Анализ деятельности и перспективы развития государственных внебюджетных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ деятельности и перспективы развития государственных внебюджетных фондов

Галицына Анастасия Михайловна

АННОТАЦИЯ

В данной статье анализируется динамика доходов и расходов за 2011-2016 годы основных государственных внебюджетных фондов: Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования, Пенсионного фонда. На основе базовых показателей и существующей динамики составляются возможные перспективы развития государственных внебюджетных фондов.

государственный внебюджетный фонд

АBSTRACT

In this article the income behavior and expenses for 2011-2016 of the main state non-budgetary funds is analyzed: Fund of compulsory medical insurance, Social insurance fund, Pension fund. On the basis of basic indicators and the existing dynamics the possible prospects of development of state non-budgetary funds are made.

Ключевые слова: внебюджетные фонды, бюджет, профицит, дефицит, перспективы.

Keywords: off-budget funds, budget, surplus, deficit, prospects.

По данным Министерства финансов, за период с 2011 по 2016 гг., общий объём финансовых ресурсов социальных государственных внебюджетных фондов вырос в 1,6 раза с 5,8 млрд руб. до 9,4 млрд. руб. Расходы фондов за тот же период увеличились почти в 1,8 раза с 5,4 млрд. руб. в 2011 г. до 9,6 млрд. руб. в 2016 г. (таблица 1). То есть мы можем заметить негативную тенденцию, при которой темп роста расходов фондов превышает темп роста доходов, что является негативным фактором и актуальной проблемой развития фондов [5].

Таблица 1

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов (млрд. руб.) [5]

Исходя из данных, представленных в таблице 1, можно сделать вывод, что динамика доходов Фонда обязательного медицинского страхования РФ за 2011-2016 гг. имеет положительную тенденцию, в целом доходы возросли на 1 309,2 млрд. руб. Так как в структуре доходов наибольшую долю составляют страховые взносы работающего и неработающего населения, их рост на 1 297,6 млрд. руб. увеличил в целом доходную часть бюджета ФОМС РФ.

Далее проанализируем динамику расходной части бюджета ФОМС РФ за 2011-2016 гг. Данные свидетельствуют о том, что динамика расходов Фонда обязательного медицинского страхования РФ за анализируемый период однонаправленная и имеет тенденцию к росту. Расходы ФОМС РФ за анализируемый период возросли на 1 279,8 млрд. руб.

Оценим исполнение бюджета Фонда обязательного медицинского страхования РФ за 2011-2016 гг. по доходам и расходам (рис. 1).

Рис. 1 Динамика доходов и расходов ФОМС

Согласно рисунку 1, в 2011, 2012 и 2013 годах бюджет ФОМС РФ имел профицитный характер, превышение доходов над расходами составило в 2011 г. -- 38,0 млрд. руб., в 2012 г. - 34,4 млрд. руб., в 2013 г. - 52,6 млрд. руб. Однако с 2014 г. бюджет ФОМС РФ имеет дефицитный характер, причем дефицит имеет тенденцию к росту: в 2014 г. дефицит составил 18,1 млрд. руб., а в 2015 г. - 65,3 млрд. руб. В 2016 г. бюджет снова имеет профицит, равный 67,5 млрд. руб., что связано в основном с неполным освоением отдельных видов расходов бюджета ФОМС на 2016 год. Согласно данным Счетной палаты, отмечается, что «не полностью были исполнены расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» (исполнение - 499,2 млн. руб., или 76,5 % запланированного объема). Кроме того, по разделу «Образование» исполнение составило 9,9 млн. руб., или 78,6 %, что связано с сложившейся экономией средств при проведении конкурентных процедур для заключения государственных контрактов по обучению сотрудников ФОМС [4].

Таким образом, можно отметить, что профицит сложился в результате неполного использования средств бюджета согласно прогнозам. Ввиду этого, можно сделать вывод, что данное обстоятельство негативно повлияло на оказание медицинской помощи гражданам.

