Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства
Методика формирования законодательства о налогах на основе использования юридической конструкции налога как прием юридической техники. Соотношение правовых категорий "модель юридической конструкции налога" и "юридическая конструкция конкретного налога".
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | автореферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.02.2018 |
| Размер файла | 130,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль установлены законодателем без учета производственных особенностей налогоплательщика, чем нарушают его право платить налог только с полученной прибыли.
Предложено юридическую оптимизацию изложенных положений провести в направлении группировки организаций налогоплательщиков по длительности производственного цикла, позволяющего получить источник налога и исчислить реально созданную налоговую базу. В этом случае налогообложение не коснется капитала организации и позволит ей устойчиво развиваться. При этом, учитывая характер производства и реализации, возможно установление не одного, а нескольких по продолжительности налоговых периодов. Там, где налоговый период превышает квартал, возможно установление поквартальных авансовых платежей, но из расчета полученной за квартал прибыли. Государство должно учитывать интересы различных групп налогоплательщиков.
В параграфе пятом "Налог на добычу полезных ископаемых" выявлены отдельные положения, требующие юридической оптимизации.
В параграфе шестом "Налог на добычу полезных ископаемых" выявлены отдельные положения, требующие юридической оптимизации.
Необходимо четко, без использования отсылочной нормы, определить перечень налогоплательщиков, так как все характеристики юридической конструкции налога должны быть определены в налоговом законе.
В пункте 1 ст.336 Налогового кодекса РФ именуемой "Объект налогообложения", законодатель закрепляет те виды полезных ископаемых, которые составляют объект налога на добычу полезных ископаемых. В п.2 этой же статьи законодатель перечисляет те виды полезных ископаемых, которые не являются объектом налога. Отсутствует юридическая техника изложения норм, содержащихся в рассматриваемой статье, так как в ней размещены взаимоисключающие нормы. Правила логического мышления подсказывают выход - если перечислены и указаны конкретные объекты налога, то, следовательно, все иные исключаются из их числа.
Добытые полезные ископаемые, названные в качестве объекта налога не влекут возникновение налогового обязательства. Юридическим фактом, влекущим возникновение налогового обязательства являются юридически значимые действия: добыча и извлечение полезных ископаемых, оформленные в установленном порядке юридически значимыми актами. Поэтому эти фактические обстоятельства необходимо отразить в ст.336 Налогового кодекса РФ, указывающей на объект налога. В этом случае в законе будет закреплен фактический состав, являющийся условием возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога и налогового обязательства.
В законе следует указать на конкретные единицы, в которых измеряется то или иное полезное ископаемое. Юридическая оптимизация в этой части должна заключаться в законодательном закреплении масштаба налога по различным видам углеводородов.
В параграфе шестом "Водный налог" при исследовании юридической конструкции водного налога выделен ряд элементов, которые необходимо оптимизировать.
Водные объекты, указанные в ст.333.12. Налогового кодекса РФ, являются предметами водного налога. Они должны быть указаны в самостоятельной норме закона, так как это необходимо для понимания налогоплательщиком порядка образования налоговой базы и логической связи между объектом налога и налоговой базой. В действующем же законодательстве предметы налога перечислены в ст.333.12. Налогового кодекса РФ, устанавливающей налоговые ставки. Это поверхностные и подземные водные объекты, указанные по перечню бассейнов рек и озер.
Не все элементы, определяющие субъекта водного налога, закреплены в нормах главы 25.2 Налогового кодекса РФ четко. Так, устанавливая виды налогоплательщиков в п.1 ст.333.8 Налогового кодекса РФ, законодатель в п.2 этой статьи закрепляет перечень лиц, которые не признаются налогоплательщиками.
В отношении налоговой базы, определяемой при использовании водных объектов для различных целей необходимо указать масштаб налога. Поэтому ст.333.10. Налогового кодекса РФ следует дополнить характеристиками вспомогательных элементов юридической конструкции налога "масштаб налога" и "единица налоговой базы".
Юридической оптимизации требует п.2 ст.333.12. Налогового кодекса РФ, который вступил в противоречие с п.1 ст.107 первой части Налогового кодекса РФ установившим, что налоговую ответственность лица несут в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса РФ. Указанным пунктом ст.333.12. установлен новый состав правонарушения и новая санкция. Полагаем, что состав этого правонарушения целесообразно разместить в главе 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение", а в качестве санкции установить штраф.
Исследование юридических конструкций действующих федеральных налогов в соответствии с предложенной моделью юридической конструкции налога, используемой в качестве приема юридической техники, показывает, что все они являются не полными и требуют юридической оптимизации. Законодатель устанавливает такие параметры элементов юридических конструкций налогов, которые в одних случаях вступают в противоречие с общими нормами, установленными первой частью Налогового кодекса РФ, в других случаях, - в противоречие с иными элементами юридической конструкции конкретного налога.
