Финансовый контроль: понятие, принципы, виды

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

Юридический институт

КУРСОВАЯ РАБОТА

Финансовый контроль: понятие, принципы, виды

по финансовому праву России

Выполнила: Ильичева М.Ю.

Научный руководитель: Мальцев В.А

Москва 2013

Содержание

Введение

1. Понятие и значение финансового контроля

2. Виды финансового контроля

3. Принципы финансового контроля

Заключение

Список использованных источников и литературы

Введение

Финансовый контроль является институтом Общей части финансового права.

Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т. е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Подобное понимание финансового контроля присуще большинству развитых стран мира и закреплено в международных документах.

Финансовый контроль служит формой реализации контрольной функции финансов и с позиций финансового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать права государства и муниципальных образований. Финансовый контроль имеет стоимостное выражение, поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает все этапы финансовой деятельности государства, муниципальных образований, учреждений и организаций.

Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 с изменениями и дополнениями от: 25 июля 2000 г., 18 июля 2001 г. "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации" установлено, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Цель исследования - рассмотреть финансовый контроль в РФ.

Задачи исследования:

1. Изучить понятие и принципы финансового контроля.

2. Проанализировать виды финансового контроля.

Объект исследования - основополагающие характеристики финансового контроля.

1. Понятие и значение финансового контроля

Финансовый контроль как неотъемлемая часть финансовой деятельности государства и муниципальных образований является и специальной отраслью осуществляемого в стране контроля. Финансовый контроль -это контроль соблюдения законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования государственных, муниципальных и иных денежных фондов публичного характера в целях эффективного социально- экономического развития страны и ее регионов.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присуща не только распределительная, но и контрольная функция. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. Социально-экономические задачи современной России усиливают актуальность вопросов совершенствования финансового контроля.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому общие положения, касающиеся содержания, организации, порядка и принципов проведения финансового контроля в сфере финансовой деятельности в целом, содержатся в нормах Общей части финансового права.

Помимо общих, имеются нормы, предусматривающие специфику этого контроля в конкретных финансово-правовых институтах, входящие в Особенную часть финансового права. Это особенно проявляется в институтах бюджетного и налогового права. Данные нормы неразрывно связаны с содержанием соответствующих финансово-правовых институтов, что не позволяет выделить их из этих институтов и сгруппировать в совокупности с соответствующими нормами Общей части в особую подотрасль финансового права. Вместе с тем современные условия развития страны при росте экономических правонарушений, включая финансовые, требуют не только совершенствования правовых норм, регулирующих финансовый контроль, но и эффективности их практического применения. Поэтому целесообразность видится в формировании особого структурного подразделения по финансовому контролю в системе законодательства.

Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы.

Основные направления (содержание) финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, следующие:

1)проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

2) проверка выполнения государством и муниципальными образованиями (в лице соответствующих органов) финансовых обязательств перед гражданами и организациями;

3)проверка выполнения финансовых обязательств организациями и гражданами перед государством и органами местного самоуправления;

4) проверка законности и эффективности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

5)проверка соблюдения предприятиями, организациями, учреждениями установленных правил совершения финансовых операций, осуществления расходов и хранения денежных средств;

6)выявление внутренних резервов производства- возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств:

7)устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины; в случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям , должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям гражданам.

В результате реализации задач финансового контроля укрепляется государственная финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Государственная финансовая дисциплина -это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов (финансовых ресурсов). Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц. Тем самым финансовый контроль обеспечивает интересы государства, муниципальных образований, а также способствует соблюдению прав и интересов конкретных граждан, предприятий, учреждений (например, контроль соблюдения законодательства о предоставлении льгот по платежам в бюджет, правильности взимания налогов).

Однако объект финансового контроля не ограничивается проверкой одних лишь денежных средств. В конечном счете он означает контроль использования материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредуется денежными отношениями.

Эффективность финансового контроля предполагает необходимость глубокого экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, разработки контролирующими органами предложений по улучшению качества работы проверяемых организаций.

Одна из форм финансового контроля- контроль рублем, свойственный сфере коммерческих отношений. Это контроль за хозяйственной деятельностью предприятий, объединений, организаций посредством использования таких экономических инструментов, как цена, себестоимость, прибыль и др. в ходе применения системы финансирования. кредитования, расчетов.