В соответствии с ФЗ от 19.12.2016 г. № 418 «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» был снова заложен дефицит в размере 29,0 млрд. руб. [1]

Теперь рассмотрим основные показатели бюджета Фонда социального страхования. Доходы Фонда возросли с 2011 по 2012 гг., но с 2012 по 2015 годы доходы резко упали на 89,5 млрд. руб., при этом страховые взносы работающего и неработающего населения, которые в структуре доходов составляют наибольшую долю, в период с 2011 по 2015 год выросли на 374,1 млрд. руб.

Далее проанализируем динамику расходной части бюджета ФСС РФ за 2011-2015 гг. Данные свидетельствуют о том, что динамика расходов Фонда социального страхования РФ за анализируемый период имеет тенденцию к росту. Расходы ФОМС РФ за анализируемый период возросли на 457,6 млрд. руб.

Далее оценим исполнение бюджета ФСС РФ за 2011-2015 гг. по доходам и расходам (рис. 2).

Рис. 2 Динамика доходов и расходов ФСС

Согласно рисунку 2, в 2011-2014 годах бюджет ФСС РФ имел профицитный характер, превышение доходов над расходами составило в 2011 г. - 61,0 млрд. руб., в 2012 г. - 99,6 млрд. руб., в 2013 г. - 37,3 млрд. руб., в 2014 г. - 23,6 млрд.руб. Однако в последнее время бюджет приобрел дефицитный характер: в 2015 г. дефицит составил 70,9 млрд. руб.

В соответствии с ФЗ от 19.12.2016 г. № 417 «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» в 2017 г. объем дефицита бюджета составит 41,2 млрд. руб. [2].

Таким образом мы можем заметить, что профицит бюджета снижался из года в год и в итоге бюджет стал дефицитным.

Изучим, как обстоят дела с бюджетом Пенсионного фонда РФ. К источникам формирования данного бюджета относятся:

сбор страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет больше половины всей массы доходов фонда (53%);

средства в виде межбюджетных трансфертов, осуществляемых из федерального бюджета, составляют 44 % от всей массы доходов;

доходы, связанные с накопительной составляющей бюджета, равны приблизительно 3% от общей массы доходов.

Что же касается непосредственного рассмотрения данного вопроса на практике последних 5 лет, то можно отметить, что наблюдается тенденция ежегодного увеличения бюджетных доходов Пенсионного фонда РФ (за исключением 2014 года). Так, в 2011 году доходы фонда составили 5 255,6 млрд. руб., в 2012 году - 5 890,4 млрд. руб., а в 2013 году данная сумма возросла до 6 388,4 млрд. руб., в 2015 доходы уже составили 7 126,6 млрд. руб., в 2016 г. - 7 625,2 млрд. руб. То есть за весь период (с 2011 по 2016 г.) доходы выросли на 2 369,6 млрд. руб.

В 2014 году доходы фонда немного снизились и составили 6 159,1 млрд. рублей. Это снижение связывают с новой пенсионной реформой 2013-2015 годов, в результате которой некоторая часть населения страны стала заключать договора с негосударственными пенсионными фондами. В следствие этого стал наблюдаться перевод накоплений из Пенсионного фонда РФ в другие организации. Также свою роль сыграло снижение страховых поступлений и уменьшение безвозмездных поступлений.

Однако в 2015 году доходная часть резко возросла и составила 7 126,6 млрд. руб. Таким образом, по отношению к 2014 году данная цифра выросла на 15,7 %.

В 2016 году бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации профинансировал расходы в объеме 7 829,7 млрд. руб. За период с 2011 по 2016 год расходы увеличились на 2 907,6 млрд. руб. Расходная структура представлена в виде таких направлений, как [4]:

выплата страховых пенсий (~77% всех расходов);

социальные выплаты (7%);

выплата государственных пенсий (5%);

выплата пенсионных накоплений (7%);

выплата материнского капитала (4%).