В главе пятой "Юридическая оптимизация юридических конструкций региональных и местных налогов" анализируется порядок юридической оптимизации региональных и местных налогов как процесс совершенствования юридических конструкций региональных и местных налогов путем подбора и нормативно-правового закрепления юридических характеристик их элементов в соответствии с моделью юридической конструкции налога.
В главе пятой "Юридическая оптимизация юридических конструкций налогов регионального и местного уровня" анализируется порядок юридической оптимизация региональных и местных налогов как процесс совершенствования, улучшения юридических конструкций региональных и местных налогов путем подбора и нормативно-правового закрепления юридических характеристик их элементов в соответствии с моделью юридической конструкции налога, как в нормах федеральных, так и региональных законов о региональных налогах, решениях органов местного самоуправления о местных налогах.
Особенностью региональных и местных налогов является то, что каждая глава части второй Налогового кодекса РФ, в которой федеральный законодатель устанавливает конкретный региональный или местный налог, является рамочным законом по отношению к региональным законам о налогах, решениям органов местного самоуправления о местных налогах. А юридическая конструкция конкретного регионального (местного) налога, установленная федеральным рамочным законом, служит основой для формирования юридической конструкции этого налога и выражения ее в региональном законе (решении органа местного самоуправления о местном налоге). Законодательные органы государственной власти субъектов федерации (представительные органы местного самоуправления) осуществляют на своей территории ту налоговую политику, которая вырабатывается федеральным законодателем, но с учетом региональных (местных) особенностей.
Все установленные федеральным законодательством региональные (местные) налоги являются поимущественными, а следовательно нормы, устанавливающие их юридические конструкции, реализуются только в том случае, если между налогоплательщиком и теми материальными объектами, наличие которых обусловливает возможность взимания налога, возникает особая правовая связь. Эта правовая связь выражается в форме вещного права, а именно, праве собственности на объекты материального мира и некоторых других вещных правах.
Юридическая оптимизация региональных (местных) налогов должна осуществляться на двух уровнях: федеральном и региональном (местном). При этом, первичные процессы юридической оптимизации должны происходить на федеральном уровне, в элементах юридической конструкции налога, установленных в нормах соответствующих глав части второй Налогового кодекса РФ. Вторичная юридическая оптимизация должна осуществляться в региональных законах (решениях представительных органов местного самоуправления), но с учетом первичной оптимизации, например, по нормативному закреплению ставок налогов
В параграфе первом "Юридическая оптимизация юридических конструкций региональных налогов" предложены пути оптимизации транспортного налога, налога на игорный бизнес и налога на имущество организаций.
В юридической конструкции транспортного налога выделены те элементы, которые необходимо оптимизировать. К их числу следует отнести:
В параграфе первом "Транспортный налог" выделены те элементы
юридической конструкции транспортного налога, которые необходимо оптимизировать. В их числе следующие:
в ст.357 Налогового кодекса РФ необходимо указать, что налогоплательщиками транспортного налога признаются собственники транспортных средств, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации они зарегистрированы;
группа элементов, определяющая эффективное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога должна быть оптимизирована путем совершенствования норм федерального рамочного закона, закрепляющих юридические характеристики этих элементов. В качестве объекта налога в ст.358 Налогового кодекса РФ закреплены виды транспортных средств, зарегистрированные в установленном законодательством порядке. Дополнительными фактическими обстоятельствами, определяющими возникновение и развитие налогового обязательства являются факт регистрации транспортного средства и налоговое уведомление (для физических лиц). В этом случае юридические факты (право собственности, регистрация транспортного средства) вместе с определенным законодателем объектом налога составят фактический состав, влекущий возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;
в ст.357 Налогового кодекса РФ, определяющей налогоплательщиков, следует указать их виды - организации и физические лица.
В ходе анализа действующего регионального законодательства выявлено, что по своей структуре региональные законы о транспортном налоге включают только нормы устанавливающие: ставки налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога и льготы.
Предлагается оптимизировать отдельные элементы юридической конструкции налога на игорный бизнес путем внесения изменений в нормы действующего законодательства:
В параграфе втором "Налог на игорный бизнес" предлагается оптимизировать отдельные элементы юридической конструкции налога на игорный бизнес путем внесения изменений в нормы действующего законодательства:
в п.1 ст.366 Налогового кодекса РФ устанавливающей объекты налога, необходимо указать юридический факт, влекущий за собой развитие налогового обязательства. Это факт установки указанных объектов налога, так как только в этом случае появляется источник налога - доход от использования этих объектов.
