Возникновение и прекращение налогового обязательства

Сущность исполнения и факты, на основании которых прекращается налоговая обязанность. Составление императивных норм. Налоговое обязательство налогоплательщика. Ответственность финансового учреждения (его отделения или филиала) за налоговое обязательство.

Рубрика Государство и право
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 03.03.2017
Размер файла 16,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

ВОЗНИКНОВЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Содержание

Теоретический вопрос

Тестовые задания

Практико-ориентированное задание

Список использованной литературы

Теоретический вопрос

Возникновение и прекращение налогового обязательства.

Налоговая обязанность - определенная часть налоговых обязанностей, реализация конституционной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Одновременно исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, вести налоговый учет, самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на ее основе сумму налога, перечислить налог в соответствующий бюджет.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога и сбора. Содержание налоговой обязанности составляют императивные нормы - требования государства об уплате соответствующих налогов или сборов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налоговое обязательство налогоплательщика, которое должно быть погашено другим налогоплательщиком, обязанным в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с первого суммы налогового обязательства и погашать это обязательство, перестает быть налоговым обязательством первого и становится налоговым обязательством второго с момента удержания или взыскания.

Финансовое учреждение (его отделение или филиал), получающее от налогоплательщика или налогового органа соответственно платежное или инкассовое поручение о перечислении денежных средств в счет погашения налогового обязательства, считается ответственным за налоговое обязательство с момента получения указанного поручения в пределах имеющихся на банковском счете налогоплательщика средств. В то же время налогоплательщик считается ответственным за налоговое обязательство в части средств, недостающих на банковском счете для полного погашения налогового обязательства. налоговый обязанность финансовый учреждение

Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законодательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговое законодательство связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки ее реализации определяется по-разному.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

- с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

- со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, т. е. гражданин может быть объявлен судом умершим, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, - в течение шести месяцев.

Задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Кроме названных обстоятельств самостоятельными юридическими фактами, на основании которых прекращается налоговая обязанность, являются: списание безнадежных долгов по налогам и сборам в порядке ст. 59 НК РФ, уплата налога за налогоплательщика его поручителем в порядке ст. 74 НК РФ.

Тестовые задания.

1. Механизм секвестра означает:

а) режим сокращения расходов;

б) режим сокращения доходов;

В бюджетном праве специальный механизм, который вводится в случаях, когда при исполнении бюджета превышен установленный уровень бюджетного дефицита либо сократились поступления от доходных источников, в результате чего становится невозможным финансирование предусмотренных в бюджете мероприятий. Механизм секвестра заключается в пропорциональном снижении государственных расходов на 5, 10% и т. д. ежемесячно по всем (кроме защищенных) статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.

2. Мера ответственности за нарушение бюджетного зако-нодательства, предусматривающая сокращение бюджетных обя-зательств относительно бюджетных ассигнований либо отказ подтвердить полученные бюджетные средства или исполненные обязательства:

а) блокировка расходов;

б) изъятие бюджетных средств;

в) приостановление операций по счетам в кредитных органи-зациях;

г) наложение штрафа.

3. К участникам бюджетного процесса относится:

а) Президент РФ;

б) высшее должностное лицо субъекта РФ;

в) глава муниципального образования;

г) все ответы правильные.

БК РФ (гл. 18) определяет полномочия законодательных, исполнительных органов власти, Банка России и других участников бюджетного процесса.

Практико-ориентированное задание.

При проверке акционерного общества налоговая инспекция обнаружила, что в обществе не ведётся учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за про-веряемый период в размере 2 млн. рублей.

Какой вид ответственности и какие санкции могут быть применены к обществу? Какой орган правомочен наложить взыскание?

На основании налогового кодекса главы 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ, статьи 120. «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения». Были сделаны следующие выводы, что организация может быть привлечена к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Если нарушения учета продолжались менее одного года, штраф составит 10 000 руб. (п.1 ст. 120 НК РФ). Если нарушения совершались более одного года, то в этом случае штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей (п.3 ст. 120 НК РФ)

Наложить взыскание правомочна налоговая инспекция.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013).- [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.-[Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Различные подходы к определению обязательства, его содержание и элементы. Ответственность по гражданскому праву. Сторона, исполняющая обязательство, предмет, время и место исполнения. Заключение, изменение, расторжение гражданско-правового договора.

    реферат [29,7 K], добавлен 11.10.2011

  • Основания прекращения обязательства согласно гражданскому праву Республики Казахстан. Прекращение обязательства посредством предоставления взамен исполнения отступного. Невозможность исполнения обязательства. Совпадение должника и кредитора в одном лице.

    презентация [52,3 K], добавлен 16.12.2014

  • Налоговое право в системе российского права, его основные понятия. Система налогов и сборов, налоговая система Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения. Содержание принципов налогового права. Виды норм и источники налогового права.

    курсовая работа [51,4 K], добавлен 10.03.2014

  • Условия возникновения гражданской ответственности предпринимателей. Способы обеспечения исполнения предпринимателями обязательств, их ответственность за нарушение антимонопольного законодательства, качество продукции. Налоговое правонарушение и его виды.

    контрольная работа [51,9 K], добавлен 09.04.2013

  • Обязательство как гражданское правоотношение, в силу которого одно лицо обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие. Основания для возникновения обязательств. Возникновение объекта налогообложения. Обязанность по уплате НДС.

    курсовая работа [49,7 K], добавлен 10.01.2011

  • Возникновение залога на основании закона. Залог как наиболее эффективный способ обеспечения исполнения обязательств. Существенные условия договора залога. Предмет договора и его оценка. Обеспечиваемое обязательство. Возникновение залога в силу договора.

    курсовая работа [33,7 K], добавлен 15.05.2009

  • Содержание, структура и основания возникновения обязательств. Прекращение обязательства новацией, зачетом, прощением долга, невозможностью исполнения, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица, совпадением должника и кредитора в одном лице.

    курсовая работа [31,6 K], добавлен 08.04.2015

  • Гражданско-правовые обязательства в различных сферах общественной жизни. Возникновение гражданских прав и обязанностей. Правовое регулирование исполнения гражданско-правовых обязательств. Состав компонентов надлежащего исполнения обязательства.

    реферат [30,4 K], добавлен 26.10.2011

  • Прекращение обязательства означает, что стороны более не связаны правами и обязанностями, составляющими содержание данного обязательства. Основания прекращения обязательств. Классификация: по воле обеих сторон, одной из сторон, независимо от воли сторон.

    реферат [27,8 K], добавлен 30.06.2008

  • Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства. Порядок уплаты налогов согласно законодательству РБ, способы исчисления, принудительное исполнение. Зачет, возврат налогов, сборов, пошлин.

    реферат [22,0 K], добавлен 04.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.