Общая характеристика мер государственного стимулирования инвестиционной деятельности

Размещено на http: //www. allbest. ru/

1. Общая характеристика мер государственного стимулирования инвестиционной деятельности

1.1 Характеристика правовых гарантий

В Республике Беларусь, как и во многих других странах, создана и действует система правовых гарантий иностранных инвестиций.

Законодательство в сфере инвестиционной деятельности предусматривает ряд государственных гарантий прав и защиты иностранных инвестиций, а также льгот, прежде всего экономических. Прямые инвестиции подлежат защите, так приобретая акции, инвестор сознательно идет на экономический риск.

Система гарантий включает:

1) гарантия использования иностранным инвестором различных форм инвестиционной деятельности;

Государство гарантирует право иностранного инвестора на осуществление на территории Республики Беларусь инвестиционной деятельности в любых формах, предусмотренных для национальных инвесторов.

Иностранный инвестор вправе:

создавать на территории Республики Беларусь юридические лица Республики Беларусь с любым объемом иностранных инвестиций и в любых организационно-правовых формах, а также их филиалы и представительства в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, в том числе с международными договорами Республики Беларусь;

приобретать имущество или имущественные права, в частности, доли в уставном фонде юридического лица, недвижимость, ценные бумаги, права на объекты интеллектуальной собственности, концессии, оборудование, другие основные фонды;

самостоятельно определять и осуществлять все действия, вытекающие из владения, пользования и распоряжения объектами и результатами инвестиционной деятельности.

2) гарантия свободы распоряжения прибылью (доходом), полученной в результате осуществления инвестиционной деятельности и на беспрепятственный перевод за границу;

Инвестор вправе самостоятельно распоряжаться прибылью (доходами), полученной в результате инвестиционной деятельности, в том числе осуществлять реинвестирование, на территории Республики Беларусь.

Под реинвестированием понимается вложение инвестором в объекты инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь прибыли (дохода), уже полученной им в результате такой деятельности.

Иностранному инвестору гарантируется беспрепятственный перевод за пределы Республики Беларусь прибыли (дохода), полученной на территории Республики Беларусь в результате осуществления инвестиционной деятельности, а также выручки от полной или частичной реализации инвестиционного имущества при прекращении инвестиционной деятельности, после уплаты им налогов и других обязательных платежей. Следует отметить, что такая гарантия не предусмотрена в отношении компенсации стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества, которая также гарантирована иностранному инвестору.

Дивиденды, полученные иностранными инвесторами от участия в организации с иностранными инвестициями, облагаются налогом на доходы иностранных организаций по ставке 12 % или подоходным налогом по ставке 12 %, если иное не установлено в международных соглашениях. Налог удерживается у источника выплаты дивидендов.

3) гарантия от национализации, реквизиции и применения сходных мер в отношении собственности инвесторов;

Инвестиции не могут быть, безвозмездно национализированы, реквизированы, к ним также не могут быть, применены меры, равные указанным по последствиям.

Реквизиция и национализация - это случаи принудительного изъятия имущества у частного собственника на возмездных основаниях, т. е. с компенсацией собственнику стоимости этого имущества.

В соответствии со ст. 234 ГК реквизиция допускается только при обстоятельствах, имеющих чрезвычайный характер (стихийные бедствия, аварии, эпидемии и т. д.), и может производиться исключительно в интересах общества. Такое изъятие допустимо по решению государственных органов.

Национализация - это принудительное обращение в государственную собственность имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц (ст. 245 ГК). Допускается национализация и реквизиция инвестиций лишь при условии своевременной и полной компенсации стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией.

При этом компенсация стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества должна быть равной реальной стоимости этого имущества на момент, непосредственно предшествовавший национализации или реквизиции либо их публичному объявлению, в зависимости от того, что из них имело место ранее. Компенсация должна также включать процент, исчисленный согласно официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей валюте, за период с даты фактической национализации или реквизиции либо их публичного объявления до даты фактической выплаты компенсации - для иностранного инвестора. При этом данный процент не должен быть ниже, чем соответствующий процент, установленный на Лондонском межбанковском рынке ( LIBOR).

Компенсация стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества национальному инвестору выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь, иностранному инвестору - в валюте, в которой первоначально были осуществлены инвестиции

4) гарантия от незаконных действий (бездействий) государственных органов и их должностных лиц.