из содержания ст.367 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая база и объект налога это одни и те же предметы материального мира. Следует изменить содержание этой статьи, указав, что налоговую базу налога на игорный бизнес составляют зарегистрированные в установленном порядке предметы налога (по нашей классификации), перечисленные в п.2 ст.366 Налогового кодекса РФ. Соответственно указанные предметы налога составляют и масштаб налога, а его единица является единицей налоговой базы;
юридической оптимизации требует норма, закрепленная в пункте 2 ст.369 Налогового кодекса РФ. Из ее содержания следует, что в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, то они вводятся федеральным законом, причем по минимальным значениям налоговых ставок, указанных в п.1 той же статьи. Полагаем, что данную норму следует извлечь из закона, так как это указывает на чрезмерную централизацию в определении тех немногих элементов юридической конструкции налога, которые имеют возможность определять в законе региональные органы власти;
установление порядка исчисления налога в норме ст.370 Налогового кодекса РФ входит в противоречие со ст.367 "Налоговая база" и ст.369 "Налоговые ставки". Так, в подпункте 1 п.1 ст.369 ставка налога установлена за один игровой стол, являющийся в соответствии со ст.367 налоговой базой. В ст.370 Налогового кодекса РФ при исчислении налога на один игровой стол, имеющий более одного игрового поля, ставка увеличивается кратно количеству игровых полей. Следовательно, в ст.367 следует внести дополнение с указанием, что налоговую базу при налогообложении игровых столов образуют игровые поля стола. В этом случае единицей налоговой базы будет являться не стол, как это указано в п.1 ст.369 Налогового кодекса РФ, а игровое поле игрового стола;
необходимо конкретизировать положения ст.371 Налогового кодекса РФ "Порядок и сроки уплаты налога". Статья не содержит ни порядка уплаты налога, ни указания на срок их уплаты. Она полностью отсылочная и не включена в регулирование налогового обязательства.
Законы субъектов Российской Федерации также не устанавливают полноценную юридическую конструкцию налога на игорный бизнес.
Рассмотрена возможность оптимизации ряда элементов юридической конструкции налога на имущество организаций:
В параграфе третьем "Налог на имущество организаций" рассматривается возможность оптимизации ряда элементов юридической конструкции налога на имущество организаций:
обосновывается, что для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога наряду с объектами налога необходимо наличие двух видов юридических фактов:
1) учет имущества на балансе в качестве объектов основных средств, включая: переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность;
2) приобретение права собственности на недвижимое имущество иностранными организациями.
Содержание этих юридических фактов закреплено в ст.347 Налогового кодекса РФ. Необходимо лишь дополнить статью нормой, указывающей на возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога при наличии этих юридических фактов. Данные юридические факты влекут так же и возникновение налогового обязательства;
в группе элементов, определяющих исполнение обязанности по уплате налога на имущество организаций необходимо более четко закрепить порядок исчисления налога, а именно указать, что сумма налога исчисляется как часть налоговой базы соответствующая налоговой ставке;
в ст.379 Налогового кодекса РФ установлены налоговый период и отчетные периоды, которыми признаны первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Предоставление регионам права не устанавливать отчетных периодов, противоречит ст.12 Налогового кодекса РФ. Поэтому эта норма должна быть извлечена из закона;
в п.2 ст.372 Налогового кодекса РФ законодатель наделяет представительные органы государственной власти регионов полномочиями определять форму отчетности, что противоречит ст. ст.12 и 80 Налогового кодекса РФ и должно быть отменено. В соответствии с п.7 ст.80 Налогового кодекса РФ при уплате налога по декларации формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются Федеральной налоговой службой. Таким образом существует противоречие и между п.2 ст.372 и ст.386 второй части Налогового кодекса РФ, которое необходимо устранить.
В параграфе втором "Юридическая оптимизация юридических конструкций местных налогов" рассматривается возможность оптимизации юридических конструкций земельного налога и налога на имущество физических лиц.
