Характеристика и значение документов, отражающих деятельность хозяйствующих субъектов для раскрытия и расследования мошенничества, сопряженного с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Характеристика и значение документов, отражающих деятельность хозяйствующих субъектов для раскрытия и расследования мошенничества, сопряженного с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности

Анна Николаевна Залескина, старший преподаватель кафедры общеправовой подготовки Восточно-Сибирского института МВД России

Аннотация

В статье рассмотрены основные документы хозяйствующего субъекта, подлежащие изъятию и изучению по уголовным делам о мошенничестве, сопряженном с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности. Дана краткая характеристика документов и их видов, а также раскрыто значение для доказывания по уголовному делу. Классификация документов выполнена с учетом вида хозяйствующего субъекта (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо).

Ключевые слова: мошенничество, сопряженное с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности; платежные документы; уставные документы; договор; первичные документы; бухгалтерский баланс; регистры бухгалтерского учета.

Characteristics and significance of documents that reflect the activities of business entities for the disclosure and investigation of fraud involving deliberate non-performance of contractual obligations in entrepreneurship

Anna Nikolaevna Zaleskina, Senior lecturer of the Department of General Legal Training East Siberian Institute of the MIA of Russia

Abstract

The article deals with the main documents of an economic entity that are subject to seizure and examination in criminal cases of fraud involving deliberate non-performance of contractual obligations in entrepreneurship. A brief description of the documents and their types is given, as well as the significance for evidence in criminal cases is disclosured. Classification of documents is made taking into account the type of business entity (individual entrepreneur or legal personality).

Keywords: fraud involving deliberate non-performance of contractual obligations in entrepreneurship; payment documents; statutes; agreement; primary documents; balance sheet; accounting registers.

Раскрытие и расследование мошенничества, сопряженного с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности связано с изъятием и последующим исследованием различных документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организаций, заключивших договор.

По рассматриваемому виду мошенничества документы являются основой всех доказательств, т. к. содержат следы преступления и становятся объектом исследования при производстве следственных действий и экономических экспертиз как ключевого вида доказательства по данной категории дел. Получить криминалистически значимую информацию для установления фактических данных, достаточных для возбуждения уголовного дела, возможно при изучении документов, в том числе финансово-хозяйственной деятельности [11, с. 62].

Кроме того, основная масса допрашиваемых лиц по уголовным делам рассматриваемого вида мошенничества являются работниками организации потерпевшего лица либо организации мошенника, поэтому их показания основываются на сведениях, содержащихся в финансово-хозяйственных документах организаций.

Особенно важным представляется производство анализа документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность субъекта предпринимательской деятельности на первоначальном этапе расследования. Объясняется это трудностями при возбуждении уголовных дел по данному составу, что обусловлено сложностями отграничения его от неисполнения обязательств в рамках гражданского законодательства.

Одним из эффективных средств анализа деятельности хозяйствующего субъекта, в ходе которого устанавливается преднамеренный характер неисполнения договорных обязательств, применяемых сотрудниками при производстве проверки сообщения о преступлении, являются документальные проверки и ревизии.

Производство документальных проверок и ревизий в рамках доследст- венной проверки по мошенничеству в предпринимательской сфере имеет серьезное доказательственное значение, т. к. происходит исследование документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность субъектов предпринимательской деятельности, что позволяет установить обстоятельства, указывающие на умысел совершения преднамеренного неисполнения договорных обязательств [2, с. 12].

Кроме того, своевременное и полное изъятие документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации на этапе доследственной проверки может предотвратить изменение либо уничтожение документов предпринимателем, не исполнившим договор, и в последующем они могут быть использованы в качестве доказательств по уголовному делу.

Как правило, доследственные проверки по данному мошенничеству производятся оперативными сотрудниками подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, которые не всегда имеют экономическое образование, поэтому зачастую затрудняются правильно определить перечень и объем документов, имеющих отношение к материалу проверки. По мнению С. В. Ефимова, А. А. Никольского, для повышения эффективности противодействия преступлениям лица, участвующие в их выявлении и расследовании, должны иметь представление об объеме материалов, имеющих доказательственное значение [6, с. 95], поэтому важно определить объем и перечень документов, подлежащих изъятию на первоначальном этапе и охарактеризовать их доказательственное значение.