Действия (бездействие) государственных органов или их должностных лиц, органов административно-территориальных единиц или их должностных лиц и акты государственных органов Республики Беларусь или органов административно-территориальных единиц Республики Беларусь, нарушающие права инвестора и (или) причиняющие ему убытки и иной вред, могут быть обжалованы инвестором в суд.

Вред, в том числе убытки, причиненные в результате указанных действий (бездействия) государственных органов или их должностных лиц, органов административно-территориальных единиц или их должностных лиц либо в результате принятия актов государственными органами Республики Беларусь или органами административно-территориальных единиц Республики Беларусь, подлежит возмещению из средств соответствующей казны по решению суда. Возмещению подлежит как имущественный, причем в полном объеме, так и неимущественный вред, в порядке установленном актами законодательства Республики Беларусь.

Неотъемлемой частью правового режима иностранных инвестиций являются льготы которые представляют собой изъятия из национального режима стимулирующего характера.

В соответствии с ч. 2 ст. 77 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь на льготы вправе претендовать те юридические лица, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют объем, эквивалентный не менее чем 20 000 долларов США и которые преследуют извлечение прибыли (дохода) в качестве основной цели своей деятельности. Такие организации признаются на территории Республики Беларусь коммерческими организациями с иностранными инвестициями.

2. Характеристика правовых льгот

инвестиционный гарантия льгота беларусь

Система льгот включает:

В целях предоставления инвесторам дополнительных льгот и преференций в рамках инвестиционного законодательства и увеличения притока капитала в экономику Республики Беларусь принят Декрет Президента Республики Беларусь от 06.06.2011 № 4 "О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10.

освобождение от отчислений в инновационные фонды на срок действия инвестиционного договора;

освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 3 лет с момента объявления прибыли, включая первый прибыльный год, для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, в уставном фонде, которых доля иностранного инвестора составляет более 30 процентов.

Указанная льгота распространялась ранее.

уменьшение ставки налога на прибыль на 50 процентов еще на срок до трех лет для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, если эти организации производят особо важную для Республики Беларусь продукцию;

Данная льгота является общеустановленной для всех коммерческих организаций с иностранными инвестициями в случае, если они производят продукцию, включенную в соответствующий перечень (при этом, к сожалению, законодатель употребил понятие «на срок до трех лет», а не «на срок три года», в связи с чем может возникнуть проблема с толкованием срока указанной льготы.

Словосочетание «еще на срок до трех лет» обозначает, что к трем годам освобождения от налога на прибыль добавляются еще три года его уплаты по ставке 50 процентов, т. е. указанная льгота предоставляется лишь тем коммерческим организациям с иностранными инвестициями, которые уже пользовались льготой по полному освобождению от налога на прибыль. Законодатель при этом не указал, какой из государственных органов может решать вопрос об уменьшении 3-летнего срока; в силу этого, скорее всего, он должен рассматриваться именно как 3-летний срок. Исходя из изложенного, перечень особо важной продукции, который действует в настоящее время, может быть скорректирован.

вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством), уплаченных при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, принимаемые к вычету в полном объеме, должны определяться только методом раздельного учета налоговых вычетов в зависимости от направлений использования приобретенных (ввезенных на территорию Беларуси) объектов;

освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Беларуси) и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию нашей страны технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему) для использования его на территории Республики Беларусь в рамках реализации инвестиционного проекта;

освобождение от налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, обязанность по уплате которых возникает в связи с безвозмездной передачей капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных объектов основных средств, передаваемых в установленном законодательством порядке для реализации инвестиционного проекта в собственность инвестора и (или) организации, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием.

8) на период до 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство объектов инвестирования, освобождение от земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для реализации инвестиционного проекта;

9) освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на привлечение в Республику Беларусь иностранной рабочей силы, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в нашей стране, а иностранные граждане и лица без гражданства, привлекаемые инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Беларуси этим инвестором либо с его участием, для реализации инвестиционного проекта, -- за выдачу разрешений на временное проживание в Республике Беларусь. При этом установлены чрезвычайно сжатые сроки для принятия решения о выдаче (отказе в выдаче) специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Беларуси (не более 7 календарных дней);

10) право без лицензии и дополнительных разрешений экспортировать продукцию (работы, услуги) собственного производства при условии, что доля иностранного участника в уставном фонде коммерческих организаций с иностранными инвестициями составляет более 30 процентов;

11) право без лицензии импортировать продукцию (работы, услуги) для собственного производства вне зависимости от доли иностранного участника в уставном фонде коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

Суть данных льгот заключается в следующем, что коммерческие организации с иностранными инвестициями, в уставном фонде которых доля иностранного участника составляет более 30 процентов, вправе без лицензии и дополнительных разрешений экспортировать продукцию (работы, услуги) собственного производства. Коммерческие организации с иностранными инвестициями вправе без лицензии импортировать продукцию (работы, услуги) для собственного производства.

