Процесуальні дії у справах про порушення митних правил

Размещено на http://www.allbest.ru/

Державний вищий навчальний заклад

"Запорізький національний університет"

Міністерства освіти і науки України

12.00.07 - адміністративне право і процес;

фінансове право; інформаційне право

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Процесуальні дії у справах про порушення митних правил

Калакайло Роман Іванович

Запоріжжя - 2015

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана у Запорізькому національному університеті Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник - кандидат юридичних наук, доцент Прокопенко Віктор Валерійович, Національний університет "Одеська юридична академія", доцент кафедри морського та митного права;

Офіційні опоненти:

доктор юридичних наук, професор Приймаченко Дмитро Володимирович, Академія митної служби України, професор кафедри державної служби та митної справи;

кандидат юридичних наук Дукова Наталія Миколаївна, відділ митно-тарифного регулювання управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Одеської митниці ДФС, головний державний інспектор.

Захист відбудеться "25" червня 2015 року о "1000" годині на засіданні спеціалізованої вченої ради К 17.051.07 Запорізького національного університету за адресою: 69600, м. Запоріжжя, пр. Леніна, 74, корп. 5, кім. 202-б.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Запорізького національного університету (м. Запоріжжя, вул. Жуковського, 66-а, корп. 2, кім. 101).

Автореферат розісланий "25" травня 2015 року.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради П.С. Лютіков

Анотації

Калакайло Р. І. Процесуальні дії у справах про порушення митних правил. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук зі спеціальності 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Запорізький національний університет, Запоріжжя, 2015. митний адміністративний юрисдикція

Дисертація є науковим дослідженням процесуальних дій у справах про порушення митних правил. Охарактеризовано провадження у справах про порушення митних правил як вид адміністративної юрисдикції та визначено структуру такого провадження. Розкрито зміст кожної стадії провадження у справах про порушення митних правил, а саме: митного розслідування; розгляду справи; перегляду постанови, виконання постанови.

Проаналізовано чинне законодавство та визначено прогалини і колізії щодо правового регулювання провадження у справах про порушення митних правил. Значну увагу приділено характеристиці процесуальних дій, які застосовуються уповноваженими особами на всіх стадіях провадження у справах про порушення митних правил. Вироблено рекомендації, спрямовані на вдосконалення законодавства щодо застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил.

Ключові слова: виконання постанови, етап, митне розслідування, перегляд постанови, провадження у справах про порушення митних правил, процесуальна дія, розгляд справи, стадія.

Калакайло Р.И. Процессуальные действия по делам о нарушении таможенных правил. - Рукопись.

Диссертация на соискание учёной степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Запорожский национальный университет, Запорожье, 2015.

Диссертация является научным исследованием процессуальных действий по делам о нарушении таможенных правил. Охарактеризовано производство по делам о нарушении таможенных правил как вид административной юрисдикции и определена структура такого производства. Раскрыто содержание каждой стадии производства по делам о нарушении таможенных правил, а именно: таможенного расследования; рассмотрения дела; пересмотра постановления, исполнения постановления.

Проанализировано действующее законодательство и определены пробелы и коллизии относительно правового регулирования производства по делам о нарушении таможенных правил. Значительное внимание уделено характеристике процессуальных действий, которые применяются уполномоченными лицами на всех стадиях производства по делам о нарушении таможенных правил. Определено, что каждое процессуальное действие состоит из последовательных частей, назначение каждой из которых - достижение определенной цели по подготовке, проведению и фиксации результатов применяемого процессуального действия, но возможны варианты, когда процессуальное действие является неделимым, целостным действием.

Установлено, что производство по делам о нарушении таможенных правил до момента вынесения постановления о наложении административного взыскания происходит по нормам Таможенного кодекса Украины и Кодекса Украины об административных правонарушениях. Кодекс административного судопроизводства Украины применяется исключительно в случаях обжалования постановлений, выносимых Государственной фискальной службой Украины, таможней (её должностным лицом), но не судом. При этом в местный общий суд как административный суд подается исковое заявление (административный иск). Во всех других случаях обжалование постановлений по делам о нарушении таможенных правил регулируется Таможенным кодексом Украины, Кодексом Украины об административных правонарушениях и Законом Украины "Об обращениях граждан".

Выяснено, что несовершенство таможенного законодательства относительно производства по делам о нарушении таможенных правил (особенно это касается порядка применения ряда процессуальных действий на практически всех стадиях такого производства) негативно влияет на обеспечение прав и свобод граждан в таком производстве.

Проведенный комплексный анализ научных и публицистических источников, действующего и перспективного национального законодательства, аналитических материалов, статистических данных органов доходов и сборов позволил диссертанту сформулировать ряд положений, выводов, рекомендаций, направленных на совершенствование законодательства по применению процессуальных действий по делам о нарушении таможенных правил.

Ключевые слова: исполнение постановления, этап, таможенное расследование, пересмотр постановления, производство по делам о нарушении таможенных правил, процессуальное действие, рассмотрение дела, стадия.

Kalakaylo R. I. Legal Proceeding in the Cases of Violations of Customs Regulations. - Manuscript.

Thesis for earning a candidate's degree in legal sciences with a specialization in 12.00.07 - administrative law and process; financial law; informational law. - Zaporizhzhia National University, Ukraine, Zaporizhzhia, 2015.

