Социально-финансовый аспект легализации преступных доходов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция

На тему: "Социально-финансовый аспект легализации преступных доходов"

Легализация (отмывание) преступных доходов представляет собой финансовое преступление с разрушительным эффектом, которое скрывается за, казалось бы, безобидными финансовыми транзакциями. Криминальные доходы от полученных мелкими «наркодилерами», до имущества, похищаемого из государственной казны правительственными чиновниками, обладают способностью коррумпировать и, в конечном счете, дестабилизировать общество или даже целиком национальные экономики. Преступники могут осуществлять отмывание преступных доходов, используя несовершенства легальной финансовой системы.

Глобализация экономики, снижение торговых барьеров, свободное движение капиталов и развитие информационных технологий способствуют интеграции международной финансовой системы и создании в перспективе единого мирового рынка. Вместе с тем процесс глобализации и интеграции имеет и свои риски¹¹ Сердинов Э.М. Борьба с отмыванием капиталов и финансированием международного терроризма // Банковское дело. - 2005. - №7. - С.43-47.. Во-первых, возросшее число международных банковских операций и появление новых методов перевода денег, в частности с использованием электронных средств связи, в значительной степени облегчили криминальным структурам проведение комплекса мероприятий по отмыванию капиталов, полученных преступным путем. Во-вторых, глобализация мировой экономики порождает ряд проблем, которые непосредственным образом отражаются на национальных интересах отдельных государств. Одним из наиболее острых является интернационализация преступности в экономической сфере, усиление ее влияния на национальные хозяйственные комплексы и все более возрастающий вред, причиняемый ею.

К сожалению, криминализация экономики и в Российской Федерации стоит в ряду основных угроз экономической безопасности государства. Как это ни печально, но необходимо признать, что именно криминогенные факторы в значительной мере определяют сегодня не только состояние хозяйственного комплекса России, но и возможности его последующего развития в цивилизованных формах в обозримом будущем. По данным правоохранительных органов, в настоящее время в России действует около 100 организованных преступных сообществ с общим количеством участников в 3,5 - 4 тысячи человек, которые и составляют ядро организованной преступности. Порядка 70 сообществ действуют в экономической сфере, остальные в общекриминальной, уголовной преступности. Основная деятельность таких формирований - махинации в кредитно-финансовой сфере, в том числе с бюджетными деньгами, стремление к монополизации деятельности отдельных отраслей¹¹Минабутдинов С. Террористы и взяточники // Российская газета. - 2005. - 16 февраля..

Легализация (отмывание) преступных доходов представляет собой системное общественно опасное экономико-правовое явление. Системный характер данного финансового преступления обусловлен его внутренней структурированностью, способностью к самоорганизации и самосовершенствованию, а также взаимосвязанностью с различными сферами общественной жизни²²Тетюков К.В. Легализация преступных доходов (Уголовно-правовые и криминологические аспекты): Дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 Челябинск, 2003 - С. 7. . С точки зрения социального аспекта легализация (отмывание) преступных доходов представляет собой такое социальное явление, в основе которого лежит процесс сокрытия преступного происхождения доходов, искажение информации о природе их происхождения, месте нахождения, размещения, движения и действительной принадлежности материальных благ (праве собственности) или соотносимых с ним прав, а равно придание им в любых формах правомерного вида, когда лицу известно, что эти материальные блага являются доходами, полученными преступным путем, а также иные действия, связанные с оформлением правомерности фактических отношений владения, пользования, распоряжения доходами либо с сокрытием их незаконного происхождения.

В правовом определении легализации преступных доходов, содержащемся в Федеральном законе №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» (далее по тексту -Закон №115-ФЗ) понятие легализации преступных доходов охватывает действия физических и юридических лиц, совершающих финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом других субъектов, которое последние приобрели заведомо преступным путем. Таким образом, суть отмывания заключается в том, чтобы замаскировать источник, происхождение и право собственности на деньги и имущество, приобретенные преступным путем, сделать так, чтобы источник этих средств невозможно было отследить. легализация преступный доход правовой

Возможно, что термин «отмывание» появился потому, что американский гангстер Альфонс Капоне создал фирму автоматических прачечных, через которую «отмывались» доходы от преступной деятельности путем смешивания их с легальной выручкой и первоначально это было сленговое выражение чикагских гангстеров¹¹О происхождении этого понятия см.: Филатов В.П. Правовые аспекты борьбы с международной преступностью // Московский журнал международного права. - 1997. - №4. - С.64.. Словосочетание «отмывание денег» приобрело статус международного юридического термина и получило дальнейшее международное распространение с созданием в 1989 году Международной рабочей группы по борьбе с отмыванием денег (FATF)²²Примеч. автора: Термин FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) в российской литературе переводится по разному: Международная рабочая группа по борьбе с отмыванием денег, Специальная финансовая комиссия по проблемам отмывания денег, Группа международных финансовых действий, Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и пр..

