Злочини у сфері кредитно-фінансової, банківської і бюджетної системи України

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

СУМСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ЮРИДИЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА АГП ФЕБ

ЗАТВЕРДЖУЮ

Декан юридичного факультету

__________ д.ю.н. А.М.Куліш

«___»________2015 року

Лекція № 2

Навчальна дисципліна

«Злочини у сфері господарської та службової діяльності»

Тема: «Злочини у сфері кредитно-фінансової, банківської і бюджетної системи України»

Розробив:

Ст. викладач кафедри АГП ФЕБ

Гаруст Ю.В..

Суми 2015

План

1. Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою використання при продажу товарів, збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів (ст. 199 КК).

2. Незаконні дії з документами на переказ, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, електронними грошима, обладнанням для їх виготовлення (ст. 200 КК).

3. Контрабанда (ст. 201 КК).

4. Нецільове використання бюджетних коштів, здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету без встановлення бюджетних призначень або з їх перевищенням (ст. 210КК).

5. Видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону (ст. 211 КК).

6. Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) (ст. 212 КК).

7. Ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (ст. 2121 КК).

8. Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (ст. 204 КК).

9. Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених контрольних марок (ст. 216 КК).

Ключові слова

виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну, контрабанда, документи, переказ, платіжні картки, банківські рахунки, податки, страхові внески, господарська діяльність, суспільно-небезпечне діяння, суспільні відносини, мотив, мета.

Мета лекції

зробити правовий аналіз основних та кваліфікованих ознак складу злочинів у сфері кредитно-фінансової, банківської і бюджетної системи України.

Питання для самоконтролю

1. Поняття та загальна характеристика злочинів в сфері кредитно-фінансової, банківської та бюджетної систем України.

2. Класифікація злочинів в сфері кредитно-фінансової, банківської та бюджетної систем України.

3. Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою використання при продажу товарів, збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів.

4. Контрабанда. Відмежування контрабанди від інших правопорушень та злочинів.

5. Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів: характеристика об'єктивних та суб'єктивних ознак.

6. Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів: характеристика об'єктивних та суб'єктивних ознак. Умови звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення злочину.

7. Поняття “митного кордону”. Загальна характеристика способів вчинення контрабанди.

8. Кваліфікуючі ознаки незаконного виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів.

9. Особливості суб'єкта і суб'єктивної сторони ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів: характеристика об'єктивних та суб'єктивних ознак.

10. Кримінально-правова характеристика Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою використання при продажу товарів, збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів.

11. Відмежування контрабанди від інших правопорушень та злочинів.

12. Поняття підпільних цехів та обладнання, що забезпечує масове виробництво підакцизних товарів.

1. Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою використання при продажу товарів, збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів (ст. 199 КК).

Безпосереднім об'єктом злочину є кредитно-фінансова система України.

Об'єктивна сторона злочину може виражатися у незаконному виготовленні, зберіганні, придбанні, перевезенні, пересиланні, ввезенні в Україну з метою збуту або збуті будь-якого підробленого предмета .

Предмет злочину --

1) підроблені національна валюта України у вигляді банкнот чи металевої монети,

2) іноземна валюта,

3) державні цінні папери,

4) білети державної лотереї,

5) незаконно виготовленні, одержані чи підроблені марки акцизного збору

6) голографічні захисні елементи.

Не визнаються предметом цього злочину грошові знаки та цінні папери, що були вилучені з обігу і мають лише колекційну цінність.

Виготовлення підробленого предмета полягає у повному створенні (відтворенні) підроблених грошей чи інших предметів цього злочину, так і в їх частковій підробці, тобто підробці окремих реквізитів.

Підроблені предмети повинні мати значну схожість зі справжніми за формою, розміром, кольором і основними реквізитами. У разі грубого підроблення, що легко виявляється, і обманного способу збуту діяння кваліфікується як шахрайство (ст. 190 КК).

Злочин вважається закінченим з моменту виготовлення хоча б одного фальшивого примірника для подальшого збуту.

Зберіганням є утримання предмета злочину у володінні винного: при собі, у приміщенні, у тайниках чи інших визначених ним місцях з обов'язковою метою збуту.

Придбання -- це отримання предметів злочину в будь-який спосіб, наприклад шляхом купівлі, обміну на інші товари, у рахунок сплати боргу, як дар тощо.

Під перевезенням слід розуміти переміщення предметів злочину з використанням будь-якого транспортного засобу.

Пересилання -- це переміщення тих самих предметів за умови, що транспортування здійснюється без участі відправника, наприклад у вигляді поштових або багажних відправлень.

Ввезення в Україну передбачає переміщення предметів злочину із-за кордону на територію України з використанням будь-якого транспортного засобу.

Зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну визнаються закінченим злочином з моменту вчинення хоча б однієї з цих дій.

Обовязковою умовою для класифікації цього злочину є мета збуту.

