Налоговые споры в Арбитраже
Правила распределения обязанностей доказывания в налоговых спорах в арбитражном суде. Предъявление заявления о признании недействующим нормативного акта финансового или налогового органа. Действия налогового органа при аресте имущества налогоплательщика.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.03.2020 |
| Размер файла | 25,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru//
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ - ФИЛИАЛ РАНХиГС
ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ
Кафедра Гражданского права и процесса
Налоговые споры в Арбитраже
Письменное контрольное задание
для студентов дистанционного обучения (вариант 4)
Новосибирск 2019 г.
Раскройте правила распределения обязанностей доказывания в налоговых спорах в арбитражном суде.
Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо. ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
В категорию налоговых споров включаются дела об оспаривании налогоплательщиками ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) налоговых органов и дела по заявлениям налоговых органов о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей в бюджет.
Таким образом, бремя доказывания в налоговых спорах в арбитражном суде лежит на стороне, подавшей заявление в арбитражный суд.
Составьте таблицу отдельных категорий налоговых споров, инициируемых налогоплательщиком.
Вопрос о налоговых спорах, инициируемых налогоплательщиком, хорошо раскрыт в учебнике для вузов «Налоговое право» под редакцией С.Г. Пепеляева.
|
Предъявление иска о признании недействительным ненормативного акта налогового органа. |
Предметом обжалования является решение налогового органа о взыскании недоимки, пеней и штрафов, принятое по результатам налоговой проверки, а также иные акты налогового органа -- протоколы, инкассовые поручения, письма, требования об уплате налогов. Оспаривание таких актов возможно по нарушенным срокам и порядка их принятия. |
|
|
Предъявление заявления о признании недействующим нормативного акта финансового или налогового органа. |
Предметом обжалования по таким искам являются нормативные акты финансовых и налоговых органов при незаконном возложении на налогоплательщика не предусмотренных законодательством обязанностей, незаконного применения к нему мер государственного принуждения, в том числе меры ответственности, принятые с нарушением установленного порядка. |
|
|
Предъявление заявления о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа. |
Эта категория исков позволяет налогоплательщику защищать свое право, даже если нарушение права не связно с каким-либо актом как официальным письменным документом налогового органа -- нормативным, ненормативным, имеющим форму решения или иного документа. Например, налогоплательщик заявляет в налоговую инспекцию о налоге, излишне уплаченном в бюджет, просит вернуть ему соответствующую сумму, но никакого ответа от налогового органа не получает. В этом случае бездействие должностного лица обжалуется в суд. Ответчиком по таким искам признается не виновное должностное лицо, а налоговый орган, поскольку его работники совершают те или иные действия от имени налогового органа. |
|
|
Предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению. |
Иски этого вида относятся к имущественным. В ситуации, когда формальное решение налогового органа отсутствует, но на банковский счет налогоплательщика уже направлено инкассовое поручение. Предъявление иска о признании поручения не подлежащим исполнению является наиболее удобной (а иногда и единственно возможной) формой защиты прав налогоплательщика. Банк обязан исполнить инкассовое поручение не позднее следующего операционного дня. Заявление об обеспечении исковых требований удовлетворяется судом также не позднее дня, следующего за днем поступления этого заявления в суд. Поэтому чаще всего средства списываются в бюджет раньше, чем налогоплательщик получает определение об обеспечении иска. В этом случае следует заявить требования о возврате из бюджета незаконно взысканных сумм. |
|
|
Предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. |
Такие иски целесообразны в случаях, когда нет ненормативного акта налогового органа, повлекшего излишнюю уплату или взыскание сумм с налогоплательщика и который мог бы быть предметом обжалования, или когда необходимо получить исполнительный документ для принудительного возврата сумм из бюджета. |
|
|
Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов. |
Возмещение убытков, причиненных налогоплательщику действиями (бездействием) налоговых органов, -- это мера имущественной ответственности государства за деятельность своих органов. Взыскание убытков происходит в порядке искового производства путем предъявления имущественного иска. |
Изобразите графически последовательность действий налогового органа при аресте имущества налогоплательщика.
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. абзац 1 ч. 1 ст. 77 Налогового кодекса Российской Федерации. налоговый спор арбитражный
Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества. абзац 1 ч. 7 ст. 77 Налогового кодекса Российской Федерации
При погашении налогоплательщиком задолжености арест с имущества снимается.
Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения. абзац 3 п. 13 ст. 77 Налогового кодекса Росийской Федерации
При непогашении налогоплательщиком задолжености производится взыскание за счет имущества должника.
Укажите требования к раскрытию доказательств налогоплательщиком и налоговым органом.
