Режимы налогообложения и ответственность за неуплату налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное учреждение высшего образования

«Уральский государственный юридический университет»

Институт заочного и ускоренного обучения

Кафедра финансового права

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине:

«Налоговое право»

(Вариант 2)

Выполнил: студент III курса

группы № 324

Коломыцев Илья Юрьевич

ЕКАТЕРИНБУРГ, 2015

Содержание

Задача 4

Задание 5

Задача 6

Список используемых источников и литературы

Задача 4

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС №16 по Свердловской области в отношении ООО «Парус» вынесено решение о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также доначислен налога на прибыль и НДС.

Основанием для вынесения налоговыми органами указанного решения послужил тот факт, что поставщики оборудования, закупаемого ООО «Парус», не предоставляют налоговую отчётность, а некоторые из них обладают признаками «фирм-однодневок», что является доказательством отсутствия документальной подтверждённости произведённых ООО «Парус» расходов.

Учитывая действующее законодательства, а также практику Конституционного Суда оцените обоснованность решения налогового органа.

Вариант 1: Можно ли признать решение налогового органа обоснованным, если контрагент ООО «Парус» был снят с учета и прекратил свою деятельность в связи с реорганизацией путем слияния с другим юрлицом?

Вариант 2: вправе ли ООО «Парус» принять НДС к вычету, если сумма НДС была перечислена поставщику, применявшему льготу по ст. 149 НК РФ?

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ: «неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)».

Норма ч. 1 ст. 252 НК РФ предусматривает, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности - достоверны. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с п.п. 10-11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением. Также в письме ФНС РФ с разъяснениями от 24.05.2011г. № СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды» указано, что значимыми доказательствами, раскрывающими фиктивность (имитацию) сделок налогоплательщика, будут являться данные о налоговой нелигитимности и недобросовестности контрагента. К их числу могут относиться установленная недостоверность документов в связи с их подписанием от лица контрагента неустановленными лицами, а также от лица несуществующего хозяйствующего субъекта - фиктивного контрагента.

Неизвестность места нахождения контрагента, непредставление им налоговой отчетности либо заявление минимальных налоговых обязательств, совершение нехарактерных для заявленного вида деятельности операций по банковским счетам, участие в незаконном обналичивании денежных средств, отсутствие трудовых и материальных ресурсов и другие аналогичные сведения о контрагенте также должны формировать массив доказательств, но не являются достаточными для признания налоговой выгоды необоснованной.

На основании вышеизложенного следует признать решение налогового органа законным и обоснованным. Поставщики оборудования, закупаемого ООО «Парус», не предоставляют налоговую отчётность, а некоторые из них обладают признаками «фирм-однодневок», что является доказательством отсутствия документальной подтвержденности произведённых ООО «Парус» расходов.

Следовательно, налоговый орган правомерно пришел к выводу о недоказанности факта хозяйственных операций общества с поставщиками.

Вариант 1: Решение налогового органа обоснованное. Согласно ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

Вариант 2: ООО «Парус» вправе принять НДС к вычету, если сумма НДС была перечислена поставщику, применявшему льготу по ст. 149 НК РФ. Положения ст. 149 НК РФ устанавливают операции, которые подлежат освобождению от налогообложения.

В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ операции, перечисленные в п. 3, могут быть подвергнуты налогообложению в общеустановленном порядке лишь в случае отказа налогоплательщика от освобождения таких операций от налогообложения, оформленного в порядке, предусмотренном п. 5. Выставление поставщиком счета-фактуры с выделенной суммой НДС по операции, не облагаемой этим налогом, не может быть основанием для отказа обществу в праве на применение налогового вычета, поскольку им соблюдены условия применения налоговых вычетов, предусмотренные ст. 171 и ст. 172 НК РФ, и понесены реальные затраты на уплату начисленной поставщиком суммы НДС. Налоговое законодательство не ставит возникновение права на вычет НДС у покупателя в зависимость от наличия льготы по НДС у продавца.