The thesis is devoted to a scientific research of legal proceedings in the cases of violation of customs regulations. Legal proceedings in the cases of violation of customs regulations are defined as a form of administrative jurisdiction. The structure of such proceedings is determined in the thesis. The content of each stage (customs investigation; hearing of a case; appeal of a court decision; implementation of the adjudication) of legal proceedings in the cases of violation of customs regulations being thoroughly investigated.

Current legislation is under analysis in the paper where gaps and conflicts concerning the legal regulation in the cases of violations of customs regulations have been identified. Special attention is paid to the characteristics of the legal proceedings, which are carried out by authorized persons at all stages of proceedings in the cases of violation of customs regulations. Recommendations aimed to improve the legislation on the use of legal proceedings in the cases of violation of customs regulations are worked out the thesis.

Key words: implementation of the adjudication, phase, customs investigation, appeal of a decision, proceeding in the cases of violation of customs regulations, legal proceedings, hearing of a case, stage.

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Сучасний процес державотворення в Україні зумовлює значний інтерес до широкого кола питань, пов'язаних із цілеспрямованою діяльністю різних соціальних суб'єктів щодо організації функціонування суспільних відносин на засадах верховенства права і закону, забезпечення прав і свобод людини і громадянина, правового порядку в усіх галузях суспільної діяльності, однією з яких є митна справа.

Митна справа є не тільки однією із сутнісних ознак державності, але й тим інструментом, що визначає економічну незалежність держави, зовнішні та внутрішні передумови економічного та політичного розвитку держави. Вона є формою впливу держави на зовнішньоекономічну діяльність, суб'єктів її здійснення. Належне регулювання державою питань, пов'язаних із функціонуванням митної справи, дозволяє забезпечити якісний вплив на митні інтереси та митну безпеку, забезпечує протидію порушенням митних правил та боротьбу з контрабандою. Незаконне переміщення товарів веде до значних втрат надходжень до бюджету та відсутності гарантії якості ввезених товарів, що завдає значної шкоди економіці України, негативно впливає на криміногенну ситуацію в державі. Як свідчить статистика, протягом 2014 р. митницями Державної фіскальної служби України (далі - ДФС України) вживалися організаційно-практичні заходи, спрямовані на протидію митним правопорушенням, за результатами яких заведено 15 108 справ про порушення митних правил на суму понад 626,45 млн. грн. Тимчасово вилучено предмети правопорушень на суму понад 390,15 млн. грн. (по 8288 справах), зокрема: продовольчих товарів на суму понад 63,08 млн. грн.; промислових товарів - понад 200,35 млн. грн.; валюти - понад 83,45 млн. гривень. За результатами розгляду справ митницями ДФС протягом 2014 р. накладено штрафів на суму 70,43 млн. грн. Судами за результатами розгляду справ прийнято рішення про конфіскацію предметів правопорушень на суму 184 млн. грн. та накладено штрафів на суму майже 140 млн. грн.

Боротьба з проявами протиправної поведінки у сфері переміщення товарів та предметів через митний кордон має загальнодержавне значення, оскільки внаслідок різних порушень встановленого порядку до державного бюджету не надходять мільярди гривень прибутку тих компаній, які діють поза межами правового поля, яке, на жаль, є також недосконалим щодо притягнення винних до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Проблеми правового регулювання порядку провадження у справах про порушення митних правил є об'єктом дослідження багатьох науковців адміністративного та митного права. Деяка кількість досліджень присвячена здійсненню окремих процесуальних дій при провадженні у справах про порушення митних правил, проте практично не існує комплексних досліджень у сфері здійснення уповноваженими органами процесуальних дій у справах про порушення митних правил.

Єдиним кодифікованим актом, в якому зроблена спроба систематизувати процесуальні дії, є Митний кодекс України (далі - МК України). Законодавець акцентує увагу лише на процесуальних діях, метою яких є отримання доказів, необхідних для вирішення справи. Однак значна кількість процесуальних дій застосовується уповноваженими особами (митниці, суду, виконавчої служби) і на інших стадіях провадження у справах про порушення митних правил (розгляд справи, оскарження постанови, виконання постанови), які не відображені в МК України. Певною мірою застосування інших процесуальних дій було врегульовано відомчим нормативним актом Державної митної служби України, яким були затверджені Методичні рекомендації щодо провадження у справах про порушення митних правил 2004 р., котрі втратили чинність у січні 2013 р. На цей час, окрім норм розділу XIX МК України 2012 р. "Провадження у справах про порушення митних правил", відсутня хоча б якась деталізація правозастосування цих норм. Крім того, значні зміни, які відбулися в митному законодавстві за останні два роки, торкнулись у тому числі і здійснення провадження у справах про порушення митних правил, що обумовлює актуальність цього дослідження.

Таким чином, теоретична і практична значимість обраної теми, її недостатня теоретична розробленість та актуальність зумовили необхідність та важливість теоретичного обґрунтування та внесення науково аргументованих пропозицій і рекомендацій щодо подальшого вдосконалення митного законодавства в частині застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил.

Зв'язок роботи із науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана на кафедрі морського та митного права Національного університету "Одеська юридична академія" відповідно до плану наукових досліджень "Визначення шляхів підвищення ролі норм морського, митного та інформаційного законодавства для подальшого забезпечення економічної незалежності України у XXI столітті". Вона є частиною роботи університету в рамках загальної тематики "Традиції та новації у сучасній українській державності і правовому житті" (державний реєстраційний номер 0106U004970), з урахуванням положень "Стратегічного плану розвитку Міністерства доходів і зборів на 2013-2018 роки", затвердженого розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 жовтня 2013 р. № 869-р, та відповідає Пріоритетним напрямам розвитку правової науки в Україні на 2011-2015 р.р., затвердженим постановою Загальних зборів НАПрН України від 24 вересня 2010 р.