Збут предметів злочину означає випуск їх в обіг шляхом використання як засобу платежу, розміну, дарування, обміну, надання позики, продажу, передачі в борг чи в рахунок покриття боргу, програшу в азартних іграх, пред'явлення облігації до оплати тощо. Збут може вчинятися як підроблювачем, так й іншими особами. Злочин визнається закінченим з моменту, коли був збутий хоча б один підроблений предмет.

Суб'єктивна сторона злочину -- прямий умисел.

Суб'єкт злочину -- особа, яка досягла 16-річного віку.

Відповідно до Міжнародної конвенції від 20 квітня 1929 р. щодо боротьби з підробкою грошових знаків, ратифікованої Урядом СРСР 3 травня 1931 р., особа підлягає кримінальній відповідальності за вказаний у ній злочин незалежно від місця його вчинення, навіть якщо вона вчинила його за кордоном, проти грошової системи будь-якої з держав -- учасниць Конвенції.

У частинах 2 та 3 ст. 199 КК передбачена відповідальність за ті самі дії, вчинені:

1) повторно (ч. 2);

2) за попередньою змовою групою осіб (ч. 2);

3) організованою групою (ч. 3);

4) у великому розмірі (ч. 2) ( 3400 грн)

5) в особливо великому розмірі (ч. 3). (6800 грн.)

Сума підробки за таких розмірів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян відповідно у двісті та чотириста разів (згідно з приміткою до статті).

Приклад :

Громадянин « С» замовив на типографії в Туреччині надрукувати марки акцизного податку для ЛГВ в кількості 1 млн.шт. В подальшому переслав через пошту на Україну та реалізував невстановленим особам на загальну суму 50 тис.дол. США. Під час реалізації був затриманий співробітниками ДФС.В діях громадянина «С» вбачаються ознаки злочину передбаченого ч.3 ст.199 ККУ. Давайте розглянемо класифікацію даного злочину.

Об'єкт- порушено суспільні відносини що регулюються фінансовим законодавством України;

Об'єктивна сторона - незаконне виготовлення, пересилання в Україну і збут підробних марок акцизного податку; вчинені в особливо великому розмірі 1 150 000 грн.

Суб'єкт - громадянин «С»

Суб'єктивна сторона - умисел на незаконне виготовлення, пересилання в Україну і збут підробних марок акцизного податку з метою отримання незаконного прибутку.

2. Незаконні дії з документами на переказ, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, електронними грошима, обладнанням для їх виготовлення (ст. 200 КК)

Безпосередній об'єкт цього злочину -- суспільні відносини у сфері випуску в обіг і використання документів на переказ та інших засобів доступу до банківських рахунків, електронних грошей.

Об'єктивна сторона злочину може виражатися у

а) підробленні зазначених вище предметів,

б)придбанні,

в)зберіганні,

г)перевезенні,

д)пересиланні

з метою збуту підроблених документів на переказ чи платіжних карток,

е)неправомірному випуску або використанні електронних грошей..

Предметом злочину є а) при підробці - документи на переказ, платіжні картки, інші засоби доступу до банківських рахунків, електронних грошей б) при придбанні, зберіганні, перевезенні, пересиланні, використанні та збуті - підроблені документи на переказ або підроблені платіжні картки; в) при випуску або використанні - електронні гроші.

Згідно з приміткою до цієї статті під документами на переказ слід розуміти документ у паперовому або електронному виді, що використовується банками чи їх клієнтами для передачі доручень або інформації на переказ грошових коштів між суб'єктами переказу грошових коштів (розрахункові документи, документи на переказ готівкових коштів, а також ті, що використовуються при проведенні міжбанківського переказу та платіжного повідомлення, інші).

Платіжна картка -- електронний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншого виду картки, що використовується для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного рахунка банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором.

Поняття підробки, придбання, зберігання, перевезення, пересилання та збуту визначаються аналогічно ст. 199 КК.

Використання підроблених документів на переказ або платіжних карток здійснюється за їх прямим призначенням, тобто для розрахунків з банком чи іншою фінансовою установою.

Злочин визнається закінченим з моменту вчинення особою будь-якої дії, передбаченої ст. 200 КК.

Суб'єктивна сторона злочину -- прямий умисел, який при підробленні, придбанні, зберіганні, перевезенні, пересиланні вказаних предметів поєднаний з метою їх збуту та отримання прибутку.

Суб'єкт злочину -- особа, яка досягла 16-річного віку.

Частина 2 ст. 200 КК передбачає відповідальність за ті самі дії, вчинені повторно або за попередньою змовою групою осіб.

3.Контрабанда (ст. 201 КК)

Об'єкт --суспільні відносини що виникають з приводу переміщення товарів та інших предметів через митний кордон України і внесення до бюджету мита та зборів. Додатковими об'єктами можуть виступати громадська безпека та здоров'я населення.

Об'єктивна сторона злочину виражається в незаконному переміщенні будь-якого із зазначених у ст. 201 КК предметів через митний кордон України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.

Під переміщенням слід розуміти ввезення предметів на митну територію України, вивезення з цієї території чи переміщення їх по митній території України транзитом.