Реформирование хозяйственной и экономической системы российского общества и государства, протекающее в последнее десятилетие, обусловило глубокие изменения в сфере экономических и социальных отношений.

Для наглядности приведем такие данные: Россия за этот период только по весьма отретушированным официальным данным продемонстрировала 30-процентное падение объема валового внутреннего продукта на душу населения, а также 80-процентное падение объемов накопления основного капитала, главного фактора экономического роста¹¹ Шохин С.О. Противодействие легализации доходов поученных преступным путем: роль Счетной палаты Российской Федерации // Банковское право. - 2004. - №3. - С. 36..

Результатом стало то, что на сегодня по объему ВВП²² ВВП (валовый внутренний продукт) - совокупная стоимость всех товаров и услуг, произведенных в течение года на территории страны без разделения ресурсов, использованных на их производство, на импортные и внутренние. // Электронный Интернет -словарь «Глоссарий.Ру» // http://www.glossary.ru/ на душу населения Россия отстает от США в 5, 6 раза, от Канады - в 4, 3, от стран зоны евро - в 3, 8 раза; по доле валового накопления основного капитала отставание еще более существенное: от США - в 12, 5 раза, от Канады - в 10, от стран зоны евро - в 8 раз³³ См.: Шохин С. О. Указанное сочинение. С.36..

Как следствие это способствовало ослаблению системы государственного контроля, расширению и распространению незаконного предпринимательства на внутреннем финансовом и потребительском рынках и во внешнеэкономической деятельности. По мнению С.О. Шохина, отсутствие финансового контроля с неизбежностью ведет к росту преступлений в сфере экономической деятельности, в частности, легализации (отмыванию) преступных доходов, незаконному вывозу капитала⁴⁴ Гвоздева Е. Междисциплинарный подход к анализу вывоза капитала из России / Е. Гвоздева, А. Каштуров, А. Олейник, С. Патрушев // Вопросы экономики. - 2000. - №2. - С. 15-45., воспроизводству незаконно полученных денежных средств и, как результат этого, к нарушению равновесного состояния хозяйственной системы, подрыву системы социального равновесия. В свою очередь, из-за этого происходит резкое социальное расслоение населения по уровню доходов, возрастает уровень асоциального поведения, активизируется борьба между социальными группами.

Важным фактором духовно-нравственного характера, существенно влияющим на процесс легализации преступных доходов, является пропаганда культа обогащения любыми средствами. Особенно велика адаптация к легализации преступных доходов работников коммерческих банков, рассматривающих подобные финансовые операции в качестве одной из естественных составных частей современной банковской деятельности. Подтверждением этого является экспертная оценка ФАТФ, отмечающая высокую коррумпированность в России банковских служащих, а также государственных чиновников другого профиля¹¹ См.: FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) Annual 1996-1997 Repopt. P.3..

Таким образом, отсутствие до 2002 года законодательства, препятствующего легализации средств, добытых преступным путем, поставило Россию в условия, благоприятствующие развитию теневой экономики²²Коротков А. Уголовно-правовой анализ «отмывания» средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем / А.Коротков, Б.Завидов, И.Попов // Законодательство и экономика. - 2002. - №1. - С. 54-62..

Научных определений понятия «теневая экономика» выдвинуто множество, приведем некоторые из них.

Так, по мнению профессора А.Г. Грязновой, в теоретическом плане понятие «теневая экономика» означает отказ субъектов рынка от использования правовых норм и замену их альтернативным механизмом разрешения противоречия между общенациональными и частными интересами, а в прикладном аспекте - запрещенные законом и скрытые виды деятельности³³ См.: Красавина Л. Н. Научные подходы к оценке масштабов теневой экономики в финансово-кредитной сфере и меры по их снижению: По материалам «круглого стола», провед. в Финансовой акад. при Правительстве Рос. Федерации / Л. Н. Красавина, Н. И. Валенцева // Деньги и кредит. - 2005. - №6. - С.62..

