Характеристика и деятельность Управления Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики города Нарын

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

КЫРГЫЗСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им.Ж.БАЛАСАГЫНА

Факультет: Экономический

Кафедра: «Денежно-кредитные отношения и налоги»

ОТЧЕТ

О прохождении преддипломной практики

Характеристика и деятельность Управления Государственной Налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики города Нарын

Выполнил:

студент группы ЭНН(б)2-13

Наркеев Б.Ж

Руководитель практики от ВУЗа:

Есеналиева Б.Б

Бишкек-2017



Содержание

Введение

1. Ознакомление с УГНС г.Нарын

1.1 Общие сведения УГНС г.Нарын, место нахождения

1.2 Задачи, функции, права, обязанность и ответственность Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики

1.3 Структура Управления Государственной налоговой службы по г. Нарын

1.4 Характеристика, основные виды деятельности в разных отделов УГНС г.Нарын

2. Взаимодействие ГНС при ПКР с органами исполнительной власти КР

3. Стратегия развития Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики на 2015-2017 годы

Заключение

Список литературы



Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современной цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Практику проходил в УГНС города Нарын.

Целями прохождения производственной практики является:

- закрепление, углубление, совершенствование знаний, умений, навыков, полученных в процессе теоретического обучения;

- знакомство с основными принципами специальности через практическое её освоение;

- системное осмысление и освоение будущей специальности.

Преддипломная практика направлена на закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при изучении специальных дисциплин, на основе изучения деятельности конкретной организации приобретения практического опыта.



1. Ознакомление с объектом практики

1.1 Общие сведения

Полное название - Управление Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики по городу Нарын, которая расположена по адресу: город Нарын, ул.Ленина 244, (03522) 5-00-63

1.2 Задачи, функции, права, обязанность и ответственность Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики

Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики (далее ГНС) является государственным органом исполнительной власти, осуществляющим сбор налогов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджет и контроль за полнотой и своевременностью их уплаты.

2. ГНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Кыргызской Республики, Налоговым кодексом Кыргызской Республики, Законом Кыргызской Республики "О государственном социальном страховании", законами Кыргызской Республики, иными нормативными правовыми актами, указами и распоряжениями Президента Кыргызской Республики, постановлениями Жогорку Кенеша Кыргызской Республики и Правительства Кыргызской Республики, международными договорами Кыргызской Республики и настоящим Положением.

3. ГНС и его подведомственные и территориальные органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, счета в системе казначейства, печати с изображением Государственного герба Кыргызской Республики со своим наименованием на государственном и официальном языках, фирменные бланки, угловые штампы.

ГНС имеет знамя, знаки символики и специальную форму одежды.

4. ГНС и его подведомственные и территориальные органы содержатся за счет государственного бюджета и иных источников финансирования, не противоречащих законодательству Кыргызской Республики.

Задачи ГНС

Задачами ГНС являются:

- обеспечение полноты и своевременности поступлений налоговых и страховых взносов и других платежей;

- предоставление качественных налоговых услуг налогоплательщикам;

- улучшение организации деятельности налоговых органов;

- совершенствование налогового законодательства и законодательства по социальному страхованию в установленном законодательством порядке.

Функции ГНС

ГНС в соответствии с возложенными на него задачами:

- организует сбор, контроль за поступлением налогов, страховых взносов и других платежей, контроль за соблюдением налогового законодательства и законодательства по государственному социальному страхованию в пределах полномочий, установленных законодательством Кыргызской Республики;

- организует, проводит и контролирует работу в подведомственных и территориальных органах;

- контролирует своевременность представления налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов, страховых взносов и других платежей в государственный бюджет и бюджет Социального фонда;

- проводит налоговые проверки юридических и физических лиц по вопросам соблюдения ими налогового законодательства Кыргызской Республики, законодательства Кыргызской Республики о государственном социальном страховании;

- осуществляет контроль за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, проводит рейдовый налоговый контроль, хронометражные обследования и установку налоговых постов в целях полноты учета оборота товаров и денежных средств хозяйствующих субъектов и соблюдения ими налогового законодательства, наличия регистрации в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, ведения учета доходов, необходимых бухгалтерских и налоговых документов, наличия и правильности, применения акцизных марок на маркируемые подакцизные товары;

- проводит в министерствах, иных органах исполнительной власти, органах местного самоуправления, учреждениях, предприятиях и организациях, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, включая предприятия, учреждения и организации с особым режимом, совместные и иностранные предприятия, банки и другие финансово-кредитные учреждения, а также у граждан Кыргызской Республики, иностранных граждан и лиц без гражданства, проверки документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, страховых взносов и других платежей в государственный бюджет, в бюджет Социального фонда или во внебюджетные фонды, а также получает необходимые объяснения;

- получает от юридических и физических лиц, финансовых органов, учреждений банков республики, а также граждан документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежей) сумм налогов, страховых взносов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в государственный бюджет, в бюджет Социального фонда или во внебюджетные фонды, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

