те, що адміністративну інспекцію та фінансовий аудит асоціацій адвокатів і союзу асоціацій адвокатів Туреччини здійснюють інспектори та аудитори міністерства юстиції. Адміністративна перевірка має на меті з'ясувати, чи виконують свої обов'язки органи адвокатського самоврядування відповідно до приписів законів і проводиться шляхом вивчення всіх паперових та електронних документів, облікових записів та інших джерел інформації. При цьому, фінансовий аудит охоплює такі аспекти:

а) перевірка доходів і витрат асоціацій адвокатів і союзу асоціацій адвокатів Туреччини;

б) чи були витрати спрямовані за призначенням;

в) чи надходять доходи з законних джерел, чи були вони зафіксовані повністю та своєчасно;

г) чи стягнуто членські внески та чи були вчасно сплачені внески союзу асоціацій адвокатів Туреччини;

ґ) чи були вчасно перераховані відрахування на виплату допомоги у разі смерті до союзу асоціацій адвокатів Туреччини для виплати бе - нефіціарам;

д) чи сплачували асоціації адвокатів та союз асоціацій адвокатів Туреччини своєчасно внески із соціального страхування та податки, що утримуються, а також заробітну плату своєму персоналу [7].

За підсумками перевірки, будь-які моменти, які визнаються вартими висловлення рекомендації, крім тих, що можуть бути виправлені на місці, узагальнюються та повідомляються відповідній асоціації адвокатів та союзу асоціацій адвокатів Туреччини. Наступна перевірка включатиме перевірку того, чи були виконані рекомендації. Також, документи, у тому числі протоколи розслідувань, які підлягають складанню після завершення розслідувань про порушення та неналежний порядок дій органів адвокатського самоврядування під час перевірок та ревізій направляються голові ревізійної комісії Міністерства юстиції (ст. 73 Законодавчого акту про адвокатуру та об'єднання регіональних асоціацій адвокатів Туреччини) [7].

Підсумовуючи передбачений законодавством деяких зарубіжних держав порядок організації фінансового контролю рішень та господарських операцій органів адвокатського самоврядування, вкажемо на те, що обов'язковим є внутрішній аудит фінансово-господарської діяльності органів адвокатського самоврядування або членами ревізійних комісій, або, за особливих обставин, незалежними аудиторами з наданням аудиторського висновку. Перевірки проводяться або з приводу подання виконавчими органами адвокатського самоврядування звітів про управління їх фінансами та майном, або з інших підстав. За підсумками вивчення показників фінансових звітів вони або подаються до з'їзду адвокатів на затвердження, що є підставою для продовження повноважень відповідного складу виконавчого органу, або на відхилення, що призводить до припинення його повноважень. При цьому, підконтрольний виконавчий орган має сприяти виконанню ревізійною комісією її повноважень та надавати їй документи та записи за її запитом. Якщо ревізійна комісія виявлять порушення та недоліки, які призвели до невиправданого погіршення фінансового стану асоціації адвокатів та неналежного ведення обліку її активів та зобов'язань та дійде висновку, що такі порушення зберігаються, чи визнає наявні порушення серйозними, то ревізійна комісія може скликати надзвичайні загальні збори.

Ці нововведення цілком узгоджуються з пропозицією, яку висловила Н.В. Лазарєва-Пацька та у якій йдеться про необхідність запровадити правило про те, що ознайомлення з кошторисом витрат на утримання адвокатської палати та звітом ревізійної комісії про результати ревізії фінансово-господарської діяльності палати, а також ознайомлення зі звітом ради, в тому числі про виконання кошторису витрат на утримання адвокатської палати, має здійснюватися шляхом попереднього друкування звітів та кошторисів, та їх розсилання разом з повідомленням про проведення загальних зборів (конференції) членам адвокатської палати для попереднього ознайомлення, яке має здійснюватися за 30 днів до проведення загальних зборів (конференції) [8, с. 31].