Мета і задачі дослідження. Мета дисертації полягає в тому, щоб на основі аналізу напрямів сучасної митної політики та норм чинного законодавства України, узагальнення практики їх реалізації визначити специфіку процесуальних дій у справах про порушення митних правил, охарактеризувати порядок їх застосування на різних стадіях провадження у справах про порушення митних правил і розробити на цій основі науково обґрунтовані пропозиції та рекомендації, спрямовані на вдосконалення правового регулювання у галузі державної митної справи.

Для досягнення поставленої мети основну увагу було приділено вирішенню таких задач:

- визначити стан наукових розробок щодо застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил;

- охарактеризувати провадження у справах про порушення митних правил як вид адміністративної юрисдикції;

- визначити структуру провадження у справах про порушення митних правил та охарактеризувати її елементи;

- висвітлити процесуальні дії, які передують провадженню у справах про порушення митних правил;

- охарактеризувати процесуальні дії на стадії митного розслідування;

- встановити особливості застосування процесуальних дій на стадії розгляду справи про порушення митних правил (у позасудовому та судовому порядку);

- встановити особливості застосування процесуальних дій на стадії перегляду постанови про накладення адміністративного стягнення залежно від оскарження постанови у позасудовому або судовому порядку;

- охарактеризувати процесуальні дії на стадії виконання постанови про накладення адміністративного стягнення;

- надати конкретні пропозиції та практичні рекомендації з удосконалення законодавства щодо застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил.

Об'єктом дослідження є суспільні відносини, які виникають при застосуванні процесуальних дій у справах про порушення митних правил.

Предметом дослідження є процесуальні дії у справах про порушення митних правил.

Методи дослідження. Методологічну основу дослідження становить сукупність методів та прийомів наукового пізнання. В основі методологічної конструкції всієї дисертаційної роботи лежить системний аналіз, за допомогою якого і визначено напрями дослідження порядку застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил. Використовувалися також окремі методи наукового пізнання. Діалектичний метод дозволив дослідити проблеми, пов'язані з визначенням особливостей застосування процесуальних дій на всіх стадіях провадження у справах про порушення митних правил (підрозділи 1.1, 1.2, розділ 2). За допомогою логіко-семантичного методу сформульовано та поглиблено понятійний апарат, який використано в дослідженні (підрозділи 1.3, 2.2). Формально-юридичний метод використано для аналізу та з'ясування процесу застосування нормативних актів, які регламентують застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил (підрозділ 1.3, розділ 2). За допомогою структурно-функціонального методу проаналізовано діяльність органів юрисдикції щодо провадження у справах про порушення митних правил (підрозділи 2.3, 2.4). Застосування методів моделювання, аналізу та синтезу дало змогу сформулювати пропозиції щодо вдосконалення чинного законодавства.

Науково-теоретичною базою дослідження стали праці вітчизняних і зарубіжних учених у галузі теорії держави і права, теорії державного управління, адміністративного права і процесу, митного права: С.С. Алексєєва, Д.М. Бахраха, В.М. Бевзенка, Ю.П. Битяка, М.Ю. Віхляєва, В.М. Гаращука, Є. В. Додіна, Н.М. Дукової, А.В. Дусик, Ю.М. Дьоміна, Д.П. Калаянова, Л.В. Калаянової, А.Б. Калюти, Г.Л. Карпенко, С.В. Ківалова, А.Н. Козиріна, Т.О. Коломоєць, В.К. Колпакова, А.Т. Комзюка, О.В. Кузьменко, П.С. Лютікова, А.В. Мазура, Р.С. Мельника, В.Я. Настюка, В.В. Нижникової, П.В. Пашка, А.І. Педешка, Д.В. Приймаченка, С.В. Продайка, В.В. Прокопенка, О.П. Федотова, М.Г. Шульги, Х.П. Ярмакі та ін.

Нормативною основою дослідження є Конституція України, закони України і постанови Верховної Ради України, укази і розпорядження Президента України, постанови і розпорядження Кабінету Міністрів України, нормативні акти Міністерства доходів і зборів України, Міністерства фінансів України, ДФС України та інших центральних органів виконавчої влади.

Емпіричну базу дослідження становлять узагальнення практики митної діяльності, а також публікації у періодичних виданнях та довідкова література.

Наукова новизна одержаних результатів. Дисертаційна робота є першим монографічним дослідженням процесуальних дій у справах про порушення митних правил та основних напрямів подальшого вдосконалення законодавства щодо застосування процесуальних дій на всіх стадіях провадження. У результаті дослідження сформульовано низку нових наукових положень і висновків, запропонованих особисто здобувачем, зокрема:

уперше:

- сформульовано поняття процесуальних дій у справах про порушення митних правил як дій учасників процесу, що вчиняються ними з метою реалізації своїх процесуальних прав;

- визначено характерні ознаки процесуальних дій у справах про порушення митних правил: переважно мають процесуальну регламентацію; забезпечують дотримання прав і законних інтересів учасників процесу; проводяться на всіх стадіях провадження у справах про порушення митних правил, деякі з них можуть передувати провадженню; мета процесуальних дій на кожній стадії провадження різна; деякі процесуальні дії можуть застосовуватись на різних стадіях провадження; обов'язково фіксуються у відповідному документі (протоколі, акті, листі, висновку, мировій угоді, ухвалі, постанові тощо);

