Правовий статус фізичних осіб – платників податків

Ключові слова: державна реєстрація, збір, облік, оподаткування, податок, платник податку, податкова правосуб'єктність, податковий обов'язок, податковий режим, правовий статус, самозайнята фізична особа.

АННОТАЦИЯ

Бутко П. Е. Правовой статус физических лиц - налогоплательщиков. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс, финансовое право, информационное право. - Национальный университет государственной налоговой службы Украины, Ирпень, 2013.

Диссертация посвящена анализу теоретических положений, действующего законодательства Украины и практики его применения, а также разработке предложений по совершенствованию нормативно-правового регулирования статуса физических лиц - налогоплательщиков. В работе акцентируется внимание на том, что права и обязанности налогоплательщиков необходимо классифицировать следующим образом: 1) установлены в правовых актах; 2) установленые договорами (относящимися, в частности, к специфическим налогово-правовым механизмам). Значение такой классификации состоит в выделении договорных прав и обязанностей налогоплательщиков.

С целью определения особенностей налогового долга физических лиц автором осуществлен анализ разработок ученых, а также выделены проблемные вопросы правового статуса физических лиц - налогоплательщиков. Обосновывается, что на законодательном уровне целесообразно выделить такие категории плательщиков: юридические лица, физические лица, обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, представительства иностранных юридических лиц, консолидированные группы налогоплательщиков.

Установлены особенности исполнения налоговой обязанности физическими лицами, имеющими общий налогово-правовой статус. В частности, обосновано неправильность позиции законодателя относительно возможности самостоятельного, по собственному заявлению, определения иностранцем своего статуса как налогового резидента Украины. Подчеркнуто, что, ни Налоговый кодекс Украины, ни другие законодательные акты не дают определения термина „основное место жительства” и не описывают порядок самостоятельного установления физическим лицом основного местожительства на территории Украины.

Обоснована общая методика исследования, приведены методы решения задач. Осуществлен анализ законодательства в сфере реализации физическими лицами-налогоплательщиками специального налогово-правового статуса в условиях действия общего налогового режима, выяснены его положительные черты и определены направления совершенствования отечественного законодательства. Отмечается, что сущность конструкции двойного учета заключается в том, что налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по местонахождению таких объектов.

В диссертации раскрыты вопросы реализации физическими лицами - налогоплательщиками специального налогово-правового статуса в условиях действия специальных налоговых режимов. Указывается, что режим упрощенного налогообложения характеризуется рядом специфических признаков, таких как: консолидация (выражается в объединении в одном налоге определенной совокупности налогов и сборов, которые обычно выплачиваются в общем налоговом режиме); альтернативность или даже добровольность (обусловливает выбор лица платить единый налог вместо совокупности существующих обязательных платежей, от уплаты которых плательщик единого налога освобождается, или отдельно платить все эти платежи при использовании общего режима); единый налог (характеризуется ограниченным кругом - плательщиками могут быть исключительно субъекты малого предпринимательства).

Проанализировано нормативно-правовое регулирование реализации самозанятыми физическими лицами своего специального налогово-правового статуса. Сформулированы предложения в действующее законодательство для совершенствования нормативно-правового регулирования особенностей правового статуса физических лиц - налогоплательщиков. В частности, предложено усовершенствовать порядок регистрации самозанятых лиц путем оставления только одного из вариантов постановки на учет этой категории физических лиц - налогоплательщиков, производить учет только после внесения соответствующих данных в Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков, а именно - записей о государственной регистрации предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности.

Ключевые слова: государственная регистрация, сбор, учет, налогообложение, налог, налогоплательщик, налоговая правосубъектность, налоговый долг, налоговый режим, правовой статус, самозанятое физическое лицо.

SUMMARY

Butko P. E. The legal status of individuals - taxpayers. - Manuscript.

Dissertation for the degree of candidate of sciences, specialty 12.00.07 - administrative law and procedure, financial law, information law. - National University of State Tax Service of Ukraine, Irpin, 2013.

The thesis deals with the analysis of the theoretical positions of the current legislation of Ukraine and its use, and the development of proposals to improve the legal regulation of the status of individuals - taxpayers. The paper defines the legal tax as part of the legal status of individuals - taxpayers. To determine the characteristics of the tax obligation on individuals the author analyzes the legal literature, and singled out issues of the legal status of individuals - taxpayers. The peculiarities of complying with tax obligations of natural persons in general tax and legal status are determined.

The general methodology research and the methods for solving problems are given . The analysis of the legislation in the field of natural persons - taxpayers special tax and legal status in terms of overall tax regime is given and its positive features and directions of improvement of national legislation are found.

In the dissertation the question of the implementation of natural persons - taxpayers special tax and legal status in terms of special tax regimes are examined. The legal regulation of the realization of the special tax and legal status by the self-employed individuals are analyzes. The propositions to legislation to improve the legal regulation characteristics of the legal status of individuals - taxpayers are given.

Key words: state registration, collection, accounting, tax, tax payer, tax legal, tax debt, tax regime, legal status, self-employed individual.

Размещено на Allbest.ru