Финансовые преступления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

преступный таможенный налоговый деньги

1. Преступления в сфере обращения денег и ценных бумаг

2. Преступления, выражающиеся в нарушении установленного порядка оборота валюты, валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней

3. Таможенные преступления

4. Налоговые преступления

5. Преступления, связанные с оборотом и интеграцией в экономику доходов, приобретенных преступным путем

Литература

1. Преступления в сфере обращения денег и ценных бумаг

Статья 185. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг.

Согласно ст. 142 и 143 ГК ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Порядок эмиссии ценных бумаг, осуществляемой государством, органами государственной власти Российской Федерации, органами местного самоуправления, юридическими лицами (эмитентами), регламентируется Федеральным законом от 22.04.96г. 39 ФЗ "О рынке ценных бумаг". Выпуск ценных бумаг осуществляется на основе регистрации в уполномоченных по закону государственных органах, которые осуществляют контроль за соблюдением эмитентами порядка регистрации эмиссии ценных бумаг. Эмитенты обязаны включать в проспект эмиссии только достоверную информацию.

Уголовная ответственность наступает за внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации, а равно за утверждение проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию, или за утверждение заведомо недостоверных результатов эмиссии, если эти деяния повлекли причинение крупного ущерба.

Обязательное условие наступления уголовной ответственности - причинение крупного ущерба инвесторам. Понятие крупного ущерба - оценочное. Наличие либо отсутствие такого ущерба зависит от экономического состояния инвестора до совершения преступления и степени ухудшения этого состояния после его совершения. Примеч. к комментируемой статье крупный ущерб определен в размере, превышающем 1 млн. руб.

Субъектами преступления являются соответствующие работники, внесшие в проспект эмиссии заведомо недостоверную информацию или утвердившие проспект эмиссии, содержащий заведомо недостоверную информацию.

Преступление умышленное, так как виновный осознает недостоверность включенной или утвержденной информации.

К квалифицирующим обстоятельствам относится совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Статья 186. Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

Объектом преступления является кредитно-денежная система РФ и иностранных государств, а также сфера обращения на рынке ценных бумаг. Дополнительным объектом могут выступать имущественные интересы (собственность) лиц, возмездно приобретающих поддельные денежные знаки. Наказуемость подобного рода деяний основывается на Международной конвенции о борьбе с подделкой денежных знаков 1929 года (ратифицирована СССР 3 мая 1931 года). Разъяснения по применению данной нормы уголовного закона даны в постановлении № 2 Пленума ВС РФ от 28.04.94 “О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг”.

Предметом преступления могут выступать:

а) банковские билеты ЦБР и металлическая монета, т.е. наличные деньги (валюта) РФ (по форме, устанавливаемой ЦБР), являющиеся единственным законным средством платежа на территории РФ, обязательной к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ. В качестве действующей валюты понимаются находящиеся в обращении денежные знаки, а также изымаемые или изъятые из обращения, подлежащие однако обмену (в частности, деноминированные согласно Указу Президента РФ от 04.08.97 № 822 “Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен” - до31 декабря 2002 года);

б) иностранная валюта (наличная), т.е. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изымаемые или изъятые из обращения, подлежащие обмену;

в) государственные ценные бумаги - вид ценных бумаг, т.е. документов, соответствующих установленной законодательством форме и реквизитам, удостоверяющих имущественные права, осуществление и передача которых производится только путем предъявления, если иное не предусмотрено законом; данные ценные бумаги должны быть выпущены от имени государства, т.е. РФ или субъекта РФ (к таким ценным бумагам относятся государственные облигации, государственные казначейские обязательства и иные ценные бумаги, относящиеся к эмиссионным);

г) другие ценные бумаги - документы, эмитированные другими субъектами (муниципальными образованиями, юридическими или физическими лицами). Бездокументарные ценные бумаги (ст.149 ГК РФ) предметом настоящего преступления быть не могут;

д) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте (п.4 ст.1 Закона “О валютном регулировании и валютном контроле”). Очевидно, если данные ценные бумаги выпущены иностранными эмитентами (государством, организациями или физическими лицами), то они должны признаваться ценными бумагами в соответствии с законодательством того государства, к которому принадлежит эмитент.