- осуществляет контроль и проверки за правильностью взимания и обеспечения сохранности учреждениями и организациями денежных средств, полученных в уплату государственной пошлины и других неналоговых платежей, проверки местных органов власти (айыл окмоту, местных кенешей и др.) по вопросу соблюдения установленных требований при приеме от населения денежных средств в счет уплаты налогов, страховых взносов и других платежей;

- проводит работу по осуществлению контроля за полнотой и правильностью предоставления хозяйствующими субъектами, а также банками, информации об открытых расчетных, валютных и иных счетах в банках и отражении операций по этим счетам;

- участвует в составлении прогноза доходной части государственного бюджета и бюджета социального фонда;

- вносит предложения по внесению изменений в доходную часть республиканского бюджета по налогам, страховым взносам в бюджет Социального фонда;

- осуществляет своевременную и в полном объеме передачу страховых взносов в Социальный фонд Кыргызской Республики;

- осуществляет передачу в Социальный фонд Кыргызской Республики сообщений о занятости и заработной плате на электронных носителях;

- вносит в Правительство Кыргызской Республики предложения по установлению форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с начислением и уплатой налогов, страховых взносов и других обязательных платежей в государственный бюджет и в бюджет Социального фонда;

- относит сумму превышения уплаченного налога на счет обязательства налогоплательщика по другим видам налогов, с согласия налогоплательщика включают любую оставшуюся сумму денежных средств в счет обязательств налогоплательщика по предстоящим текущим платежам;

- обеспечивает правильность применения и своевременность взыскания финансовых санкций, процентов и пени, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, за нарушение обязательств перед государственным бюджетом и бюджетом Социального фонда, а также административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами;

- по письменному заявлению налогоплательщика принимает решение об изменении сроков уплаты налогов и страховых взносов в пределах своих полномочий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики;

- направляет налогоплательщикам уведомления о суммах начисленных налогов и страховых взносов, об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, а также уведомления о взыскании и изъятии сумм, причитающихся налогоплательщику с третьих лиц;

- осуществляет в установленном порядке взыскание и изъятие сумм, причитающихся налогоплательщику с третьих лиц, а также взыскание и изъятие иностранной валюты;

- предъявляет в суде иски к юридическим и физическим лицам, а также гражданам о взыскании в доход бюджета налогов, страховых взносов и других платежей, штрафов, процентов, пени и иных санкций, не уплаченных в установленный срок;

- применяет специальные налоговые режимы по обращениям хозяйствующих субъектов;

- отменяет (приостанавливает действие) решения своих подведомственных и территориальных органов и их должностных лиц;

- осуществляет свою контрольную работу в тесном взаимодействии с местными органами власти, правоохранительными, финансовыми и другими контролирующими органами;

- осуществляет сотрудничество и взаимодействие с налоговыми и иными компетентными органами иностранных государств в пределах, предусмотренных двусторонними и многосторонними соглашениями;

- участвует в проведении экспертной оценки проектов, вносимых поправок в налоговое законодательство и законодательство Кыргызской Республики о государственном социальном страховании;

- участвует в экспертной оценке проектов межправительственных экономических соглашений, подготовленных министерствами и иными органами исполнительной власти Кыргызской Республики в пределах своей компетенции;

- участвует в качестве налоговых экспертов в работе комиссий и рабочих групп, созданных по инициативе правоохранительных органов, а также вышестоящих органов законодательной и исполнительной власти;

- устанавливает формы отчетов о проведенной налоговыми органами работе, получает, обобщает и анализирует информацию подведомственных и территориальных органов о проделанной работе по сбору платежей в бюджет и вносит предложения по его совершенствованию;

- представляет в вышестоящие органы отчеты, справки и информацию о результатах работы налоговых органов по сбору налогов, страховых взносов и других платежей в государственный бюджет и в бюджет Социального фонда;

- организует разъяснительную работу среди налогоплательщиков и в подведомственных и территориальных органах по порядку применения нормативных правовых актов по налогам, страховым взносам и другим обязательным платежам в бюджет;

- организует и контролирует в установленном законодательством Кыргызской Республики порядке работу по осуществлению государственной регистрации, перерегистрации и регистрации прекращения деятельности юридических лиц, их филиалов и представительств и физических лиц - плательщиков налогов, страховых взносов и других платежей, в части присвоения им единого идентификационного налогового номера;

- проводит работу по регистрации и постановке на учет в соответствующий налоговый орган контрольно-кассовых машин, допускаемых к использованию на территории Кыргызской Республики;

- выписывает заключение налогоплательщику на сумму переплаты по налогам, подлежащую выплате, с начислением процентов по учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики в порядке, установленном Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

- рассматривает в установленном порядке заявления, предложения и жалобы граждан, юридических и физических лиц по вопросам налогообложения, уплаты страховых взносов и на неправомерные действия должностных лиц налоговых органов;