Митний кордон -- це межі митної території України. Митний кордон збігається з державним кордоном України або з межами територій спеціальних митних зон. Поняття митної території, митного контролю та спеціальних митних зон визначені у Митному кодексі (МК) України.

Переміщення предметів поза митним контролем означає: 1) поза місцем розташування митного органу; 2) поза робочим часом, установленим для нього, і без виконання митних формальностей; 3) з незаконним звільнення від митного контролю внаслідок зловживання службовим становищем службовими особами митного органу (ст. 482 МК України).

Переміщення предметів контрабанди з приховуванням від митного контролю здійснюється: 1) з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів; 2) шляхом надання одним предметом вигляду інших; 3) з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані (ст. 483 МК України).

Злочин вважається закінченим з моменту фактичного незаконного переміщення предметів контрабанди через митний кордон України.

Суб'єктивна сторона цього злочину -- прямий умисел.

Суб'єкт злочину -- особа, яка досягла 16-річного віку.

Предмети контрабанди :

1) культурні цінності

2) сильнодіючі речовини,

3) вибухові речовини,

4) радіоактивні матеріали,

5) зброя і боєприпаси (крім гладкоствольної мисливської зброї та бойових припасів до неї),

6) спеціальні технічні засоби негласного отримання інформації.

Частина 2 ст. 201 КК передбачає відповідальність за контрабанду, вчинену за попередньою змовою групою осіб або особою, раніше судимою за контрабанду, службовою особою з використанням службового становища.

4. Нецільове використання бюджетних коштів, здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету без встановлення бюджетних призначень або з їх перевищенням (ст. 210)

Об'єктом злочину є суспільні відносини з розподілу, перерозподілу та використання бюджетних коштів, що використовуються для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами влади, органами місцевого самоврядування.

Предмет злочину -- бюджетні кошти. Це кошти, що включаються до бюджетів усіх рівнів незалежно від джерела їх формування. Склад злочину матиме місце, якщо його предметом були бюджетні кошти у великих розмірах, тобто коли їх сума в тисячу і більше разів перевищила неоподатковуваний мінімум доходів громадян (згідно з приміткою до цієї статті).

Об'єктивна сторона характеризується вчиненням однієї з таких суспільно небезпечних дій:

1) нецільове використання бюджетних коштів

2) здійснення видатків бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч БК чи закону про Державний бюджет України на відповідний рік;

3) надання кредитів з бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч БК чи закону про Державний бюджет України на відповідний рік.

Бюджетне призначення - це повноваження головного розпорядника бюджетних коштів, надане БК, законом про Державний бюджет України, яке має кількісні, часові і цільові обмеження та дозволяє надавати бюджетні асигнування (п. 8 ч.1 ст. 2 БК).

Бюджетне асигнування - це повноваження розпорядника бюджетних коштів, надане відповідно до бюджетного призначення, на взяття бюджетного зобов'язання та здійснення платежів, яке має кількісні, часові та цільові обмеження.

Надання кредитів з бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням усупереч БК чи закону про Державний бюджет України на відповідний рік являє собою один із видів нецільового використання бюджетних коштів, який полягає в порушенні встановленого чинним законодавством порядку надання кредитів.

Злочин вважається закінченим з моменту вчинення хоча б однієї з вищезазначених дій, за умови, що предметом злочину були бюджетні кошти у великих розмірах.

Суб'єктивна сторона цього злочину -- прямий умисел.

Суб'єктом злочину є фізична осудна особа, яка досягла 16 років, є службовою особою, та наділена повноваженнями щодо використання бюджетних коштів, а також здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету.

У частині 2 ст. 210 КК передбачена відповідальність за ті самі діяння, предметом яких були бюджетні кошти в особливо великих розмірах або вчинені повторно, або за попередньою змовою групою осіб.

5. Видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону (ст. 211 КК)

незаконний сплата податок ухилення

Об'єктом злочину є суспільні відносини з розподілу, перерозподілу та використання бюджетних коштів, що використовуються для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами місцевого самоврядування.

Предмет злочину є бюджетні кошти у великих розмірах, тобто в сумі, що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (згідно з приміткою до ст. 210 КК).

Об'єктивна сторона злочину полягає у виданні нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону.

Нормативно-правовий акт -- це офіційний документ, прийнятий уповноваженим на те суб'єктом у встановленому законом порядку та формі, який спрямований на регулювання суспільних відносин, встановлення загальнообов'язкових прав і обов'язків для невизначеного кола осіб, і розрахований на тривале багаторазове застосування.

Розпорядчий акт не містить загальних правил, а є актом застосування права до конкретних осіб і випадків.

Злочин вважається закінченим з моменту видання (прийняття) нормативно-правового або розпорядчого акта незалежно від того, чи спричинило це зміни у прибутковій чи видатковій частині бюджету.

Суб'єктивна сторона злочину характеризується виною у формі прямого умислу.