В новых экономических и политических условиях страны, начавших формироваться в последнем десятилетии 20 века, произошли изменения в организации финансового контроля, его содержании. С переходом к рыночным отношениям, хозяйственной самостоятельности предприятий, организаций, учреждений усилилось значение повседневного внутрихозяйственного самоконтроля, контроля собственников. Более глубоким, неформальным стал контроль со стороны представительных органов государственной власти и органов местного самоуправления за финансовой деятельностью органов исполнительной власти, опирающийся на создаваемые ими специальные контрольные органы.

Изменилась система контрольных органов: упразднены органы народного контроля, в связи с изменением системы органов государственной власти организован президентский контроль, осуществляемый Контрольным управлением Президента РФ и др.

На основании Конституции РФ (ст.101-103) палаты Федерального Собрания РФ создали Счетную палату РФ. Подобные органы действуют и на уровне субъектов РФ.

Особое внимание было уделено формированию специализированных органов финансового контроля: созданы Министерство по налогам и сборам РФ с подчиненными ему территориальными налоговыми органами, органы Федерального казначейства, государственного страхового надзора, Комитет РФ по финансовому мониторингу, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др. Впоследствии была проведена реорганизация системы органов финансового контроля на основании указа Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314: создан ряд федеральных служб, подведомственных Министерству финансов РФ, с передачей ему функций по принятию нормативных правовых актов в соответствующих сферах деятельности (ФНС России взамен упраздненного Министерства РФ по налогам и сборам); ФТС России взамен Государственного таможенного комитета РФ и ФСФР России, находящиеся в непосредственном ведении Правительства РФ. Все они наделены полномочиями по осуществлению финансового контроля.

Реорганизация системы и правового статуса банков применительно к особенностям рыночных отношений повлекла изменения в их контрольных функциях, выделение на особый уровень Центрального банка РФ с закреплением за ним функций государственного контроля и надзора в сфере банковской деятельности.

Экономические преобразования обусловили становление и нового для РФ вида финансового контроля, характерного для стран с рыночной экономикой, а именно независимого вневедомственного аудиторского контроля, организованного в форме предпринимательской деятельности. Осуществляющие его предприятия привлекаются и к сфере действия государственного финансового контроля. Вместе с тем аудиторский контроль в целом имеет публичное значение, поскольку достоверная информация о финансовом состоянии в стране- важный фактор, необходимый для определения и реализации социально-экономической политики государства.

Правовые акты определяют формы взаимодействия органов финансового контроля с правоохранительными органами в целях усиления его эффективности, что имеет особое значение в связи с ростом преступности в экономической сфере.

Взаимодействие с общественным контролем усиливает эффективность государственного финансового контроля.

Процесс совершенствования финансового контроля применительно к современным задачам государства не завершен, в настоящее время он осуществляется в рамках общей задачи формирования эффективной системы и структуры органов исполнительной власти. При этом актуальной остается задача совершенствования государственного финансового контроля.

2. Виды финансового контроля

финансовый контроль право управленческий

Финансовый контроль существует в нескольких видах, выделяемых по разным основаниям: исходя из соотношения времени контроля и периода осуществления проверяемой деятельности; волеизъявления субъектов контрольных правоотношений; сферы финансовой деятельности, в которой проводится контроль; правового статуса контролирующих субъектов.

В зависимости от времени проведения контроль может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, -проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки.

Текущий финансовый контроль- это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций ( в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств, выделенных для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства)

Последующий финансовый контроль проводится после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений контроль подразделяют на обязательный и инициативный. Обязательный финансовый контроль проводится:

1)в силу требований законодательства (например, контроль со стороны представительных органов власти за исполнением бюджета по итогам за год)

2)по решению компетентных государственных органов (например, проверки налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов; контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов).

Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов: собственными силами (внутренний контроль), а также посредством привлечения аудиторов или аудиторской организации.

Возможны и другие основания классификации финансового контроля.

Так, в зависимости от сферы контролируемой финансовой деятельности (объекта, направления) можно выделить следующие виды контроля: бюджетный, банковский, страховой, валютный.