Способы обнаружения и изъятия документов, интересующих правоохранительные органы в рамках доследственной проверки, различны и подразделяются в зависимости от вида проводимого мероприятия. Основными способами являются: производство осмотра в помещениях организаций, как потерпевшего, так и мошенника, направление запросов о предоставлении необходимых документов, и самый эффективный, на наш взгляд, -- производство гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.

В последующем в случае возбуждения уголовного дела дополнительно проводятся обыск и выемка предметов и документов. При этом необходимо помнить, что перечень документов, подлежащих изъятию для индивидуального предпринимателя (далее -- ИП) и юридического лица, в некоторых случаях будут отличаться, т. к. они применяют разную систему бухгалтерского и налогового учета. В этой связи целесообразным видится систематизировать подобные документы и определить содержание и информационную значимость каждого из них в отдельности [1, с. 124].

Представляется необходимым определить минимальный перечень документов, содержащих в себе сведения о финансово-хозяйственной деятельности ИП или юридического лица, благодаря анализу которых сотрудники правоохранительных органов смогут установить основания для возбуждения уголовного дела на этапе доследственной проверки.

При возникновении необходимости изъятия документов у ИП и юридических лиц стоит обращать внимание на следующие документы:

1. Уставные (правоустанавливающие) документы. Для ИП такими являются: ИНН, ЕГРИП, копия паспорта, учетная политика (закрепленная соответствующими приказами). Для юридических лиц: ИНН, ЕГРЮЛ, устав, договор или приказ о назначении директора, главного бухгалтера, кассира, учетная политика с графиком документооборота (при ее отсутствии нужно установить порядок выполнения должностными лицами своих обязательств перед контрагентами организации и меру их ответственности).

Данные документы позволяют идентифицировать организационно-правовой статус и форму хозяйствующего субъекта, в том числе получить общие сведения о государственной его регистрации. Учетная политика необходима для определения метода признания доходов и расходов.

2. Договор, заключенный между потерпевшей организацией и организацией подозреваемого лица, подлежит изъятию у обеих сторон сделки со всеми приложениями и дополнениями к нему. Указанные документы позволяют идентифицировать детали конкретной сделки, определить основные условия, при которых она должна была быть осуществлена, ответственность сторон. Кроме того, при этом появляется возможность выявить признаки полной либо частичной подделки документов.

3. Документы по претензионной работе. К таковым можно отнести: гарантийные письма, претензии, уведомления, деловую переписку и иные документы, подтверждающие факт неисполнения тех или иных обязательств по договору второй стороной. Данные документы позволяют зафиксировать факт признания организацией мошенника неисполнения договорных обязательств. В подобных документах будет содержаться конкретная информация об объемах невыполненных обязательств или неуплаченных суммах, признанных и, таким образом, подтвержденных второй стороной.

4. Первичные документы по сделке. К ним относятся: товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета-фактуры, счета на оплату, товарные накладные, универсальный передаточный документ, акт приема-передачи. Перечисленные документы позволяют зафиксировать ход осуществления сделки, посчитать объем выполненных и не выполненных по договору обязательств и установить возможную сумму причиненного ущерба.

5. Платежные документы: выписка о движении денежных средств по расчетному, лицевому, валютному и иным счетам, платежные поручения, кассовые документы (приходно-кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, книга кассира), позволяют установить объем оплаченных денежных средств по рассматриваемой сделке. Исследуется определенный период до и после совершения рассматриваемой сделки.

6. Бухгалтерский баланс с приложениями и расшифровками, включая отчет о финансовых результатах (с расшифровкой по строке «выручка», «прибыль» «чистая прибыль» на отчетные даты). У должника сумма по неисполненному договору должна стоять в сумме кредиторской задолженности, а у потерпевшего -- в сумме дебиторской задолженности. Данные документы позволяют определить факт наличия имущества, обязательств, задолженности по сделке, наличие или отсутствие финансово-хозяйственной деятельности и прочие показатели работы хозяйствующего субъекта за определенный период. Сюда же можно отнести период заключения сделки, а также момент ее заключения и момент исполнения обязательств.