Объективная сторона состава преступления выражается в действиях.

Поддельность означает изготовление предмета лицом, у которого нет на это права: денежные знаки РФ изготавливаются лишь на основании заказа ЦБР на предприятиях Гознака; ценные бумаги изготавливаются эмитентом или по его заказу (причем лишь в пределах зарегистрированного объема выпуска).

Предусмотрены 4 альтернативные формы деяния - изготовление, хранение, перевозка и сбыт.

1. Изготовление предмета - действия, в результате которых фактически появляется соответствующий предмет. Подразумевается как полное изготовление, так и частичная переделка из сходных предметов, в т.ч. переделка номинала или иных реквизитов. Однако если сырьем выступают подлинные денежные знаки или ценные бумаги, то речь о подделке может идти лишь в случаях, когда из одного знака лицо пытается получить несколько (путем расклейки и т.п.), а также при увеличении номинала знака. К ответственности за изготовление как подстрекатели (т.е. со ссылкой на ч.4 ст.33 УК РФ) привлекаются и лица, заказавшие другим изготовление поддельных предметов.

Оконченным деяние будет с момента изготовления (с целью сбыта) хотя бы одного знака (ценной бумаги), т.е. приведения его в окончательную форму (п.4 ППВС РФ от 28.04.94 № 2). Попытка изготовления с целью последующего сбыта образует покушение на изготовление (ч.3 ст.30 и ст.186 УК РФ).

2. Хранение - действия лица, связанные с незаконным владением этими предметами, в том числе содержание при себе, в помещении, тайнике и других местах. При этом не имеет значения, в течение какого времени лицо незаконно хранило указанные предметы.

3. Перевозка - умышленные действия лица, которое перемещает указанный предмет из одного места в другое, в том числе в пределах одного и того же населенного пункта, совершенные с использованием любого вида транспорта или какого-либо объекта, применяемого в виде перевозочного средства.

4. Сбыт предмета - любая форма отчуждения (передачи во владение других лиц) поддельного предмета, т.е. продажа, обмен, размен, дача взаймы, использование в качестве средства платежа, предъявление ценной бумаги для исполнения по ней, дарение и т.д. (в т.ч. и безвозмездное). При этом есть мнение, что под сбытом следует понимать передачу знака лишь лицу, которое не знает о его поддельности, т.к. лишь в этом случае может идти речь о введении знака в денежное обращение. Может осуществляться как лицом, изготовившим (участвовавшим в изготовлении) подделку, так и не имеющим к изготовлению никакого отношения лицом, если последнее сознает, что оказавшийся у него предмет поддельный.

Оконченным деяние будет с момента сбыта (передачи) хотя бы одного знака (ценной бумаги), если получатель примет подделку, не распознав ее. Если лицо, не участвовавшее в изготовлении подделки, приобретет ее (зная о ее существе) в целях сбыта, то имеет место приготовление к сбыту.

Размер изготавливаемой или сбываемой подделки не должен быть малозначительным (оценочное понятие).

Субъективная сторона - умысел: изготовитель сознает, что изготавливает предмет, который относится к категории действующих денежных знаков (или к ценным бумагам. При этом должна наличествовать специальная цель - сбыть последующую подделку. При сбыте лицо сознает, что отчуждает предмет, который относится к категории действующих денежных знаков или к ценным бумагам и является поддельным. Предусмотрена и цель - цель сбыта.

Субъектом преступления является вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

Квалифицирующие признаки (часть 2 и часть 3): Крупный размер, каковым признается сумма, превышающая 1500000 тыс. руб. (см. примеч. к ст. 169 УК), а также совершение преступления организованной группой.

Статья 185.1. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Статья введена Федеральным законом от 04.03.2002г. № 23-ФЗ.

С объективной стороны преступление выражается в злостном уклонении от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами. Слово "эмиссия" означает выпуск в обращение денег и ценных бумаг. Эмиссия денег осуществляется государством или под его контролем. Ценные бумаги могут выпускаться акционерными обществами, компаниями, предприятиями или государством.