- доведено, що кожна процесуальна дія складається з визначених послідовних частин, призначення кожної з яких - досягнення певної мети щодо підготовки, проведення та фіксації результатів застосовуваної процесуальної дії, але можливі варіанти, коли процесуальна дія є неподільною, цілісною;

- сформульовано поняття митного розслідування як сукупності заходів щодо перевірки обставин, які можуть бути приводом і підставою для порушення справи про порушення митних правил, виявлення та фіксації порушення митних правил, проведення визначених МК України процесуальних дій, спрямованих на встановлення фактичних даних у справі та передачі матеріалів справи на розгляд за підвідомчістю;

удосконалено:

- визначення провадження у справах про порушення митних правил як системи нормативно урегульованих, послідовних процесуальних дій уповноважених органів (посадових осіб), спрямованих на своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням;

- аргументацію мети процесуальних дій на стадії розгляду справи про порушення митних правил, перегляду справи, виконання постанови;

набули подальшого розвитку:

- класифікація процесуальних дій у провадженні у справах про порушення митних правил;

- наукові погляди щодо структури провадження у справах про порушення митних правил, яка включає чотири стадії та дванадцять етапів;

- наукові напрацювання щодо порядку проведення особистого огляду громадян у рамках: контрольного провадження; провадження у справах про порушення митних правил;

- аргументи щодо застосування деяких процесуальних дій до відкриття провадження у справах про порушення митних правил;

- пропозиції із внесення змін до МК України щодо порядку застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил.

Практичне значення одержаних результатів дисертаційного дослідження полягає в тому, що вони становлять як науково-теоретичний, так і практичний інтерес і можуть бути використані у:

– науково-дослідній сфері - для подальшого поглибленого дослідження проблем правового регулювання порядку застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил;

- правотворчості - при підготовці змін і доповнень до МК України, інших нормативних актів, які регламентують діяльність органів доходів і зборів щодо провадження у справах про порушення митних правил;

- правозастосуванні - для поліпшення та вдосконалення практичної діяльності посадових осіб органів доходів і зборів, інших органів виконавчої влади щодо реалізації покладених на них завдань;

- навчальному процесі - при підготовці навчально-методичних комплексів, підручників та навчальних посібників із дисциплін "Адміністративне право", "Адміністративний процес", "Митне право", "Відповідальність за контрабанду та порушення митних правил". Результати дисертаційного дослідження вже використовуються під час проведення занять із зазначених дисциплін (акти впровадження Академії митної служби України від 25.12.2014; Запорізького національного університету від 03.03.2015).

Апробація результатів дослідження. Результати дослідження, його основні висновки й рекомендації оприлюднені на 4 науково-практичних конференціях, зокрема: "Правове життя сучасної України" (м. Одеса, 16-17 травня 2013 р.); "Правова реформа та забезпечення демократизаційних процесів і національних процесів в Україні" (м. Дніпропетровськ, 25 березня 2014 р.); "Сучасні тенденції розбудови правової держави в Україні" (м. Житомир, 10 квітня 2014 р.); "Правове життя сучасної України" (м. Одеса, 16-17 травня 2014 р.).

Публікації. Основні положення роботи знайшли відображення у шести наукових статтях, опублікованих у виданнях, що визнані як фахові з юридичних дисциплін, у тому числі в одному зарубіжному науковому виданні, а також у чотирьох тезах доповідей на науково-практичних конференціях.

Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, двох розділів, які містять вісім підрозділів, висновків та списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації складає 201 сторінку. Список використаних джерел налічує 171 найменування і займає 20 сторінок.

Основний зміст роботи

У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, висвітлено ступінь її наукової розробленості, зв'язок роботи із науковими програмами, планами, темами, визначено мету, завдання, об'єкт і предмет дослідження, охарактеризовано його методологію та емпіричну базу, розкрито наукову новизну і практичне значення одержаних результатів, наведено відомості щодо апробації, структури та обсягу роботи.

Розділ 1 "Загальнотеоретичні засади застосування процесуальних дій у справах про порушення митних правил" містить три підрозділи.

У підрозділі 1.1 "Розвиток та сучасний стан наукової думки за темою дослідження" проаналізовано проблеми правового регулювання порядку провадження у справах про порушення митних правил. Доведено, що об'єктом досліджень учених і практиків неодноразово ставало провадження у справах про порушення митних правил та лише деякі процесуальні дії в цих справах. Це публікації Є. В. Додіна, А.В. Дусик, А.Б. Калюти, В.В. Нижникової, С.В. Ківалова, А. І. Педешка, Д.В. Приймаченка, С.В. Продайка, М.Г. Шульги. На рівні монографічного дослідження досліджувалась лише одна процесуальна дія у справах про порушення митних правил - експертиза, якій присвятили достатньо уваги Л.В. Калаянова і Г.Л. Карпенко.

Визначено, що практично всі дослідники одностайні щодо застосування процесуальних дій лише в рамках початкової стадії провадження, але такі дії застосовуються органами доходів і зборів і на інших стадіях провадження, і мета цих дій на кожній стадії різна.

У підрозділі 1.2 "Провадження у справах про порушення митних правил як вид адміністративної юрисдикції" здійснено аналіз наукових поглядів щодо адміністративної юрисдикції, її сутності та змісту. Доведено, що адміністративну юрисдикцію не варто пов'язувати виключно з діяльністю адміністративних судів щодо вирішення публічно-правових спорів, адже ціла низка справ про адміністративні правопорушення, в тому числі і справ про порушення митних правил, розглядаються місцевими судами (суддями), а також органами доходів і зборів (митницею, ДФС України).

