Назначение судебно-экономических экспертиз при расследовании преступлений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Красноярский государственный аграрный университет

Назначение судебно-экономических экспертиз при расследовании преступлений

Annotation

Crucial in the investigation of cases of embezzlement, tax, duty, and economic crimes is the use of special accounting and other economic knowledge.

Important role in the use of special economic knowledge is given to documentary audits, tax audits, judicial and economic expertise.

За последние десятилетия появились новые преступления, в том числе и экономические, большинство из которых направлено на извлечение выгоды и получение сверхдоходов: ложное банкротство, хищение денежных средств в банковской сфере, сокрытие доходов от налогообложения, «отмывание» денежных средств с использованием зарубежных банковско-кредитных учреждений, нарушения налогового, таможенного законодательства и др.

Сотрудники правоохранительных органов России сталкиваются с серьезными проблемами при раскрытии и расследовании преступлений экономической направленности. Сложность, запутанность этих уголовных дел усугубляются подчас слабой подготовкой оперативных, следственных сотрудников данных органов, отсутствием у них опыта и практики.

Решающее значение при расследовании дел о хищениях, налоговых, должностных и хозяйственных преступлениях имеет применение специальных бухгалтерских и иных экономических знаний.

Важное место в использовании специальных экономических познаний отводится документальным ревизиям, налоговым проверкам и судебно-экономическим экспертизам.

Судебно-экономические экспертизы включают планово-экономическую, финансово-экономическую и бухгалтерскую. Экспертизы этой группы взаимосвязаны между собой при исследовании вопросов экономической деятельности, вместе с тем они имеют определенные отличия в методиках исследования, обобщения результатов и применении их в системе юридических доказательств.

Судебно-плановая экспертиза решает вопросы планирования производственной деятельности предприятий, объединений организаций, которым на стадии перспективного, текущего и оперативного планирования служебными лицами установлены заниженные планы с целью обмана государственных органов управления, незаслуженного увеличения фондов потребления (экономического стимулирования, оплаты труда).

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для решения вопросов, которые касаются финансовой деятельности предприятий, ставших объектами расследования правоохранительными органами. Кроме того, этот вид экспертизы исследует вопросы, связанные с демократизацией управления и экономической самостоятельностью предприятий в условиях рынка, а также исследует денежно-финансовые отношения во всех звеньях управления экономикой.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является высшей формой экономико-правового контроля. Она назначается в тех случаях, когда необходимо провести в установленном процессуальным законодательством порядке исследование хозяйственных операций, нашедших полное или частичное отражение в документах бухгалтерского учета, результаты которого требуют анализа и истолкования эксперта-бухгалтера. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы является важным следственным действием. От четкости и правильности его проведения во многом зависят сроки и качество расследования по уголовному или гражданскому делу.

Исследуя различные сферы деятельности определяется ряд экспертных и ревизионных задач.

Специалист в области знаний бухгалтерского учета и финансов может установить различные виды нарушений по кассовым и банковским операциям, такие как: подлоги в кассовой книге с целью совершения хищения; факты неоприходования денежных средств; факты излишнего списания денег; хищения денежных средств путем подлогов в банковских выписках (например, перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора); злоупотребления при совершении валютных операций.

В систему задач исследования операций с денежными средствами входит: установление законности (необоснованности) отдельных операций (в том числе времени оприходования денежных средств по кассе и поступление их на расчетный счет банка); установление суммы ущерба (в том числе его обоснованность в материалах ревизии); выявление ответственных лиц за период образования ущерба.

В результате проверки финансово-инвестиционных операций возможно установить: законность и целесообразность инвестиций; реальность совершения инвестиционных операций; обоснованность предоставления организацией займов другим юридическим лицам.

Целью исследования операций с внеоборотными активами является: проверка реальности оценки имущества, достоверности его отражения в учете и отчетности; выявление злоупотреблений, связанных с приобретением, использованием и выбытием указанного имущества.

При исследовании операций с материально-производственными ценностями в акционерных обществах и частных фирмах задачами ревизии и судебно-экономической экспертизы являются выявление нарушений, связанных с: хищением материальных ценностей; сокрытием объектов налогообложения; участием предприятия с теневой экономической деятельности; бухгалтерский хищение должностной преступление

Целью экспертно-ревизионного исследования выпуска продукции и ее реализации является установление таких фактов, как: неполного оприходования (или неоприходования) готовой продукции; выпуска и реализации неучтенной продукции, хищений учтенной продукции; необоснованного завышения издержек производства и, соответственно, занижения налогооблагаемой прибыли; нарушения порядка исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Наиболее распространенными способами уклонения от уплаты налогов на предприятиях оптовой и розничной торговли является сокрытие прибыли от налогообложения путем: занижения выручки в первичных документах, в частности занижение количества приобретенных товаров; реализации товаров помимо кассовых аппаратов, оплаты товаром; занижения выручки за счет содержания неучтенных товаров; покупки и реализации товарно-материальных ценностей за наличный расчет; уменьшения величины доходов от аренды торговых площадей; занижения прибыли в документах отчетности.

В ходе проверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами представляется возможным установить: законность совершения операций по поставке товарно-материальных ценностей; правильность осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные товарно-материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.; правильность (сопоставимость) стоимостной оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках и взаимозачете; правильность бухгалтерского оформления расчетных операций.

При проведении судебно-экономической экспертизы по факту незаконного получения кредита предстоит установить: осуществлялась ли проверяемой организацией хозяйственная деятельность за исследуемый период; получала ли организация кредиты в других кредитных учреждениях, имелись ли нарушения при их получении; достоверны ли документы, послужившие основанием для получения кредита; каково наличие денежных средств на расчетном счете заемщика на момент получения кредита; как использовались деньги, полученные в качестве кредита.

Задачами исследования расчетов с персоналом являются следующие: установление обоснованности начислений заработной платы и выплат работникам по всем основаниям, проверка правильности их отражения в учете; установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, внебюджетных фондов, других физических и юридических лиц.

Задачами документальных проверок, проводимых налоговыми органами, и судебно-экономической экспертизы расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: определение правильности расчета налогооблагаемой базы; установление правильности применения ставок налогов, сборов и платежей; проверка обоснованности применения льгот при расчете и уплате налогов; контроль за правильностью возмещения НДС из бюджета по приобретенным ресурсам; проверка правильности отражения в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей; установление общей суммы непогашенной задолженности бюджету по налогам.

Исследований операций по формированию уставного капитала и финансовых результатов организации предполагает: установление законности совершения операций по вкладам в уставный капитал; определение правомерности формирования собственных источников имущества предприятия; установление правильности определения в учете и отчетности финансовых результатов деятельности предприятия.

Таким образом, вопрос о назначении судебно-экономической экспертизы решается следователем в зависимости от необходимости использования специальных познаний в области бухгалтерского учета, экономики и финансов с целью выяснения обстоятельств, имеющих существенное значение для расследуемого дела.

Литература

1. Алибеков Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза - М.: ЗАО Юстицинформ, 2006, 144 с.

2. Баширов Р.А., Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия - Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс»; Краснодар: Красноярская академия МВД России, 2004, 224 с.

3. Климович Л.П. Судебная бухгалтерия (общая часть) - учебное пособие. - Красноярск: Сибирский юридический институт МВД России, 2000, 219 с.

Размещено на Allbest.ru