Таким образом, в структуре расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2016 год, наблюдается преобладание средств, направленных на выплаты страховых пенсий - 77%, что подтверждает тот факт, что они являются основной статьей расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Необходимо отметить, что расходы Пенсионного фонда с каждым годом растут. Аналогичная ситуация и с доходами Пенсионного Фонда. Однако, доходы по сравнение с расходами увеличиваются в недостаточной мере (рис. 3). В связи с этим, начиная с 2014 года, бюджет является дефицитным.

Рис. 3 Динамика доходов и расходов ПФР

Таким образом, можно сказать, что по итогам 2016 года бюджеты социальных государственных внебюджетных фондов были исполнены с существенным дефицитом. По данным Министерства финансов, общий дефицит составил 185,4 млрд. руб., в том числе дефицит ПФР - 204,4 млрд. руб., ФСС - 48,5 млрд. руб. (таблица 1). Анализ динамики и структуры поступлений в бюджеты социальных государственных внебюджетных фондов показал, что рассматриваемое направление нельзя назвать беспроблемным, необходимы действия, направленные на приведение сбалансированности бюджетов социальных государственных внебюджетных фондов. В связи со сложившейся ситуацией, необходимо определить основные перспективы и направления развития внебюджетных фондов.

На данный момент в России остро стоит проблема финансового обеспечения осуществления государственной политики социальной защиты населения в целом и пенсионной реформы в частности приемлемых пенсионных выплат, а также поддержания на достойном уровне трудовых пенсий. Это связано с социальными, экономическими, демографическими и фискальными факторами, которые оказывают отрицательное воздействие на устойчивость финансовой системы Фонда социального страхования России, Пенсионного фонда России, Федерального и территориального фондов медицинского страхования.

По данным Министерства труда и социальной защиты России, численность пенсионеров из года в год растет примерно на 400 тыс. человек - в 2016 г. их численность составила 39,4 млн. человек. Если темпы останутся такими же, то к 2035 г. количество работающих граждан будет равняться количеству пенсионеров [6].

Даже после замены в 2010 году единого социального налога, ставка которого составляла 26 % к оплате труда, обязательными страховыми взносами в государственные социальные внебюджетные фонды по более высоким ставкам (в 2016 г. - 30 % к оплате труда), бюджеты данных фондов продолжают быть дефицитными, в частности это касается Пенсионного фонда России. Так, с 2013 по 2015 г. на покрытие дефицита бюджета ПФР из федерального бюджета были выделены трансферты в объеме около 3 трлн. руб. [6], но размер средней трудовой пенсии в России при этом в несколько раз меньше средних пенсий в европейских странах.

Коэффициент замещения пенсией утраченного заработка (коэффициент замещения), который представляет собой процентное соотношение средней пенсии к средней заработной плате, находится сейчас в России на уровне 37 %, и, как считает большинство специалистов, в ближайшее время он будет падать, что связано с прогнозируемым снижением темпов экономического роста, упадком макроэкономических финансовых показателей и ухудшением демографической ситуации.

При этом Международная организация труда рекомендует установить минимальное значение данного показателя пенсионной политики на уровне 40 %. Для сравнения, в других развитых странах коэффициент замещения колеблется в пределах 50 - 70 %. Однако, в некоторых регионах РФ (особенно депрессивных) этот показатель тоже равен 40 - 70%, но это связано с недостаточно высоким уровнем оплаты труда в этих регионах и в сельской местности [3].

Таким образом, в сложившихся неблагоприятных условиях существующая финансового система государственных внебюджетных фондов не может выполнить такие первостепенные задачи политики социальной защиты граждан как: увеличение пенсий и удержание их размера на приемлемом уровне в долгосрочной перспективе; создание достаточной доходной базы социальных внебюджетных фондов и, как следствие, снижение до минимума нагрузки дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ и других социальных внебюджетных фондов на федеральный бюджет; снижение фискальной нагрузки на оплату труда для бизнеса с целью его легализации и стимулирования повышения зарплат.

Любая пенсионная реформа будет провальной, если она не будет подкреплена в долгосрочной перспективе стабильными собственными целевыми источниками финансирования, которые будут поступать в государственные социальные внебюджетных фонды от участников социального процесса при этом без увеличения фискальной нагрузки на расходы работодателей по оплате труда.