Задание 5

С учетом анализа налогового законодательства РФ (гл. 23 НК РФ) укажите режимы налогообложения, предусмотренные в отношении физических лиц.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ физическими лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

В ст. 207 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а так же в 2015 году налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

В ст. 208 НК РФ определены виды доходов от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, при этом в п. 5 этой же статьи прямо выделены доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения: доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками.

Можно выделить доходы, полученные физическим лицом, которые учитываются при налогообложении, они указаны в п.п. 1 и 3 ст. 208 НК РФ и доходы, которые не учитываются при налогообложении, указанные в п.п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ. налог спор ответственность судебный

Так же в главе 23 НК РФ предусмотрено предоставление стандартных налоговых вычетов отдельным категориям физических лиц, размеры этих вычетов и категории граждан (участники ликвидации последствий взрыва на Чернобыльской АЭС, участники военных действий и пр.) установлены п. 1 ст. 218 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица и применять их можно ежемесячно.

Стандартные вычеты можно разделить на вычеты на налогоплательщика, указанные в пп. 1,2 п. 1 ст. 218 НК РФ и вычеты на детей, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, здесь имеются ввиду налогоплательщики, на обеспечении которых находятся дети.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы, т.е. социальные вычеты предоставляются по следующим основаниям: по расходам на благотворительные цели и пожертвования согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ; по расходам на обучение согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; по расходам на медицинские услуги согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ; по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии согласно пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества; в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд; при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Профессиональные налоговые вычеты могут применять только те лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей согласно п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ; занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты согласно п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ; выполняющие работы или оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера согласно п. 2 ст. 221 НК РФ; получают авторские и другие вознаграждения согласно п. 3 ст. 221 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлен ст. 211 НК РФ, где доходами в натуральной форме признаются полученные налогоплательщиком товары, иное имущество, выполненные для него работы, оказанные услуги.

Отдельными законодательными актами, в частности, Федеральным законом от 19.05.2010 г. № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 23 НК РФ была введена ст. 227.1, в которой определены особенности исчисления суммы и порядок уплаты налога на доходы физических лиц и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности на основании патента.

На основании п. 1 ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ физические лица осуществляют обязательное декларирование доходов, которые они получили: от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов; в форме выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей; в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке, дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая ставка, которая применяется при исчислении налога на доходы физических лиц, установлена ст. 224 НК РФ и составляет 13 %, здесь под доходами понимается заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и пр.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки: 9 % (по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием), 30 % (например, если лицо не является налоговым резидентом РФ, а так же доходов по ценным бумагам) и 35% (например, стоимость выигрышей и призов в лотереях).

Как правило, налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет, эта обязанность возложена на работодателя или так называемого налогового агента. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики.

Задача 6

ООО «Караван» приняло решение о том, что накануне наступающих праздников в целях поощрения потребительского спроса следует вручать покупателям продуктов небольшие сувениры (кружки с фирменной символикой налогоплательщика, ручки с логотипом ООО «Караван», футболки, кепки и т.д.). Расходы на проведение данных мероприятий были запланированы в размере пятидесяти тысяч рублей. У бухгалтерии налогоплательщика возник вопрос о том, какие налоговые последствия может повлечь данная предпраздничная кампания.

С учетом норм действующего налогового законодательства подготовьте для налогоплательщика мотивированное разъяснение по данному вопросу.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Но при этом в п. 16 ст. 270 НК РФ указано, что при начислении налоговой базы не учитываются, в том числе, и расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Таким образом, вручение сувениров и связанные с этим расходы никаких налоговых последствий не повлекут, так как указанные расходы не подлежат налогообложению.

Список используемых источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (часть первая);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (часть вторая);

3. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»;

4. Письмо ФНС РФ от 24.05.2011г. № СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды»;

5. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2005;

6. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011.

Размещено на Allbest.ru