Встановлено, що МК України містить переважну більшість процесуальних норм, які деталізують порядок провадження у справах про порушення митних правил і які відображають його особливості порівняно з провадженням про адміністративні правопорушення.

Звернуто увагу на відсутність законодавчого закріплення поняття "провадження у справах про порушення митних правил" та запропоновано авторське визначення цього поняття.

У підрозділі 1.3 "Структура провадження у справах про порушення митних правил" проаналізовано різні підходи та концепції, вироблені адміністративно-правовою наукою щодо визначення структури провадження у справах про адміністративні правопорушення, в тому числі й тих, які підвідомчі органам доходів і зборів. На основі цього виокремлюються та досліджуються чотири стадії провадження у справах про порушення митних правил: митне розслідування; розгляд справи; перегляд постанови; виконання постанови.

Доведено, що провадження у справах про порушення митних правил до моменту винесення постанови про накладення адміністративного стягнення включно відбувається за правилами МК України та КУпАП. КАС України застосовується виключно у випадках оскарження постанов, які виносили ДФС України, митниця (посадова особа), за винятком суду. При цьому до місцевого загального суду як адміністративного суду подається позовна заява (адміністративний позов). В усіх інших випадках оскарження постанов у справах про порушення митних правил регулюється МК України, КУпАП та Законом України "Про звернення громадян".

Розділ 2 "Загальна характеристика процесуальних дій у справах про порушення митних правил" містить п'ять підрозділів.

У підрозділі 2.1 "Характеристика процесуальних дій, які передують провадженню у справах про порушення митних правил" доведено, що до початку провадження у справі про порушення митних правил посадові особи органів доходів і зборів можуть застосовувати деякі процесуальні дії: особистий огляд громадян; адміністративне затримання; доставлення порушника митних правил. Зіставлення ст. 507 МК України зі ст. ст. 261-263 КУпАП, які регламентують застосування адміністративного затримання, дозволило виокремити такі розбіжності. По-перше, відповідно до ст. 262 КУпАП органи доходів і зборів та їх посадові особи не є органами, які правомочні здійснювати адміністративне затримання, тобто підставою для застосування органами доходів і зборів цього заходу є винятково ст. 507 МК України. По-друге, відповідно до МК України строк адміністративного затримання не може перевищувати трьох годин. Відповідно до ч. 2 ст. 263 КУпАП осіб, які порушили прикордонний режим або режим у пунктах пропуску через державний кордон України, може бути затримано на строк до трьох годин для складення протоколу, а в необхідних випадках - для встановлення особи і з'ясування обставин правопорушення - до трьох діб з повідомленням про це письмово прокурора протягом двадцяти чотирьох годин з моменту затримання.

Підтримуються наукові напрацювання щодо розгляду порядку проведення особистого огляду громадян у рамках: контрольного провадження (застосовується як форма митного контролю, мета - забезпечення законності переміщення товарів через митний кордон України); провадження у справах про порушення митних правил (застосовується як процесуальна дія, мета - отримання доказів у справі про порушення митних правил).

У підрозділі 2.2 "Характеристика процесуальних дій на стадії митного розслідування" увагу приділено характеристиці дій на першій стадії провадження, а саме: складенню протоколу про порушення митних правил; опитуванню осіб, які притягаються до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, свідків, інших осіб; витребуванню документів, необхідних для провадження у справі про порушення митних правил, або належним чином завірених їх копій чи витягів із них; тимчасовому вилученню товарів, транспортних засобів та документів на них; митному обстеженню; пред'явленню товарів, транспортних засобів і документів для впізнання; експертизі; взяттю проб та зразків для проведення дослідження (аналізу, експертизи); складенню мирової угоди та припиненню провадження у справі; передачі матеріалів справи до розгляду.

З'ясовано, що в практиці органів доходів і зборів компроміс у справі про порушення митних правил використовується вкрай рідко.

У підрозділі 2.3 "Характеристика процесуальних дій на стадії розгляду справи про порушення митних правил" розкрито зміст процесуальних дій на всіх етапах стадії розгляду справи про порушення митних правил, а саме: ознайомлення зацікавлених осіб із матеріалами справи; оповіщення осіб, які беруть участь у справі, про час і місце розгляду; прийняття та розгляд клопотань; відкриття слухання справи (судового засідання); дослідження доказів; прийняття рішення по справі; оголошення рішення та його вручення. Доведено, що деякі процесуальні дії можуть бути застосовані не тільки на різних етапах конкретної стадії, але й на інших стадіях (прийняття та розгляд клопотань).

Встановлено, що МК України не передбачені строки повідомлення зацікавлених осіб про розгляд справи про порушення митних правил. Статтею 277-2 КУпАП передбачається повідомлення про розгляд справи в суді і аж ніяк про розгляд справи в іншому органі, тобто строки повідомлення особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, та/або її представника про розгляд справи в органі доходів і зборів законодавчо не встановлені.