Поруч з вищевикладеним, у науковій літературі обґрунтовується доцільність реорганізації системи внутрішнього фінансового контролю адвокатури з метою посилення її незалежності й об'єктивності та оптимізації витрат на її утримання. Зокрема, наголошується на необхідності утворення міжрегіональних ревізійних комісій. З одного боку це значне заощадження бюджетів регіональних рад (зрозуміло, що утримання трьома радами однієї комісії є відчутним фінансовим розвантаженням). З іншого боку, такий крок сприяв би реальному підвищенню рівня незалежності членів ревізійних комісій від ради конкретного регіону, оскільки вони мають бути підконтрольні та підзвітні з'їзду адвокатів України [9, с. 203-204]. Більше того, пропонується й ставити питання про передачу усіх повноважень від регіональних до Ревізійної комісії адвокатури України, яка здатна самостійно вирішувати питання ревізійного характеру в масштабах країни. Як зазначає В.А. Гвоздій, С.О. Іваницький цю позицію аргументує тим, що безсторонність регіональних контролерів перебуває під сумнівом, оскільки в більшості областей адвокати добре знають один одного й пов'язані великою кількістю зв'язків. Натомість члени Ревізійної комісії адвокатури країни будуть більш незалежними й територіально віддаленими від місцевих впливів, адже звітують лише перед з'їздом адвокатів України [9, с. 203; 10, с. 88].

Висновки. Підбиваючи підсумки дослідження, наголосимо на тому, що для максимізації прозорості економічних показників діяльності органів адвокатського самоврядування законодавством має бути встановлений обов'язок для рад адвокатів розміщувати на їх інтернет-ресурсах щорічні звіти про їх фінансово-господарську діяльність (про управління майном та фінансами), які мають включати інформацію про всі надходження та витрати за кожним напрямом окремо. Ці звіти після їх перевірки ревізійними комісіями мають затверджуватись представницькими органами адвокатського самоврядування як умова продовження повноважень складу відповідного виконавчого органу адвокатського самоврядування у рамках загального строку їх повноважень або, у разі їх відхилення, повноваження виконавчого органу мають припинятись на підставі рішення конференції та з'їзду адвокатів за підсумками розгляду звіту ревізійної комісії. При цьому, під час перевірки звіту ревізійною комісією вона має вивчати рахунки, на яких відображаються доходи та витрати органів адвокатського самоврядування з опрацюванням первинних документів та інших підстав, які пояснюють підстави виникнення тих чи інших доходів чи витрат. Має також визначатись те, чи належним чином велись облікові записи з висловленням відповідних рекомендацій. Водночас, має допускатись проведення аудиторської перевірки за певних особливих обставин, якими можуть бути недовіра органів адвокатського самоврядування або представників спільноти адвокатів до висновків, викладених ревізійною комісією у її звіті.

Бібліографічний список

1. World Bank (2017). Comparative Analysis of Bar Associations and Law Societies in Select European Jurisdictions. URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/28959/121502-WP-ComparativeAnalysisofBarAs sociationandLawSocietiesinSelectEuropeanJuriscditionsEN-PUBLIC.pdf? sequence=1&isAllowed=y (дата звернення: 22.06.2022).

2. Закон Польщі «Про професію адвоката» від 26 травня 1982 р. Дата оновлення: 23 серпня 2013 року. URL: https://unba.org.ua/assets/uploads/legislations/pologennya/zakonodavstvo-pro-adv-polsha-zvedenyj-pereklad.pdf (дата звернення: 22.06.2022).

3. Act on Advocates (Advocatenwet) of the Netherlands of 1 October 1952. Status as of: 21 August 2017. URL: https://www.advocatenorde.nl/document/advocatenwet-engels-definitief-21-08-2017 (дата звернення: 22.06.2022).

4. Об адвокатской деятельности и юридической помощи: Закон Республики Казахстан от 5 июля 2018 года №176-VI. Дата обновления: 1 июля 2021 года. URL: https://online.zakon.kz/Document/? doc_id=33024087&pos=54; - 52#pos=54; - 52 (дата звернення: 22.06.2022).

5. Charter of the Swedish Bar Association of 1962. Status as of 2018. URL: https://www.advokatsamfundet.se/ globalassets/advokatsamfundet_eng/charter.pdf (дата звернення: 22.06.2022).