Доказывание - это предусмотренная нормами процессуального законодательства логико-практическая деятельность по установлению наличия или отсутствия обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела. В связи с этим можно сделать вывод: от того, насколько правильно каждой из сторон налогового спора будет реализован процесс доказывания, и будет зависеть результат его рассмотрения. Приложение к журналу «Налоговый Вестник» - «Доказательства и доказывание по налоговым спорам»
В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.
Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. п. 3 ст. 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
Таким образом, в суд должны быть представлены доказательства в различной форме, имеющие отношение к рассматриваемому делу, полученные исключительно законным путем.
Налоговый орган 20.05.2017 г. вручил налогоплательщику акт выездной налоговой проверки и извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки на 22.06.2017 г. Налогоплательщик на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, налоговый орган вынес решение от 22.06.2017 г. и по почте направил в адрес налогоплательщика. 24.06.2017 г. в налоговый орган поступили письменные возражения налогоплательщика по акту налоговой проверки, направленные по почте 20.06.2017 г. Налогоплательщик обжаловал решение от 22.06.2017 г. в арбитражный суд по формальным основаниям.
Дайте правовую оценку ситуации.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. ч. 2 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации
Подача жалобы налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта.
Налогоплательщик вовремя подал письменные возражения по акту налоговой проверки. Кроме того, налогоплательщик не пропустил трехмесячный срок подачи жалобы в арбитражный суд.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). п. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
Таким образом, налогоплательщик в установленные сроки подал жалобы на действия налоговой инспекции.
Список использованной литературы
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. -- М.: Альпина Паблишер, 2016.
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 18.03.2019);
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018);
Э. Н. Нагорная. / «Налоговые споры: оценка доказательств в суде- 2_е изд., перераб. и доп.»: Юстицинформ; Москва; 2012 / электронный ресурс: https://avidreaders.ru/download/nalogovye-spory-ocenka-dokazatelstv-v-sude.html?f=rtf, дата посещения 16.03.2019 г.;
Приложение к журналу «Налоговый Вестник» - «Доказательства и доказывание по налоговым спорам» / электронный ресурс: http://www.nalvest.ru/nv-books/detail.php?ID=18128, дата посещения 16.03.2019 г.;
Единая электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс».
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Налоговые споры как разновидность экономических споров. Общие признаки процессуальных отношений, которые складываются при разрешении налогового спора. Особенности налогового законодательства и судебная практика, способы защиты прав налогоплательщиков.
контрольная работа [33,4 K], добавлен 28.04.2009Знакомство с совокупностью правовых норм, устанавливающих порядок постановки на учет и предоставление в налоговый орган сведений о военной организации. Рассмотрение особенностей налогового органа сведений о военной организации. Анализ налогового учета.
дипломная работа [128,3 K], добавлен 05.03.2015Приемы в использовании особых средств доказывания в области интеллектуальной собственности. Специфика доказывания в суде и в арбитраже в связи с электронным документооборотом. Проблемы правового регулирования интернет-отношений с иностранным элементом.
реферат [20,3 K], добавлен 06.08.2012Сущность и правовая природа обязанности по уплате налога. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в данной сфере. Особенности судебной процедуры обжалования решения налогового органа.
курсовая работа [37,5 K], добавлен 24.11.2013Анализ перечня действий по подготовке дел в арбитражном суде к рассмотрению. Сроки подачи заявления в арбитражный суд об оспаривании решения административного органа о привлечении к ответственности. Обращение в арбитражный суд апелляционной инстанции.
контрольная работа [19,0 K], добавлен 11.06.2015Участники налогового процесса. Правовой статус налоговых органов, перечень их прав и процессуальных обязанностей. Обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги. Привлечение эксперта при осуществлении любой формы налогового контроля.
реферат [31,8 K], добавлен 27.01.2011Понятие, предмет и бремя доказывания в арбитражном процессе. Понятие, классификация и признаки доказательств. Относимость и допустимость доказательств. Процессуальный порядок получения, исследования и оценки отдельных доказательств в арбитражном суде.
дипломная работа [133,7 K], добавлен 07.12.2008Классификация преступлений в сфере экономической деятельности. Виды налоговых преступлений. Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица или организации. Неисполнение обязанностей налогового агента. Сокрытие денежных средств либо имущества.
контрольная работа [54,9 K], добавлен 26.12.2010Санкции за налоговые правонарушения. Ответственность за нарушение срока подачи заявления на учет в налоговом органе, уклонение от налогового учета. Нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Виды налоговых правонарушений.
контрольная работа [44,2 K], добавлен 20.11.2010Изучение сущности и понятия налогового спора как экономической категории. Порядок реализации налоговых споров. Анализ урегулирования налоговых споров в досудебном порядке на примере Ростовской области. Споры по вопросам права и факта, процедурные споры.
курсовая работа [320,8 K], добавлен 16.03.2016