- обеспечивает создание, функционирование и совершенствование единой автоматизированной информационной системы налоговых органов Кыргызской Республики;

- проводит внутренние аудиторские проверки работы налоговых органов всех уровней в соответствии с нормативными правовыми актами Кыргызской Республики и вырабатывает рекомендации по результатам оценки в пределах компетенции ГНС;

- осуществляет подбор и расстановку кадров в системе ГНС, выявляет потребность в квалифицированных кадрах, организует подготовку специалистов, а также ведет работу по повышению квалификации работников;

- реализует государственную налоговую политику и политику Кыргызской Республики в государственном социальном страховании;

- участвует в установленном порядке в разработке нормативных правовых актов, направленных на совершенствование налогового законодательства и законодательства по социальному страхованию;

- осуществляет финансирование мероприятий по развитию налоговой службы в Кыргызской Республике;

- выполняет иные функции в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Права ГНС

ГНС имеет следующие права:

- в установленном порядке запрашивать и получать от государственных органов, иных юридических и физических лиц, независимо от форм собственности информацию, необходимую для выполнения своих функций;

- издавать самостоятельно или совместно с другими органами государственного управления приказы, входящие в компетенцию ГНС;

- в установленном порядке учреждать СМИ;

- осуществлять закупку товаров, услуг и работ, проводить тендеры в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

- выступать заказчиком необходимых информационно-презентационных материалов, видеофильмов, картографических работ и справочной литературы, научно-исследовательских разработок;

- проверять всю необходимую для проведения внутреннего аудита документацию (в том числе в электронном формате), получать от сотрудников объекта внутреннего аудита копии всех необходимых документов, относящихся к внутреннему аудиту, и необходимые пояснения;

- должностное лицо ГНС на основании письменных полномочий в ходе осуществления налогового контроля, при проведении налоговых проверок, рейдового налогового контроля, хронометражных обследований и установки налогового поста, имеет право доступа на территорию или в помещение, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, в целях обследования территорий, помещений и объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных документам, представленным налогоплательщиком;

- получать, а также снимать копии с документов, касающихся предмета налогообложения;

- в случаях, установленных законодательством Кыргызской Республики, опечатывать, пломбировать помещения, оборудование, документы и другие предметы;

- рассматривать дела об административных правонарушениях в рамках своей компетенции, установленной законодательством Кыргызской Республики;

- требовать и получать от банков и других финансово-кредитных учреждений информацию о наличии, открытии, изменении, закрытии расчетного, ссудного, валютного и иных счетов налогоплательщиков, операциях с коммерческими и другими счетами в течение определенного периода времени, а также о наличии средств на счетах налогоплательщиков в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

- требовать от налогоплательщика представления графика выплаты налога, страховых взносов по частям либо принятия других мер, обеспечивающих уплату налога, страховых взносов;

- производить предварительное начисление налога, определять налоговое обязательство и обязательство по страховым взносам налогоплательщика на основе косвенных методов оценки в случаях и порядке, предусмотренными законодательством Кыргызской Республики;

- применять и начислять финансовые санкции, проценты и пени на суммы налогов, страховых взносов, не уплаченных в государственный бюджет и в бюджет Социального фонда в установленные законодательством сроки;

- выставлять налоговое платежное требование на банковские, в том числе валютные, счета налогоплательщика, имеющего задолженность перед бюджетом, а также на счета третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком;

- приостанавливать в порядке, установленном законодательством, операции плательщиков страховых взносов по счетам в учреждениях банков и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений по уплате страховых взносов, непредставления должностным лицам ГНС документов, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов;

- взыскивать в государственный бюджет и в бюджет Социального фонда Кыргызской Республики неуплаченные в установленные сроки суммы по налогам, страховым взносам и другим платежам, задолженности по капитализации, а также финансовым санкциям, проценты и пени, предусмотренным налоговым законодательством и законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании, путем выставления платежных требований, а также обращать взыскание на имущество юридических и физических лиц в порядке, установленном законодательством;

- обращаться в органы, регистрирующие налогоплательщиков, с заявлением о принудительной ликвидации в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики;

- предъявлять в суды иски, в том числе о ликвидации организации по основаниям, предусмотренным законодательством Кыргызской Республики;

- привлекать экспертов, не заинтересованных в результатах налоговой проверки, для исследования и получения консультаций по отдельным вопросам, требующих специальных знаний и навыков;

- требовать и получать информацию от других государственных органов и органов местного самоуправления, связанную с объектами налогообложения и исчислением налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам;

- осуществлять контроль за соблюдением должностными лицами подведомственных и территориальных органов законности при осуществлении своей деятельности, проводит профилактическую работу по предупреждению и пресечению фактов нарушения со стороны сотрудников налоговой службы установленных требований законодательства Кыргызской Республики;

- иные права в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Обязанности и ответственность ГНС

Права, обязанности и ответственность органов ГНС всех уровней, а также порядок обжалования действий должностных лиц регулируются Налоговым кодексом Кыргызской Республики, Законом Кыргызской Республики "О государственной службе" и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

9. Должностные лица органов ГНС обязаны строго соблюдать законодательство Кыргызской Республики, охраняемые законом права и интересы юридических и физических лиц, а также использовать информацию относительно конкретного налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей, исключительно в служебных целях, соблюдать установленную законодательством налоговую тайну о налогоплательщике, обеспечивать в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих личную, коммерческую и государственную тайну.

