Податкова знижка за іпотечним житловим кредитом

Одним із найбільш ефективних і дієвих способів забезпечення виконання зобов'язання є іпотека, оскільки в результаті іпотеки кредитор отримує матеріальні гарантії щодо виконання зобов'язання, можлива реальна загроза втрати нерухомого майна, яке має значну економічну вартість і характеризується стабільністю в цивільному обороті, є додатковим стимулом для виконання його боржником.

Після набуття Україною незалежності та проголошення права приватної власності іпотека набуває дедалі більшої актуальності серед вітчизняних і зарубіжних науковців. На всіх історичних етапах свого розвитку іпотека - важливий чинник житлової, аграрної, фінансової політики держави на різних етапах її розвитку [1, с. 4].

Коли люди купують товари або послуги, вони сплачують податки. Наше законодавство дозволяє українцям скористатися механізмом податкового повернення.

Відповідно до Податкового кодексу України (далі - ПК України) [2] платники податків можуть включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, фактично сплачених протягом звітного податкового року.

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті.

Згідно зі статтею 175.1. ПК України, платник податку-резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року.

При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день сплати таких процентів.

Підтвердити право на включення до податкової знижки частини суми відсотків за користування іпотечним житловим кредитом можна:

А якщо у особи паспорт з безконтактним електронним носієм, то буде потрібна ще й копія довідки про реєстрацію місця проживання, виданої органом реєстрації.

Копії зазначених у пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 ПК України документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПК України.

У разі, якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа. У разі ж, якщо сума одержаного фізичною особою іпотечного житлового кредиту перевищує суму, витрачену на придбання (будівництво) предмета іпотеки, до складу витрат включається сума відсотків, сплачена за користування іпотечним кредитом у частині, витраченій за цільовим призначенням. Водночас, якщо у платіжному або розрахунковому документі зазначена лише загальна сума до виплати, без розмежування на тіло кредиту, та проценти до сплати, то вважається, що у платника податку відсутні підстави до податкової знижки.

Згідно зі ст. 1055 Цивільного кодексу України [5], кредитний договір укладається у письмовій формі. Кредитний договір, укладений з недотриманням письмової форми, вважається нікчемним і відповідно цей випадок також стане підставою для відмови у поверненні податкової знижки.

Таким чином, платник податку-резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом за умови наявності документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.

Враховуючи викладене, платник податку у зв'язку з використанням права на податкову знижку за іпотекою має пред'являти до контролюючого органу документи і відомості, пов'язані з правом на отримання такої знижки.

Література