Применение результатов кадастровой оценки для целей налогообложения земельных участков на примере Республики Тыва

15. предназначенные для сельскохозяйственного использования.

16. Земельные участки улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельные участки земель резерва; земельные участки, занятые водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережные.

17. участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

Согласно данных указаний, кадастровая стоимость земельных участков определяется в случаях:

-- образования нового земельного участка;

-- изменения площади земельного участка при упорядочении его границы;

-- изменения вида разрешенного использования земельного участка;

-- перевода земельного участка из одной категории в другую или отнесения земельного участка к определенной категории земель.

3.2 Анализ проведения работ по государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Республике Тыва

Государственная кадастровая оценка земель представляет собой комплекс различных мероприятий (правовых, административных и технических), направленных на установление кадастровой стоимости земельных участков. Расчёт кадастровой стоимости земель различного целевого назначения осуществляется с учётом данных государственного кадастра недвижимости, статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости. Для определения кадастровой стоимости применяются методы массовой оценки недвижимости.

Работы по государственной кадастровой оценке земель на территории Российской Федерации проводятся в целях создания налоговой базы для исчисления земельного налога и иных платежей за землю. Периодичность проведения массовых оценочных работ установлена Правилами проведения ГКОЗ: не реже одного раза в 5 лет.

На территории Российской Федерации первый тур работ по государственной кадастровой оценке земель был проведен в период 2000-2005 годы, что обеспечило введение налогообложения на ее основе с 1 января 2006 года.

Впервые работы по государственной кадастровой оценке основной бюджетообразующей категории земель (населенных пунктов) - был проведен на всей территории Российской Федерации в 2001-2002 годах в соответствии с Методикой государственной кадастровой оценки земель поселений№ от 08.04.2000 № 316 (утвержден Приказом Росземкадастраот 17 октября 2002 года N П/337).

Результатом работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов явились удельные показатели кадастровой стоимости земель в разрезе кадастровых кварталов населенных пунктов по 14 видам функционального использования.

Следующий тур работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов в соответствии с мероприятиями Подпрограммы и периодичностью проведения оценочных работ начался на территории Российской Федерации в 2007 году.

Результатом работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов явились удельные показатели кадастровой стоимости земель в разрезе кадастровых кварталов населенных пунктов по 14 видам функционального использования.

Первый этап работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов проведен на территории Республики Тыва в 2002 году в соответствии с Методикой государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов (утверждены приказом Росземкадастра от 26.08.2002 № П/337).

Второй этап работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов проводился в соответствии с мероприятиями Подпрограммы и периодичностью проведения оценочных работ, также в соответствии республиканской целевой программы «Создание системы кадастра недвижимости в Республике Тыва (2007-2011 годы)» от 16.05.2007 №173 ЗП-II. Работы по актуализации результатов государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов выполнены в течение 2007-2008 годов в соответствии с Методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 № 39, и Техническими рекомендациями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Роснедвижимости от 29.06.2007 № П/0152. Указанные методические основы позволяют более точно определить кадастровую стоимость каждого земельного участка в разрезе 16 видов разрешенного использования. Ранее действующая методика позволяла определить удельные показатели кадастровой стоимости земель населенных пунктов в разрезе кадастровых кварталов по 14 видам функционального использования земель. В результате полученные удельные показатели кадастровой стоимости земель в последующем служили основой для расчета кадастровой стоимости земельных участков.

Следующий этап работ в соответствии с Государственным контрактом от 15.08.2012 № 85Д/2012 «Организация и проведение массовых работ по актуализации результатов государственной кадастровой оценки земель» заключенного между Росреестром и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» проведены работы по определению кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Республики Тыва.

Согласно перечню земельных участков в составе земель населенных пунктов, подлежащих государственной кадастровой оценке по 84625 земельным участкам определена кадастровая стоимость.

Комплекс работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов был проведен в соответствии с Методическими рекомендациями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных Приказом Минэкономразвития РФ от 15.02.2007 № 39 по 16 видам функционального использования земель.

Согласно актуализации проведенной оценки по городу Кызыл увеличение кадастровой стоимости наблюдается по земельным участкам 4, 7, 11 ВРИ, а понижение по земельным участкам по 8, 13, 17 ВРИ. Значительное увеличение УПКС земель по 11 ВРИ.

Результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Республики Тыва утверждены постановлением Правительства Республики Тыва от 29.12.2012 № 736 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Республики Тыва».