10. ГНС обязан своевременно предоставлять требуемые отчеты в Министерство финансов Кыргызской Республики, Социальный фонд Кыргызской Республики и уполномоченный государственный орган для анализа и разработки бюджетно-финансовой и пенсионной политики при условии соблюдения установленной законодательством налоговой тайны.

11. ГНС и его подведомственные и территориальные органы обязаны рассматривать и принимать решения по письменным жалобам налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, неудовлетворенных начислением или другим решением должностного лица налогового органа и информировать их в порядке письменного уведомления о своем решении с указанием причин.

12. Должностные лица ГНС за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленной законодательством Кыргызской Республики налоговой тайны о налогоплательщике и конфиденциальности сведений, содержащихся в личных страховых счетах застрахованных лиц, привлекаются к дисциплинарной, административной, имущественной и уголовной ответственности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. налоговая служба кыргызский таможенный

13. Причиненные налогоплательщику прямые убытки (ущерб, включая упущенную выгоду) вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками своих обязанностей подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

1.3 Структура Управления Государственной налоговой службы по г. Нарын

Во главе УГНС г.Нарын стоит начальник, у которого есть 1 заместитель. В УГНС г.Нарын 6 отделов.

1.4. Характеристика, основные виды деятельности в разных отделов УГНС г.Нарын

Отделы:

Отдел учета доходов и обработки деклараций

-несет персональную ответственность перед начальником отдела руководством ГНС за качество выполняемой работы отдела;

-участвует в выполнении функций отдела;

-проводит работу по закрепленному участку;

-оказывает методологическую и практическую помощь сотрудникам отдела;

-ежедневная обработка документов;

-обеспечение своевременное исполнение мероприятий, предусмотренных в плане работы отдела;

-обеспечивает соблюдение государственной и трудовой дисциплины, норм служебной этики;

-обеспечивает сохранность сведений о налогоплательщике согласно статьи 54 Налогового кодекса Кыргызской Республики и несет персональную ответственность за их разглашение;

-контролирует составление актов сверок по предприятиям-недоимщикам для взыскания платежей в бюджет;

-своевременно выписывает заключения о возврате переплаты и производит регистрацию о их переводе в другие платежи в книге учета по закрепленным налогоплательщикам и несет ответственность за достоверность выписанного заключения;

-несет персональную ответственность за выдачу справок о задолженности по платежам в бюджет для проведения взаимозачета, в учреждения банка, таможню и так далее.

Отдел по взысканию налоговой задолженности

-участвует в выполнении функций отдела;

-выполняет работу по закрепленным участкам;

-контролирует налогоплательщиков за своевременное представление деклараций, налоговых расчетов, отчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и платежей в бюджет.

-постоянно организует работу и обеспечивает контроль за своевременным и качественным сбором налогов и платежей, несет персональную ответственность за ежемесячным выполнением план-заданий на закрепленных участках (сельских округах).

-обеспечение постоянного контроля за своевременным и полным сбором налогов и платежей, работа по принудительному взысканию налоговой задолженности в случае неуплаты или неполной уплаты налогов после вручения решения «об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанного налогоплательщиком» и выставления на расчетные счета налогово-платежного требования (НПТ) путем выявления третьих лиц (дебиторов налогоплательщика), наложение административных штрафов за несвоевременную уплату налогов, произведение описи имущества налогоплательщика и изъятие наличных денежных средств из касс налогоплательщика и третьих лиц, готовит материалы для передачи в судебные органы;

-несет персональную ответственность за качество выполняемой работы перед начальником отдела;

-соблюдает режим секретности и отвечает за неразглашение служебной тайны;

-соблюдает трудовую и производственную дисциплину.