Под ценными бумагами понимаются документы, удостоверяющие право владения или отношения займа, которые определяют взаимоотношения между лицом, выпустившим эти документы, и их владельцами и предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных или других прав, вытекающих из этих документов, другим лицам. К ценным бумагам относятся: акции, облигации, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя и др.

Инвестор - вкладчик, физическое или юридическое лицо, организация или государство, осуществляющее инвестицию (долгосрочные вложения частного или государственного капитала в различные сферы экономики, как на национальном, так и на международном уровне, с целью получения прибыли). Инвесторы могут выступать в роли вкладчиков, заказчиков, кредиторов, покупателей и др.

Уголовная ответственность наступает только при условии причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Размер крупного ущерба определен в примеч. к статье 185 и составляет сумму, превышающую 1 млн. руб.

Субъектом преступления может быть только лицо, которое в силу своего служебного положения обязано обеспечить указанной выше информацией инвестора или контролирующий орган.

Субъективная сторона преступления выражается в прямом умысле - лицо злостно уклоняется от предоставления необходимой информации либо предоставляет заведомо неполную или ложную информацию.

Статья 187. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов

Предмет преступления - кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Для наличия состава данного преступления не требуется реального использования поддельных кредитных либо расчетных карт или иных платежных документов. С момента их изготовления или сбыта преступление считается оконченным.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Преступление умышленное, виновный осознает характер своих действий, связанных с изготовлением с целью сбыта указанных платежных документов или их сбытом.

2. Преступления, выражающиеся в нарушении установленного порядка оборота валюты, валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней

Статья 191. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга

Статья содержит фактически два состава преступления:

а) незаконные сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом;

б) незаконное их хранение или пересылка в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

2. Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому определяются Постановлением Правительства РФ от 30.06.94 № 756 "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации" (в ред. от 26.09.2000).

Порядок совершения сделок с указанными в данной статье ценностями установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле".

Объективная сторона преступления характеризуется совершением незаконных сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, может выражаться в их незаконных хранении, перевозке, пересылке.

Квалифицированными признаются деяния, предусмотренные комментируемой статьей, совершенные в крупном размере или организованной группой.

Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК.

Субъектом является вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Преступление совершается умышленно.

Статья 192. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней.

Объективная сторона преступления характеризуется уклонением от обязательной сдачи на аффинаж (технологический процесс, связанный с очисткой драгоценных металлов) или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Преступление посягает на монопольное право государства распоряжаться добытыми из недр драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Обязательным признаком рассматриваемого преступления является крупный размер нарушения установленных правил сдачи или продажи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. Понятие его дано в примеч. к ст. 169 УК.

Субъектом преступления может быть физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в любой организации.

Преступление совершается умышленно.

Статья 181. Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм.

Все изготавливаемые на территории РФ ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, предназначенные для продажи или выполненные по заказам, должны соответствовать пробам, установленным Постановлением Правительства РФ от 18.06.99 N 643 "О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов". Клеймение изделий государственным пробирным клеймом производится государственными территориальными инспекциями пробирного надзора.

Государственное пробирное клеймо - специальный знак, удостоверяющий содержание драгоценного металла в изделии.

Преступное деяние определяется как несанкционированное изготовление, сбыт или использование, а равно подделки государственного пробирного клейма, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности.

Пробирное клеймо может быть подлинным, однако, если оно изготовлено, сбыто или использовано без соответствующей санкции из корыстной или иной личной заинтересованности, действия виновного квалифицируются по комментируемой статье.

Субъектом преступления может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Преступление совершается умышленно с одним из указанных в законе мотивов: корыстная или иная личная заинтересованность.

Ч.2 предусматривает отягчающее обстоятельство - совершение преступления организованной группой.



3. Таможенные преступления

Статья 188. Контрабанда.

Объектом преступления является установленный порядок перемещения товаров и иных предметов через таможенную границу РФ, экономическая безопасность РФ. Дополнительным объектом (для ч.2 ст.188 УК РФ) является общественная безопасность и здоровье населения. Отношения по перемещению товаров и иных предметов через таможенную границу РФ регулируются Таможенным кодексом РФ,

Контрабанда заключается в незаконном перемещении через таможенную границу РФ товаров или иных предметов.