С учетом особенностей правового статуса субъектов контрольной деятельности выделяют: государственный (федерального и регионального уровней), муниципальный, общественный и аудиторский финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль подразделяется (в зависимости от сферы действия) на надведомственный (или вневедомственный) и внутриведомственный (похожую структуру имеет и муниципальный финансовый контроль). В этой классификации, в свою очередь (в зависимости от видов органов, осуществляющих контрольную деятельность), можно выделить финансовый контроль:

1)представительных (законодательных) органов власти;

2)Президента РФ;

3)исполнительных органов власти общей компетенции;

4)финансово-кредитных органов;

5)ведомственный (внутриведомственный), включающий внутренний финансовый аудит;

6)внутрихозяйственный (внутренний).

Аудиторский контроль, проводимый, в отличие от названных видов, на основе предпринимательской деятельности, может быть обязательным и инициативным.

3. Принципы финансового контроля

Принципами финансового контроля являются:

1) принцип независимости. Данный принцип отражает требования, по которым органы финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера самостоятельностью, в особенности от юридических и физических лиц, чью деятельность они проверяют. Статус контрольных органов должен быть закреплен в законодательстве. Особое значение для независимости контрольных органов имеет их финансовая самостоятельность, а также самостоятельный выбор форм и методов контроля;

2) принцип объективности. Он подразумевает исключение предвзятости и предрасположенности, а также каких-либо особых мотивов (политических, личных и др.) в ходе осуществления контрольной деятельности. Так, уже на стадии планирования контрольных мероприятий и их проведения должны быть исключены какие-либо предубеждения об изначальном наличии негативных аспектов или их полном отсутствии. Результаты и выводы по проверкам должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими объективную и качественную информацию. Существенной гарантией объективности финансового контроля является неукоснительное соблюдение контрольными органами действующего законодательства;

3) принцип компетентности. Этот принцип представляет собой наличие закрепленных прав и обязанностей контрольных органов.

Финансово-контрольные органы должны действовать только в рамках своих полномочий, не превышать и не занижать их. Персонал органов должен обладать компетентностью в тех сферах, которые подлежат проверке. Знание законодательства, способность анализировать деятельность, безошибочно определять правильность ведения учета и отчетности, разбираться в сложных финансовых операциях и т. п. обеспечат эффективность и качество проводимых контрольных мероприятий. Компетентность тесно взаимосвязана с добросовестностью персонала органов финансового контроля, в противном случае даже идеально организованный контроль не принесет должных результатов;

4) принцип системности. Он предполагает наличие именно системы органов финансового контроля. При этом система как таковая не означает создание некой единой структуры, а допускает определенные самостоятельные звенья. Во взаимодействии с этими звеньями основные контрольные органы и формируют единую систему финансового контроля в государстве;

5) принцип гласности. Результаты финансового контроля должны быть общедоступны. Представление отчетов о работе контрольных органов в вышестоящие органы и публикация результатов проверок в открытой печати позволяют информировать общество о реальном положении дел в государстве. В то же время не все результаты финансовых проверок могут быть немедленно опубликованы, если предстоит дальнейшее разбирательство, выявление причин нарушений и наказание виновных.

В практике финансового контроля наряду с вышеперечисленными сложились и другие принципы, такие как сбалансированность, экономическая эффективность, оптимизация. Но все принципы подчинены одной цели -- обеспечению законности финансово-хозяйственной деятельности.

Заключение

В заключении курсовой работы я пришла к выводу, что установление контроля за финансовой деятельностью является одним из направлений финансовой политики государства.

Финансовый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в финансовом праве и осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности. Поскольку финансовый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты государственного контроля.

Список использованных источников и литературы

1. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации".

2. «Финансовое право» учебник / под ред. Химичевой Н.И. 5-е изд./ изд. Норма Инфра-М Москва, 2012.

3. Финансовое право/ под ред.Востриковой Л.Г./изд.ЗАО Юстицинформ,2007.

4. Финансовое право / под ред. Грачевой Е.Ю., Соколовгой Э.Д. /изд. Юристъ, 2005.

Размещено на Allbest.ru