При решении данной проблемы можно было бы опереться на мировой опыт, а именно увеличить пенсионный возраст или же повысить тариф страховых взносов посредством определения ставки для работников, которая станет дополнением к ставке для работодателя. Однако, ни первый, ни второй вариант развития неприемлемы для РФ в силу следующих причин: низкая средняя продолжительности жизни (средняя продолжительность жизни мужского населения составляет 62 года, а пенсионный возраст при этом равен 60 годам); низкий уровень легальных зарплат в большинстве регионов страны, поэтому введение для работников еще одного налога существенно скажется на уровне их жизни [7].

Также увеличить поступления страховых взносов во внебюджетные фонды можно посредством увеличения базы расчета этих платежей, например, при помощи законодательного закрепления для бизнеса фиксированного уровня минимальных отраслевых размеров почасовой оплаты труда. Подобная практика существует в большинстве развитых стран, и она может быть реализована в России, но только ее все равно будет недостаточно для комплексного решения выявленной проблемы. Также необходимо модернизировать действующую систему страховых взносов в социальные внебюджетные фонды, разработать и внедрить новую модель их финансового обеспечения собственными доходами.

Основой такой модели является, во-первых, распределение целевых источников финансирования ПФР и других социальных внебюджетных фондов на 2 самостоятельных платежа: 1) пенсионные страховые взносы, взимаемые с работодателей-страхователей, которые направляются в ПФР и рассчитываются от расходов на оплату труда; 2) социальный налог с организаций, который должен поступать в ФСС РФ, ФОМС и его территориальные фонды и рассчитываться по ставке (в %) к выручке от реализации; во-вторых, тариф пенсионных страховых взносов должен быть напрямую связан с прогнозной потребностью ПФР в страховых взносах, при этом должна быть учтена прогнозная потребность в пенсионных выплатах, а также заданный коэффициент замещения, прогнозное значение коэффициента соотношения численности пенсионеров и работающих и прогнозный индекс инфляции [7].

Плательщиками пенсионных страховых взносов являются страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, а также страхователи, которые не производят выплаты физическим лицам. Объектами взносов также будут выплаты и вознаграждения, которые начисляют налогоплательщики в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также доходы от профессиональной, предпринимательской деятельности.

В составе перечисленных объектов пенсионных страховых взносов базовое фискальное значение составляет оплата труда работников. Наиболее сложную проблему определения пенсионных страховых взносов составляет правильное установление и дифференциация их ставок и базы начисления, обеспечивающих Пенсионному фонду РФ самодостаточность, а также стимулирование направленности пенсионных страховых взносов для конкретных категорий страхователей.

В этой связи, основываясь на работах М.С. Казанковой, необходимо провести совершенствование формальных подходов и методик расчёта базовой ставки пенсионных страховых взносов, исчисление которой происходит по прогнозным показателям на предстоящие 5 лет и корректируемой при изменении базовых условий и параметров в последующий прогнозный период [8]:

где  - основная (базовая) ставка пенсионных страховых взносов на прогнозируемый период;  - базовая прогнозируемая среднегодовая потребность в пенсионных страховых взносах;  - прогнозируемая сумма среднегодовой оплаты труда (без страховых взносов);

где  - прогнозная среднегодовая потребность Пенсионного фонда в собственных доходах;  - прогнозная среднегодовая сумма поступлений в Пенсионный фонд инвестиционных доходов;  - прогнозная среднегодовая величина других собственных доходов и поступлений (без межбюджетных трансфертов на покрытие дефицита Пенсионного фонда);  - заданный на прогнозный период прирост коэффициента замещения;  - прогнозный среднегодовой коэффициент инфляции;  - прогнозный прирост коэффициента соотношения численности пенсионеров и работающих;

где  - прогнозная среднегодовая сумма выплат трудовых пенсий на одного пенсионера в год;  - прогнозная среднегодовая численность пенсионеров;  - прогнозный размер средней трудовой пенсии в месяц;

где  - заданное на прогнозный период значение коэффициента замещения;  - базовое (фактическое) значение коэффициента замещения на начало прогнозного периода;  - значение коэффициента соотношения численности пенсионеров и работающих на последний год прогнозного периода;  - базовое (фактическое) значение этого коэффициента на начало прогнозного периода;

где  - прогнозный размер средней оплаты труда, работающего в месяц;  - прогнозная среднегодовая численность занятых.