При исследовании юридической конструкции земельного налога анализируется юридическая связь налогоплательщика с объектом налога, выражающаяся в его праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Выявлен ряд элементов, которые необходимо оптимизировать:
выделенные в натуре земельные участки, указанные в ст.389 Налогового кодекса РФ в качестве объекта земельного налога, не влекут развития налогового обязательства. Для того, чтобы возникло налоговое правоотношение по уплате земельного налога, необходимо наличие права собственности (других, указанных в ст.388 Налогового кодекса РФ вещных прав) на конкретный земельный участок у налогоплательщика. В ст.389 Налогового кодекса РФ необходимо закрепить дополнительно юридический факт в форме права собственности (других, указанных в ст.388 Налогового кодекса РФ вещных прав), зарегистрированных в установленном порядке;
указанные в качестве объекта налога земельные участки являются объектами материального мира, находятся в гражданском обороте и связаны с налогоплательщиками особой правовой связью, выраженной в вещном праве последнего на земельный участок, то есть земельные участки обладают всеми признаками предмета налога. В юридической конструкции земельного налога законодатель объединил объект налога и предмет налога, которые следует указать в отдельных нормах права;
в группе элементов, определяющих субъекта налога должен быть оптимизирован состав налогоплательщиков. В п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ в числе физических лиц необходимо выделить налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, так как далее, при определении налоговой базы и установлении отчетных периодов, они приравниваются к налогоплательщикам-организациям;
в ст.395 Налогового кодекса РФ, названной "Налоговые льготы" в действительности установлены налоговые освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков. Поэтому эту статью необходимо назвать "Налоговые освобождения" и перенести в нее также из п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ положение об освобождении от налогообложения лиц, у которых земельный участок находится на праве безвозмездного срочного пользования. В эту же статью следует перенести п.2. ст.389 Налогового кодекса РФ, перечисляющий налоговые освобождения по объекту налога;
все указанные в законе льготы целесообразно разместить в одной статье, куда перенести п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ, в котором закреплена норма, содержащая льготу в виде необлагаемого налогом минимума в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для ряда налогоплательщиков. В эту же статью следует перенести из ст.387 "Особые положения" норму, предоставляющую представительным органам муниципальных образований и городов федерального значения право устанавливать также льготы в виде необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Установление дифференцированных налоговых ставок, допускаемое п.2 ст.394 "Налоговые ставки", представляет собой налоговую льготу, связанную с понижением налоговой ставки и также должно закрепляться в статье, закрепляющей льготы;
в ст.394 Налогового кодекса РФ необходимо указать, что ставки налога применяются к кадастровой стоимости земельного участка, а не в отношении земельных участков. Статью необходимо переименовать - не "Налоговая ставка", а "Налоговые ставки", так как их две, а в законах субъектов федерации могут устанавливаться и иные дифференцированные налоговые ставки. В эту же статью следует перенести и нормы, устанавливающие налоговые ставки с коэффициентом 2, указанные в п.15 и 16 ст.396 Налогового кодекса РФ;
отсылочную норму ст.396 Налогового кодекса РФ, указывающую, что срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.398 Налогового кодекса РФ, заменить на конкретно-определенную.
В юридической конструкции налога на имущество физических лиц выделяется ряд элементов, которые необходимо оптимизировать:
В параграфе пятом "Налог на имущество физических лиц" выделяется ряд элементов юридической конструкции этого налога, которые необходимо оптимизировать:
в оптимизации нуждается само название Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", которое не согласуется со ст.15 Налогового кодекса РФ, установившем не налоги, а налог на имущество физических лиц.
исходя из нормы п.1 ст.1 Закона, определяющей, что налог уплачивают только собственники строений и сооружений, можно сделать вывод, что обязанность по уплате этого налога появляется только после приобретения права собственности на строения и сооружения, названные в законе объектом налога. Предмет налога и объект налога в налоге на имущество физических лиц законодателем совмещены. В статье, определяющей объект налога и предмет налога необходимо указать на юридическую связь объектов гражданского оборота (дома, квартиры и т.д.) с налогоплательщиком. Полагаем, что в статье, определяющей объект налога и предмет налога необходимо указать на юридическую связь объектов гражданского оборота (дома, квартиры и т.д.) с налогоплательщиком. В этом случае объект налога и право собственности на этот объект налога вместе образуют фактический состав, влекущий появление у налогоплательщика обязанности по уплате этого налога. Однако для развития налогового обязательства необходимы также следующие юридические факты: регистрация права собственности на имущество в установленном порядке и налоговое уведомление;
целесообразно указать, что физическое лицо становится налогоплательщиком данного налога с 18 лет. Это обусловлено тем, что в соответствии со ст.21 Гражданского кодекса РФ, гражданская дееспособность наступает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, а в ст.107 Налогового кодекса РФ ответственность физических лиц за совершение налогового правонарушения установлена с 16 лет.