Что же касается экспорта продукции (работ, услуг) несобственного производства и импорта товаров не для собственного производства, то они осуществляются коммерческими организациями с иностранными инвестициями в соответствии, с актами законодательства, что означает - в общем порядке, предусмотренном для любых юридических лиц Республики Беларусь, т.е. как, для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, так и для коммерческих организаций с национальными инвестициями.

К продукции собственного производства относится продукция, при изготовлении которой должны быть соблюдены следующие условия:

1) изготовлена, непосредственно производителем с использованием собственных, арендованных или находящихся в безвозмездном пользовании основных фондов, необходимых материалов, сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, приобретенных за счет собственных или заемных средств этого производителя. Изготовление продукции должно осуществляться работниками, находящимися в трудовых отношениях с производителем;

2) полностью изготовлена производителем или подвергнута им достаточной переработке на территории Республики Беларусь.

Полностью произведенной продукцией считаются:

ь полезные ископаемые, добытые из недр республики или в ее территориальных водах;

ь живые животные, родившиеся и выращенные в республике;

ь отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке;

ь продукция: растительного происхождения, выращенная и (или) собранная в республике; морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном республики или арендованным (зафрахтованным) ею; высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических суднах республики или арендованных (зафрахтованных) ею;

Полностью произведенной считаются продукция, полученная:

а) в республике от выращенных в ней животных;

б) в результате охотничьего и рыболовного промысла в республике;

в) на борту перерабатывающего судна республики или арендованного (зафрахтованного) ею исключительно из продукции морского рыболовного промысла;

г) с морского дна или из морских недр за пределами территории республики, при условии, что республика имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;

д) товары, изготовленные в республике исключительно из продукции, указанной в настоящем подпункте.

К продукции, подвергнутой достаточной переработке, относится продукция, степень переработки которой соответствует любому из следующих критериев:

1) изменение классификационного кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ) на уровне любого из первых четырех знаков

2) разница между отпускной ценой продукции производителя без учета налогов, определяемых в соответствии с порядком, устанавливаемым Министерством экономики, и ценой сырья (материалов), использованных при ее изготовлении, составляет не менее 30 процентов;

3) соблюдение производителем необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар, считается происходящим из той страны, в которой они имели место.

4) К продукции собственного производства относятся также с учетом соблюдения требований, указанных выше:

5) алмазы непромышленные прочие, изготовленные в Республике Беларусь из необработанных или распиленных, расколотых алмазов;

6) алмазы промышленные прочие, полученные в Республике Беларусь в процессе обработки алмазов непромышленных прочих.

К работам и услугам собственного производства производителей относятся работы и услуги, выполненные ими на территории Республики Беларусь или на территориях других государств с использованием:

труда работников, находящихся с ними в трудовых отношениях;

собственных, арендованных или находящихся в безвозмездном пользовании основных фондов.

Не относится к продукции собственного производства продукция, при изготовлении которой производителем выполнялась одна или несколько операций:

1) по обеспечению сохранности товара во время хранения или транспортировки;

2) по подготовке товара к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, разборка и сборка партий грузов, сортировка, переупаковка, прикрепление маркировки, этикеток или иных отличительных знаков на продукцию или ее упаковку);

3) простые операции, включающие удаление пыли, просеивание или отсеивание, сортировку, классификацию, подбор (в том числе составление комплектов изделий), промывку, окраску, разрезку на куски;

4) простая упаковка в бутылки, флаконы, мешки, ящики и другую тару, крепление на платах или различного рода основаниях;

5) простое соединение частей (узлов) в целях получения готового изделия;

6) смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;

7) убой скота.