Опираясь на приведенный выше подход и методику, можно рассчитать основную ставку пенсионных страховых взносов на пятилетний период с 2013 г. (табл. 2). В табл. 2 заданный коэффициент замещения (КЗз) установлен на уровне 50% (0,50), так как учтен низкий размер средней оплаты труда в экономике, а в дальнейшем следует повышать его значение, если не произойдет существенного увеличения средней зарплаты по стране в целом.

Теперь необходимо разобраться с конкретными ставками пенсионных страховых взносов и с базой начисления.

На данный момент установлена основная ставка реализуемых страховых взносов в размере 30 %, она используется только в отношении выплат и вознаграждений, которые не превышают 568 тыс. руб. в год (47,3 тыс.руб. в месяц), если же база превышает эту сумму, то используется ставка 10 %. Однако, такая практика значительно уменьшает общую сумму поступлений страховых взносов и расчетную базу и основывается на показателе средней оплаты труда в экономике при вычислении предельного размера базы страховых взносов, следовательно, не учитывает огромный разброс величины средних зарплат по регионам страны. В следствие этого, создаются неравные условия в части фискальной нагрузки на оплату труда для бизнеса в высокодоходных, средних и депрессивных субъектах страны. Так заработная плата в размере 47 тыс. руб. в таких городах, как Санкт-Петербурге, Ханты-Мансийск, Сургут, Екатеринбург, Самара и т.д., а тем более в Москве относится больше к минимальной, чем к средней. А в депрессивных же регионах страны этот установленный предел является недостигаемым для большинства работников [7].

Таблица 2

Прогнозные и оценочные показатели [8]

Из вышесказанного можно сделать вывод, что при распределении базы начисления будущих пенсионных страховых взносов по регионам Российской Федерации необходимо учитывать уровень трудовых доходов подавляющего большинства их работников. Но при этом необходимо сохранить стимулы для работодателей в плане повышении зарплаты путем дифференциации базы пенсионных страховых взносов для каждой из групп регионов на 3 уровня, в отношении которых будет применяться трехуровневая система понижающихся ставок. В табл. 3 представлена соответствующая модель ставок пенсионных страховых взносов и распределения базы начисления по регионам.

Таблица 3

База ПСВ по группа регионов [8]

В высокодоходные регионы I категории можно включить г. Москву, а к высокодоходным регионам II категории будут относится г. Санкт-Петербург, Самарская область, Свердловская область, Республика Татарстан, Ханты-Мансийский автономный округ и т.д. Основная масса субъектов РФ будут находится в группе среднедоходных регионов, а четвертую группу составят депрессивные субъекты.

Таким образом, предлагаемый к введению социальный налог должен стать базовым целевым источником собственных доходов ФСС России, ФОМС и его территориальных фондов. А значит, размер налоговой ставки социального налога должен быть напрямую привязан к прогнозной потребности фондов в средствах для финансирования их деятельности по социальному и медицинскому страхованию.

Налогоплательщиками социального налога должны быть организации, осуществляющие деятельность по производству и реализации на территории товаров и по их перемещению через таможенную границу Российской Федерации. С целью оказания финансовой поддержки малому бизнесу рационально будет исключить из состава налогоплательщиков ИП, малые инновационные и научно-исследовательские предприятия, а также ИП и организации, которые не находятся на налогообложении по специальным налоговым режимам.

Объектами налогообложения социального налога будут: 1) операции по перемещению продукции через границу РФ в таможенных процедурах импорта и экспорта; 2) операции по реализации продукции на территории России.