Э.Ю. Чурилова считает, что четкое определение понятия «теневая экономика» включает, кроме показателей преступной деятельности, показатели скрываемой или преуменьшаемой законной деятельности; неформальной деятельности (для собственных нужд, с неоформленной занятостью, без образования юридического лица); нелегальной деятельности (осуществляется лицами, не имеющими права на нее; запрещенное законом производство и распространение товаров)⁴⁴ См.: Красавина Л. Н. Указанное сочинение. С.65..

Автор придерживается определения понятия «теневой экономики», предложенного А.Г. Грязновой⁵⁵ Грязнова А.Г., Николаева И.П. Экономика: Учебное пособие для вузов.- М.: Юнити, - 2001. - С.654. , согласно которому «теневая» экономика формируется за счет доходов, как от скрытых видов деятельности, так и от видов деятельности, запрещенных законом.

Таким образом, источниками и способами происхождения теневых капиталов могут быть, с одной стороны, доходы от легальной, но не подвластной статистическому учету части экономики, например, выручка от продажи результатов труда домохозяйств, гонорары лиц творческих профессий, чаевые, плата за оказание физическими лицами мелких бытовых услуг и т.п. Такого рода доходы относятся к «теневым», лишь по причине сложности их учета, в том числе статистического и налогового.

Другая категория -- доходы, полученные в результате совершения преступлений. Они могут быть получены как в сфере традиционных видов деятельности преступных сообществ (торговля наркотиками и оружием, контрабанда, проституция и т.д.), так и от теневых операций легально функционирующих юридических лиц (уклонение от уплаты налогов, незаконное предпринимательство и др.). Об опасности данного вида преступлений красноречиво говорят следующие данные МВД России: масштабы доходов, полученных преступным путем, ежегодно составляют около 2 трлн. рублей¹¹ Журавлев М.П. Ответственность за легализацию (отмывание) преступных доходов: закон и судебная практика / М.П. Журавлев, Е.М. Журавлева // Журнал российского права. - 2004. - №3. - С.32..

Многие специалисты разграничивают легальный, «теневой» и криминальный секторы экономики. Такое мнение высказал, в частности, Э.А. Иванов²² См.: Красавина Л. Н. Научные подходы к оценке масштабов теневой экономики в финансово-кредитной сфере и меры по их снижению: По материалам «круглого стола», провед. в Финансовой акад. при Правительстве Рос. Федерации / Л. Н. Красавина, Н. И. Валенцева // Деньги и кредит. - 2005. - №6. - С.62.. Он считает, что продукция «теневой» экономики, которая вышла из-под контроля государства, не представляет общественной опасности и может быть легализована. Товары и услуги криминального сектора общественно опасны и не должны вводиться в сферу легальной деятельности. При этом, Э.А. Иванов подчеркнул, что криминальная экономика должна быть жестко отсечена путем создания системы барьеров.

В.Н. Мельников в своем выступлении на международной научно-практической конференции «Современные мировые тенденции развития системы противодействия отмыванию преступных доходов и российское законодательство», прошедшей в мае 2005г. в Москве, также разграничил средства теневого сектора и средства криминального происхождения, выразив свою озабоченность в отношении уязвимости банковской системы, обслуживающей операции с указанными средствами¹¹ Мельников В.Н. Противостоять уязвимости банковского сектора: Материалы международной научно-практической конференции:Современные мировые тенденции развития системы противодействия отмыванию преступных доходов и российское законодательство // Банковское дело. - 2005. - №7. - С.22..

Таким образом, легализация преступных доходов, как финансовая категория, тесно связана с функционированием теневого капитала и на сегодняшний день представляет собой процесс преобразования криминального капитала в легальный. Общественная опасность процесса легализации с финансовой точки зрения, обусловлена тем, что он сопряжен с вовлечением в сферу легального оборота большого количества денежных средств, влекущих нарушение экономического равновесия на макроэкономическом уровне. Это проявляется в нарушении равновесия в обществе между доходами и расходами, между инвестициями и сбережениями, между количеством денег и уровнем цен и т.д.²² Долан Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. В. Лукашевича и др. - СПб, 1991. - С.259.

Изложенные в научном труде Алиева В.М.³³ Алиев В.М. Теоретические основы и прикладные проблемы борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем: Дис. …докт. юрид. наук. - Москва, 2001. - С.100-101. данные проведенных им исследований социального характера наглядно демонстрируют факторы, способствующие распространению в России такого преступления, как легализация (отмывание) преступных доходов и иного имущества. Изучение данных позволяет сделать вывод, что явления и процессы, выступающие в качестве факторов, влияющих на легализацию преступных доходов, имеют, как объективный, так и субъективный характер, а по мере изменения социально-экономических условий в обществе изменяются и сами.