У підрозділі 2.4 "Характеристика процесуальних дій на стадії перегляду постанови про накладення адміністративного стягнення" досліджено стадію перегляду постанови у зв'язку з оскарженням, яка є факультативною. Основні положення щодо оскарження постанов у справах про порушення митних правил містяться у гл. 72 МК України, гл. 24 КУпАП та Законі України "Про звернення громадян". Виділяються три групи органів, правомочних розглядати скарги на постанови у справах про порушення митних правил: а) апеляційна інстанція судів загальної юрисдикції. Ці суди розглядають винятково скарги на постанови, винесені в першій інстанції місцевими судами загальної юрисдикції. Провадження відбувається в порядку, передбаченому ч. 5 ст. 529 МК України та ст. 294 КУпАП. КАС України тут не застосовується. Рішення судді апеляційного суду є остаточним та оскарженню не підлягає; б) ДФС України по відношенню до митниці, яка винесла постанову в справі про порушення митних правил. Скарга розглядається в порядку, визначеному ст. 530 МК України у строки, передбачені ст. 292 КУпАП. І в цьому разі норми КАС України не застосовуються. Рішення ДФС України (посадової особи) по скарзі можуть бути оскаржені до місцевого суду загальної юрисдикції в порядку, передбаченому КАС України, з урахуванням особливостей, встановлених КУпАП; в) місцевий суд загальної юрисдикції розглядає скарги (адміністративний позов) на постанови в справах про порушення митних правил, винесені митницею, ДФС у порядку, передбаченому МК України і КАС України, з урахуванням особливостей, встановлених КУпАП. Рішення місцевого суду в такій справі є остаточним та оскарженню не підлягає.

У підрозділі 2.5 "Характеристика процесуальних дій на стадії виконання постанови про накладення адміністративного стягнення" виокремлено два види виконання постанови про накладення стягнення за порушення митних правил: добровільне та примусове. Встановлено, що залежно від виду адміністративного стягнення, наприклад, у разі накладення стягнення у вигляді попередження, стадія виконання постанови зводиться лише до виконання непроцесуальної дії - оформлення матеріалів справи та здачі в архів - у зв'язку з тим, що така постанова виконується органом доходів і зборів шляхом оголошення постанови особі, яка притягується до адміністративної відповідальності, з врученням їй копії такої постанови, що є завершальною процесуальною дією на стадії розгляду справи.

Встановлено, що процесуальна дія виконання постанови про накладення штрафу у разі добровільної сплати зводиться винятково до видачі товарів, транспортних засобів, які раніше були вилучені, та сплати коштів за їх зберігання. Процесуальна дія щодо примусової сплати штрафу починається з передачі посадовою особою митниці або судом виконавчого документу (постанови про накладення штрафу) державному виконавцю, який згідно з нормами Закону України "Про виконавче провадження" відкриває, проводить та закриває таке провадження.

Визначено, що процесуальна дія виконання постанови про накладення конфіскації відрізняється від дії щодо примусової сплати штрафу і складається з таких частин: 1) передача судом виконавчого документу (постанови про накладення штрафу) державному виконавцю; 2) оповіщення митниці та проведення опису й арешту майна; 3) безпосереднє провадження державним виконавцем (відкриття, проведення, закриття провадження); 4) повернення виконавчого документу до суду з відміткою про виконання.

Висновки

У дисертації запропоновано теоретичне узагальнення і нове вирішення наукового завдання, що полягає в напрацюванні науково обґрунтованих пропозицій та практичних рекомендацій щодо вдосконалення законодавства при застосуванні уповноваженими посадовими особами процесуальних дій у справах про порушення митних правил, що сприятиме підвищенню ефективності правозастосовної діяльності, забезпеченню прав, законних інтересів громадян та суб'єктів господарювання в митних правовідносинах. За результатами дисертації сформульовано такі основні висновки:

1. Встановлено, що тільки в митному законодавстві міститься перелік процесуальних дій, визначена мета та кінцевий результат їх проведення - отримання доказів, необхідних для правильного вирішення конкретної справи. Низка авторів стверджують, що такі дії застосовуються митницями в рамках початкової стадії провадження, але процесуальні дії застосовуються органами доходів і зборів і на інших стадіях провадження.

2. Доведено, що в провадженні у справах про порушення митних правил застосовуються дії непроцесуального характеру, під якими необхідно розуміти дії, що не спричиняють певних юридичних наслідків щодо учасників провадження. До таких дій необхідно віднести: оголошення протоколу про порушення митних правил, оформлення матеріалів справи про порушення митних правил та здачу її в архів, передачу документів із розглянутої скарги відповідному підрозділу служби.

3. Визначено, що метою процесуальних дій на стадії митного розслідування є отримання доказів, необхідних для правильного вирішення справи. Винятком є етап досягнення компромісу, на якому процесуальні дії застосовуються з метою досягнення мирової угоди та припинення провадження у справі. Метою процесуальних дій на стадії розгляду справи є вивчення, аналіз та оцінка матеріалів справи, встановлення об'єктивної істини та прийняття рішення по суті справи. Метою процесуальних дій на стадії перегляду постанов є забезпечення законності дотримання прав та законних інтересів суб'єктів провадження, перевірка обґрунтованості та об'єктивності прийнятого рішення, вирішення питання про недотримання матеріальних чи процесуальних норм права. Метою процесуальних дій на стадії виконання постанов у справах про порушення митних правил є практична реалізація заходу стягнення, призначеного правопорушнику за вчинення відповідного порушення митних правил.

4. Встановлено, що санкції низки статей МК України сформульовані таким чином, що при розгляді конкретної справи про порушення митних правил виключена можливість застосування органом, який розглядає справу, ст. ст. 34, 35 КУпАП. Наприклад, санкція ст. 472 МК України "Недекларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення" передбачає накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості цих товарів, транспортних засобів із конфіскацією зазначених товарів, транспортних засобів. І навіть якщо є обставини, що обтяжують відповідальність або, навпаки, пом'якшують відповідальність за таке правопорушення, - санкція в даному випадку безальтернативна, і тому можливість застосування статей КУпАП виключена. Це також стосується ч. ч. 2, 3 ст. 469, ч. ч. 2, 3 ст. 470, ст. 471, 473-480, ч. ч. 2, 3 ст. 481, ст. 482, ст. 483, 485 МК України.