Под перемещением через таможенную границу понимается ввоз на таможенную территорию РФ либо вывоз с нее любым способом товаров или иных предметов.

Указаны способы совершения данного преступления - совершение перемещения: помимо или с сокрытием от таможенного контроля; с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации; может быть сопряжено с недекларированием или недостоверным декларированием.

Обязательным условием для наступления уголовной ответственности является перемещение товаров и иных предметов в крупном размере (стоимость превышает 1500000 рублей), за исключением товаров и предметов, перечисленных в ч. 2 комментируемой статьи. Для наступления уголовной ответственности в последнем случае не имеет значения, в каком размере перемещаются товары или иные предметы.

Квалифицирующими признаками ч. 3 комментируемой статьи являются:

а) должностное лицо, использовавшее свое служебное положение;

б) применение насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Под должностными лицами, совершающими контрабанду с использованием своего служебного положения, понимаются должностные лица таможенных органов РФ, в обязанности которых входит осуществление контрольных функций за исполнением требований таможенного законодательства, а также специалисты по таможенному оформлению, состоящие на службе в таможенных органах.

Субъектами рассматриваемого преступления могут быть иные лица, указанные в примеч. к ст. 285 УК, если они совершили контрабанду с использованием своего служебного положения.

Насилие к лицу, осуществляющему таможенный контроль (п. "в" ч.3 статьи), не должно содержать самостоятельный состав преступления. Оно может выражаться в психическом насилии, в нанесении побоев, ударов, сопротивлении и т.п.

Уголовная ответственность за контрабанду наступает с 16 лет.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Статья 189. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

Введение статьи обусловлено необходимостью защиты интересов Российской Федерации и международными обязательствами по нераспространению оружия массового поражения, иного вооружения и военной техники.

Предмет незаконного экспорта конкретизирован в диспозиции рассматриваемой статьи.

Уголовная ответственность наступает при незаконных экспорте или передаче иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконном выполнении работ для иностранной организации или ее представителя, незаконном оказании услуг иностранной организации или ее представителю, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль.

Если незаконный экспорт и передача осуществляются контрабандным способом, содеянное квалифицируется как контрабанда.

Субъект преступления специальный - лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Квалифицирующими признаками незаконного экспорта и незаконной передачи являются:

- совершенные группой лиц по предварительному сговору (ч. 2);

- совершенные организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль (ч. 3).

Статья 190. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.

Категории предметов, которые подпадают под понятие культурных ценностей, определяются в соответствии с Законом РФ "О вывозе и ввозе культурных ценностей". Названным Законом определены основания и порядок вывоза ценностей. Объективная сторона выражается в невозвращении в Российскую Федерацию ценностей, временно вывезенных на законных основаниях за ее пределы.

Преступление считается оконченным с момента умышленного фактического невозвращения ценностей на территорию РФ по истечении установленного срока.

Субъектами преступления являются лица, на которых в силу закона или иных норм лежит обязанность возвратить указанные ценности на территорию РФ и в чьем ведении они находятся (специальный субъект).

Преступление совершается умышленно.

Статья 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.

Иностранная валюта, полученная предприятиями (организациями) резидентов, в соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено ЦБ РФ. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, установленных ЦБ РФ. Уполномоченными банками считаются банки и иные кредитные учреждения независимо от формы собственности, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций.

Уголовная ответственность наступает в случае невозвращения в крупном размере из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Субъект преступления - руководитель организации (специальный субъект).

Преступление совершается с прямым умыслом.

Уголовная ответственность наступает при условии крупного размера данного деяния. Понятие крупного размера дано в примечании к статье - 30000000 рублей.

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Преступление посягает на финансовую систему России, так как в бюджет не поступают денежные средства от таможенных платежей. В соответствии с Законом РФ от 21.05.93 № 5003-1 "О таможенном тарифе" товары, перемещенные через таможенную границу РФ, подлежат обложению таможенной пошлиной. Объективная сторона преступления выражается в уклонении (путем действия или бездействия) от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в крупном размере. Понятие таможенных платежей дано в ТК РФ.