Способов сокрытия доходов, полученных от незаконного предпринимательства, множество, начиная с вывоза из страны небольших кейсов с наличными для депонирования в иностранных банках и заканчивая сложными операциями, включающими создание лжепредприятий. Один из наиболее популярных в преступной среде методов отмывания денег - контрабанда валюты с помощью потайных отсеков в автомобилях, судах, самолетах или иным образом. Подобный способ не оставляет следов в какой-либо документации.

Такой способ легализации доходов, как помещение наличных денег во вклады в банки, применяется «отмывателями» с характерными особенностями по причине ведения финансовыми институтами контроля за финансовыми операциями с целью противодействия отмыванию преступных доходов. Так, «отмывателям» средств приходится открывать счета на имя доверенных лиц, подставных компаний, «дробить» размер вклада, если имеется установленный предел, о котором делается сообщение.

Значительная часть преступных доходов легализуется путем перевода за рубеж. Например, перевод валюты на счета зарубежных банков в форме предоплаты по фиктивным договорам за товар, который никогда не будет поставлен в страну покупателя, либо будет поставлен заведомо неликвидный товар, предназначенный на утилизацию, с помощью создания собственных фирм за рубежом и осуществление внешнеэкономических операций «с самим собой» и другими способами¹¹ Гуруле Дж. Отмывание нелегальных доходов, реструктуризация денежных средств и уклонение от уплаты налогов. Доклад. Материалы международной научно-практической конференции: Проблема борьбы с организованной преступностью, 23-25 апреля 1997г. М., - 1998. - С.69..

Вследствие ужесточения финансового контроля банковскими институтами, широкое распространение получило отмывание денег через нефинансовые рынки такие, как автомобильные распродажи, рынок нефтепродуктов, сельскохозяйственные рынки, рынок ювелирных изделий, художественные аукционы, мелкий бизнес и недвижимость.

Лица, непосредственно совершающие отмывание денег, делятся на две основные группы. Первая группа - это субъекты, не являющиеся работниками банка (и иных организаций, совершающих финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом). К ним относятся, например, учредители и сотрудники фиктивных организаций (юридических лиц), специально созданных для маскировки доходов преступного происхождения и осуществления финансирования терроризма. От имени таких организаций затем совершаются банковские и иные операции с преступными доходами («грязными» деньгами).

Вторая группа - работники банка и иных организаций, совершающие финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом своих клиентов. Обе группы объединяют участие в незаконном отмывании «грязных» денег, приобретенных другими лицами заведомо преступным путем.

Для лиц первой группы характерны:

- создание лжехозяйственных организаций, от имени которых совершаются операции с денежными средствами, в целях маскировки истинного происхождения преступных доходов;

- подготовка ложных сведений о деятельности названных выше организаций с целью создания видимости положительной деловой репутации, успешной производственной деятельности «фирмы», наличия в ее распоряжении значительного объема оборотного капитала и прибыли; подготовка подложных документов, содержащих указанные выше сведения, для представления уполномоченным лицам при совершении банковских операций (указанные действия могут совершаться как от имени лжефирмы, так и реально существующих коммерческих организаций);

- подготовка банковских операций служащих средством незаконной легализации «грязных» денег;

- структурирование платежей в целях избежать контроль;

- вовлечение работников банка (либо иных организаций) в противоправную деятельность по легализации преступных доходов;

- непосредственное участие (в качестве стороны сделки) в совершении банковских операций, служащих инструментом отмывания «грязных» денег и финансирования терроризма.

Лица второй группы выступают, как правило, в качестве соучастников преступления, действия которых направлены на:

- сокрытие факта незаконной легализации «грязных» денег путем «увода» операции (сделки) от обязательных процедур внутреннего контроля посредством маскировки ее содержания в целом либо отдельных ее деталей;

- сокрытие причастности конкретных лиц к совершению преступления путем неполной или заведомо ложной идентификации участников операции (сделки), направленной на отмывание «грязных» денег и финансирование терроризма;

- уклонение от документальной фиксации и представления в уполномоченный орган сведений об операциях (сделках), направленных на незаконную легализацию преступных доходов и финансирование терроризма, и причастных к ним лицах.

По характеру и используемым механизмам инструменты отмывания преступных доходов и иного имущества можно разделить на легализацию доходов через банковскую систему, легализацию имущества через оффшорные зоны и иные способы¹¹ Фрадков П.М. Некоторые меры против отмывания денег // Внешнеэкономический бюллетень. - 2002. - №7. - С.8.. Традиционные способы отмывания денег через банковскую систему будут подробно рассмотрены в главе 2 настоящей работы.