5. Встановлено, що провадження у справах про порушення митних правил до моменту винесення постанови про накладення адміністративного стягнення включно відбувається за правилами МК України та КУпАП. КАС України застосовується винятково у випадках оскарження постанов, які виносили ДФС України, митниця (посадова особа), за винятком суду. При цьому до місцевого загального суду як адміністративного суду подається позовна заява (адміністративний позов). В усіх інших випадках оскарження постанов у справах про порушення митних правил регулюється МК України, КУпАП та Законом України "Про звернення громадян".

6. Аргументовано, що стадія митного розслідування складається з таких етапів: порушення справи (виявлення факту порушення митних правил та його фіксація); встановлення фактичних обставин (здійснення процесуальних дій, передбачених ч. 2 ст. 508 МК України); компроміс у справі про порушення митних правил (складення мирової угоди; припинення провадження у справі); направлення матеріалів для розгляду за підвідомчістю (безпосередня передача матеріалів справи).

7. Встановлено, що стадія розгляду справи про порушення митних правил складається з трьох етапів: підготовки справи до розгляду (ознайомлення зацікавлених осіб з матеріалами справи; оповіщення осіб, які беруть участь у справі, про час і місце розгляду; прийняття та розгляд клопотань); розгляду справи по суті (відкриття слухання справи (судового засідання), розгляд клопотань, дослідження доказів); прийняття постанови (прийняття рішення по справі; оголошення рішення та його вручення).

8. Зазначено, що стадія перегляду постанови у справі про порушення митних правил у позасудовому порядку складається з низки етапів та процесуальних дій: звернення до вищестоящого органу доходів і зборів (подання скарги до вищого органу доходів і зборів; реєстрація скарги у фіскальній службі та її передача до розгляду уповноваженій посадовій особі); розгляд скарги та винесення рішення по справі (ознайомлення зі скаргою та представленими документами; безпосередній розгляд скарги та прийняття по ній рішення); реалізація рішення (надіслання копії рішення по скарзі заявнику; застосування процесуальних дій залежно від прийнятого рішення по скарзі). Закінчується стадія оскарження постанови у справі про порушення митних правил непроцесуальною дією - передачею документів з розглянутої скарги відповідному підрозділу служби.

9. Встановлено, що перегляд постанови митниці або ДФС України у судовому порядку (у порядку, передбаченому КАС України) відрізняється від позасудового порядку і складається з таких етапів: звернення до суду та відкриття провадження у справі (подача позовної заяви до суду першої інстанції або надіслання поштою, відкриття провадження в адміністративній справі); підготовче провадження (процесуальні дії, які перераховані в ч. 2 ст. 110 КАС України, а також судове доручення, розгляд клопотань, ознайомлення осіб, які беруть участь у справі, з матеріалами адміністративної справи, постановлення відповідної ухвали); судовий розгляд та прийняття рішення (виклик осіб, які беруть участь у справі, прийняття та розгляд клопотань, відкриття судового засідання, дослідження доказів, промови осіб, які беруть участь у справі, обмін репліками, прийняття рішення по адміністративному позову). Закінчується стадія оскарження постанови у справі про порушення митних правил у судовому порядку непроцесуальною дією - формуванням справи та передачею її до архіву суду.

10. Визначено, що стадія перегляду постанови суду про накладення адміністративного стягнення складається з таких етапів: звернення до апеляційного суду (подання апеляційної скарги; реєстрація скарги в суді; ознайомлення зі скаргою та представленими документами; виклик осіб, які беруть участь у справі; розгляд клопотань); розгляд скарги та винесення рішення по справі (відкриття судового засідання, дослідження доказів, прийняття по ній рішення). Закінчується стадія оскарження постанови суду про накладення адміністративного стягнення процесуальною дією - направленням матеріалів справи до місцевого суду.

11. З'ясовано, що стадія виконання постанови про накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил складається з етапів: підготовки до звернення постанови до виконання (ознайомлення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, з порядком та умовами виконання постанови); безпосереднього виконання або передачі матеріалів для примусового виконання (проведення процесуальних дій щодо виду накладеного адміністративного стягнення; відшкодування витрат, пов'язаних зі зберіганням товарів; контроль за правильним і своєчасним виконанням постанови; пересилання копії постанови про накладення адміністративного стягнення (не завжди застосовується)). Стадія виконання постанови закінчується непроцесуальною дією - оформленням матеріалів справи та здачею в архів.

12. Запропоновано:

1) внести зміни і доповнення до МК України:

а) внести зміни до ч. 2 ст. 486 МК України шляхом включення в поняття "провадження у справах про порушення митних правил" стадії виконання постанови;

б) внести зміни у ст. 498 МК України шляхом її доповнення словосполученням такого змісту: "відмовити давати показання або пояснення щодо себе";

в) внести зміни в п. 8 ч. 2 ст. 508 МК України, в якому процесуальну дію "взяття проб та зразків товарів для проведення дослідження (аналізу, експертизи)" визначити як "взяття проб та зразків товарів для проведення експертизи";

г) внести зміни у ст. 506 МК України шляхом доповнення ч. 1 цієї статті такими реченнями: "За наявності зазначених підстав посадова особа органу доходів і зборів повинна заявити самовідвід. З тих же підстав відвід посадовій особі органу доходів і зборів можуть заявити особи, які беруть участь у справі про порушення митних правил";

ґ) внести доповнення до глави 72 МК України статтею 529-1 "Присутність заявника під час оскарження постанов у справах про порушення митних правил" наступного змісту:

"1. Скарга (адміністративний позов) на постанову у справі про порушення митних правил розглядається в присутності заявника та/або його представника.