Субъектом преступления являются лица, достигшие 16-летнего возраста, декларанты и иные лица).

Для привлечения лица к уголовной ответственности необходимо совершение преступления в крупном размере (3000000 рублей) либо в особо крупном размере (36000000 рублей).

Квалифицирующим обстоятельством, кроме особо крупного размера, является совершение преступления группой лиц по по предварительному сговору.

Преступление умышленное, т.е. виновный сознательно уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном либо особо крупном размере.

4. Налоговые преступления

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

В соответствии со ст. 57 Конституции "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют". Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему РФ.

Под налогом согласно ст. 8 НК понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Порядок уплаты и размеры налогов и сборов осуществляются и определяются на основе федеральных законов, положений, уставов, инструкций, соответственно принятых или утвержденных в установленном порядке.

Порядок уплаты налога физическими лицами установлен гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК.

Граждане, исчисляющие подоходный налог самостоятельно, обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, а также представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной Государственной налоговой службой, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларациях данных.

Уголовная ответственность по ч. 1 статьи наступает в случае уклонения гражданина от уплаты налогов или сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенного в крупном размере.

Согласно законодательству от представления декларации освобождаются граждане, получающие доходы за выполнение трудовых или иных приравненных к ним обязанностей только по месту основной работы (службы, учебы), а также получающие доходы хотя и из нескольких источников, но при условии, что их годовой доход не превышает установленную налоговым законодательством сумму, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке. Во всех остальных случаях подача декларации обязательна. Не освобождаются от ее подачи независимо от полученного дохода граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, граждане, занимающиеся частной практикой, и другие указанные в НК категории граждан.

Налогообложению подлежат доходы, полученные физическим лицом в связи с осуществлением им любых видов предпринимательской деятельности. Исходя из этого, действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст. 171 и 198 УК.

Под включением в декларацию заведомо ложных сведений о доходах или расходах следует понимать умышленное указание в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов.

Доходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Расходы - это понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.

Определение крупного и особо крупного размера дано в примечании:

Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Субъектом преступления является физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налогов в органы налоговой службы декларацию о доходах или иные документы, а также выплачивать соответствующие сборы.

Преступление совершается умышленно и считается оконченным с момента фактической неуплаты налога или сбора за соответствующий период в срок, установленный законодательством.

Требуется учитывать, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

К организациям относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц.

НК в гл. 7 "Объекты налогообложения" разд. IV "Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов" определил, что объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Сокрытие указанных и других объектов налогообложения может выражаться как во включении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к этим объектам, так и в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах.

Обязанности и права налогоплательщиков установлены ст. 21 и 23 НК. Налогоплательщик при наличии у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной законом налоговой ставки (нормы налогового обложения) и в определенные сроки.

Преступление признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах, или умышленной неуплаты в соответствующие сроки в установленном законом порядке страховых взносов.

По смыслу закона уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации может быть признано совершенным в крупном размере, которым признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Субъекты преступления - руководители коммерческих и иных организаций, виновные в совершении деяний, предусмотренных комментируемой статьей.

К ответственности по комментируемой статье помимо руководителей организаций-налогоплательщиков могут быть привлечены главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, а равно виновные в неуплате страховых взносов.

Преступления совершаются с прямым умыслом.

Другим квалифицирующим обстоятельством является совершение преступления группой лиц по предварительному сговору.

Согласно примечанию 2 к данной статье, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Введена Федеральным законом от 08.12.2003г. № 162-ФЗ.

Объектом данного состава преступления являются общественные отношения в сфере пополнения соответствующего бюджета (внебюджетного фонда).

Объективная сторона заключается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере (в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ).

Предметом преступления являются денежные средства и имущество налогоплательщиков, перечисленные в ст. 47 и 48 НК. К таковым закон относит по имуществу налогоплательщика-организации:

- наличные денежные средства;

- имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна помещений;

- готовую продукцию;

- сырье и материалы, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;

- имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

- другое имущество.