Одна из самых распространенных преступных схем легализации через оффшорные зоны - необоснованные требования к государству о возмещении НДС. В выявленных схемах товары пересекают границу исключительно на бумаге. Для этого используются специально созданные фирмы-однодневки, которые участвуют в цепочке: «поставщик - производитель - иностранный покупатель». Практически во всех случаях незаконного возврата налога на добавленную стоимость банки осуществляли кредитование мошенников. В большинстве фактов «лжеэкспорта» и неправомерного возмещения НДС применяются схемы фиктивного зачисления «экспортной выручки».

Международный оффшорный сектор занимает важное положение в современной экономической и финансовой системах. По имеющимся оценкам, ежегодный оборот оффшорных финансовых центров приближается к 7 трлн. долл., а размер их активов оценивается в сумме 11 трлн. долл., что составляет более 1/3 мирового оборота¹¹ Сердинов Э.М. Борьба с отмыванием капиталов и финансированием международного терроризма // Банковское дело. - 2005. - №7. - С.43-47.. В юрисдикциях с льготным налогообложением зарегистрировано свыше 1 млн. компаний со всего мира, через которые проходит примерно половина мировой торговли. И это несмотря на то, что на долю оффшорных стран приходится всего лишь 3% мирового валового продукта²² Association for Accountancy and Business Affairs // Journal, Volume 2. - 2003. - №1 - p. 34-39..

Ведущее положение в оффшорном финансовом секторе занимают банковские учреждения, на долю которых приходится примерно 85% всех активов, сосредоточенных в оффшорных финансовых центрах. Здесь присутствуют практически все крупнейшие банки мира. Размер денежных средств, находящихся на депозитах оффшорных банков, составляет около 1,4 трлн. долл. В последние годы оффшорные финансовые центры активно используются для создания взаимных инвестиционных фондов и для ведения страховой деятельности. Так, по данным английской компании Global Fund Analyses, в оффшорных центрах зарегистрировано свыше 10 000 инвестиционных фондов. К примеру, объем инвестиционных активов, находящихся под управлением на Каймановых островах, превышает 250 млрд. долл³³ См.: Там же..

Учитывая, что международный оффшорный сектор, как часть архитектуры мировой финансовой системы, оказывает существенное влияние на состояние рынков капитала, деятельность оффшорных финансовых центров находится под пристальным вниманием правительств ряда стран и некоторых международных организаций. Так, в 1998-2000 гг. форум финансовой стабильности, созданный по инициативе министров финансов и управляющих центральных банков стран большой семерки, провел сравнительный анализ деятельности оффшорных финансовых центров и на основании полученных данных подготовил доклад. В докладе сделан следующий вывод: «в настоящее время оффшорные финансовые центры не являются основным причинным фактором возникновения системных финансовых проблем»¹¹ Financial Stability Forum, Report of the Working Group on Offshore Centres, 5 April 2000, p. 16..

В докладе также отмечается, что термин «оффшор» часто ассоциируется с сомнительной и незаконной деятельностью, которая чуть ли не является основной причиной мировых финансовых кризисов. По мнению рабочей группы форума, такой подход носит упрощенный характер, поскольку большинство оффшорных финансовых центров имеет достаточно высокую степень прозрачности, соблюдает международные стандарты и за счет этого пользуются высокой репутацией в мире, и, наоборот, среди юрисдикций, которые формально не относятся к категории оффшоров, часто встречаются более проблемные с точки зрения мировой финансовой стабильности, чем некоторые оффшорные финансовые центры.

Рабочей группой форума установлено, что в оффшорные финансовые центры преимущественно привлекают средства институциональных инвесторов, в роли которых выступают крупные страховые компании, инвестиционные фонды и некоторые финансовые учреждения. Использовать эти структуры для отмывания денег, по мнению рабочей группы форума, достаточно проблематично²² См. Там же..

По мнению специалистов, перевод криминальных денежных средств из какой-либо страны в оффшорную юрисдикцию и затем обратно (когда в этом появится необходимость) в значительной степени повышает риск обнаружения незаконных транзакций. Более того, преступные группировки вообще пытаются избегать контактов с оффшорными юрисдикциями, поскольку они являются «красным флажком» для международных правоохранительных органов. В большинстве случаев «налоговые гавани» используются для минимизации налогов и для защиты активов, но ни то ни другое не интересует владельцев «грязных» денег. С учетом вышеизложенного в докладе делается следующий вывод: «отсутствуют доказательства, которые дали бы основание предположить, что «налоговые гавани» являются магнитом для «грязных» денег»¹¹ См.: Там же..