Рассматриваемые преступления характеризуются особой спецификой, уникальными механизмами и способами совершения [12, с. 253]. Для раскрытия и расследования указанного состава мошенничества имеет значение определение финансового положения организации подозреваемого лица на момент заключения договора с потерпевшим, т. к. его отрицательное состояние будет указывать на наличие субъективной стороны преступления. Установление данной информации на этапе доследственной информации позволит правоохранительным органам принять обоснованное решение о возбуждении уголовного дела и четко отграничить мошенничество от неисполнения обязательств в рамках гражданско-правовой сделки. Анализ финансового состояния организации, не исполнившей договор, обычно определяется в рамках производства документальных проверок и ревизий. Однако для наиболее эффективной работы можно ускорить данный процесс и привлечь специалиста-бухгалтера, который, проанализировав необходимые документы, сделает выводы о финансовом состоянии организации на момент заключения договора.

7. Регистры бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовые ведомости по счету 62 (расчеты с покупателями и заказчиками -- в случае непоставки товара и неоказания услуг, невыполнения работ), 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками -- в случае неоплаты уже поставленного товара, оказанных услуг, выполненных работ). В некоторых случаях данные о задолженности могут отражаться по счету 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами), 71 (расчеты с подотчетными лицами).

Факт отгрузки (неотгрузки) товаров (материалов и др.) устанавливается по анализу счетов 10 (материалы), 41 (товары), 43 (готовая продукция), 43 (готовая продукция), 40 (выпуск продукции). Факт поставки (непоставки) основного средства можно отследить по счету 01 (основные средства). Поступление выручки отражается по счету 90.1 (выручка). По вышеуказанным счетам необходимо изъять анализ, карточку счета с разбивкой по контрагентам либо оборотно-сальдовую ведомость. Указанные регистры бухгалтерского учета позволяют определить отражение операций в бухгалтерском учете, обобщить основные документальные обстоятельства по данной сделке. Иными словами, можно изучить сделку изнутри, через призму бухгалтерского учета, получив интересующие сведения и сделать соответствующие выводы [3, с. 22].

Важно отметить, что если у ИП не ведется бухгалтерский учет, то эксперты могут установить только факт неоплаты рассматриваемой сделки по расчетному счету либо наличными денежными средствами. Необходимо отметить, что, в соответствии с действующим законодательством, хозяйствующие субъекты обязаны вести бухгалтерский учет (формы и объемы его также определены законом О бухгалтерском учете: федер. закон от 6 дек. 2011 г. № 402-ФЗ // Консультант плюс [Электронный ресурс]. -- URL: http://www.consultant.ru/ document/ cons_doc_ LAW_ 122855/ (дата обращения: 01.02.2020).).

8. Черновые записи (при отсутствии первичных документов или в дополнение к ним). Такие записи могут прояснить ряд важных для расследования уголовного дела аспектов («черная» (двойная) бухгалтерия [5; 10], получение неучтенного дохода, обналичивание денежных средств [7, с. 98] и прочее). Вместе с имеющимися документами черновые записи могут иметь важное доказательственное значение. Так, если организация ведет «двойную бухгалтерию», можно отследить денежные потоки, все фактически произведенные финансово-хозяйственные операции (в том числе с потерпевшим), посмотреть, как учитывались денежные средства, поступившие по договору с потерпевшим, куда перечислялись и другое. Также с помощью таких документов можно установить факт совершения рассматриваемой сделки. Иными словами, информация, содержащая в себе следы всех совершенных операций, будет являться доказательством при расследовании уголовного дела.

Кроме того, черновые записи, выполненные от руки, содержат образцы почерка, по которому при необходимости можно идентифицировать то или иное должностное лицо, осуществлявшее двойной учет. Необходимо отметить, что органами следствия, а также экспертами не всегда принимаются во внимание данные записи как доказательства. Это связано с тем, что «черная» бухгалтерия не может являться достоверным источником информации, и могла изначально вестись с нарушениями (т. е. не в полном объеме, не по форме, без привязки к конкретному юридическому лицу или ИП и др.).

Считаем, что указанный перечень документов является оптимальным для установления наиболее полной информации об организации лица, не выполнившего договор, и определения основания для возбуждения уголовного дела по рассматриваемому виду мошенничества. Приведенный перечень документов, подлежащих изъятию при расследовании, не является исчерпывающим и зависит от складывающейся следственной ситуации по конкретному уголовному делу [8, с. 40].