3.3 Сравнительный анализ государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов городов Кызыл и Улан-Удэ

В Республике Тыва работы по актуализации государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов проводились в соответствии с Государственным контрактом от 15.08.2017 году № 85Д/2012 заключенным между Росреестром и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» земельных участков в составе земель населенных пунктов. Было определена кадастровая стоимость 84625 земельных участков. Комплекс работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов был проведен по 14 видам функционального использования земель. В Бурятии в 2014 году ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» согласно Госконтракта от 30.08.2014 г. № 14 определила кадастровую стоимость в разрезе кадастровых кварталов населенных пунктов по 14 видам функционального использования 277728 земельных участков.

Работы по кадастровой оценке проводились по одной методике, но т.к. в данные указания в 2016 году были внесены изменения по г. Кызыл работы проводились в разрезе 17 видов разрешенного использования, а в г.Улан-Удэ в разрезе 16 видов.

Результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Республики Тыва утверждены постановлением Правительства Республики Тыва от 29.12.2014 № 736, а на территории Республики Бурятия постановлением Правительства Республики Бурятия от 28.11.2015 № 618.

Средний уровень кадастровой стоимости земель населенных пунктов в разрезе муниципальных образований (городских округов) составил в г.Кызыл 486,93 руб.кв.м., а в Улан-Удэ 911,55 руб.кв.м.

При сравнении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов наиболее высокие показатели отмечаютcя в г. Улан-Удэ в целом. В разрезе видов разрешенного использования: для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки; также под гаражи и автостоянки; дачного строительства, садоводства и огородничества; для размещения гостиниц; производственных и административных зданий; для размещения электростанций; портов, водных железнодорожных и автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов.

По городу Кызыл увеличение кадастровой стоимости наблюдается по земельным участкам для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; также для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения.

Для земельных участков занятых под индивидуальное жилищное строительство, находящихся в г. Кызыле доля в стоимости единого объекта недвижимости составляет 28% (представляет собой среднее значение доли земельного участка в стоимости единого объекта недвижимости).

При актуализации результатов ГКОЗ населенных пунктов использовалась рыночная информация на момент проведения оценки, которая отражает реальный уровень цен на объекты недвижимости конкретного сегмента рынка.

Значение УПКС практически по всем видам разрешенного использования в г. Улан-Удэ выше, чем в г. Кызыл. Это объясняется разным социально-экономическим уровнем городов, уровнем дохода населения, промышленным развитием и соотношением спроса и предложения на рынке недвижимости.

4. Применение результатов государственной кадастровой оценки для налогообложения земель

4.1 Общие понятия о земельном налоге и налогообложении

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата [2].

Земельный налог определяется на основе кадастровой стоимости земельных участков и ставок земельного налога.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики -- физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [3].

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

-- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участка[3].

4.2 Расчет земельного налога для земельных участков города Кызыл на основе кадастровой стоимости

В соответствии с Положением «О земельном налоге» на территории городского округа «Город Кызыл Республики Тыва», утвержденным Решением Кызылского городского Хурала представителей от 11.11.2014 N 42 «О внесении изменения в Решение Кызылского городского Хурала представителей от 20 октября утвержденным 2010 г. N 77, а также в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации ставки земельного налога (далее -- налог), порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

-- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

-- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,1 процентов в отношении земельных участков:

-- занятых кладбищами;

-- общего пользования, занятых площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, набережными и т.д. (в т.ч. земли резерва);

-- под древесно-кустарниковой растительностью, не входящих в лесной фонд (в том числе лесопарками, парками, скверами, бульварами);

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

4.3 Анализ налогообложения земель города Кызыл

Основная цель государственной кадастровой оценки земель заключается в создании информационной базы для установления размеров платежей за землю, и соответственно экономический эффект выражается в поступлении земельного налога в местный бюджет.

В данной работе рассматривается анализ поступления земельного налога за период 2014-2018гг.

Основное отличие кадастровой оценки от других видов оценки заключается в преимущественном использовании ее результатов для целей налогообложения.

В таблице представлены сведения о планируемых и фактических поступлениях земельного налога в бюджет г. Кызыл.

Кадастровая оценка земель, их актуализация и корректировка осуществляются как постоянно действующая система мероприятий, обеспечивающих оперативное обновление информации о стоимости земель.

Время между государственными кадастровыми оценками не реже одного раза в 5 лет, рынок недвижимости под влиянием микро- и макроэкономических факторов претерпевает значительные изменения. За 5 лет, прошедших с проведения кадастровой оценки, и по данным актуализации, проведенной в 2017 году размер земельного налога увеличился примерно в 1,4 раза.