За счет налогоплательщика - физического лица взыскание производится последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров);

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, а также станков, оборудования, зданий и т.д.;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого законодательством РФ.

Субъекты - собственники или руководители организации либо иные лица, выполняющие управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Согласно п. 2 ст. 11 НК организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Преступления совершаются с прямым умыслом.

5. Преступления, связанные с оборотом и интеграцией в экономику доходов, приобретенных преступным путем

Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

Предмет преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные другими лицами заведомо для виновного преступным путем, за исключением денежных средств или иного имущества, приобретенных путем совершения преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК.

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами, приобретенными другими лицами заведомо для виновного преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом. Например, используя заведомо добытые другими лицами преступным путем денежные средства, для их легализации (отмывания) виновное лицо совершает различные финансовые операции и сделки.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста и участвовавшее в финансовой операции с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами путем совершения преступлений, за исключением предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК.

Преступление умышленное, так как для признания лиц виновными необходимо осознание ими того обстоятельства, что их действия, предусмотренные в комментируемой статье, осуществляются с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными незаконным путем, и наличие желания совершить такие действия в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом.

Предусмотрены следующие квалифицирующие обстоятельства:

- совершение преступления в крупном размере,

- группой лиц по предварительному сговору;

- лицом с использованием своего служебного положения,

- организованной группой.

В соответствии с примечанием к статье финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую 6 млн. руб.

Под лицом, использующим свое служебное положение при совершении рассматриваемого преступления, понимается должностное лицо (см. примеч. 1 к ст. 285 УК), а также лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. примеч. 1 к ст. 201 УК).

Статья 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления

Предмет преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199 УК).

Объективная сторона рассматриваемого преступления состоит в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199, 199.1, 199.2 УК), либо в использовании указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Например, виновное лицо путем незаконной продажи оружия, наркотиков и т.д. для легализации (отмывания) полученных в результате этого денежных сумм совершает различные финансовые операции и сделки.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста и участвовавшее в финансовой операции или сделке с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными путем совершения им преступлений (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК), либо в использовании указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Преступление умышленное. Виновный сознает, что его действия, предусмотренные комментируемой статьей, совершаются с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными путем совершения им преступлений, и желает совершить эти действия либо использовать указанные средства и имущество для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Цель совершения преступления, предусмотренного комментируемой статьей, - легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных виновным в результате совершения им преступления.

Действия виновного в совершении преступления, предусмотренного комментируемой статьей, должны квалифицироваться по совокупности с преступлением, в результате которого виновным получены для легализации денежные средства или иное имущество.

Предусмотрены следующие квалифицирующие обстоятельства:

- совершение преступления в крупном размере,

- группой лиц по предварительному сговору;

- лицом с использованием своего служебного положения,

- организованной группой

В соответствии с примеч. к ст. 174 УК финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере (ч. 2 статьи), признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую 6 млн. руб.

Статья 175. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем

Предметом данного преступления является имущество, добытое преступным путем, т.е. полученное в результате совершения преступления.

Объективная сторона преступления связана с приобретением или сбытом виновным имущества, заведомо добытого преступным путем. Для наличия состава преступления достаточно совершения виновным любого из действий - приобретения или сбыта. Приобретение имущества, заведомо добытого преступным путем, представляет собой возмездное или безвозмездное получение виновным такого имущества в любой форме. Сбытом признается возмездное или безвозмездное отчуждение упомянутого имущества в любой форме в обладание других физических или юридических лиц.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, не должны быть обещаны.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, могут быть признаны соучастием, если эти действия были обещаны исполнителю до или во время совершения преступления либо по другим причинам (например, в силу систематических совершений) давали основание исполнителю преступления рассчитывать на подобное содействие.

Субъектом преступления может быть любое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом. Заведомость означает осознание виновным того факта, что приобретаемое или сбываемое им имущество было добыто преступным путем.

Квалифицирующие признаки: совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, в отношении нефти и продуктов ее переработки, автомобиля или иного имущества в крупном размере. Особо квалифицированными видами преступления являются совершение его организованной группой или лицом с использованием своего служебного положения.