Суб'єкт злочину -- є фізична особа, яка досягла 16 років і є службовою особою, наділена правом видання (прийняття) нормативно-правових або розпорядчих актів.

У частині 2 ст. 211 КК передбачена відповідальність за ті самі дії, предметом яких були бюджетні кошти в особливо великих розмірах (згідно з приміткою до ст. 210 КК це три тисячі і більше неоподатковуваних мінімумів доходів громадян) або вчинені повторно.

6. Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) (ст. 212 КК)

Суспільна небезпечність злочину полягає в тому, що внаслідок ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) бюджети і державні цільові фонди не отримують кошти, необхідні для забезпечення державою потреб суспільства: внутрішньої, зовнішньої, екологічної безпеки, соціального захисту населення, охорони здоров'я, освіти, культури тощо.

Об'єктом злочину виступають податкові відносини, які складаються між державою і суб'єктами оподаткування на підставі податкових норм, що регулюють установлення, зміну і відміну внесків до бюджетів і державних цільових фондів.

Предметом виступають грошові кошти, що підлягають сплаті до бюджетів або державних цільових фондів у виді податків, зборів (обов'язкових платежів).

Згідно зі ст. 6 ПдК податком є обов'язків, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПдК.

Збором є обов'язків платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Об'єктивна сторона злочину, передбаченого ст..212 КК характеризується наявністю трьох обов'язкових ознак: 1) діяння, яке має вираження в ухиленні від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів); 2) наслідками у виді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних (ч. 1 ст. 212 КК), великих (ч. 2 ст. 212 КК), або особливо великих(ч. 3 ст. 212 КК); 3) необхідним причинним зв'язком між зазначеними діянням і наслідками.

Суспільно небезпечне діяння у виді ухилення від сплати податків, зборів полягає у відмові суб'єкта злочину від виконання покладеного на нього податковим законодавством зобов'язання зі сплати податків, зборів (обов'язкових платежів).

Умовами кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) є: 1) правовий обов'язок особи сплатити обов'язкові платежі до бюджетів або державних цільових фондів; 2) наявності у неї можливості вчинити такі дії.

Моментом закінчення злочину, передбаченого ст. 212 КК, є фактичне ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування.

Суб'єктом злочину є службова особа підприємства, установи , організації, незалежно від форми власності або особа, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи , або будь-яка інша особа яка зобов'язана сплачувати податки.

Суб'єктивна сторона -- прямий умисел.

Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) може бути вчинене шляхом:

- неподання документів, пов'язаних із їх обчисленням та сплатою до бюджетів чи державно цільових фондів;

- приховування об'єктів оподаткування;

- заниження цих об'єкт;

- заниження сум податків, зборів (обов'язкових платежів);

- подання неправдивих відомостей чи документів, що засвідчують право фізичної особи на податковий кредит або податкову соціальну пільгу.

Суб'єктивна сторона цього злочину -- прямий умисел, що характеризується наявністю в особи наміру не сплачувати належні до сплати податки, збори (обов'язкові платежі) в повному обсязі чи певну їх частину.

Кваліфікуючими ознаками ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) є:

- відповідно до ч. 2 ст. 212 КК ті самі діяння, вчинені: 1) за попередньою змовою групою осіб, 2) якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах ;

- відповідно до ч. 3 ст. 212 КК: 1) вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів); 2) якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах . Згідно з приміткою до цієї статті великий розмір -- це три тисячі і більше, а особливо великий розмір -- п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Частина 4 ст. 212 КК передбачає звільнення від кримінальної відповідальності особи, яка вчинила діяння, передбачені частинами 1, 2 або 3 (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). Під притягненням до кримінальної відповідальності слід розуміти стадію кримінального переслідування: винесення слідчим постанови про притягнення особи як обвинувачуваного і пред'явлення обвинувачення.

7. Ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (ст. 2121 КК)

Об'єктом злочину виступають відносини щодо формування фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, тобто відносини, які складаються між державою і платниками страхових внесків на підставі правових норм, що регулюють установлення, зміну і відміну таких внесків до фондів соціального страхування.

Предмет злочину виступають грошові кошти, що підлягають сплаті до фондів соціального страхування у вигляді єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Об'єктивна сторона злочину, передбаченого ст. 212-1 КК, характеризується наявністю трьох обов'язкових ознак: 1) діяння, яке має вираження в ухиленні від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування; 2) наслідками у виді фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у значних (ч. 1 ст. 212-1 КК), великих (ч. 2 ст. 212-2 КК), або особливо великих(ч. 3 ст. 212-3 КК); 3) необхідним причинним зв'язком між зазначеними діянням і наслідками.

Обов'язковою ознакою об'єктивної сторони злочину, передбаченого ст. 212-1 КК, є причинний зв'язок між ухиленням особи від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та фактичним ненадходженням до фондів загальнообов'язкове державне соціальне страхування коштів у значних, великих або особливо великих розмірах.

Моментом закінчення злочину, передбаченого ст. 212-1 КК, є фактичне ненадходження до фондів загальнообов'язкове державне соціальне страхування коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством.