6. Constitution of Australian Bar Association Limited of 20 May 2015. Status as of 31 January 2017. URL: https:// austbar.asn.au/uploads/pdfs/ABA_Constitution_31_Jan_2017.pdf (дата звернення: 22.06.2022)

7. Attorneyship Law Regulations of the Union of Bar Associations of Turkey of 19 March 1969 no. 1136. URL: https://www.ccbe.eu/fileadmin/speciality_distribution/public/documents/National_Regulations/National_Laws_on_the_ Bars/EN_Turkey_Attorneyship-Law-Regulations-Of-The-Union-Of-Bar-Associations-Of-Turkey.pdf (дата звернення: 22.06.2022).

8. Лазарева-Пацкая Н.В. Правовой статус адвокатских палат субъектов российской федерации: автореф…. дис. канд. юрид. наук: 12.00.11. - судебная власть, прокурорский надзор, организация правоохранительной деятельности, адвокатура. российская Академия адвокатуры Москва, 2005. 36 с.

9. Гвоздій В.А. Адміністративно-правовий статус органів адвокатського самоврядування: дис. канд. юрид. наук 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. ПрАТ «Вищий навчальний заклад «Міжрегіональна Академія управління персоналом», Тернопільський національний економічний університет. Київ, Тернопіль. 2020. 301 с.

10. Іваницький С.О. Оптимізація системної побудови адвокатури України. Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е.О. Дідоренка. 2016. №2. С. 82-102.

References

1. World Bank (2017). Comparative Analysis of Bar Associations and Law Societies in Select European Jurisdictions. https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/28959/121502-WP-ComparativeAnalysisofBarAssociati onandLawSocietiesinSelectEuropeanJuriscditionsEN-PUBLIC.pdf? sequence=1&isAllowed=y.

2. Polish Law on the Profession of a Lawyer of 1982 (2013). https://unba.org.ua/assets/uploads/legislations/ pologennya/zakonodavstvo-pro-adv-polsha-zvedenyj-pereklad.pdf.

3. Act on Advocates (Advocatenwet) of the Netherlands of 1952 (2017). https://www.advocatenorde.nl/document/ advocatenwet-engels-definitief-21-08-2017.

4. Law of the Republic of Kazakhstan on Bar Activities and Legal Aid of 2018 Pub. L. No. 176-VI (2021). https:// online.zakon.kz/Document/? doc_id=33024087&pos=54; - 52#pos=54; - 52.

5. Charter of the Swedish Bar Association of 1962 (2018). https://www.advokatsamfundet.se/globalassets/ advokatsamfundet_eng/charter.pdf.

6. Constitution of Australian Bar Association Limited of 2015 (2017). https://austbar.asn.au/uploads/pdfs/ABA_ Constitution_31_Jan_2017.pdf.

7. Attorneyship Law Regulations of the Union of Bar Associations of Turkey of 1969. Pub. L. No. 1136. https:// www.ccbe.eu/fileadmin/speciality_distribution/public/documents/National_Regulations/National_Laws_on_the_Bars/ EN_Turkey_Attorneyship-Law-Regulations-Of-The-Union-Of-Bar-Associations-Of-Turkey.pdf.

8. Lazareva-Patskaia, N.V. (2005). Pravovoi status advokatskykh palat subъektov rossyiskoi federatsyy [Legal status of bar associations of constituent entities of the russian federation]. Candidate's thesis. Kyiv. 36 с. [in Russian].

9. Hvozdii, V.A. (2020). Administratyvno-pravovyi status orhaniv advokatskoho samovriaduvannia [Administrative and legal status of bar self-government bodies]. Doctor's thesis. Kyiv. 301 p. [in Ukrainian].

10. Ivanytsbkyi, S. (2016). Optymizatsiia systemnoi pobudovy advokatury Ukrainy [Optimization of the systematic construction of the Ukrainian Bar]. Visnyk E. Didorenko Luhanskoho derzhavnoho universytetu vnutrishnikh spravimeni - Bulletin of E. Didorenko Luhansk State University of Internal Affairs named after, 2. 82-102. [in Ukrainian].

Размещено на Allbest.ru