Вышеперечисленные документы позволяют сделать определенные выводы о хозяйствующем субъекте (ИП, или юридическом лице), а также понять, могло ли оно исполнить обязательства; имелись ли ресурсы для этого на момент заключения договора; сделать выводы о наличии гражданско-правовых отношений или наличии состава преступления и получить иные, важные для правоохранительных органов сведения. Наиболее целесообразно проводить изъятие рассмотренных документов на этапе доследственной проверки, что позволит выявить характер преднамеренности неисполненного договора, определяющий наличие субъективной стороны преступления еще до возбуждения уголовного дела.

Также можно отметить, что исследование системы документооборота организации, и анализ информации, содержащейся в финансово-отчетных документах, является эффективным способом выявления признаков мошеннических действий в сфере предпринимательской деятельности [4, с. 4; 9, с. 144].

Таким образом, документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ИП или юридического лица, имеют важное доказательственное значение, что необходимо учитывать сотрудникам оперативных и следственных подразделений при раскрытии и расследовании мошенничества, сопряженного с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности.

документ уголовный мошенничество предпринимательство

Библиографические ссылки

1. Грибунов О.П., Малыхина Е.А. К вопросу о значимости исследования технической документации на вагон при расследовании хищений комплектующих деталей железнодорожного транспорта // Проблемы правоохранительной деятельности. -- 2017. -- № 2. -- С. 123--128.

2. Залескина А.Н. Особенности возбуждения уголовного дела по мошенничеству, сопряженному с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности // Вестник Уральского юридического института МВД России. -- 2019. -- № 3 (23). -- С. 10--14.

3. Залескина А.Н. Сущность и значение экономической экспертизы по делам о мошенничестве, сопряженном с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности // Полицейская и следственная деятельность. -- 2019. -- № 3. -- С. 15--23.

4. Звягин С.А., Стрыгина И. Е. Особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по фактам мошеннических действий // Вестник Воронежского института МВД России. -- 2016. -- № 2. -- С. 25--30.

5. Еремина Н.В., Сюбаева А.И., Тысячникова Я.Г., Актуальные проблемы экономической безопасности // Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe. -- 2016. -- Т. 10. -- № 1. -- С. 39--42.

6. Ефимов С.В., Никольский А.А. Использование специальных экономических знаний для противодействия преступлениям в кредитно-финансовой сфере // Научный портал МВД России. -- 2015. -- № 4 (32). -- С. 91--96.

7. Назырова Н.А. Вопросы расследования преступлений, предусмотренных статьей 173.1 Уголовного кодекса Российской Федерации // Юридическая наука и правоохранительная практика. -- 2019. -- № 3 (49). -- С. 97--105.

8. Низаева С.Р. Тактические особенности производства выемки документов при расследовании мошенничества на рынке вторичного жилья // Вестник Уфимского юридического института МВД России. -- 2016. -- № 3 (73). -- С. 38--40.

9. Пермяков А.Л. Нарушения правил осуществления хозяйственных операций как косвенные признаки мошенничества в сфере предпринимательской деятельности // Криминалистика: вчера, сегодня, завтра. -- 2018. -- № 4 (8). -- С. 143--145.

10. Правдин К.Д., Ромашкина И.В. Черная бухгалтерия и ее последствия для экономики России // Экономика, управление и право: инновационное решение проблем: сб. ст. победителей VIII междунар. науч.-практ. конф.: в 3-х чч. -- 2017. -- С. 233--235.

11. Третьякова Е.И., Бельков В.А. Особенности возбуждения уголовного дела по факту совершения мошенничества, повлекшего лишение права гражданина на жилое помещение // Криминалистика: вчера, сегодня, завтра. -- 2019. -- № 2 (10). -- С. 57--62.

12. Усачев С.И., Малыхина Е.А. «Скимминговые преступления»: особенности совершения и методы противодействия // Деятельность правоохранительных органов в современных условиях: сб. мат-лов межд. науч.-практ. конф. -- Иркутск: ВСИ МВД России, 2019. -- С. 253--256.

Размещено на Allbest.ru