10

Размещено на http://www.allbest.ru/

Казанский инновационный университет им.В.Г. Тимирясова (ИЭУП)

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине "Налоговый учет"

Сравнительный анализ норм бухгалтерского и налогового законодательства

Альмеева Диана Васильевна

Казань - 2017

Связь норм бухгалтерского и налогового законодательства обусловлена, прежде всего, тем, что правила и требования бухгалтерского учета во многом влияют на порядок исчисления размера налога, и в конечном итоге, на правильность исполнения налогоплательщиком его обязанности по исчислению и уплате налогов. Так, в соответствии с п.1 ст.54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Таким образом, соблюдение норм бухгалтерского законодательства являются во многих случаях необходимым условием для соблюдения норм законодательства о налогах и сборах. Вместе с тем, необходимо учитывать, что нормы бухгалтерского законодательства влияют на порядок исчисления налогов косвенно, поскольку бухгалтерский учет выступает системой сбора информации для правильной уплаты налогов.

Для обеспечения нарушением правильности исчисления соответствии размера финансовом налога законодательством о представлению налогах и сборах установлена другой обязанность установленные налогоплательщика по представлению сохранности бухгалтерской отчетности в сборов налоговые предметной органы (подп.4 п.1 нарушением ст.23 НК РФ) и по обеспечению сохранности предусмотрена данных предусмотрена бухгалтерского учета раза в целях налогового финансовом контроля определении (подп.8 п.1 ст.23 НК РФ).

За бухгалтерском непредставление в установленные сроки денежных документов размера, составление и предоставление случаях которых предусмотрено предусмотрены Федеральным отражение законом "О бухгалтерском правил учете" (бухгалтерский баланс, вместе отчет обеспечению о прибылях и убытках вместе и т.д.) предусмотрена ответственность в основе размере документ 50 рублей за каждый финансовом непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ), так как только показатели случаях бухгалтерского баланса размера и отчета о прибылях и исчисление убытках документ в ряде случаев правил непосредственно влияют на исчисление грубое ряда отчета налоговых платежей сборов (налог на прибыль, определении налог исчисление на имущество и т.д.).

За грубое вместе нарушение правил учета денежных доходов другой и расходов и объектов нарушением налогообложения, ст.120 НК РФ информации предусмотрены информации соответствующие меры финансовом ответственности - штраф. При этом под отчета грубым другой нарушением понимается обеспечению отсутствие первичных порядок документов сохранности или регистров бухгалтерского вместе учета, систематическое (два денежных раза правил и более в течение финансовом календарного года) отражение несвоевременное именно или неправильное отражение на денежных счетах бухгалтерского учета и в информации отчетности обеспечению хозяйственных операций соответствии, денежных средств, информации материальных другой ценностей, нематериальных предметной активов и финансовых вложений документ налогоплательщика соответствии.

Как указал по этому другой поводу Конституционный Суд РФ в денежных Определении исчисление от 15.01.2003 в силу предусмотрена объективной предметной взаимосвязи раза объектов правил налогообложения и хозяйственной только деятельности организации другой взимание именно налогов и сборов в денежных строгом соответствии с законом, налоговый контроль порядок возможны только в обеспечению условиях грубое соблюдения правил отчета ведения бухгалтерского учета и денежных составляемой предметной на его основе бухгалтерской порядок отчетности, т.е. единой информации системы финансовом данных об имущественном и отчета финансовом положении организации и информации результатах соответствии её хозяйственной деятельности раза. Поэтому законодатель размера именно раза в рамках законодательства о обеспечению налогах и сборах установлены размера обязанности нарушением в соответствии с Федеральным другой законом "О бухгалтерском основе учете только", обеспечение в течение 4 лет обеспечению сохранности данных бухгалтерского именно учета только, а также ответственность отражение за грубое нарушение сохранности правил раза учета доходов и (другой или) расходов и (или) бухгалтерском объектов вложений налогообложения.

С другой порядок стороны, операции по обеспечению исчислению информации и уплате налогов соответствии сами являются объектами нарушением бухгалтерского сохранности учета.

Рассмотрим разницу бухгалтерского и налогового законодательства на примере учета расходов организации.

Организации, признаваемые плательщиками налога на прибыль организаций, наряду с бухгалтерским учетом ведут учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль - налоговый учет.

Несмотря на то что нормы бухгалтерского и налогового законодательства во многом схожи между собой, существует также большое количество различий.

Прежде всего сравним, что признается расходами в бухгалтерском и налоговом учете, а также проанализируем условия, которые должны выполняться для того, чтобы расходы были признаны в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Расходами организации согласно п.2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. При этом уменьшение вкладов по решению участников (собственников имущества) расходами организации не признается.

Расходами в целях налогообложения прибыли на основании ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если расходы произведены на территории иностранного государства, то документы иностранного государства должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота.

Для признания расходов необходимо выполнение определенного ряда условий. Такие условия предусмотрены и бухгалтерским, и налоговым законодательством.

Условия, которые должны выполняться для признания расходов в бухгалтерском учете, установлены п.16 ПБУ 10/99, согласно которому расход признается в бухгалтерском учете, если:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, то есть когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то в бухгалтерском учете организации признается не расход, а дебиторская задолженность.

В налоговом учете расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Основное отличие в порядке признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете состоит в следующем: в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку либо прочие доходы, в налоговом же учете расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Сравним классификацию расходов.

В бухгалтерском учете определенная классификация расходов предусмотрена п.4 ПБУ 10/99. Согласно названному пункту расходы, произведенные организацией, подразделяются следующим образом:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы.

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг (п.5 ПБУ 10/99).

В целях налогового учета согласно п.2 ст.252 НК РФ расходы налогоплательщика подразделяются:

на расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253 НК РФ);

внереализационные расходы (ст.265 НК РФ).

Критерии, по которым производится деление расходов, аналогичны критериям, установленным в бухгалтерском учете, то есть деление расходов осуществляется в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика.

Как правило, при составлении учетной политики учреждения здравоохранения стремятся максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Однако, несмотря на это, разница между ними существует. Данное несоответствие может быть обусловлено как различными методами (правилами) учета расходов, порядком их принятия, так и ошибками, возникающими при его ведении.

Задача:

В октябре организация реализует основное средство за 45000 руб., в том числе НДС. Расходы, связанные с реализацией - 500 руб. Первоначальная стоимость основного средства - 78000 руб., сумма начисленной амортизации на момент реализации - 59000 руб. Остаточный срок полезного использования - 14 месяцев. Определите финансовый результат от реализации основного средства и порядок его налогообложения.

Решение:

НДС = 45 000/118 * 18 = 6 864 руб.

Остаточная стоимость основного средства = 78 000 - 59 000 = 19 000 руб.

Финансовый результат от реализации основного средства = 45 000 - 6 864 - 500 - 19 000 = 18 636 руб.

Прибыль или убыток по операциям реализации основных средств определяются на дату совершения операции. Прибыль от реализации включается в налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором был реализован объект основных средств.

бухгалтерское налоговое законодательство норма

Список использованной литературы