Суб'єктивна сторона цього злочину -- прямий умисел, що характеризується наявністю в особи наміру не сплачувати належні до сплати страхові внески в повному обсязі чи певну їх частину.

Суб'єктом злочину можуть бути: 1) службова особа підприємства, установи, організації будь-якої форми власності; 2) особа, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; 3) будь-яка інша особа, яка зобов'язана сплачувати вищезазначені внески.

У частині 2 ст. 2121 КК встановлена відповідальність за ті самі діяння, вчинені: 1) за попередньою змовою групою осіб ; 2) якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у великих розмірах.

У частині 3 ст. 2121 КК встановлена відповідальність за ті самі діяння, вчинені: 1) особою, раніше судимою за цей злочин; 2) якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів в особливо великих розмірах.

Згідно з приміткою до цієї статті великий розмір -- це три тисячі і більше, а особливо великий розмір -- п'ять тисяч і більше неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Частина 4 ст. 2121 КК передбачає звільнення від кримінальної відповідальності особи, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами 1 та 2 цієї статті, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

8. Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (ст. 204 КК)

Об'єктом злочину є суспільні відносини у сфері господарської діяльності з підакцизними товарами, що забезпечують: за частинами 1 і 2 - дотримання встановленого порядку виробництва й обігу підакцизних товарів та обов'язкову сплату акцизного податку, а ч. 3 - ще й охорону життя та здоров'я споживачів підакцизних товарів та їх законні інтереси.

Предмет злочину -- незаконно виготовлені підакцизні товари: алкогольні напої, тютюнові вироби та інші підакцизні товари.

Підакцизними товарами визнаються товари, у ціну яких включається акцизний податок (до 1 січня 2011 р. - акцизний збір) -- непрямий податок. Перелік підакцизних товарів визначається Податковим кодексом України, зокрема ст. 215.

Предметом злочину, передбаченого ст. 204 КК, можуть виступати незаконно виготовленні: алкогольні напої, тютюнові вироби або інші підакцизні товари:

1) спирт етиловий та інші спиртові дистиляти; 2) пиво; 3) тютюн та промислові замінники тютюну

Алкогольні напої -- це продукти, отримані шляхом спиртового бродіння матеріалів, що містять цукор, або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 % об'ємних одиниць. Вони належать до товарних груп Гармонізованої системи опису і кодування товарів під кодами 2204, 2205, 2206, 2208.

Предметом цього злочину також можуть бути алкогольні напої, виготовлені на основі етилового спирту шляхом його розбавляння водою. Виготовлення, придбання, зберігання, транспортування з метою збуту і збут самогону та інших міцних спиртних напоїв домашнього вироблення кваліфікується як зайняття забороненим видом господарської діяльності за ст. 164-16 КУпАП.

Тютюнові вироби -- сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування.

До інших підакцизних товарів належать: спирт етиловий, деякі транспортні засоби та кузови до них, дистиляти, спеціальні та моторні бензини, гас, пиво солодове.

Незаконно виготовленими підакцизними товарами є товари, виготовлені особою, яка не зареєстрована як суб'єкт підприємництва або без отримання ліцензії, якщо відповідна діяльність підлягає ліцензуванню.

Об'єктивна сторона злочину, передбаченого ч. 1 ст. 204 КК, може виражатися в придбанні, зберіганні, транспортуванні таких товарів та збут.

Придбання -- це одержання незаконно виготовлених алкогольних напоїв, тютюнових виробів або інших підакцизних товарів будь-яким способом (купівля, одержання в обмін на інші товари, у рахунок сплати боргу тощо).

Зберіганням є утримання предмета злочину у володінні винного: при собі, у помешканні, у тайниках чи інших визначених ним місцях.

Транспортування -- це переміщення зазначених предметів будь-яким видом транспорту.

Збут означає будь-яку реалізацію підакцизних товарів: продаж, дарування, обмін, передача в рахунок погашення боргу тощо.

Злочин є закінченим з моменту вчинення хоча б однієї із зазначених у ч. 1 ст. 204 КК дій.

Суб'єктивна сторона злочину -- прямий умисел, поєднаний з метою збуту незаконно виготовлених підакцизних товарів.

Суб'єкт злочину -- особа, яка досягла 16-річного віку.

У частині 2 ст. 204 КК передбачений самостійний склад злочину. Його об'єктивну сторону характеризує незаконне виготовлення алкогольних напоїв, тютюнових виробів або інших підакцизних товарів, яке здійснюється: 1) шляхом відкриття підпільних цехів або 2) з використанням обладнання, що забезпечує масове виробництво таких товарів, або 3) особою, раніше засудженою за цією статтею.

Питання про те, чи є обладнання таким, що забезпечує масове виробництво зазначених товарів, вирішується в кожному конкретному випадку з урахуванням його технічних можливостей та стану, наявності кваліфікованого персоналу, умов, в яких обладнання експлуатується, тощо.

Злочин, передбачений ч. 2 ст. 204 КК, є закінченим з моменту незаконного виготовлення будь-якої кількості підакцизних товарів.