Отдел по работе с налогоплательщиками

-участвует в выполнении функции отдела;

-проводит работу по закрепленному участку;

-участвует в обработке входящей в отдел информации и формировании исходящей из отдела информации;

-осуществляет сбор, обобщение и анализ данных отчетов и расчетов налогоплательщиков, составляет отчеты и исполняет контрольные работы вышестоящих организаций, также организовывает проверки по вопросу своевременности и полноты перечисления в бюджет общегосударственных налогов;

-в отсутствии главного инспектора исполняет обязанности главного инспектора, соблюдает трудовую и производственную дисциплину;

-обязан хранить в тайне информацию относительно конкретного налогоплательщика, в соответствии с положениями статьи 54 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Главный специалист по кадровым и правовым вопросам

-представляет и защищает законные интересы УГНС во всех судебных и других органах;

-подготавливает материалы с участием других отделов для передачи в суд;

-участвует в разработке и осуществлении мероприятий по укреплению трудовой дисциплины;

-в соответствии с установленным порядком оформляет материалы по привлечению работников к дисциплинарной и материальной ответственности;

-дает консультации о текущем законодательстве, а также заключение по организационно - правовым и другим юридическим вопросам, оказывает содействие в оформлении документов и уведомлений;

-обеспечивает своевременное качественное исполнение контрольных заданий, поступивших из вышестоящих органов.

-ведет делопроизводство по кадрам, обеспечивает своевременную сдачу отчетов и сведений по кадровой работе.

Отдел налоговых проверок

-принимает участие в проведении выездных, камеральных проверок по соблюдению налогового законодательства;

-предоставляет отчет о проделанной работе и другую информацию начальнику отдела;

-составляет установленную отчетность и предоставляет в вышестоящую организацию;

-при необходимости обеспечивает своевременную передачу материалов в финансовую полицию и другие правоохранительные органы;

-своевременно составляет установленные отчетности и предоставляет в вышестоящую организацию;

-обязан хранить в тайне информацию конкретного налогоплательщика в соответствии со ст.54 НК КР.



2. Взаимодействие ГНС при ПКР с органами исполнительной власти КР

Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами финансовой полиции

1. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами финансовой полиции осуществляется в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, законами Кыргызской Республики «Об оперативно-розыскной деятельности», «О противодействии финансированию терроризма и легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», заключенными двухсторонними (многосторонними) соглашениями.

2. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами финансовой полиции путем обмена, получения и представления информации и материалов, указанных в настоящей статье.

3. Органы налоговой службы:

1) рассматривают выявленные и направленные органами финансовой полиции, органами финансовой разведки и таможенными органами документально подтвержденную информацию и материалы, связанные с исполнением налогового обязательства налогоплательщика, и в установленном настоящим Кодексом порядке принимают по ним решение о назначении выездной проверки налогоплательщика или об отказе в ее проведении;

2) представляют по письменному запросу органов финансовой полиции и органов финансовой разведки имеющуюся информацию о налоговой регистрации налогоплательщика: его идентификационный налоговый номер, фамилию, имя и отчество или наименование, место жительства или место нахождения, а также о регистрации по НДС;

3) направляют в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в органы финансовой полиции материалы выездной проверки, по которым заниженная сумма налога превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность;

4) обращаются в органы финансовой полиции с заявлениями по розыску лиц, не прошедших налоговую регистрацию в налоговых органах, не представляющих налоговую отчетность, не отчитывающихся по полученным бланкам счет-фактур НДС, уклоняющихся от уплаты налогов, а также по фактам утери налогоплательщиками бланков счет-фактур НДС, использования поддельных счет-фактур НДС и акцизных марок, и получают по ним, в установленные сроки, обоснованные ответы по существу заявлений;

5) после рассмотрения органами финансовой полиции материалов служебных расследований по правонарушениям должностных лиц органов налоговой службы и при отсутствии состава уголовного преступления принимают к этим лицам меры в дисциплинарном и административном порядке;

6) получают от таможенных органов полную базу данных по экспортно-импортным операциям, а также по импортируемым основным средствам с условным начислением НДС;

7) представляют таможенным органам информацию по выявленным в ходе выездной проверки фактам таможенных правонарушений путем направления соответствующих материалов.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстиции

Взаимодействие органов налоговой службы и органов юстиции осуществляется путем обмена базами данных о субъектах, прошедших регистрацию, перерегистрацию и исключенных из государственного реестра юридических лиц.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами государственной статистики

1. Взаимодействие органов налоговой службы и органов государственной статистики осуществляется в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и Законом Кыргызской Республики «О государственной статистике».

2. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами государственной статистики путем:

1) обмена, получения или представления информации и материалов, указанных в настоящей статье;

2) участия в определении задач, разработке форм и обработке результатов государственных статистических наблюдений в сфере налогообложения по сбору статистической отчетности, проведению учетов, переписей, опросов, выборочных и иных обследований;

3) участия в разработке статистической методологии и отчетно-статистической документации государственных статических наблюдений, а также типовых форм учетной документации;

4) поддержания в актуальном состоянии и обеспечения информационной совместимости Государственного реестра налогоплательщика Кыргызской Республики и Единого государственного регистра статистических единиц на основе единства принципов, методов и форм ведения информационных фондов.