ст.4 Закона называется "Льготы по налогам". Необходимо изменить формулировку названия статьи, так как в ней указаны налоговые освобождения, то и назвать ее следует "Налоговые освобождения". Причем в п.1 и п.2 статьи 4 Закона применены различные формулировки - "от уплаты налога освобождаются", и "налог не уплачивается". В обоих случаях имеет место налоговое освобождение для физического лица, собственника имущества, от уплаты налога на имущество физических лиц. Поэтому такое разделение в ст.4 нецелесообразно. Следует оставить одну формулировку - от уплаты налогов освобождаются;
в Законе нет отдельной нормы, устанавливающей налоговую базу и ее характеристики. Эту норму следует ввести в Закон, так как без налоговой базы налоговый платеж не может состояться. Налоговая база косвенно указана в п.1. ст.3 Закона, определяющей ставки налога. Здесь указано, что ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строения, помещения, сооружения. Следовательно, налоговой базой Закон признает суммарную инвентаризационную стоимость всех строений, находящихся в собственности физического лица. Однако Закон не дает понятия инвентаризационной стоимости и суммарной инвентаризационной стоимости. Отсутствие четкости в изложении обязывающей императивной нормы налогового закона, определяющей юридические характеристики налоговой базы, порождает ошибки в понимании исчисления налога на имущество физических лиц;
в ст.5 "Порядок исчисления и уплаты налога" Закона, нормы, устанавливающие характеристики этих элементов, следует выделить в отдельные статьи и назвать их "Порядок исчисления налога" и "Порядок уплаты налога";
необходимо четко определить продолжительность налогового периода в один год;
так как, в соответствие с п.4 ст.5 Закона, ежегодно до 1 марта представляются в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года, необходимо срок вручения платежного извещения перенести с 1 августа на 1 июня. Соответственно, сроки авансовых платежей расширить во времени, а именно: не позднее 15 августа и 15 декабря, это более равномерно распределит поступление налоговых платежей в местные бюджеты, а для налогоплательщика будет создан более удобный порядок уплаты.
Анализ законов о налогах отдельных субъектов Российской Федерации (решений представительных органов местного самоуправления) показывает, что эти законодательные (представительные) органы неодинаково подходят к использованию предоставленных им федеральным законодательством полномочий по установлению юридических характеристик таких элементов юридических конструкций региональных налогов, как налоговые ставки, порядок уплаты налога и сроки уплаты налога, льготы по налогу.
Основные работы, опубликованные по теме диссертации
Монографии:
1. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства / В.Н. Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2009. - 355 с. (17,15 п. л.).
2. Иванова В.Н. Моделирование и юридическая оптимизация юридических конструкций налогов / В.Н. Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2007. - 216 с. (8,95 п. л.).
3. Иванова В.Н. Правовая характеристика системно-структурного анализа налоговой системы / В.Н. Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2006. - 212 с. (8,8 п. л.).
Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, указанных в перечне ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации:
4. Иванова В.Н. Принципы и функции юридической конструкции налога/ В.Н. Иванова. // Вестник Воронежского государственного университета Серия: Право. - 2010. - № 1 (8). - С.420-432 (1 п. л.).
5. Иванова В.Н. Перспективы юридической оптимизации юридических конструкций действующих в Российской Федерации налогов / В.Н. Иванова. // Налоги. - 2009. - № 4. - С.16-17 (0,25 п. л.).
6. Иванова В.Н. Понятие юридической конструкции налога/ В.Н. Иванова. // Вестник Воронежского государственного университета Серия: Право. - 2009. - № 1 (6). - С.298-310 (1 п. л.).
7. Иванова В.Н. Особенности норм, составляющих юридическую конструкцию налога / В.Н. Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. 2009. №2. - С.176-180 (0,5 п. л.).
8. Иванова В.Н. Методология юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова. // Философия права. - 2009. - № 1. - С.107-111. (0,5 п. л.)
9. Иванова В.Н. Правоотношение как форма реализации юридической конструкции налога / В.Н. Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2009. - №3. - С.182-185 (0,5 п. л.).
10. Иванова В.Н. Принцип справедливости как основа реализации прав личности в налоговой сфере / В.Н. Иванова. // Правовое государство: теория и практика. - 2008. - № 4 (14). - С.14-20 (0,5 п. л.).
11. Иванова В.Н. Правовая позиция Конституционного Суда РФ о сущности объекта налогообложения при предоставлении имущественного налогового вычета физическим лицам / В.Н. Иванова. // Налоги и финансовое право. - 2008. - № 7. - С.267-271 (0,35 п. л.).
12. Иванова В.Н. Модель юридического фактического состава в конструкции налога / В.Н. Иванова. // Российский юридический журнал. 2008. № 5 (62). - С.86-90 (0,35 п. л.).
13. Иванова В.Н. Этиология юридической конструкции налога/ В.Н. Иванова. // Налоги и финансовое право. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. - 2007. - №2. - С.81-90 (0,75 п. л.).
14. Иванова В.Н. Структура, принципы и функции налоговой системы / В.Н. Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2007. - № 2. - С.291-293 (0,35 п. л.).
15. Иванова В.Н. Особенности структуры системы налогообложения / В.Н. Иванова. // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион: общественные науки. - Пенза: - 2007. - № 4. - С.36-43 (0,5 п. л.).