Порядок начисления сумм социального налога, в отличие от НДС, не должен использовать механизм налоговых вычетов в виде сумм социального налога, который уплачен покупателем в составе цены за купленные товары. Эти суммы уплаченного социального налога должны напрямую ложиться в затраты и возмещаться в составе выручки.

Актуальным вопросом является правильное определение налоговой ставки социального налога. Ее размер, с одной стороны, не должен мешать ведению бизнеса, т.е. необходимо учитывать специфику начисления налога и его переложение на потребителей, а с другой стороны, налог должен покрывать расходы по основной деятельности ФСС и ФОМС. Возможно определение ставки социального налога в размере 3 % к выручке от реализации продукции на территории РФ без учета НДС, к таможенной стоимости ввозимых товаров на территорию РФ, находящихся под таможенной процедурой импорта, и к таможенной стоимости вывозимых товаров с территории РФ, находящихся под таможенной процедурой экспорта. Ставка социального налога в размере 3 % к выручке от реализации будет примерно равна ставке налога в размере 10 % к оплате труда, однако при этом социальный налог не повышает налоговую нагрузку на заработную плату, что является важным для осуществления легализации заработных плат [7].

Распределение социального налога между фондами может происходить 2 способами:

путем определения нормативов отчислений от общих сумм поступлений социального налога для каждого из фондов;

путем разделения общей налоговой ставки в размере 3 % на 3 ставки для каждого конкретного фонда в отдельности.

Значит, система финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов по социальной защите населения будет обеспечивать свою деятельность за счет следующих доходных источников [7]:

пенсионные страховые взносы в ПФ РФ на выплату трудовых пенсий по ставкам в размерах 27 %, 20 % и 10 % к конкретным суммам выплат и вознаграждений страхователей в пользу физ. лиц;

социальный налог, отчисляемый в ФСС и ФОМС, по ставке в размере 3 % к выручке от реализации продукции на территории РФ и за ее пределами к стоимости импортируемых товаров;

инвестиционные поступления и доходы внебюджетных фондов;

межбюджетные трансферты, поступающие на исполнение государственных обязательств по осуществлению выплат пенсий и пособий госслужащим, участникам военных действий, инвалидам, а также лицам, пострадавшим в катастрофах и иным определенным категориям населения.

Таким образом, мы выявили основные перспективы развития трех основных социальных государственных внебюджетных фондов посредством нововведений в системе налогообложения, а именно создания и введение социального налога. Внедрение такой системы налогообложения поможет разрешить многие из сложившихся на данных момент проблем в областях реформирования пенсионной системы, социальной защиты населения, уменьшения давления дефицита бюджетов социальных внебюджетных фондов на федеральный бюджет и легализации заработных плат и доходов физических лиц.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 418 «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов». Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_208998/;

2. Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 417 «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов». Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_208992/;

3. Официальный сайт ООН в РФ. Электронный ресурс: http://www.unrussia.ru/ru/agencies/mezhdunarodnaya-organizatsiya-truda-mot;

4. Официальный сайт Счетной палаты РФ. Электронный ресурс: http://www.ach.gov.ru/press_center/news/29424;

5. Официальный сайт Министерства финансов. Бюджеты государственных внебюджетных фондов. Электронный ресурс: http://minfin.ru/ru/statistics/outbud/;

6. Официальный сайт Министерства труда и социальной защиты РФ. Электронный ресурс: http://www.rosmintrud.ru/;

7. Барулин С.В., Барулина М.С. «Модернизация системы финансового обеспечения социальных внебюджетных фондов». Вестник саратовского государственного социально-экономического университета. Изд-во: Саратовский социально-экономический институт (филиал) ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова». 2015 г. Электронный ресурс: http://elibrary.ru/item.asp?id=22895569;

8. Казанкова М.С. «Формирование устойчивой доходной базы Пенсионного фонда РФ». Вестник Самарского государственного университета путей сообщения. 2014 г. № 2. Электронный ресурс: http://militariorrg.ucoz.ru\pibl\proekt-fz-o-voennoeslu zhashhikh.

Размещено на Allbest.ru