Принадлежность к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается сертификатом, выдаваемым в установленном порядке Белорусской торгово-промышленной палатой, унитарными предприятиями Белорусской торгово-промышленной палаты, их представителями и филиалами. Сертификат выдается после проведения экспертизы на основании акта экспертизы, подтверждающего отнесение продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства. Сертификат действителен в течение одного года с даты его выдачи. В зависимости от условий срока действия договоров и соглашений о пользовании имуществом, сроков действия специальных разрешений (лицензий) на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), фактического формирования уставного фонда, условий поставки сырья, материалов и комплектующих срок действия сертификата может быть сокращен, о чем указывается в сертификате.

12) право устанавливать размер амортизационных отчислений на восстановление, отличный от норм и порядка, предусмотренных для юридических лиц Республики Беларусь, если это предусмотрено учредительными документами коммерческих организаций с иностранными инвестициями;

Данная льгота предоставляет возможность коммерческим организациям с иностранными инвестициями с любой долей иностранного участия в случае, если это предусмотрено и учредительными документами, устанавливать размер и порядок амортизационных отчислений, отличный от норм и порядка для юридических лиц Республики Беларусь. Если в учредительных документах коммерческой организации с иностранными инвестициями не урегулированы вопросы амортизационных отчислений на восстановление основных фондов, то в отношении их действует общий порядок таких отчислений для юридических лиц Республики Беларусь.

13) право самостоятельно распоряжаться выручкой в иностранной валюте от экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства после уплаты налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Беларусь;

Указом Президента Республики Беларусь от 19.07.2006 г. № 452 «Об обязательной продаже валюты» и Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» предусмотрена обязательная продажа 30 % иностранной валюты, поступившей по сделкам, предусматривающим на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг. Обязательная продажа осуществляется не позднее 7 рабочих дней со дня поступления соответствующих валютных средств. Виды иностранных валют, подлежащих обязательной продаже, устанавливаются Национальным Банком Республики Беларусь.

Не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, поступившая в качестве вклада в уставные фонды организаций с иностранными инвестициями, поскольку такая сделка не относится к сделкам, требующим обязательной продажи валюты.

Все субъекты хозяйствования обязаны продавать 30 % поступивших на их счета в белорусских и иностранных банках средств в СКВ и российских рублях. Однако предусмотрено изъятие из этого правила для организаций с иностранными инвестициями при соответствии их вышеуказанным требованиям и выполнении ими вышеуказанных условий.

16) защита прав интеллектуальной собственности;

Защита и осуществление прав интеллектуальной собственности иностранных инвесторов и коммерческих организаций с иностранными инвестициями обеспечиваются актами законодательства Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь. Эта норма является отсылочной.

В силу изложенного применительно к объектам интеллектуальной собственности, а именно объектам права промышленной собственности:

1) прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец;

2) на новые сорта растений и новые породы животных;

3) топологию интегральных микросхем;

4) нераскрытую информацию;

5) секреты производства (ноу-хау);

6) средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров (работ, услуг);

7) объектов авторского права и смежных прав, в отношении иностранных инвесторов на территории Республики Беларусь и коммерческих организаций с иностранными инвестициями действуют общие акты законодательства, т.е. регламентирующие и отношения субъектов Республики Беларусь без иностранных инвестиций применительно к данным объектам.

Исходя из вышеизложенного в целях привлечения инвестиций, в том числе иностранных в экономику Республики Беларусь перед законодателем стоит задача создать такую законодательную базу, которая позволит обеспечить инвестору гарантии защиты его инвестиционных вложений, привлекательность таких вложений в белорусскую экономику.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В Налоговом кодексе Республике Беларусь (Особенной части) установлены следующие ставки налогов, подлежащие уплате организациями с иностранными инвестициями, и следующие объекты налогообложения:

- налог на добавленную стоимость

Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставка налога - 20% и в некоторых случаях - 0%; 0,5%; 10%; 9,09% или 16,67%.

- налог на прибыль

Ставка налога - 18 %.

- акцизный налог

Акцизы установлены на спирт; алкогольную продукцию; непищевую спиртосодержащую продукцию в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво, пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые; сидры; пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Ставки акцизов могут устанавливаться:

- в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

- в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

- платежи за землю

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Ставки арендных платежей, взимаемых вместо земельного налога, определены Указом Президента Республики Беларусь № 101 от 01.03.2010 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности».

- налог на недвижимость

Ставка налога - 1 % в год, а по некоторым объектам сверхнормативного незавершенного строительства - 2 % в год. Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, в том числе незавершенных строительством, являющихся собственностью или находящихся во владении СП/ИП.

- обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы СП (ИП):

обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения - 34 %.

Размещено на Allbest.ru