Литература

1. Сборник задач по уголовному праву. Особенная часть; Щит-М - Москва, 2013. - 168 c.

2. Уголовно-процессуальное право; Юрайт - Москва, 2013. - 702 c.

3. Уголовно-процессуальное право. Актуальные проблемы теории и практики; Юрайт - Москва, 2013. - 480 c.

4. Уголовное право России. В 2 томах. Том 2. Особенная часть; Норма - Москва, 2013. - 932 c.

5. Уголовное право России. Общая часть; Юстицинформ - Москва, 2013. - 496 c.

6. Уголовное право России. Части Общая и Особенная; Проспект - Москва, 2013. - 678 c.

7. Уголовное право. Особенная часть; Феникс - Москва, 2013. - 832 c.

8. Уголовное право. Особенная часть; АСТ, Полиграфиздат, Сова - Москва, 2013. - 160 c.

9. Уголовное право. Особенная часть. Конспект лекций; А-Приор - Москва, 2013. - 208 c.

10. Безлепкин Б. Т. Уголовный процесс в вопросах и ответах; Проспект - Москва, 2013. - 336 c.

11. Боровиков В. Б. Сборник задач по уголовному праву. Общая и Особенная части; Юрайт - Москва, 2013. - 336 c.

12. Боровиков В. Б., Смердов А. А. Уголовное право. Общая и Особенная части; Юрайт - Москва, 2013. - 672 c.

13. Бриллиантов А. В., Иванова Я. Е. Уголовное право России в схемах и определениях; Проспект - Москва, 2013. - 232 c.

14. Бриллиантов А. В., Курганов С. И. Уголовно-исполнительное право Российской Федерации; Проспект - Москва, 2013. - 376 c.

15. Зубарев С. М. Уголовно-исполнительное право. Конспект лекций; Юрайт, Юрайт - Москва, 2013. - 176 c.

16. Лепешкина О. И. Смертная казнь. Опыт комплексного исследования; Алетейя - Москва, 2013. - 224 c.

17. Лупу А. А., Оськина И. Ю. Международное уголовное право; Дашков и Ко - Москва, 2013. - 312 c.

18. Малинин В. Б., Смирнов Л. Б. Уголовно-исполнительное право; Ленинградский государственный университет им. А.С.Пушкина - Москва, 2013. - 324 c.

19. Манова Н. С., Францифоров Ю. В. Уголовный процесс. Краткий курс лекций; Юрайт - Москва, 2013. - 144 c.

20. Петросян О. Ш. Уголовно-правовые и криминологические аспекты обеспечения финансовой безопасности государства; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2013. - 280 c.

21. Под редакцией Анисимкова В. М., Селиверстова В. И. Уголовно-исполнительное право; Феникс - Москва, 2013. - 416 c.

22. Редактор Редактор А. Тарбагаев Н. Тарбагаев Уголовное право. Общая часть; Проспект - Москва, 2013. - 448 c.

23. Резепов И. Ш. Уголовное право. Особенная часть. Краткий курс; Окей-книга - Москва, 2013. - 128 c.

24. Рыжаков А. П. Уголовный процесс России. Курс лекций; Питер - Москва, 2013. - 432 c.

25. Сараев В. В. Уголовно-правовая охрана современного профессионального спорта в России; Омская академия МВД России - Москва, 2013. - 252 c.

26. Смолина Л. В. Уголовно-исполнительное право. Краткий курс; Окей-книга - Москва, 2013. - 144 c.

27. Сулейманов С. М. Теоретические основы противостояния преступности на потребительском рынке; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2013. - 144 c.

28. Ульянова Л. Т. Предмет доказывания и доказательства в уголовном процессе России; Городец - Москва, 2013. - 176 c.

29. Филимонов В. Д. Уголовная ответственность по российскому законодательству; ЮрИнфоР-МГУ - Москва, 2013. - 256 c.

30. Шкредова Э. Г. Сборник задач по уголовному праву. Общая и особенная части; Флинта - Москва, 2013. - 885 c.

Размещено на Allbest.ru