У частині 3 ст. 204 КК також передбачений самостійний склад злочину. Його об'єктивну сторону характеризують: 1) незаконне виготовлення підакцизних товарів, вказаних у частині першій або другій цієї статті, з недоброякісної сировини (матеріалів), що становлять загрозу для життя і здоров'я людей; 2) незаконний збут таких товарів, що призвело до отруєння людей чи інших тяжких наслідків.

Недоброякісними визнаються сировина і матеріали, що не відповідають встановленим стандартам, нормам, правилам і технічним умовам (ст. 227 КК). Саме ця недоброякісність сировини і матеріалів визначає небезпечні властивості виготовлених із них підакцизних товарів, які можуть завдати шкоди здоров'ю чи життю людей після їх збуту споживачам (можливість смерті хоча б однієї людини, отруєння, радіоактивного опромінення, травмування тощо).

Отруєння людей як один із видів тяжких наслідків може бути пов'язане із заподіянням смерті хоча б одній людині або значної шкоди здоров'ю людей.

Інші тяжкі наслідки -- це, наприклад, спричинення тяжких тілесних ушкоджень, масове захворювання людей, знищення або пошкодження майна у великих розмірах тощо.

Злочин є закінченим з моменту незаконного виготовлення будь-якої кількості підакцизних товарів, а у випадках їх збуту -- з моменту настання тяжких наслідків.

Суб'єктивні сторони злочинів, передбачених у частинах 2 та 3 ст. 204 КК, характеризуються прямим умислом на вчинення зазначених діянь і умислом або необережністю щодо тяжких наслідків (у ч. 3).

Суб'єкт цих злочинів -- особа, яка досягла 16-річного віку.

9. Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених контрольних марок (ст. 216 КК)

Безпосередній об'єкт злочину -- суспільні відносини, які виникають з приводу виготовлення та використання у господарській діяльності спеціальних знаків та елементів, що підтверджують дотримання авторських і суміжних прав, справжність документів і товарів.

Предметом злочину є: 1) контрольні марки для маркування упаковок примірників аудіовізуальних творів, фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних; 2) голографічні захисні елементи.

Контрольна марка -- це спеціальний знак, що засвідчує дотримання авторських і (або) суміжних прав і надає право на розповсюдження примірників аудіовізуальних творів, фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних.

Голографічний захисний елемент -- це голографічний елемент, призначений для маркування носіїв інформації, документів і товарів з метою підтвердження їх справжності, авторства тощо, виконаний із використанням технологій, що роблять неможливим його несанкціоноване відтворення.

Об'єктивна сторона злочину може виражатися: 1) у незаконному виготовленні предмета цього злочину; 2) у його підробці; 3) у використанні незаконно виготовленого, одержаного чи підробленого предмета злочину; 4) у збуті такого предмета.

Під незаконним виготовленням предметів, зазначених у ст. 216 КК, слід розуміти їх виготовлення без необхідного дозволу, або з порушенням порядку одержання, оформлення такого дозволу, за підробленими документами, підприємствами, що не мають ліцензії на виготовлення таких предметів тощо. Тобто йдеться про виготовлення не фальшивих, а дійсних предметів, проте за відсутності необхідних правових підстав або з порушенням встановленого порядку їх виробництва.

Для встановлення незаконності дій мають значення: закон Україн «Про розповсюдження примірників аудіовізуальних творів, фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних» в редакції від 10 липня 2003 р.; постанова Кабінету Міністрів України від 24 лютого 2001 р. № 171 «Про затвердження Положення про порядок голографічного захисту документів і товарів»; Порядок виробництва, зберігання, видачі контрольних марок та маркування примірників аудіовізуальних творів, фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України у редакції від 24 березня 2004 р.; Ліцензійні умови провадження господарської діяльності з розроблення, виробництва та сертифікаційних випробувань голографічних захисних елементів, затверджені наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, Міністерства фінансів України від 13 липня 2007 р. № 96/822 та ін.

Під підробленням слід розуміти повне створення фальшивих предметів будь-яким способом або часткові зміни тексту, серії, номера чи інших реквізитів.

Незаконно одержаними предметами визнаються ті, що раніше були отримані будь-яким протиправним способом, наприклад шляхом викрадення, шахрайства, зловживання службовою особою своїм службовим становищем.

Використання незаконно виготовлених, одержаних або підроблених марок акцизного збору, контрольних марок або голографічних захисних елементів виражається в маркуванні ними певних товарів, творів або інших предметів.

Збут -- це будь-яка форма їх оплатного або безоплатного відчуження -- продаж, обмін, дарування, передача в борг, у рахунок оплати боргу тощо.

Злочин вважається закінченим з моменту вчинення однієї із зазначених дій.

Суб'єктивна сторона злочину -- прямий умисел.

Суб'єкт злочину -- особа, яка досягла 16-річного віку.

У частині 2 ст. 216 КК передбачена відповідальність за ті самі дії, вчинені повторно або за попередньою змовою групою осіб.