3. Взаимодействие органа налоговой службы с государственным органом статистики также осуществляется:

1) при регистрации и включении в Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики и Единый государственный регистр статистических единиц нового налогоплательщика;

2) при перерегистрации налогоплательщика;

3) при осуществлении контроля деятельности налогоплательщика в пределах установленных полномочий;

4) при прекращении налогоплательщиком своей деятельности.

4. Органы налоговой службы передают органам государственной статистики информацию:

1) о количестве зарегистрированных налогоплательщиков;

2) о количестве и категориях налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на патентной основе.

5. Органы государственной статистики передают органам налоговой службы:

1) базу данных о субъектах, прошедших государственную регистрацию, - ежемесячно;

2) справочники, бюллетени, выпускаемые органами государственной статистики, - на регулярной основе;

3) на основе соответствующего запроса необходимую информацию (базу данных) о статистических единицах на бумажных и/или электронных носителях.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложения

1. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств, путем получения информации в письменном или электронном виде:

1) об имуществе - объектах налогообложения, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах;

2) о субъектах, являющихся собственниками этого имущества;

3) о параметрах имущества, являющегося объектом налогообложения.

2. Органы, указанные в части 1 настоящей статьи, обязаны передавать информацию о государственной регистрации права собственности или объекта налогообложения в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

3. Органы, осуществляющие регистрацию автотранспортных средств или тракторов, самоходных технологических машин, а также прицепов к ним, при регистрации, перерегистрации, выдаче справок и проведении технических осмотров обязаны требовать предъявления документа об уплате налога на имущество.

При отсутствии указанного документа регистрация, перерегистрация, выдача справок и технический осмотр не производятся.

4. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с другими органами, осуществляющими регистрацию сделок, связанных с переходом прав на объекты налогообложения, включая нотариальные сделки и сделки на фондовой бирже Кыргызской Республики. Органы, указанные в настоящей части, обязаны передавать информацию о регистрации сделок в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Взаимодействие органов налоговой службы с банком

целях взаимодействия с органами налоговой службы банки обязаны:

1) предоставлять информацию об открытии или закрытии счета налогоплательщика на основании вступившего в законную силу судебного акта;

2) предоставлять информацию об операциях, проводимых со счетами проверяемого налогоплательщика, а также информацию о текущем состоянии его счета на основании вступившего в законную силу судебного акта;

3) открывать счет организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении справки органа налоговой службы о факте налоговой регистрации налогоплательщика;

4) исполнять в первоочередном порядке поручения налогоплательщика о переводе денежных средств в бюджет в счет исполнения им налоговых обязательств;

5) направлять в бюджет суммы налога в день совершения операции по снятию денежных средств со счета налогоплательщика;

6) представлять в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения соответствующего запроса, информацию о списании непогашенного долга с заемщика банка и прекращении права требования долга банком;

7) исполнять в бесспорном и первоочередном порядке налоговые платежные требования, выставляемые органами налоговой службы для погашения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состояния

Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органом записи актов гражданского состояния, с органом местного самоуправления, наделенного полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния, с дипломатическим представительством и консульским учреждением Кыргызской Республики за пределами территории Кыргызской Республики путем получения информации о государственной регистрации актов гражданского состояния: рождение, смерть, заключение брака, расторжение брака, перемена фамилии, имени, отчества.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства

Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан или лиц без гражданства путем получения информации:

1) о выданных разрешениях на въезд иностранных граждан или лиц без гражданства в Кыргызскую Республику, на их пребывание в Кыргызской Республике и выезд из Кыргызской Республики;

2) об иностранных гражданах и лицах без гражданства, прибывающих в Кыргызскую Республику с целью осуществления трудовой деятельности.

Взаимодействие органов налоговой службы с организациями налогоплательщиков

целях формирования и реализации эффективной налоговой политики в Кыргызской Республике, повышения уровня взаимодействия и достижения баланса интересов налогоплательщиков и государства органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с организациями налогоплательщиков, в том числе бизнес-ассоциациями, профессиональными объединениями.

Взаимодействие органов налоговой службы с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организацией

Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организацией с учетом положения о том, что эти субъекты пользуются иммунитетом к требованию органов налоговой службы по предоставлению любой информации и выполнению любого действия в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправления

1. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами местного самоуправления путем:

1) получения от органов местного самоуправления:

а) решений по введению местных налогов;

б) решений (постановлений) по земельным участкам, выделенным юридическим и физическим лицам на осуществление экономической деятельности и строительство индивидуальных жилых домов;

в) информации о заключенных договорах аренды на использование земель государственной и муниципальной собственности;

г) решений о размерах принятых коэффициентов, дифференцирующих базовую ставку земельного налога за пользование землями населенных пунктов, установленных в зависимости от особенностей экономико-планировочных зон населенных пунктов;

д) решений об освобождениях по земельному налогу и по налогу на имущество;

е) обращений по установлению налогового поста;

ж) протоколов, составленных при нарушении налогоплательщиками норм, предусмотренных разделами XIII и XIV, а также главами 53 и 54 настоящего Кодекса.