Это не означает, что юрисдикции с низкими налогами имеют стопроцентное чистое прошлое. В конце концов, ни одна из стран с развитым сектором финансовых услуг не защищена от отмывания денег. Но вполне очевидно, что «налоговые гавани» не являются ни источником, ни местом поступления значительной доли мировых криминальных средств²² The Center for Freedom and Prosperity Foundation, "U.S. Government Agencies Confirm That Low-Tax Jurisdictions are Not Money Laundering Havens", January 2002, - p. 2..

Одна из схем отмывания капиталов предусматривает денежные переводы за рубеж. По экспертным оценкам ежегодно из России «утекают» более 20 млрд. долларов США³³ Якимович О.Ю. Легализация (отмывание) доходов, приобретенных преступным путем: уголовно-правовые и уголовно-политические проблемы: Авториф. дис. … канд. юрид. наук. Саратов, 2004. - С.3.. В Минэкономразвития подсчитали, что за годы реформ было вывезено не менее 210 млрд. долларов (некоторые эксперты называют цифру в 700 млрд.), половина из них - в нарушение действующего законодательства. Столь мощный вывоз капитала за рубеж оставляет отечественную экономику обескровленной, у государства не хватает денег на структурные реформы⁴⁴ Вахания В. Деятельность групп органов банковского надзора по оффшорам (ОГБС), организация экономического сотрудничества и развития (ОЗСР) и форума финансовой стабильности (ФФС) в борьбе против преступности в сфере финансов // Право и экономика. - 2004. - №8. - С.56. .

Дэвид Скотт, ведущий специалист финансового сектора Департамента развития Всемирного банка, отмечает, что отмывание денег при всем многообразии его форм обычно включает в себя три основных фазы⁵⁵ См.: Scott D. Money laundering and International Efforts to Fight It. The World Bank. Public Policy for the Private Sector, May 1995, Note No. 48.:

Первая фаза: физическое внедрение «грязных» наличных денег в легальный хозяйственный оборот (путем помещения их в банк, иные финансовые учреждения, как местные, так и иностранные, путем покупки ценных вещей, которые могут быть перепроданы уже по безналичному расчету). Введению «грязных» денег в легальный оборот нередко предшествует предварительное «отмывание» (преобразование в другие виды валют, купюры иного достоинства, ценные бумаги). Главной задачей преступников на данном этапе отмывания является необходимость пройти/обойти обязательные административные процедуры, не вызвав подозрения со стороны контролирующих органов. Основными инструментами реализации этой задачи являются:

* мошенничество с использованием подставных лиц и фирм;

* подкуп или запугивание лиц, ответственных за проведение идентификации клиента;

* организованная покупка легко преобразуемых имущественных ценностей, главным образом - финансовых инструментов. Каждая покупка осуществляется на сумму ниже той, с которой возникает обязанность идентификации;

* платежи небольшими суммами на один банковский счет;

* обменные сделки - организованный обмен денег на купюры иного достоинства или другую валюту без использования банковских счетов;

* использование предприятий с большим наличным оборотом, к легальной выручке которых примешиваются «грязные» деньги (казино);

* создание собственных фиктивных предприятий, декларирующих «грязные» деньги в качестве выручки.

Вторая фаза: заметание «денежных следов». Цель второй фазы - отделение преступных доходов от источника их происхождения путем проведения комплекса множественных финансовых операций. В результате теряется связь между владельцем «грязных» денег, внедрение которых осуществлялось на первом этапе отмывания, и этими деньгами, которые в результате совершаемых операций сначала оказываются на полностью анонимном счете, а на третьем этапе обретают легальный источник происхождения. В настоящее время для проведения операций второй фазы большое значение приобретают оффшорные зоны и иные юрисдикции с мягким налоговым режимом, высоким уровнем банковской тайны и слаборазвитой системой финансового контроля. Следы «грязных» денег теряются именно в этих странах, поскольку их законодательство не позволяет раскрывать подобную информацию. Основными условиями, способствующими отмыванию денег в таких странах являются:

* отсутствие обязательного бухгалтерского учета для банков;

* возможность открытия анонимных банковских счетов;

* отсутствие процедуры обязательной идентификации клиентов;

* недостаточно эффективно работающие правоохранительные органы;

* отсутствие правовой базы для борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма и нежелание ее вводить;

* нежелание сотрудничать с другими странами и международными организациями в области борьбы с отбыванием «грязных» денег и финансированием террористической деятельности, а также при изъятии доходов преступного происхождения.