Література

1. Конституція України. - К.: Юрінком Інтер, 1997

2. Кримінальний кодекс України. Науково-практичний коментар: у 2 т./ за заг. ред. В.Я. Тація, В.П. Пшонки, В.І. Борисова, В.І. Тютюгіна.- 5-те вид., допов.-Х.: Право, 2013. (Т.2: Особлива частина/Ю.В. Баулін, В.І. Борисов, В.І. Тютюгін та ін.-2013.-1040 с.)

3. Про цінні папери і фондовий ринок: Закон України від 23 лютого 2006 р. №

3480-IV // Відомості Верховної Ради України. - 2006. - № 31. - Ст. 268

4. Збірник Постанов Пленуму Верховного Суду України у кримінальних

справах / Упоряд. Н.О. Гуторова, О.О. Житний. - Х.: Одіссей, 2007.

5. Кримінальне право України: Особлива частина: Підручник / М.І. Бажанов,

Ю.В.Баулін, В.І. Борисов та ін.; За ред. проф. М.І. Бажанова, В.В. Сташиса,

В.Я. Тація. - 2-ге вид., перероб. і допов. - К.: Юрінком Інтер, 2005. - 544 с.

6. Дудоров О.О. Злочини у сфері господарчої діяльності: кримінально - правова характеристика. Монографія. - К., 2003.

7. Дудоров О.О., Мельник М.І., Хавронюк М.І. Злочини у сфері підприємництва. Навчальний посібник. К., 2001.

Розробник лекції:

Доцент кафедри АГП ФЕБ Ю.В.Гаруст.

Схема 1.

Злочини у сфері кредитно-фінансової, банківської та бюджетної систем

1.Стаття 199 ККУ «Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою використання при продажу товарів, збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів».

2.Стаття 200 ККУ «Незаконні дії з документами на переказ, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, електронними грошима, обладнанням для їх виготовлення».

3.Стаття 201 ККУ «Контрабанда».

4.Стаття 204 ККУ «Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів».

5.Стаття 210 ККУ «Нецільове використання бюджетних коштів, здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету без встановлення бюджетних призначень або з їх перевищенням».

6.Стаття 211 ККУ «Видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону».

7.Стаття 212 ККУ «Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)».

8.Стаття 212-1 ККУ «Ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».

9.Стаття 216 ККУ «Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених контрольних марок».

Схема 2. ст. 199 КК

Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою використання при продажу товарів, збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів

Об'єкт кредитно-фінансова система України.	Об'єктивна сторона незаконне виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою збуту або збуті підроблених грошей, державних цінних паперів, білетів державної лотереї, марок акцизного збору чи голографічних захисних елементів.
Суб'єкт -- особа, яка досягла 16-річного віку.	Суб'єктивна сторона прямий умисел. Обов'язковою умовою для класифікації цього злочину є мета збуту.

Предмет злочину --

1)підроблені національна валюта України у вигляді банкнот чи металевої монети,

2) іноземна валюта,

3) державні цінні папери,

4)білети державної лотереї,

5) незаконно виготовленні, одержані чи підроблені марки акцизного збору

6) голографічні захисні елементи.

Схема 3. ст. 200 КК.

Об'єкт суспільні відносини у сфері випуску в обіг і використання документів на переказ та інших засобів доступу до банківських рахунків, електронних грошей.	Об'єктивна сторона а) підроблення зазначених вище предметів, б)придбання, в)зберігання, г)перевезення, д)пересилання з метою збуту підроблених документів на переказ чи платіжних карток , е)неправомірний випуск або використання електронних грошей..
Суб'єкт -- особа, яка досягла 16-річного віку.	Суб'єктивна сторона . прямий умисел, який при підробленні, придбанні, зберіганні, перевезенні, пересиланні вказаних предметів поєднаний з метою їх збуту та отримання прибутку.

Незаконні дії з документами на переказ, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, електронними грошима, обладнанням для їх виготовлення

Предмет злочину

а) при підробці - документи на переказ, платіжні картки, інші засоби доступу до банківських рахунків, електронних грошей

б) при придбанні, зберіганні, перевезенні, пересиланні, використанні та збуті - підроблені документи на переказ або підроблені платіжні картки;

в) при випуску або використанні - електронні гроші;

Схема 4. ст. 201 КК

Контрабанда

Об'єкт суспільні відносини що виникають з приводу переміщення товарів та інших предметів через митний кордон України і внесення до бюджету мита та зборів.	Об'єктивна сторона незаконне переміщення будь-якого із зазначених у ст. 201 КК предметів через митний кордон України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.
Суб'єкт особа, яка досягла 16-річного віку.	Суб'єктивна сторона прямий умисел.

Предмети контрабанди :

1)культурні цінності

2) сильнодіючі речовини,

3) вибухові речовини,

4) радіоактивні матеріали,

5) зброя і боєприпаси (крім гладкоствольної мисливської зброї та бойових припасів до неї),

6) спеціальні технічні засоби негласного отримання інформації.