2) совместного участия в работе комиссий, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) проведения совместных мероприятий в целях налогообложения;

4) совместного прогнозирования доходной части местных бюджетов.

2. Органы местного самоуправления оказывают содействие органам налоговой службы в учете налогоплательщиков и сборе налогов.

Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицам

Органы налоговой службы взаимодействуют с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений, путем получения от них информации о субъектах, получивших лицензии и разрешения, а также иной информации по запросам налоговых органов.

Ответственность за нарушение положений настоящей главы

Невыполнение должностными лицами соответствующих органов требований настоящей главы влечет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.



3. Стратегия развития Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики на 2015-2017 годы

Развитие мотивации налогоплательщиков

Одной из основных целей модернизации налоговой системы является формирование в сознании налогоплательщика чувства долга по добровольному декларированию и исполнению налоговых обязательств, развитие гражданской налоговой ответственности. Исходя из этого, ГНС планирует осуществить ряд мероприятий, нацеленных на повышение налоговой культуры налогоплательщиков и расширения для них сервисных услуг.

Расширение сервисных услуг для налогоплательщиков

В настоящее время в налоговых органах страны пройдены основные организационные стадии по внедрению электронных налоговых услуг.

Для дальнейшего стимулирования добросовестного исполнения налоговых обязательств планируется увеличение числа сервисных центров в различных регионах страны и расширение сфер уплаты налогов через платежные терминалы. Кроме того, будут внедрены инновационные способы уплаты налогов посредством интернет-платежей.

ГНС планирует и далее расширять географию предоставления электронных услуг, а также их перечень. Планируется предоставление налогоплательщикам возможности получать налоговые услуги экстерриториально в городах Бишкек и Ош, т.е. вне зависимости от места их регистрации. Планируется проведение работ по улучшению качества предоставления уже существующих услуг, в частности с помощью деятельности Колл-центра.

Внедрение стимулов для перехода на электронные услуги

В настоящее время проводится работа по расширению реестра услуг, оказываемых в электронном виде. Однако, несмотря на имеющиеся значительные преимущества, отмечается слабая активность плательщиков по переходу на данные виды услуг. В связи с этим планируется разработка и внедрение инструментов поощрения налогоплательщиков, предоставляющих отчетность в электронном виде и/или пользующихся другими электронными услугами.

Повышение налоговой культуры населения

Улучшение налоговой дисциплины труднодостижимо без повышения налоговой культуры населения. В связи с этим налоговая служба намеревается осуществить комплекс мероприятий, нацеленных на повышение гражданской ответственности налогоплательщиков. В частности, будет активизирована разъяснительная работа среди населения посредством разработки специальных тематических буклетов, календарей и пособий для налогоплательщиков. Планируется активное использование волонтеров для проведения разъяснительных кампаний (в том числе через социальные сети) и обеспечения обратной связи с налогоплательщиками. Кроме того, необходимо рассмотреть возможности введения учебного курса в виде отдельного раздела "По налогам и налогообложению" в рамках существующих, установленных предметов и дисциплин в школах и вузах страны.

ГНС планирует инициировать и внести изменения в законодательство, предусматривающие ужесточение ответственности за сокрытие или неуплату налогов. Имена злостных неплательщиков и лиц, причастных к созданию лжефирм, будут публиковаться в средствах массовой информации и Интернете.

Увеличение потенциала собираемости налогов

Увеличение бюджетных поступлений и постоянное сокращение налоговой задолженности является первоочередной задачей ГНС. Для улучшения потенциала собираемости налогов ГНС определила следующие приоритетные задачи.

Усиление аналитического потенциала ГНС

Необходимо создать аналитическое подразделение в структуре ГНС, которое будет применять современные методики для системного анализа поступлений, администрируемых службой доходов, изменений налоговой базы, а также проводить мониторинг адекватности уплаты налогов показателям финансово-экономической деятельности налогоплательщиков по основным секторам экономики и видам деятельности.

Будет продолжена работа по совершенствованию и расширению механизма обмена информацией на уровне баз данных с другими государственными органами - участниками налоговых правоотношений. Для более эффективного использования и сопоставления баз данных третьих сторон необходимо разработать и реализовать дополнительные возможности в ИСНАК.

Внедрение эффективных механизмов налогового контроля

С целью обеспечения полноты налоговых поступлений ГНС должна предпринять ряд действий, направленных на улучшение налогового контроля. В частности, будут разработаны законодательные акты, которые обяжут коммерческие банки предоставлять ГНС информацию по злостным неплательщикам и субъектам, находящимся в налоговом розыске, в части сведений об открытии/закрытии счетов, а также информацию о движении денежных средств на их счетах. Кроме того, законодательством в отношении злостных неплательщиков и лиц, уличенных в лжепредпринимательстве, должен быть наложен ряд ограничений, в том числе запрет на выезд из страны, осуществление экспортно-импортных операций, имущественных сделок и т.д.