Операции второй фазы носят, как правило, международный характер. Отмывание внутри страны применяется, прежде всего, как предварительная ступень к международному «отмыванию». Для осуществления операции во второй фазе широко используются подставные лица и фиктивные фирмы, выставляющие фиктивные счета, служащие основанием перевода денег.

Третья фаза: размещение (интеграция) денег, уже не имеющих связи с основным преступлением, но еще и не являющихся законным доходом, в реальный сектор экономики. На этой стадии деньги обретают новый источник происхождения и инвестируются в легальную экономику от имени преступника, совершившего первоначальное преступление (наркоторговля, похищение людей и т.д.) и получившего криминальный доход. Особенность этого этапа отмывания заключается в том, что конкретные механизмы интеграции денег в финансовую систему обычно схожи с механизмами уклонения от уплаты налогов и минимизации налогообложения, так как даже с преступного дохода, получившего законный источник происхождения, необходимо уплатить налоги. Поэтому «отмыватели» выбирают в качестве источника происхождения денег вид дохода, облагаемый по минимальной ставке, либо тут же инвестируют эти деньги в деятельность, позволяющую получить льготу (специально созданный «благотворительный» фонд). Среди основных способов отмывания, используемых на третьем заключительном этапе легализации, давно известны и применяются следующие схемы:

* Сделки с заниженной / завышенной ценой контракта. В качестве примера можно привести операции с недвижимостью. Приобретается дом по заниженной цене. Разница с реальной ценой доплачивается «черными» деньгами. После этого производится фиктивный ремонт, и здание продается по более высокой цене. В результате образуется легальный доход. Аналогичные операции распространены в операциях с произведениями искусства и другими предметами, стоимость которых можно определить лишь условно. Для этих целей хорошо подходят аукционные торги, когда необоснованно высокая цена не вызывает серьезных подозрений.

* Экспортно-импортные операции с составлением двух договоров: реальным и фиктивным (с завышенной суммой сделки). По фиктивному договору деньги переводятся фирме-посреднику, как правило, зарегистрированной в оффшорной зоне. Разница между реальной и фиктивной ценой остается на счете этой фирмы в качестве дохода.

* Ссуды и уплата процентов. При этом деньги депонируются на счете зарубежной фирмы. После этого фирма дает ссуду или выступает гарантом по банковскому кредиту, являющемуся для получателя легальными деньгами. Далее получатель переводит долг на зарубежную фирму, которая «грязными» деньгами его и оплачивает, получатель же остается с деньгами и чистой кредитной историей.

* Отмывание через казино и лотереи. Деньги декларируются в качестве выигрыша. Данный этап отмывания является заключительным, поскольку именно здесь преступники и их криминальные доходы снова встречаются. Но доказать эту связь уже не представляется возможным, так как следов преступного происхождения денег нет, зато есть документы, подтверждающие факт законного получения дохода¹¹ Scott D. Указанное сочинение..

Таким образом, суть всех операций по отмыванию денег сводится к следующему:

во-первых, если криминальный доход (от проституции, наркоторговли и пр.) получен в наличной форме, данные деньги необходимо внедрить в банковскую систему. Если доходы получены в безналичной форме (финансовое мошенничество, преступления в сфере высоких технологий), то необходимость в 1-й фазе отмывания отпадает и можно сразу переходить ко второму этапу. В результате чего на анонимном счете образуется сумма, источник происхождения которой вызывает сильные подозрения,

во-вторых, необходимо скрыть подозрительный характер происхождения денег, для чего осуществляется «прокачка» этих активов через банковские системы стран, в которых банковская тайна не раскрывается ни при каких условиях (оффшоры). В итоге установить источник происхождения денег невозможно,

и, в-третьих, абсолютно анонимным денежным средствам «придумывают» новый источник происхождения. В завершение относительно легальный доход перераспределяется в пользу преступника, совершившего основное преступление^.

Как видно из описанного выше механизма отмывания денег, только на первом и частично на втором этапах легализации сохраняется связь между криминальным доходом и лицом, совершившим основное преступление¹¹ Крупин Е.В. Система внутреннего контроля в банках как инструмент противодействия отмыванию «грязных» денег. // Банковские услуги. - 2001. - №12. - С.24-26.. Эти этапы тесно связаны с перемещением капитала через кредитные организации. Именно поэтому банковская система, особенно в эпоху глобализации финансовых услуг, наиболее подвержена рискам, связанным с отмыванием преступных доходов²²Третьяков И.Л. О законодательном регулировании вопросов противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.// Законодательство и экономика. - 2004. - №4. - С. 62-64..