16. Иванова В.Н. Особенности нормотворческой деятельности представительных органов власти по нормативному оформлению юридических конструкций налогов / В.Н. Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2007. - № 2. - С.257-259 (0,35 п. л.).
17. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" / В.Н. Иванова. // Законодательство и экономика. - 2004. - №6. - С.69-73 (0,5 п. л.).
Статьи в иных научных журналах, сборниках:
18. Тухтарова В.Н. О новом подоходном налоге с кооперативов / В.Н. Тухтарова // Политическая агитация. Ульяновск. - 1989. - №14. - С.8-12 (0.3п. л.) (Иванова В.Н. с 1998 г.)
19. Тухтарова В.Н. Проблемы совершенствования налоговой системы России / В.Н. Тухтарова // Ученые записки Ульяновского государственного университета / Актуальные проблемы права и его реализация в современных условиях. - Ульяновск: Изд-во СВНЦ. - 1996. - С.14 (0.1 п. л.).
20. Тухтарова В.Н. Применение метода нечеткой логики для оптимизации юридических конструкций налогов / В.Н. Тухтарова. - Ульяновск: Изд-во Учебно-консультационная юридическая фирма "Лега", - 1997. - 12 с. (0.5 п. л.).
21. Тухтарова В.Н., Тухтаров В.Н. Роль отдельных элементов налога для моделирования юридической конструкции налога с применением элементов теории нечетких множеств / В.Н. Тухтарова, В.Н. Тухтаров // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ. - 1998. Выпуск 3 (7). - С.109-120 (0,5/0,5 п. л.).
22. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога / В.Н. Иванова. Учебное пособие. - Ульяновск: Изд-во ЧП Тухтаров В.Н., 1999. - 59 с. (2,5 п. л.).
23. Иванова В.Н. Налоговая ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 1999. Выпуск 3 (10). - С.63-71 (0,5 п. л.).
24. Иванова В.Н. Понятие юридической модели налога и реализация ее отдельных элементов в номах Налогового кодекса Российской Федерации / В.Н. Иванова // Юрист. - 2000. - № 8. - С.42-45 (0,35 п. л.).
25. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий "налоговый процесс" и "налоговое производство" и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 2. - С.67-70 (0,35 п. л.).
26. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога на добавленную стоимость / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 3. - С.73-77 (0,5 п. л.).
27. Иванова В.Н. О соотношении предмета налогообложения, объекта налогообложения и налоговой базы при моделировании юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2002. Выпуск 1 (18). - С.17. (0,1 п. л.).
28. Иванова В.Н. Особенности норм, закрепляющих юридическую конструкцию налога / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2002. Выпуск 2 (19). - С.51-53 (0,3 п. л.).
29. Иванова В.Н. Об основах методики конструирования налогов и налоговых схем / В.Н. Иванова // Сборник "Вузовская наука начала ХХ1 века: гуманитарный вектор": Юридические науки. Литературоведение. Языкознание. Психология: Материалы 1 всерос. научн. заочн. конф. - Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2002. - С.9-12 (0,25 п. л.).
30. Иванова В.Н. О соотношении правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система"/ В.Н. Иванова // Сборник реф. избр. работ Фундаментальные исследования в области гуманитарных наук: Конкурс грантов 2000 года. Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та. 2003. - С.61-64. (0,25 п. л.)
31. Иванова В.Н. О роли бухгалтерского и налогового учета в развитии системы налогообложения / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2004. Выпуск 4 (21). - С.121-124 (0,3 п. л.).
32. Иванова В.Н. Оптимизация юридической конструкции налога как одна из проблем совершенствования налоговой системы / В.Н. Иванова // Финансовое право. - 2005. - №7. - С.9-10 (0,15 п. л.).
33. Иванова В.Н. Проблемы реализации юридической конструкции налога в действующем налоговом законодательстве. / В.Н. Иванова // Сборник "Актуальные проблемы правоприменительной деятельности: теория и практика". - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2005 г. - С.170-175 (0,25 п. л.).
34. Иванова В.Н. Философско-правовой аспект исследования юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Сборник "Философия и право". - СПб.: Изд-во СПбГУП, 2006. - С.139-141 (0,25 п. л.).
35. Иванова В.Н. Налогово-правовые проблемы взаимоотношений государственных органов власти и органов местного самоуправления / В.Н. Иванова // Сборник "Опыт и проблемы взаимодействия ветвей государственной власти и органов местного самоуправления" 100 лет российского парламентаризма. Материалы межрегиональной научно-практической конференции 6-7 апреля 2006 г. г. Ульяновск. - Ульяновск: Изд-во УлГУ. 2006. - С.269-274 (0,3 п. л.).