За пять лет в бюджет г.Улан-Удэ поступило 2091814000 тысяч рублей, а г.Кызыл всего 226101000 тысяч рублей. Суммы земельного налога связаны с налоговой базой, которая может, как увеличиться, так и уменьшится при актуализации кадастровой стоимости земельных участков в населенных пунктах. Это конечно же, объясняется и значительными различиями городов Улан-Удэ и Кызыл: территория г. Улан-Удэ в 2,24 раза больше г. Кызыл, численность населения в столице Республике Бурятии 416079 тыс. чел., а в столице Республики Тува 133333 тыс.чел., различия в социально-экономическом положении; средняя зарплата в 2014 году составляет г.Улан-Удэ 21331 рублей, в Кызыле 14994 рублей.

Заключение

В работе проведён анализ нормативно-правовой базы в области обеспечения работ по Государственной кадастровой оценке земель, даётся описание применения результатов Государственной кадастровой оценки земель для налогообложения, исследован уровень социально-экономического развития и состояния земельных ресурсов города.

По материалам, собранным в ходе курсовой работы выполнено следующее:

* изучена история оценочной деятельности;

* изучили нормативно-правовое и методическое обеспечение работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов

* проанализирован результаты 3 туров Государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов г. Кызыл;

* проанализирован рынок недвижимости города;

* рассмотрен порядок расчета кадастровой стоимости вновь образованных земельных участков в г. Кызыл;

* сделан анализ налогообложения земель г.Кызыл.

В третьем разделе рассмотрено проведение работ по государственной кадастровой оценки земель г. Кызыл, также изучены методические указания в разрезе 17 видов разрешенного использования. Проанализированы работы по ГКОЗ населенных пунктов. В республике Тыва, на основании данных сравнили удельные показатели кадастровой стоимости земель 2014-2018 годов. Исходя из утвержденных УПКС земель рассчитан кадастровая стоимость земельных участков г. Кызыл по различным ВРИ. Также проведен сравнительный анализ ГКОЗ земель населенных пунктов г. Кызыл и г. Улан-Удэ, что показывает значение УПКС земель практически по всем ВРИ выше в г. Улан-Удэ, чем в г. Кызыл, это объясняется по разным социально-экономическим уровнем городов.

В четвертом разделе курсовой работы были изучены общие понятия о земельном налоге и налогообложении, определили ставки земельного налога, что при определении ставок налога на недвижимость следует учитывать тот факт, что в настоящее время налоги на недвижимость составляют существенную часть налоговых поступлений территориальных бюджетов.

Были предоставлены сведения о фактическом поступлении земельного налога в консолидированный бюджет г. Кызыл и г. Улан-Удэ за последние пять лет.

Список использованной литературы

1. Земельный кодекс Российской Федерации;

2. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» [10];

3. Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке»;

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 года № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» [11];

5. Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2010 № 508 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости (ФСО № 4)»;

6. Приказ от 20 июля 2007 г. №254 «Об утверждении федерального стандарта оценки «Требования к отчету об оценке (ФСО № 3)»;

7. Приказ от 20 июля 2007 г. № 255 «Об утверждении федерального стандарта оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)»;

8. Приказ от 20 июля 2007 г. № 256 «Об утверждении федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО № 1)».

9. Абакарова Р.Ш., Набиев А.С. Проблемы, препятствующие введению налога на недвижимость в РФ // Вестник Иркутского государственного технического университета. 2014. № 5 (88). С. 165-169.

10. Горина О. Налог с недвижимости по новым правилам. Кому и как считать налог // Финансовая газета. 2014. N 22. С. 10

11. Гришина О.П. Кадастровая стоимость = рыночная стоимость. С какого момента применяем? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. N 15. С. 51 -- 60.

12. Епихин Н.П. С 2015 года некоторые организации на «упрощенке» начнут платить налог на имущество // Упрощенка. 2014. N 5. С. 46 -- 52.

13. Лукьянчикова Е. «Не всякая оценка для наследства приемлема» // ЭЖ-Юрист. 2014. N 20. С. 13.

14. Максимова А.Г. Сравнительный анализ правового регулирования налогообложения недвижимости физических лиц в Российской Федерации и за рубежом (на примере Великобритании и Германии) // Актуальные проблемы российского права. 2014. N 3. С. 363 -- 367

15. Пылаева А.В. Проблемы классификации в кадастровой оценке и налогообложении недвижимости // Общероссийский информационно-аналитический и научно-практический журнал «Имущественные отношения в Российской Федерации» -- 2011. №10 (121)

16. Сергеев А.С. Организация оценки и мониторинга стоимости залогового имущества: минимизация рисков // Управление в кредитной организации. 2014. N 2. С. 83 -- 90.

Размещено на Allbest.ru