Некоторые аналитики считают, что процесс отмывания «грязных денег», особенно на первой и второй стадиях, происходит где-то по соседству с теми странами, где они изъяты. Так, по данным министерства финансов США, «по самым скромным подсчетам, ежегодно в мире отмывается 600 млрд. долл., но, как считают некоторые законодатели, эта сумма находится в пределах от 500 млрд. долл. до 1 трлн. долл., и половина этих средств отмывается через американские банки». По их мнению, криминальная деятельность получила наибольшее развитие на американском континенте и в Европе, эти регионы и наиболее уязвимы с точки зрения отмывания денег¹¹ "Money Laundering: A Global Threat and the International Community's Response", FBI Law Enforcement Bulletin, May 2001, p. 5..

Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод. Основная масса «грязных денег» отмывается в индустриально развитых странах, которые являются главным источником получения криминальных доходов. Операции по отмыванию незаконных денежных средств получили широкое распространение также в развивающихся странах. В отдельных случаях в схемах отмывания капиталов используются юрисдикции, предоставляющие налоговые льготы нерезидентам.

Отмывание капиталов становится глобальной проблемой, которая все в большей степени угрожает надежности мировой финансовой системы и политической стабильности демократических государств²² Соловьев А.В. Уголовно-правовые и криминологические меры борьбы с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем: Авториф. дис… канд. юрид. наук. Волгоград, 2003. - С.3.. Преступные группировки в состоянии быстро перебрасывать большие суммы денег из одной страны в другую, используя при этом обычные банковские переводы и персональные компьютеры. Такие транзакции могут привести к нежелательным колебаниям валютных курсов, а также негативно повлиять на международные потоки капитала и на наличие денежных средств на макроэкономическом уровне. Одним из основных средств противодействия легализации преступных доходов является государственный контроль, основная составная часть которого - это борьба с рассматриваемыми явлениями с помощью финансовых институтов.

Поскольку ФАТФ на чрезвычайном пленарном заседании, состоявшемся в Вашингтоне 29-30 октября 2001 г., приняла решение о расширении сферы своей деятельности и включении в нее также вопросов борьбы с финансированием терроризма, считаем необходимым, кратко осветить этот вопрос, выходящий за рамки исследования темы.

Если отмывание «грязных денег» и их дальнейшее использование на рынках капиталов может оказать негативное воздействие на устойчивость международной финансовой системы, то терроризм представляет собой серьезную угрозу для безопасности мирового сообщества. В связи с этим борьба с финансированием международного терроризма становится глобальной проблемой, в решении которой должны принять участие все без исключения страны. В 1999 г. принята международная конвенция о запрещении финансирования терроризма¹¹Международная конвенция ООН «О борьбе с финансированием терроризма» от 9 декабря 1999г. // Бюллетень международных договоров. - 2003. - №5. - С. 10 - 23., которую подписали более 130 стран и 24 страны ратифицировали этот документ. 31 октября 2001 г. ФАТФ утвердила восемь специальных рекомендаций по предотвращению финансирования терроризма.

Эксперты ФАТФ отмечают - между криминальными структурами и террористами много общего. Те и другие оперируют значительными денежными средствами, заинтересованы в отмывании капиталов и проводят незаконные операции через банки и финансовые учреждения. Однако между ними имеются и различия²²Антипенко В.Ф. Институциональный механизм борьбы с терроризмом. Формирование правовой базы // Государство и право. - 2004. - №11. - С.62..

Преступные группировки получают прибыль только в результате проведения незаконной деятельности (торговля наркотиками, грабежи, азартные игры и др.). Как правило, криминальные элементы отмывают деньги в больших размерах. Террористы для финансирования своей деятельности используют как нелегальные, так и легальные источники доходов. Они действуют более разносторонне и достаточно скрытно, в результате чего бывает очень сложно выявить их истинные планы, цели и намерения³³Ромашов Р.А. Террор и терроризм: феноменологический анализ и юридическая квалификация // Юридический мир. - 2004. - №12. - С.68..

Сегодня борьба с отмыванием капиталов может иметь успех только в том случае, если она приобретает глобальный характер, т.е. будет основываться на международном сотрудничестве банков и правоохранительных организаций, занимающихся этой борьбой. Исследованию объединенных усилий и согласованных мер в сфере борьбы с легализацией преступных доходов на международном уровне, а также анализу системы международно-правовых норм, регулирующих эту сферу, посвящается следующий параграф настоящей работы.

Размещено на Allbest.ru