2. Про час та місце розгляду скарги центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, цей орган інформує заявника поштовим відправленням із повідомленням про вручення.

3. У разі розгляду скарги у суді про час та місце розгляду скарги суд (суддя) повідомляє заявника, а також відповідний орган доходів і зборів.

4. Скарга на постанову у справі про порушення митних правил може бути розглянута за відсутності заявника, якщо є дані про своєчасне його сповіщення про місце і час розгляду скарги і якщо від нього не надійшло клопотання про перенесення розгляду скарги";

д) внести зміни в назву глави 73 МК України шляхом вилучення словосполучення "органів доходів і зборів" та озаглавити її таким чином: "Виконання постанов про накладення адміністративних стягнень за порушення митних правил";

є) внести зміни до ч. 1 ст. 535 МК України і викласти в такій редакції: "Постанова органу доходів і зборів про накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил підлягає виконанню з моменту її винесення, а в разі оскарження постанови - після закінчення строку оскарження, зазначеного у статті 529 цього Кодексу";

2) внести зміни і доповнення до КУпАП:

а) виключити зі ст. 285 КУпАП ч. 4;

3) Уряду України розробити та прийняти нормативний акт із затвердженням вичерпного переліку підстав, за наявності яких можливе проведення особистого огляду громадян;

4) Міністерству фінансів України розробити та прийняти нормативний акт щодо затвердження:

а) форми листа-вимоги щодо витребування документів, необхідних для провадження у справі про порушення митних правил;

б) вичерпного переліку підстав (випадків) застосування необов'язкового тимчасового вилучення товарів, документів;

в) вичерпного переліку підстав, за наявності яких можливе проведення митного обстеження;

г) порядку ознайомлення зацікавлених осіб з матеріалами справи про порушення митних правил в органах доходів і зборів;

ґ) методичних рекомендацій щодо провадження у справах про порушення митних правил з деталізацією порядку застосування процесуальних дій на кожній стадії такого провадження.

Список опублікованих автором праць за темою дисертації

1. Калакайло Р.И. Компромисс в деле о нарушении таможенных правил как процессуальное действие: порядок применения / Р.И. Калакайло // Закон и жизнь. - 2015. - № 3(3). - С. 29-32.

2. Калакайло Р. І. Митне розслідування: поняття та зміст / Р. І. Калакайло // Митна справа. - 2014. - № 2. - С. 27-32.

3. Калакайло Р. І. Деякі особливості складення протоколу про порушення митних правил / Р. І. Калакайло // Вісник Чернівецького факультету НУ "Одеська юридична академія". - 2014. - № 3. - С. 92-108.

4. Калакайло Р. І. Процесуальні дії на стадії оскарження постанови про накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил у позасудовому порядку / Р. І. Калакайло // Адміністративне право і процес. - 2014. - № 4. - С. 141-147.

5. Калакайло Р. І. Характеристика процесуальних дій на етапі підготовки справи про порушення митних правил до розгляду / Р. І. Калакайло // Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія "Юридичні науки". - Випуск 5. - Том 2. - Херсон. - 2014. - С. 133-137.

6. Калакайло Р. І. Характеристика процесуальних дій на стадії виконання постанов про накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил / Р. І. Калакайло // Вісник Чернівецького факультету НУ "Одеська юридична академія". - 2015. - № 1. - С. 77-88.

7. Калакайло Р. І. Процесуальні дії у справах про порушення митних правил / Р. І. Калакайло // Правове життя сучасної Украйни: матеріали міжнародної науково-практичної конференції (м. Одеса, 16-17 травня 2013 р.) / відп. за випуск д-р юрид. наук, проф. В.М. Дрьомін: Націон. ун-т "Одеська юридична академія". - Т.1. - Одеса: Фенікс, 2013. - С. 469-471.

8. Калакайло Р. І. Митне розслідування як стадія провадження у справах про порушення митних правил: поняття та зміст / Р. І. Калакайло // Правова реформа та забезпечення демократизаційних процесів і національних процесів в Україні : матеріали міжнародної науково-практичної конференції молодих учених (м. Дніпропетровськ, 25 березня 2014 р.). - Дніпропетровськ: Академія митної служби України, 2014. - С. 54-56.

9. Калакайло Р. І. Стан наукових досліджень щодо процесуальних дій у справах про порушення митних правил / Р. І. Калакайло // Сучасні тенденції розбудови правової держави в Україні : зб. наук. ст. за матеріалами II міжнародної науково-практичної конференції (м. Житомир, 10 квітня 2014 р.) / Міністерство аграрної політики та продовольства України: Жит. нац. агроекологічний ун-т. - Ж. : ЖНАЕУ, 2014. - С. 189-190.

10. Калакайло Р. І. Процесуальні дії в митному законодавстві / Р. І. Калакайло // Правове життя сучасної Украйни: матеріали міжнародної науково-практичної конференції, присвяченої ювілею академіка С.В. Ківалова (м. Одеса, 16-17 травня 2014 р.) : у 2 т. Т. 2 / відп. ред. В.М. Дрьомін. - Одеса: Юридична література, 2014. - С. 384-386.

Размещено на Allbest.ru