36. Иванова В.Н. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения бизнеса высоких технологий / В.Н. Иванова // Сборник "Формирование и развитие системы подготовки специалистов в сфере коммерциализации высоких технологий". - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2006. - С.25-26 (0,1 п. л.).
37. Иванова В.Н. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения / В.Н. Иванова. Учебное пособие. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2006. - 71 с. (3 п. л.).
38. Иванова В.Н. О возможности использования элемента правовой материи "юридическая конструкция" для формирования законодательной дефиниции "юридическая конструкция налога" с целью выражения юридической сущности налога в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова. Сборник "Законодательная дефиниция: Логико-гносеологические, политико-юридические, морально-психологические и практические проблемы. / под ред.В.М. Баранова, П.С. Пацуркивского, Г.О. Матюшкина. - Н. Новгород: Нижегородский исследовательский научно-прикладной Центр "Юридическая техника". 2007. - С.852-867 (1 п. л.).
39. Иванова В.Н. Моделирование юридических конструкций налогов как условие юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова // Сборник "Современное развитие экономических и правовых отношений, образование и образовательная деятельность". - Димитровград: Изд-во технологический институт - филиал ФГОУ ВПО "Ульяновская ГСХА", 2007. - С.364-373 (0,35 п. л.).
40. Иванова В.Н. О развитии идеи справедливости в налоговых отношениях между государством и личностью / В.Н. Иванова // Сборник "Актуальные проблемы права России и стран СНГ - 2007". - Челябинск: Изд-во Ю-Ур. Госуниверситета, 2007. Ч.1. - С.353-356 (0,3 п. л.).
41. Иванова В.Н. Закрепление и развитие стадий контрольно-налогового производства в действующем законодательстве. // Буква закона. 2007. №1. - С.4-7. (0,35 п. л.)
42. Иванова В.Н. О перспективах развития налоговой системы России в 2008-2010 годах / В.Н. Иванова // Буква закона. - 2007. - №2. - С.4-6 (0,3 п. л.).
43. Иванова В.Н. Налоговая политика как элемент правовой политики государства / В.Н. Иванова // Ученые записки Ульяновского государственного университета. Сер. Государство и право. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2007. Вып.1 (22). - С.79-86 (0,5 п. л.).
44. Иванова В.Н. Налоговая культура населения как элемент налоговой системы государства / В.Н. Иванова // Сборник "Проблемы российской государственности: вопросы истории, теории, практики". - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2007. - С.65-71 (0,35 п. л.).
45. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как способ существования правовой категории "налог" / В.Н. Иванова. Сборник "Тенденции и современное состояние истории, экономики и права". - Шадринск: Изд-во ГОУ ВПО "Шадринский государственный педагогический институт", 2007. - С.101-109 (0,35 п. л.).
46. Иванова В.Н. Методика моделирования юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Сборник "Правоотношения и юридическая ответственность". Материалы Международной научной конференции "Татищевские чтения: Актуальные проблемы науки и практики" г. Тольятти 18-21 апреля 2007 г. - Тольятти: Изд-во Волжский университет им.В.Н. Татищева, 2007. - С.82-87 (0,3 п. л.).
47. Иванова В.Н. Проблемы юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова // Сборник "Современные проблемы теории налогового права (The Modern Problems of Tax Law Theory)": материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / под ред. М.В. Карасевой. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 2007. - С.267-272 (0,3 п. л.).
48. Иванова В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов / В.Н. Иванова // Финансовое право. - 2007. - № 11. - С.27-31 (0,5 п. л.).
49. Иванова В.Н. Роль правовой категории "юридическая конструкция налога" в совершенствовании налогового законодательства" / В.Н. Иванова // Научные труды Российской академии юридических наук. Материалы VIII Международной научно-практической конференции "Современное российское законодательство: законотворчество и правоприменение", 7-8 декабря 2007 г. МГУ им.В.М. Ломоносова. - М.: ИГ "Юрист", 2008. - С.1095-1100 (0,5 п. л.).
50. Иванова В.Н. Соотношение налогового администрирования и налогового контроля / В.Н. Иванова // Налоговое администрирование: Ежегодник. 2007/ под общ. ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина; Международной ассоциации финансового права. - М.: Статут, 2008. - С.5-12 (0,5 п. л.).
51. Иванова В.Н. Осуществление налогового администрирования налоговыми органами / В.Н. Иванова // Сборник "Административная реформа в республике Узбекистан: опыт и проблемы правового регулирования". Материалы Международного симпозиума 29-30 сентября 2007 г. - Ташкент, 2008. - С.233-241 (0,5 п. л.).
