Проблемы налогового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Список использованной литературы

Задача 1

На основе анализа части третьей Бюджетного кодекса Российской Федерации разработайте подробную схему или целый рад схем, раскрывающих стадии исполнения бюджета и бюджетного контроля. Обратите внимание на полноту отражения существенных элементов бюджетного процесса, к которым, в частности, относятся участники, сроки, стадии бюджетного процесса, виды актов, последовательность совершаемых действий.

Задача 2

Налоговая инспекция обнаружила, что АО "ТВК" излишне перечислило в бюджет 2500 рублей НДС и, не поставив в известность налогоплательщика, зачла указанную сумму переплаты в счет предстоящих налоговых платежей. Правомерны ли действия налогового органа?

Другой вариант. АО подало заявление на возврат указанной суммы переплаты. Возможен ли возврат, если у АО имеется недоимка по налогу на прибыль в размере 1500 рублей. Если да, то, в каком размере?

Обязаны ли налоговые органы осуществить возврат, если имеет место переплата в краевой бюджет и недоимка в федеральный бюджет?

Решение

1. В соответствии с НК РФ, действия неправомерны, поскольку налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения данного факта.

2. Возврат возможен в размере 1000 руб. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

Задача 3

Сделать полный нормативно-юридический анализ всех действий участников правоотношений; подтвердить законность или незаконность решений должностных лиц; найти не менее 10 нарушений налогового законодательства.

8 февраля 2002 года начальник отдела выездных налоговых проверок инспекции МНС по Кировскому району г.Красноярска принял решение о проведении выездной налоговой проверки на ООО "Сибиряк" и его филиала, находящихся в Центральном районе г. Красноярска. Предмет проверки - правомерность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 1998 года по 31 декабря 1999 года включительно.

Через десять дней после принятия решения проверяющая группа налоговых инспекторов прибыла на ООО и, предъявив вышеуказанное решение, потребовала допустить их на территорию предприятия для проведения налоговой проверки. Работники АО некоторое время отказывались пропустить инспекторов на территорию, мотивируя это тем, что, во-первых, контролеры предъявили не все необходимые документы; во-вторых, полгода назад на предприятий уже проводилась налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с 1 января 2000 года по 31 декабря 2000 года включительно. Руководитель проверяющей группы предупредил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе немедленно вынести решение о привлечении ООО к ответственности по статье 124 НК и наложить на АО штраф в размере до 60 минимальных размеров оплаты труда.

В ходе проверки проводились осмотр территорий, истребование и выемка документов, о чем были составлены соответствующие протоколы. В своих замечаниях к протоколам налогоплательщик указал следующее: при осмотре складских помещений производилась видеозапись, что не предусмотрено НК и потому незаконна; выемка произведена в ночное время; в качестве понятых использовались должностные лица налоговых органов; изъята деловая переписка предприятия и другие материалы, не связанные с налогообложением.

10 мая 2002 года проверка была окончена, ее предмет и сроки зафиксированы справкой. Через полгода после составления справки по результатам проверки был составлен акт, в котором указаны факты многочисленных налоговых правонарушений в части уплаты налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик с актом ознакомлен не был. На следующий день после составления акта налоговой проверки налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением о взыскании с АО налоговых санкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по части 2 статьи 122 НК.

Решение

Согласно п. 1, п. 3 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 91 НК РФ доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Следовательно, работники были правы, когда не пропускали налоговых инспекторов на территорию ООО, мотивируя это тем, что проверяющие предъявили не все необходимые документы. Но поскольку в п. 5 ст. 89 НК РФ указано, что налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, отказ работников по поводу прохода на территорию ООО инспекторов, не правомерен.

При проведении проверки налоговые инспектора допустили следующие нарушения, а именно: предметом проверки была определена правомерность исчисления и уплаты НДФЛ за период с 1 января 1998 года по 31 декабря 1999 года включительно, хотя абз. 2 п.4 ст. 89 НК РФ закрепляет, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Пп. 6-8 ст. 89 НК РФ устанавливает, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. В связи с тем, что налоговая проверка шла с 18.02.2002 до 10.05.2002, указанный срок был нарушен.

Налогоплательщик сделал не правильное замечание к протоколу в части того, что при осмотре складских помещений производилась фото и киносъемка, что не предусмотрено НК и потому незаконно: согласно ст. 92 НК РФ должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. В необходимых случаях при осмотре производятся фото и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

Налоговые инспектора нарушили п. 2 и п. 5 ст. 94 НК РФ, которая устанавливает, что не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время, а также не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

На основании п. 4 ст. 98 НК РФ не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов. Данный факт также является нарушением.

Нарушения ст. 100 НК РФ налоговыми инспекторами, на основании которых ООО “Сибиряк” может обжаловать решение налогового органа и суда о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ:

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

3. Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

4. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

5. Налоговые органы нарушили право налогоплательщика на участие в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя (ст. 101 НК РФ).

6. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

7. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.

8. На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.

9. В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

10. В соответствии с п.1 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, налоговая же инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением о взыскании с ОАО налоговых санкций.

Задача 4

налог бюджет сбор база

В ходе налоговой проверки ОАО "Вест" были обнаружены существенные нарушения налогового законодательства, в том числе в части удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, полученных по месту работы. Последнее выразилось в умышленном сокрытии предприятием части сумм, выплаченных работникам по срочным трудовым договорам, в результате чего образовалась недоимка в размере 200000 рублей. По решению суда к ОАО "Вест'' были применены налоговые санкции по части 1 статьи 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Правильно ли вынесено судебное решение?

Решение

В соответствии с п.3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если эти действия умышленны, то это влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в связи, с чем размер штрафа должен был составить 80 000 руб.

Суд квалифицировал преступление по п. 1 ст. 122 НК РФ, не учтя при этом факт умышленного совершения деяния, а, следовательно, решение было вынесено не правильно.

Список используемой литературы

1. Конституция РФ.

2. Бюджетный кодекс РФ.

3. Налоговый кодекс РФ.

4. Финансовое право: Учебник/ Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2007.

5. Финансовое право: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

Размещено на Allbest.ru