Необходимо пересмотреть существующие механизмы банкротства и меры ответственности за непогашение налоговой задолженности.

Следует разработать дополнительные меры налогового контроля за деятельностью субъектов в сфере интернет-торговли, трансфертных сделок и предоставления интернет-услуг.

Для сокращения количества теневого оборота алкогольной продукции и усиления контроля за производством и реализацией подакцизной маркируемой продукции необходимо внедрение электронных элементов на акцизные марки с электронной системой учета товаров. Кроме того, для усиления лицензионных норм будут разработаны законодательные акты по внедрению требований обязательного наличия: систем видеонаблюдения на всех въездах на территории спиртовых заводов, производственных и складских помещений производителей; установок расходомеров на угольных колоннах и введения порядка обязательного опломбирования алкогольной продукции, вывозимой с территории производителей ликеро-водочной продукции.

В части взаимодействия с государственными ведомствами необходимо активизировать сотрудничество налоговых органов с другими контролирующими ведомствами и правоохранительными органами.

Выравнивание налоговой нагрузки

На сегодняшний день существует значительное число видов экономической деятельности, которые пользуются обширным перечнем налоговых льгот или осуществляются на основе добровольных патентов. В связи с этим необходимо пересмотреть существующие налоговые льготы с целью отмены необоснованного освобождения и оптимизировать перечень видов деятельности по добровольным патентам.

Реализация Стратегии

Достижение основной цели настоящей Стратегии по четырем приоритетным направлениям обеспечивается путем выполнения Плана мероприятий по реализации Стратегии развития Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики на 2015-2017 гг. (далее - План мероприятий Стратегии), в котором определены необходимые действия, исполнители и сроки исполнения поставленных задач.

Финансирование мероприятий, предусмотренных Стратегией, планируется осуществить за счет средств государственного бюджета и международных организаций, потребность в финансировании которых оценивается на сумму в пределах 330 млн. сомов, 164 млн. сомов из которых планируется получить из государственного бюджета и 166 млн. сомов - от международных организаций-доноров.

Полнота и качество реализации Стратегии будет зависеть от наличия необходимых финансовых ресурсов и источников.

Риски

Основными рисками в реализации настоящей Стратегии являются:

1) недофинансирование программных мероприятий;

2) противодействие внутри системы ГНС ввиду невыгодности для части сотрудников осуществляемых реформ;

3) внешнее противодействие и непринятие соответствующих НПА.

Указанные риски планируется преодолеть и/или минимизировать с учетом наличия соответствующей политической воли со стороны Правительства Кыргызской Республики и руководства ГНС.

Ожидаемые результаты

В результате реализации настоящей Стратегии планируется достижение следующих результатов:

1) увеличение поступлений в бюджет, в том числе за счет снижения доли теневого сектора экономики;

2) переход ГНС на аналитические методы работы;

3) увеличение числа добросовестных налогоплательщиков, в том числе путем повышения их налоговой культуры;

4) повышение профессионального уровня персонала ГНС;

5) оптимизация организационной структуры ГНС, которая должна оперативно реагировать на изменения внешней и внутренней среды;

6) развитие информационной системы налогового администрирования на уровне передовых мировых практик;

7) качественное сервисное обслуживание налогоплательщиков.

Заключение

В ходе прохождения преддипломной практики, мною были приобретены профессиональные навыки в соответствии с рабочей программой по практике.

Было произведено ознакомление с налоговым учетом налогоплательщиков и порядок предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, порядок налогообложении физических лиц, порядок налогообложения юридических.

Было проведено ознакомление с объектом практики. Также были рассмотрены сведения об УГНС г.Нарын: место нахождения, полное название; задачи стоящие перед УГНС г.Нарын; структура УГНС г.Нарын; основные виды деятельности в различных отделах УГНС г.Нарын. Производилась ознакомление с порядком постановки и снятия с учета налогоплательщиков.

При прохождении практики были решены следующие задачи: закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при изучении специальных дисциплин, на основе изучения деятельности конкретной организации, приобретения практического опыта.

В отчете показаны: ознакомление с объектом практики, налоговый учет налогоплательщиков и порядок предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, порядок налогообложении физических лиц, порядок налогообложения юридических лиц, характеристика, основные виды деятельности в разных отделов УГНС г.Нарын. Взаимодействие ГНС при ПКР с органами исполнительной власти КР. Стратегия развития Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики на 2015-2017 годы

Автор собирается в дальнейшем повысить уровень своей профессиональной готовности к самостоятельной трудовой деятельности.



Список литературы

- Конституция Кыргызской Республики;

- НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Кыргызской Республики;

- Дипкур.рф;

- Sti.gov.kg;

- Положение о Государственной налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики;

- Стратегия развития Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики на 2015-2017 годы

Размещено на Allbest.ru