Схема 5. ст. 210 КК

Нецільове використання бюджетних коштів, здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету без встановлення бюджетних призначень або з їх перевищенням

Об'єкт .суспільні відносини з розподілу, перерозподілу та використання бюджетних коштів, що використовуються для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами влади, органами місцевого самоврядування	Об'єктивна сторона вчинення однієї з таких суспільно небезпечних дій: 1) нецільове використання бюджетних коштів 2) здійснення видатків бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч БК чи закону про Державний бюджет України на відповідний рік; 3) надання кредитів з бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч БК чи закону про Державний бюджет України на відповідний рік.
Суб'єкт є фізична осудна особа, яка досягла 16 років, є службовою особою, та наділена повноваженнями щодо використання бюджетних коштів, а також здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету.	Суб'єктивна сторона прямий умисел .

Предмет злочину -- бюджетні кошти, (великий розмір- 17 тис.грн., особливо великий - 51 тис.грн.)

Схема 6. ст. 211 КК

Видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону

Об'єкт суспільні відносини з розподілу, перерозподілу та використання бюджетних коштів, що використовуються для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами місцевого самоврядування.	Об'єктивна сторона видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону.
Суб'єкт є фізична особа, яка досягла 16 років і є службовою особою, наділена правом видання (прийняття) нормативно-правових або розпорядчих актів.	Суб'єктивна сторона прямий умисел.

Предмет злочину -- бюджетні кошти, (великий розмір- 17 тис.грн., особливо великий - 51 тис.грн.)

Схема 7. ст. 212 КК

Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)

Об'єкт податкові відносини, які складаються між державою і суб'єктами оподаткування на підставі податкових норм, що регулюють установлення, зміну і відміну внесків до бюджетів і державних цільових фондів.	Об'єктивна сторона наявність трьох обов'язкових ознак: 1) діяння, яке має вираження в ухиленні від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів); 2) наслідками у виді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних (ч. 1 ст. 212 КК), великих (ч. 2 ст. 212 КК), або особливо великих(ч. 3 ст. 212 КК); 3) необхідним причинним зв'язком між зазначеними діянням і наслідками.
Суб'єкт службова особа підприємства, установи , організації, незалежно від форми власності або особа, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи , або будь-яка інша особа яка зобов'язана сплачувати податки.	Суб'єктивна сторона прямий умисел.

Предмет злочину - грошові кошти, що підлягають сплаті до бюджетів або державних цільових фондів у вигляді податків, зборів (обов'язкових платежів).

Схема 8. ст. 212 - 1 КК.

Ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування

Об'єкт податкові відносини, які складаються між державою і суб'єктами оподаткування на підставі податкових норм, що регулюють установлення, зміну і відміну єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування	Об'єктивна сторона діяння, яке має вираження в ухиленні від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування; та наслідками у виді фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у значних (ч. 1 ст. 212-1 КК), великих (ч. 2 ст. 212-2 КК), або особливо великих(ч. 3 ст. 212-3 КК); 3) необхідним причинним зв'язком між зазначеними діянням і наслідками.
Суб'єкт службова особа підприємства, установи , організації, незалежно від форми власності або особа, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи , або будь-яка інша особа яка зобов'язана сплачувати внески.	Суб'єктивна сторона прямий умисел

Предмет злочину - грошові кошти, що підлягають сплаті до цільових фондів у вигляді внесків.

Схема 9. ст. 204 КК

Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів

Об'єкт суспільні відносини у сфері господарської діяльності при поводженні з підакцизними товарами, що забезпечують: за частинами 1 і 2 - дотримання встановленого порядку виробництва й обігу підакцизних товарів та обов'язкову сплату акцизного податку, а ч. 3 - ще й охорону життя та здоров'я споживачів підакцизних товарів та їх законні інтереси.	Об'єктивна сторона придбання, зберігання, транспортування з метою збуту незаконно виготовлених підакцизних товарів, а також в самому їх збуті
Суб'єкт особа, яка досягла 16-річного віку	Суб'єктивна сторона прямий умисел поєднаний з метою збуту незаконно виготовлених підакцизних товарів.

Предмет злочину -- незаконно виготовлені підакцизні товари: алкогольні напої, тютюнові вироби та ін.

Схема 10. ст. 216 КК

Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених контрольних марок

Об'єкт суспільні відносини, які виникають з приводу виготовлення та використання у господарській діяльності спеціальних знаків та елементів, що підтверджують дотримання авторських і суміжних прав, справжність документів і товарів.	Об'єктивна сторона незаконне виготовлення предмету цього злочину; 2) його підробка; 3) використання незаконно виготовленого, одержаного чи підробленого предмета злочину; 4) збут такого предмета.
Суб'єкт особа, яка досягла 16-річного віку	Суб'єктивна сторона прямий умисел.

Предмет злочину

1) контрольні марки для маркування упаковок примірників аудіовізуальних творів, фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних;

2) голографічні захисні елементи.

Размещено на Allbest.ru