52. Иванова В.Н. Функции налоговой культуры налогоплательщиков, воздействующие на формирование связей между гражданским обществом и государством / В.Н. Иванова // Сборник "Федерализм. Гражданское общество. Государство: политические и правовые аспекты". - Пенза, 2008. - С.44-46 (0.2 п. л.).
53. Иванова В.Н. Новации в регулировании контрольно-надзорной функции налоговых органов / В.Н. Иванова. Проблемы российской государственности: вопросы истории, теории, практики: Межвузовский сб. научн. тр. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2009. Вып.1. - С.53-58 (0,5 п. л.).
54. Иванова В.Н. О применении теоретических положений налогового права в законотворческой деятельности представительных органов власти / В.Н. Иванова. Сборник научных трудов "Правовые реформы в современной России: значение, результат, перспективы": материалы научно-практической конференции, посвященной 50-летнему юбилею юридического факультета Воронежского государственного университета (Воронеж, 20-21 ноября 2008 г.) - Сер.: Юбилеи, конференции, форумы. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета. 2009. Вып.5, ч.3: Финансовое право. - С.59-71 (0,75 п. л.).
55. Иванова В.Н. Юридические факты и юридическая конструкция налога / В.Н. Иванова // Сборник "Система фiнансового права" Матерiали Мiжднародноi науково-практичноi конференцii 27-28 травня 2009 р., м. Одеса. - Одеса: Фенiкс, 2009. - С.279-283 (0,3 п. л.).
56. Иванова В.Н. Правовая позиция Конституционного Суда РФ о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ / В.Н. Иванова. // Ежегодник "Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2008 года": по материалам VI Международной научно-практической конференции 17-18 апреля 2009 г. под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2010. - С.187-194 (0,4 п. л.).
57. Иванова В.Н. О характере изменений в исполнении обязанности по уплате транспортного налога / В.Н. Иванова. // Сборник "Системообразующие категории в финансовом праве: состояние и перспективы трансформации": материалы международной научно-практической конференции г. Харьков, 15-16 апреля 2010 г. / редкол.: В.Я. Таций, Ю.П. Битяк, Л.К. Воронова и др. - Х.: НИИ гос. стр-ва и мест. Самоуправления, 2010. - С.63-65 (0,1 п. л.).
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Правила технико-юридического оформления законодательства. Юридическая техника, ее применение в юридической деятельности, история ее зарождения и особенности развития. Характеристика различных видов юридической техники, ее методологические основы.
курсовая работа [86,5 K], добавлен 30.08.2012Характеристика ряда изменений в исчислении налога на добавленную стоимость с 2013 года. Правовые основы регулирования налога на прибыль. Применение упрощенной системы налогообложения. Правила уплаты налога на недвижимость. Ставки экологического налога.
реферат [31,2 K], добавлен 19.09.2014Понятие, содержание и методы юридической техники как важнейшей части юриспруденции. Определение "юридической техники", даваемое отечественными учеными-юристами в различных научных изданиях. Ключевые правила юридической техники, их характеристика.
контрольная работа [26,0 K], добавлен 06.04.2011Признаки, структура юридической деятельности. Соотношение правовой и юридической деятельности. Анализ основных общетеоретических характеристик процессуально-правового режима юридической деятельности. Подходы к пониманию категории юридической деятельности.
курсовая работа [73,4 K], добавлен 27.11.2013Понятие и структура юридической практики. Виды и функции юридической практики. Понятие юридической ошибки в правоприменительной деятельности. Основные проблемы совершенствования юридической практики на региональном уровне, пути их устранения.
дипломная работа [78,2 K], добавлен 25.05.2012Определение и классификация средств юридической техники - правовых фикций, презумпций и конструкций, их осмысление на уровне общей теории права. Определение коренных отличий фикции и презумпции. Понятие юридической конструкции, ее правила и основные виды.
курсовая работа [7,4 M], добавлен 12.02.2012Соотношение социальной и юридической ответственности. Юридическая ответственность как особый вид правоотношений. Правонарушение как основание юридической ответственности. Признаки и состав правонарушения. Принципы и виды юридической ответственности.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 12.06.2002Характеристика юридической ответственности как правовой категории. Понятие и содержание юридической ответственности. Признаки и элементы юридической ответственности. Функции и принципы юридической ответственности. Цели юридической ответственности.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 27.09.2008Правовая культура и юридическая техника. Юридическая конструкция как средство юридической техники. Анализ судебной практики толкования права. Рассмотрение основных примеров расширительного и ограничительного толкования нормативных правовых актов.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 15.05.2015Понятие и принципы юридической ответственности. Основания конституционной ответственности. Признаки юридической ответственности, являющиеся обязательными и позволяющие отграничивать ее от других правовых и неправовых категорий, исключающие обстоятельства.
курсовая работа [706,9 K], добавлен 06.03.2014
